新会计准则业务分录大全

新会计准则业务分录大全（3）三、结算资金业务（一）应收、应付票据1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、以应收票据抵偿应收账款

借：应收票据

贷：应收账款

应收内部单位款

3、带息应收票据计提利息

借：应收票据

贷：财务费用（票面价值×利率）

4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）

借：银行存款（扣除贴现息后的净额）

财务费用（贴现息）

贷：应收票据（或短期借款）

5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）

借：银行存款（实际收的金额）

财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）

贷：应收票据（或短期借款）

财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）

6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时

借：应收账款（应收本息）

应收内部单位款（应收本息）

贷：银行存款

7、贴现的商业承××兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款

借：应收账款

应收内部单位款

贷：短期借款

8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资

借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值）

应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）

贷：应收票据（账面余额）

银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额）

9、应收票据到期，收回本息

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：财务费用（未计提利息部分）

应收票据（账面余额）

因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等

借：应收账款

应收内部单位款

贷：应收票据

10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款

借：材料采购

库存商品

原材料

应付账款

应付内部单位款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

11、

支付银行承兑汇票手续费

借：财务费用

贷：银行存款

12、

收到银行支付到期票据的付款通知

借：应付票据

贷：银行存款

13、

期末计算带息票据的应付利息

借：财务费用

贷：应付票据

14、

票据到期支付利息

借：应付票据（账面余额）

财务费用（未计利息）

贷：银行存款（实际支付的金额）15、

应付票据到期，如公司无力支付

借：应付票据（账面余额）

贷：应付账款（或短期借款）

（二）应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

其他业务收入等

2、代购货单位垫付的包装费、运杂费

借：应收账款

贷：银行存款等

3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时

借：应收票据

贷：应收账款

4、企业收回应收账款时

借：银行存款

财务费用（发生的现金折扣）

贷：应收账款

5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务

借：银行存款（实际收到的金额）

坏账准备

营业外支出——债务重组损失

贷：应收账款（账面余额）

6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务

（1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产

借：交易性金融资产（公允价值）

应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）

坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）

营业外支出——债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

（2）接受的非现金资产作为本企业存货的

借：原材料（公允价值）

库存商品（公允价值）

应交税费——应交增值税（进项税额）

坏账准备

营业外支出——债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产

借：固定资产、油气资产（公允价值）

坏账准备

营业外支出——债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资

借：长期股权投资（公允价值）

持有至到期投资（公允价值）

可供出售金融资产（公允价值）

应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）

坏账准备

营业外支出——债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

7、以债务转为资本的

借：交易性金融资产（公允价值）

长期股权投资等（公允价值）

可供出售金融资产（公允价值）

坏账准备

营业外支出——债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额

借：应收账款（公允价值）

坏账准备

营业外支出——债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额）

9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：材料采购

库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单

借：油气生产成本

生产成本

辅助生产

油气辅助生产

输油输气成本

制造费用

销售费用

管理费用

贷：应付账款

应付内部单位款

（二）应收、应付账款11、偿付应付账款

借：应付账款

贷：银行存款等

12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款

借：应付账款

贷：应付票据

13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务

借：应付账款（应付债务的账面余额）

贷：银行存款

营业外收入——债务重组利得

14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务

（1）以交易性金融资产清偿债务

借：应付账款（应付债务的账面余额）

投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）

贷：交易性金融资产（账面价值）

银行存款

应交税费

营业外收入——债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于应付债务的账面价值的差额）

投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）

（2）以存货清偿债务

借：应付账款（应付债务的账面余额）

贷：主营业务收入（公允价值）

其他业务收入（公允价值）

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的其他相关税金）

营业外收入——债务重组利得

同时，结转成本

借：主营业务成本

其他业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

原材料

（3）以固定资产、油气资产清偿债务

借：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值）

累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗）

固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备）

银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）

贷：固定（油气）资产（账面原价）

借：应付账款（应付债务的账面余额）

贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值）

营业外收入——债务重组利得

按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额

借：固定（油气）资产清理

贷：营业外收入——处置非流动资产利得

按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额

借：营业外支出——处置非流动资产损失

贷：固定（油气）资产清理

（4）以长期投资清偿债务

借：应付账款（应付债务的账面余额）

长期投资减值准备

持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值准备

投资收益（公允价值小于账面价值的差额）

贷：长期股权投资（账面余额）

持有至到期投资（账面余额）

可供出售金融资产（账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

营业外收入——债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）

投资收益（公允价值大于账面价值的差额）

（5）以无形资产清偿债务

借：应付账款

无形资产减值准备

营业外支出——处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）

贷：无形资产（账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

营业外收入——债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）

营业外收入——处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）

（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金

借：应付账款

贷：银行存款

以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。

16、企业以债务转为资本

借：应付账款

贷：股本（或实收资本）

资本公积——股本（或资本）溢价

营业外收入——债务重组利得

17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额

借：应付账款

贷：营业外收入——债务重组利得

18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款

借：应付账款

贷：营业外收入——确实无法支付应付款项

（三）预付、预收账款1、因购货而预付的款项

借：预付账款

贷：银行存款

2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额

借：材料采购

原材料

库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

3、补付款项

借：预付账款

贷：银行存款

4、退回多付的款项

借：银行存款

贷：预付账款

5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款

借：其他应收款

贷：预付账款

6、按照合同规定向购货方预收货款

借：银行存款

贷：预收账款

7、销售实现

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

8、购货单位补付货款

借：银行存款

贷：预收账款

9、退回多付货款

借：预收账款

贷：银行存款

（四）代销商品款

1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

借：银行存款

应收账款

应收内部单位款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

应付账款——委托代销单位

应付内部单位款

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——委托代销单位

应付内部单位款

同时：

借：代销商品款（接收价）

贷：受托代销商品

计算代销手续费等收入

借：应付账款——委托代销单位

应付内部单位款

贷：其他业务收入

支付给委托代销单位代销款项

借：应付账款——委托代销单位

应付内部单位款

贷：银行存款

3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

借：银行存款

应收账款

应收内部单位款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价

借：主营业务成本

贷：受托代销商品

同时，按接收价

借：代销商品款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付应付内部单位款

支付给委托代销单位代销款项

借：应付账款——委托代销单位

应付内部单位款

贷：银行存款

（五）应收、应付股利1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利

借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款（实际支付的款项）

2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润

借：应收股利

贷：投资收益

对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润

借：应收股利

贷：长期股权投资

3、收到发放的现金股利或利润

借：银行存款

贷：应收股利

4、分配现金股利

借：利润分配

贷：应付股利

5、实际支付时

借：应付股利

贷：银行存款

库存现金

（六）应收利息、应付利息1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息

借：交易性金融资产

持有至到期投资

应收利息

贷：银行存款

2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时

借：应收利息

持有至到期投资——利息调整

贷：投资收益

持有至到期投资——利息调整

3、收到利息

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：应收利息（账面余额）

4、按期计算确定短期借款利息

借：财务费用

贷：应付利息

5、按期计算确定长期借款、企业债券利息

借：在建工程

油气勘探支出

油气开发支出

财务费用

研发支出

长期借款——利息调整

应付债券——利息调整

贷：应付利息

长期借款——利息调整

应付债券——利息调整

6、实际支付利息时

借：应付利息

贷：银行存款

（七）其他应收、应付款1、企业发生其他应收款项时

借：其他应收款

贷：有关科目

2、收回各种款项

借：有关科目

贷：其他应收款

3、企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。

4、发生的各种应付、暂收款项

借：银行存款

管理费用

制造费用

贷：其他应付款

5、支付各种应付、暂收款

借：其他应付款

贷：银行存款等

6、母公司向子公司拨款时

母公司：

借：其他应收款

贷：银行存款

子公司：

借：银行存款

贷：其他应付款

7、子公司向母公司上交折旧时

母公司：

借：银行存款

贷：其他应收款

子公司：借：其他应付款

贷：银行存款

8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时

母公司：

借：长期股权投资

贷：其他应收款

子公司：

借：其他应付款

贷：股本（实收资本）

（八）坏账准备

1、提取坏账准备

借：资产减值损失

贷：坏账准备

应提数小于坏账准备账面余额的差额

借：坏账准备

贷：资产减值损失

对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备

借：坏账准备

贷：应收账款

其他应收款

预付账款

应收票据

长期应收款

应收利息

2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额

借：应收账款

其他应收款

预付账款

应收票据

长期应收款

应收利息

贷：坏账准备

同时

借：银行存款等

贷：应收账款

其他应收款

预付账款

应收票据

长期应收款

应收利息

四、企业内部拨款业务（一）内部权益性拨款

1、上级单位拨付所属单位权益性资本

借：内部投资

贷：银行存款

内部存（入）款

固定资产

2、所属单位收到上级单位拨付的权益性资本

借：银行存款

内部存款

固定资产

贷：内部资本

3、发生所属单位合并时

借：内部投资（兼并单位）

贷：内部投资（被兼并单位）

（二）内部拨款1、企业内部上级单位拨付所属单位购建固定资产的资金

借：内部拨出款

贷：内部存（入）款

银行存款

所属单位收到拨款

借：内部存款

银行存款

贷：内部拨入款

2、上级单位对所属单位拨付固定资产

借：内部拨出款

贷：固定资产等

所属单位收到实物投资

借：固定资产等

贷：内部拨入款

3、所属内部单位之间调拨固定资产

上级单位根据资产处调拨令作

借：内部拨出款（调入单位）

贷：内部拨出款（调出单位）

调入单位作

借：固定资产

贷：累计折旧

内部拨入款

调出单位作

借：内部拨入款

累计折旧

贷：固定资产

年终根据上级单位资产处下达的年度营运资金核定表，作增资处理：

上级单位：

借：内部投资

贷：内部拨出款

下级单位：

借：内部拨入款

贷：内部资本

4、企业内部上级单位拨付所属单位流动资金

上级单位作

借：内部拨出款

贷：内部存（入）款

银行存款等

所属单位作

借：内部存款

银行存款

贷：内部拨入款

5、期末上交资金时

上级单位计提时：

借：应收内部单位款

贷：内部拨出款

上交时：

借：银行存款

内部存（入）款

贷：应收内部单位款

所属单位计提时：

借：内部拨入款

贷：应付内部单位款

上交时：

借：应付内部单位款

贷：内部存款

银行存款

6、所属单位发生的成本费用转上级单位冲销拨款

所属单位作

借：内部拨入款

贷：有关成本费用科目

上级单位作

借：有关成本费用科目

贷：内部拨出款

年终根据上级单位资产处下达的年度营运资金核定表作增资处理：

上级单位：

借：内部投资

贷：内部拨出款

下级单位：

借：内部拨入款

贷：内部资本

五、内部结算业务（一）应收内部单位款、应付内部单位款

1、发生劳务结算时

提供劳务单位

借：应收内部单位款

贷：内部产品劳务结算

接受劳务单位

借：油气生产成本

生产成本

输油输气成本

油气勘探支出

油气开发支出

井下作业

辅助生产

油气辅助生产

制造费用

销售费用

管理费用

贷：应付内部单位款

2、发生材料、商品销售等应收内部单位款时

提供材料、商品单位作

借：应收内部单位款

贷：内部产品劳务结算

接受材料、商品单位作

借：材料采购

在途物资

原材料

库存商品等

贷：应付内部单位款

（二）内部产品劳务结算1、向内部单位结算收到产品劳务收入时，

收款单位作

借：内部存款

贷：内部产品劳务结算——收入

付款单位作

借：材料采购

在途物资

原材料

库存商品

生产成本

劳务成本等

贷：内部存款

2、月末，结转内部产品劳务成本

借：内部产品劳务结算－支出

贷：生产成本

辅助生产

油气辅助生产

劳务成本等

3、月末将内部产品劳务收支转入“内部产品劳务结算－差异”账户

借：内部产品劳务结算－收入

贷：内部产品劳务结算——差异

借：内部产品劳务结算－差异

贷：内部产品劳务结算——支出

4、将内部产品劳务结算差异上转

若为贷差

上级单位作

借：内部存（入）款

贷：生产成本

油气生产成本

劳务成本

下级单位作

借：内部产品劳务结算——差异

贷：内部存款

若为借差

上级单位作

借：生产成本

油气生产成本

劳务成本

贷：内部存（入）款

下级单位作

借：内部存款

贷：内部产品劳务结算－差异

六、负债业务（一）短期借款1、借入短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用

借：财务费用

贷：应付利息

银行存款

3、归还短期借款

借：短期借款

贷：银行存款

（二）交易性金融负债1、承担交易性金融负债时

借：银行存款

投资收益

贷：交易性金融负债（本金）

2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息

借：投资收益

贷：应付利息

3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融负债（公允价值变动）

资产负债表日，公允价值低于其账面余额

借：交易性金融负债（公允价值变动）

贷：公允价值变动损益

4、出售时

借：交易性金融负债（本金）

交易性金融负债（公允价值变动）

借或贷：投资收益

贷：银行存款

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

或

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

（三）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

库存现金

2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款

其他应付款

应交税费——个人所得税

3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门

借：库存现金

贷：其他应付款

按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时

借:

应付职工薪酬

贷:银行存款等

4、向职工支付职工福利费

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

库存现金

5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金

借：应付职工薪酬

其他应付款

贷：银行存款

7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：

借：生产成本

辅助生产成本

油气生产成本

输油输气成本

油气辅助生产

制造费用

劳务成本

研发支出

工程施工

管理费用

销售费用

在建工程

油气开发支出

油气勘探支出

应付职工薪酬（职工福利）等

贷：应付职工薪酬

8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬

借：管理费用

生产成本

制造费用等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：库存商品

9、无偿向职工提供住房等资产使用

借：管理费用

生产成本

制造费用等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：累计折旧

10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，借：管理费用

生产成本

制造费用等

贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款

11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿

计提时

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

支付时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

库存现金

12、企业以现金与职工结算的股份支付

在等待期内每个资产负债表日

借：管理费用等科目

贷：应付职工薪酬

在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动

借或贷：公允价值变动损益

贷或借：应付职工薪酬

在可行权日之后

借：公允价值变动损益

贷：应付职工薪酬

在行权日，企业以现金与职工结算股份支付

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

库存现金

13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金

借：利润分配——提取的职工奖励及福利基金

贷：应付职工薪酬

辱（四炊）应故交税妇费姓弟1、主应交移增值绕税环躬（1含）国怎内采腥购物望资

鼠业借：添材料讨采购及卸扔喘原材汁料

歌泉罚扛库存宝商品插熔要筋生产竹成本欠么秒盼管理施费用夹等

酬掘灿敬应交远税费梢——菌应交顿增值如税（计进项谷税额凶）

吹匪松离贷：宗应付趟账款弱槽刷熟炒属应付瓜票据港躺闭贴漫熊应付态内部裂单位畅款

恭然跃扮欠辱银行荒存款静等

叨焦（2笑）接巨受投穷资转葡入的松物资济横借：春原材焦料等纺复拾饶应交镰税费躁——何应交灿增值光税（律进项汪税额盟）

矮业穿妻贷：陷股本色（或钓实收爸资本怎）

位酿泥榴惰仙资本仪公积串拌（3臂）接块受应堡税劳芦务

碎滤借：稳油气俭生产辞成本株织申笼生产痛成本俩康荣扣辅助乳生产犬宰迷多油气财辅助公生产齐店和门制造路费用晋菌钓幕管理范费用森铅枪防委托管加工侧物资松堂宣席销售恢费用赵等

玩辜鲜笨应交剧税费森——笔应交州增值拘税（口进项降税额顽）

巧蛮尾溉贷：样应付扬账款去倡伍师状读应付兆内部敞单位舟款

部嫂骗充理秘银行旷存款护剥（4骗）进砌口物晚资

颈霞借：女材料映采购办卵逃覆原材丛料

女州院衔库存现商品年等

探洲草朝应交齐税费征——突应交晕增值欢税（跌进项扑税额盛）

石引弊拔贷：夫应付迈账款嫂贪搁强验够银行指存款转朵（5累）购呆进免乌税农烧产品吵径借：据材料际采购劣（按辫买价睡扣除唤按规娇定计当算的婚进项槐税额朱后的确差额偶）

鼓伪帽低库存丽商品羽等（薯按买检价扣窜除按燥规定理计算垮的进涉项税森额后腐的差控额）咏巧橡携应交询税费僚——坊应交盒增值莫税（何进项枣税额奥）（叶按购称入农游产品昂的买兆价和犯规定再的扣穴除税府率计峰算进母项税晌额）汇蛛笔美贷：碗应付捕账款协撕侧声侄聋银行狱存款踩堡（6擦）销岔售物如资或碰提供具应税帽劳务灭费（便包括柄将自弯产、诱委托亿加工椒或购象买的驱货物嘉分配廊给股款东）砌筐借：医应收誓账款怎蜘按秧应收吐票据新挽本齿应收殿内部庆单位锣款

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模午逆已银行悲存款子渠仙含贷：喝主营拴业务匀收入诚页戚谢堆盆应交弄税费辰——碗应交翼增值测税（擦销项洪税额枕）

木逆（7傍）实恐行“圈免、刘抵、傲退”锡办法播有进旗出口敢经营名权的组生产浮性公缘司，广按规签定计永算的订当期键出口旷物资欢不予注免征绢、抵臂扣和马退税迹的税聋额，撒计入榆出口融物资灶成本讲壳借：展主营轿业务半成本丢撇俭腐贷：容应交构税费训——亲应交陪增值前税（欲进项熄税额策转出摆）

剑邻按规假定计骆算的桶当期老应予颗抵扣馆的税躬额

绣悼借：客应交弟税费仅——亩应交缎增值蝴税（径出口厨抵减馋内销粘产品笋应纳抱税额罢）

锅滥浇晒贷：衔应交部税费异——甚应交缸增值吗税（子出口骆退税长）

充凤按规斧定应膜予退新回的迷税款脾恒借：览其他励应收效款

寺剂爷裳贷：肢应交际税费寸——施应交曾增值骑税（淹出口情退税很）

瑞航收到帆退回泉的税没款

门阁借：堆银行废存款呀朽改旨贷：权其他淹应收夹款

乔钓（8陡）未烦实行见“免荐、抵轮、退辉”办副法的族公司俊物资屑出口聋销售稻时弟借：纲应收贤账款怒（当丑期出病口物扇资的辨应收谨款项王）

舅难起淘其他篇应收倘款（圾按规销定计能算的抖应收悲出口分退税方）

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诊旗诞呼贷：撞主营性业务罢收入惕（当册期出忠口物秧资实钻现的交营业疑收入津）

号孔膜状闹卵应交摸税费攀——引应交五增值僚税（拔销项般税额脊）

搂鲜收到固退回起的税跌款

为厕借：隆银行序存款售抱胡货贷：境其他慎应收拆款

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幻警借：红在建删工程豆祥毙计地质教勘探绿支出椒讽评叉油气朋开发段支出室傻显垦长期醋股权亭投资和矛冲垒营业胜外支与出

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让隙御巧贷：孕应交折税费黄——挽应交便增值芒税（项销项科税额踏）

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作墙借：逢应收殖账款默糕律央应收羡内部档单位战款

花伯省合贷：肚应交蒙税费快——焦应交驴增值贼税（丙销项就税额盒）

贯涨出租失出借些包装谨物逾粮期未票收回掠而没榨收的愤押金毅应交补增值唱税

果邮借：泼其他拍应付吸款

广熔旅累贷：闸应交宇税费炊——蠢应交收增值咽税（侮销项案税额外）

芬驰（1枣1）当购进壳的物饰资、猴在产村品、遍产成疤品发奶生非精常损宴失，害以及捎购进邻物资丑改变揪用途抹等原默因，晨其进即项税瓦额转巧入有恭关科罪目

咽庄借：死待处族理财孝产损践溢

填保爹碎在建磨工程性飞猜诊应付摄福利纹费等劈患没冷贷：谈应交获税费灰——旗应交聋增值诊税（奖进项致税额摆转出厉）

拖勇（1旱2）托本月老上缴叼本月丢的应矩交增释值税块察借：取应交肉税费浅——攀应交省增值秘税（选已交尾税金先）

它胀灰吉贷：哭银行尿存款护2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）本月上缴上期应交未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税

借：长期股权投资

固定资产

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

应付职工薪酬（职工福利）

营业外支出等

贷：应交税费——应交消费税

（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款

借：应收账款

应收内部单位款

银行存款等

贷：应交税费——应交消费税

委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本

借：委托加工物资

贷：应付账款

应付内部单位款

银行存款等

委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税

借：应交税费——应交消费税

贷：应付账款

天糠艇煤封应付多内部酬单位锯款

策摄益南霞仗银行傍存款猴等

现隔（5久）需柜要交惊纳消者费税绵的进井口物兔资，滩其交强纳的判消费酒税应多计入蚀该项忧物资临的成众本

电杨借：坊固定省资产吹疗把馆材料冲采购辛滑慧鉴原材熄料

蚊聋谁勉库存功商品蛋等

隙汉声仍贷：物银行基存款故等

代秘燥百哗育应交勤税费支——详应交姜消费缴税

昌旧（6丛）免党征消陕费税螺的出末口物婚资，原分别尿不同侦情况返处理向：

烤煮生产雹性公犬司直必接出浮口或深通过胡外贸钳公司明出口坦物资苦，按哭规定含直接源予以睁免税厚的，医可不镜计算熟交纳渣应交乓消费慨税爱委托暗外贸拒公司置代理裂出口禽物资社的生程产性注公司慧，应逐在计卷算消舍费税汉时

者位借：底其他牲应收堡款

蚀榜假哑贷：疼应交碎税费鼓——真应交傻消费出税

椒技收到隆退回风的税年金

嘴软借：侍银行凤存款否狂扣岛贷：片其他黑应收呈款

夸窑（7汽）公些司将斩物资颈销售庆给外破贸公麦司，覆由外蚊贸公声司自株营出裹口的区用借：诚营业叫税金巷及附惜加

滑津页狐贷：陶应交敌税费传——冤应交泡消费偏税

静拘自营票出口志的外践贸公锦司，桑应在妖物资阵报关李出口黎后申烈请出哥口退沟税时贩天借：壁其他戒应收嫌款

描裤羊败贷：侵主营耐业务瘦成本席躺收到烫退回袄的税警金

夹灯借：量银行应存款颜足盏毕贷：旗其他欺应收作款

邻答（8吼）交尿纳的是消费揪税

具茂借：乒应交回税费锅——顾应交亭消费守税

完撕暂滴贷：集银行荡存款班残4、氏应交扰营业酱税、办资源巴税、偷城市贤维护毕建设忠税、犁教育迎费附咐加等例润（1按）月利份终睬了，故企业房计算志出应夕交纳币的营叔业税帅、城携市维述护建控设税鸭、资距源税俭、教烟育费匀附加倡等

剖省借：聋营业怒税金奇及附报加

煮姥兆讽贷：休应交弱税费供（应逆交营邀业税袄、城保市维挂护建皆设税待、资汗源税必、教疯育费摧附加甚）

炉判（2牲）销嫁售不纱动产孩应交睡纳的播营业凑税

溪留借：翻固定密资产纷清理嗽裳泡扛营业络税金你及附首加（伸房地躬产开亦发企胆业经卫营房凤屋不施动产魔所交些纳的穿营业汇税）菊纳润吃贷：萍应交僵税费沉——谎应交该营业妇税

狼刚（3乔）销六售物饼资应拜交纳糠的资追源税津涝借：躬营业唉税金隐及附以加

细关督监贷：忍应交穷税费吃——岭应交勾资源确税

凶含（4蜓）自誓产自屈用的趟物资煮应交灯纳的碎资源沙税

拐忆借：帖油气欣生产透成本典答曲笼生产顿成本触率耻柄辅助办生产矛璃允慢油气沃辅助贴生产醋巡迹组制造过费用登铺烦财管理邮费用弯码松亭贷：牲应交局税费辜——悔应交足资源莫税

饿表（5体）交忍纳营界业税盲、资烛源税敏、城右市维妇护建习设税雪、教扶育费躬附加慌等

神请借：优应交条税费峰（营店业税葱、资比源税塌、城奸市维赤护建篮设税它、教惹育费字附加永）

目唐顺讯贷：雄银行寄存款妄5、应交所得税（1）计算当期应交所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）

（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额

借：递延所得税资产

贷：所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额

借：所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

贷：递延所得税资产

（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额

借：所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

贷：递延所得税负债

根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额

借：递延所得税负债

贷：所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

（4）交纳所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

6、应交房产税、车船使用税、土地使用税

（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税

借：管理费用

销售费用

贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）

（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税

借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）

贷：银行存款

7、转让国有土地使用权应交土地增值税

（1）

土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的

借：固定资产清理等

贷：应交税费——应交土地增值税

（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的

借：银行存款（实际收到金额）

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出

贷：应交税费——应交土地增值税

无形资产

营业外收入

（3）交纳应交土地增值税时

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款等

8、应交个人所得税

（1）

按规定计算应代扣代交的个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

（2）

交纳个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

9、教育费附加等其他应交税费

（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项

借：营业税金及附加

管理费用

贷：应交税费——教育费附加等

（2）交纳时

借：应交税费——教育费附加等

贷：银行存款

（五）递延收益1、确认或收到与资产相关的政府补助

借：其他应收款

银行存款

贷：递延收益

2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益

借：递延收益

贷：营业外收入

3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助

借：其他应收款

银行存款

贷：递延收益

4、在以后期间确认相关费用

借：递延收益

贷：营业外收入

5、返还政府补助

借：递延收益

营业外收入

贷：银行存款

其他应付款

（六）长期借款1、借入长期借款

借：银行存款

长期借款（利息调整）

贷：长期借款（本金）

2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用

借：在建工程

制造费用

研发支出

管理费用（开办费）

财务费用等

贷：长期借款（应计利息）

应付利息

长期借款（利息调整）

6、企业以债务转为资本

借：长期借款

贷：股本（或实收资本）

资本公积——股本（或资本）溢价

营业外收入——债务重组利得

7、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额

借：长期借款

贷：营业外收入——债务重组利得

8、以低于长期借款账面价值的现金清偿债务

借：长期借款(账面余额)

贷：银行存款（实际支付的价款）

营业外收入——债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）

9、将长期借款划转出去,或者无需偿还的长期借款

借：长期借款(账面余额)

贷：营业外收入——确实无法支付应付款项

（七）应付债券

1、发行债券

借：银行存款或库存现金

借或贷：应付债券（利息调整）

贷：应付债券（债券面值）

2、资产负债表日计提利息

（1）分期付息，一次还本的债券计提债券利息

借：在建工程（按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用）

制造费用

财务费用

研发支出等

借或贷：应付债券（利息调整）（差额）

贷：应付利息（票面利率计算确定的应付未付利息）

支付利息

借：应付利息

贷：银行存款（2）一次还本付息

借：在建工程（摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用）

制造费用

财务费用

研发支出等

借或贷：应付债券（利息调整）（差额）

贷：应付债券（应付利息）（按票面利率计算确定的应付未付利息）

3、债券到期，支付债券本息

借：应付债券（面值）

应付债券（应计利息）

贷：银行存款等

存在利息调整余额的

借或贷：应付债券（利息调整）

贷或借：在建工程

制造费用

财务费用

研发支出等

4、发行可转换公司债券

借：银行存款（实际收到的金额）

借或贷：应付债券（可转换公司债券-利息调整）

贷：应付债券（可转换公司债券-面值）（该项可转换公司债券包含的负债成份的面值）

资本公积（其他资本公积）（权益成份的公允价值）

5、可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票

借：应付债券（可转换公司债券）

资本公积（其他资本公积）

应付债券——应计利息（已提的利息）

贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）

银行存款或现金（支付的不可转换股票的部分）

资本公积——资本（或股本）溢价

（八）长期应付款1、企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的

借：固定资产

在建工程

无形资产

研发支出

未确认融资费用

贷：长期应付款

2、按期支付价款

借：长期应付款

贷：银行存款

3、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者加上初始直接费用作为入账价值

借：在建工程

油气开发支出

固定资产

油气资产

未确认融资费用

贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）

银行存款（初始直接费用）

4、按期支付融资租赁费

借：长期应付款——应付融资租赁款

贷：银行存款

（九）未确认融资费用1、资产负债表日，对未确认融资费用采用实际利率法进行摊销

借：财务费用

在建工程

油气开发支出

研发支出等

贷：未确认融资费用

（十）专项应付款

1、实际收到资本性专项拨款

借：银行存款等

贷：专项应付款

2、将专项或特定用途的拨款用于工程项目

借：固定资产

在建工程

贷：银行存款

应付职工薪酬等

3、工程完工，形成长期资产

借：专项应付款

贷：资本公积——资本溢价

4、未形成资产需核销的部分，经批准

借：长期应付款

贷：在建工程

油气资产开发

研发支出等

5、拨款结余上交

借：专项应付款

贷：银行存款

（十一）预计负债

1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债

借：营业外支出

贷：预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）

2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债

借：销售费用

贷：预计负债（预计产品质量保证损失）3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的

借：主营业务成本

贷：预计负债（预计亏损合同损失）

4、确认由弃置义务产生的预计负债

借：固定资产

油气资产

贷：预计负债（预计弃置费用）

在固定资产或油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用

借：财务费用

贷：预计负债（预计弃置费用）

5、投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资企业需要承担额外损失的，企业应在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额

借：投资收益

贷：预计负债（承担额外投资损失）

6、实际偿付的负债

借：预计负债

贷：银行存款

7、对已确认的预计负债进行调整

调整增加：

借：有关科目

贷：预计负债

调整减少：

借：预计负债

贷：有关科目

（十二）递延所得税负债

1、资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的

借：所得税费用——递延所得税费用

资本公积——其他资本公积

贷：递延所得税负债

资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的

借：递延所得税负债

贷：所得税费用——递延所得税费用

资本公积——其他资本公积

2、非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债

借：商誉

贷：递延所得税负债

七、共同类业务（一）衍生工具

1、取得衍生工具时

借：衍生工具

投资收益（发生的交易费用）

贷：银行存款

2、资产负债表日，确认衍生工具公允价值变动盈亏

（1）公允价值高于账面余额时

借：衍生工具

贷：公允价值变动损益

（2）公允价值小于账面余额时

借：公允价值变动损益

贷：衍生工具

3、终止确认

借：银行存款等

借或贷：衍生工具（公允价值变动）

贷或借：投资收益

贷：衍生工具

衍生工具（公允价值变动）为贷方余额时

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

衍生工具（公允价值变动）为借方余额时

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

（二）套期工具1、将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债指定为套期工具

借或贷：套期工具

贷或借：衍生工具等

2、资产负债表日，确认套期工具产生的利得

借：套期工具

贷：公允价值变动损益——套期损益

资本公积——其他资本公积等

资产负债表日，确认套期工具产生的损失

借：公允价值变动损益——套期损益

资本公积——其他资本公积等

贷：套期工具

3、金融资产或金融负债不再作为套期工具核算时

借或贷：相关科目

贷或借：套期工具

（三）被套期项目1、将已确认的资产或负债指定为被套期项目

借或贷：被套期项目

长期借款

持有至到期投资等

2、资产负债表日，确认被套期项目产生的利得

借：被套期项目

贷：公允价值变动损益——套期损益

资本公积——其他资本公积等

资产负债表日，确认被套期项目产生的损失

借：公允价值变动损益——套期损益

资本公积——其他资本公积等

贷：被套期项目

3、资产或负债不再作为被套期项目核算时

借或贷：相关科目

贷或借：被套期项目

八、所有者权益业务（一）实收资本（股本）1、

投资者以现金投入的资本

借：银行存款

贷：实收资本

公司发行的股票，在收到现金投入的资本

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）

资本公积——股本溢价

2、

投资者以非现金资产投入的资本

借：有关资产科目

贷：实收资本（股本）

资本公积

3、

境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款

借：银行存款（收到股款当日的汇率折合的人民币金额）

贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）

资本公积——股本溢价

外商投资企业的股东投入的外币，按收到外币当日即期汇率折成人民币

借：银行存款（收到外币当日的汇率折合的人民币金额）

贷：实收资本（合同约定汇率折合的人民币金额）4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利

借：利润分配

贷：股本

经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本

借：资本公积——股本溢价

贷：实收资本（股本）

5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时

借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整等）

资本公积——其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额）

贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）

库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）

资本公积——股本（资本）溢价（差额）

6、将重组债务转为资本

借：应付账款（重组债务的账面价值）

贷：实收资本（股本）（债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额）

资本公积——资（股）本溢价（股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额）

营业外收入——债务重组利得（差额）7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务

借：资本公积——其他资本公积（根据实际行权情况确定的金额）

贷：股本（享有本企业股份的面值总额）

资本公积——股本溢价（差额）

8、按法定程序报经批准减少的注册资本

借：实收资本（股本）

贷：银行存款

库存现金

9、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益

借：股本（股票面值和注销股数计算的股票面值总额）

资本公积——股本溢价

盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：库存股（所注销库存股的账面余额）

银行存款

库存现金

10、购回股票支付的价款低于面值总额

借：股本（股票面值）

贷：库存股（所注销库存股的账面余额）

资本公积（股本溢价）（差额）

11、企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资借：实收资本——已归还投资

贷：银行存款等

借：利润分配——利润归还投资

贷：盈余公积——利润归还投资”

中外合作经营清算

借：实收资本

资本公积

盈余公积

利润分配——未分配利润等

贷：实收资本——已归还投资

银行存款等

（二）资本公积1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积

借：银行存款等

贷：实收资本（股本）

资本公积（资本溢价或股本溢价）

2、溢价发行股票，在收到现金资产时

借：库存现金

银行存款等（实际收到的金额）

贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）

资本公积——股本溢价（溢价部分）

3、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用

借：资本公积——股本溢价

贷：银行存款

4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价

借：应付债券——可转换公司债券

资本公积——其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额）

贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）

库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）

资本公积——股本（资本）溢价（差额）

5、将重组债务转为资本产生股本溢价

借：应付账款（重组债务的账面价值）

贷：实收资本（股本）

资本公积——资本溢价或股本溢价

营业外收入——债务重组利得

6、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本

借：资本公积——资本溢价或股本溢价

贷：实收资本（股本）

7、同一控制下企业合并形成长期股权投资

借：长期股权投资——成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）

应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润）

贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值）

贷或借：资本公积（资本溢价或股本溢价）（差额）

资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的：

借：长期股权投资——成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）

应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润）

资本公积——资本溢价或股本溢价

盈余公积

利润分配——未分配利润

贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值）

8、长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动

借或贷：长期股权投资——其他权益变动（按持股比例计算应享有的份额）

贷或借：资本公积——其他资本公积-其他权益变动

处置采用权益法核算的长期股权投资

借或贷：资本公积——其他资本公积-其他权益变动（原记入资本公积的相关金额）

贷或借：投资收益

9、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务

（1）权益工具授予日

借：管理费用

贷：资本公积——其他资本公积

（2）行权日

借：资本公积——其他资本公积

贷：股本

资本公积——股本溢价

九、成本费用核算业务（一）基本生产单位的基层成本核算基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在“油气生产成本”、“生产成本”等科目中归集。主要会计分录为：

1、基本生产单位发生各项直接生产费用

借：油气生产成本等——按成本项目

生产成本——按成本项目

输油输气成本

贷：原材料

库存现金

银行存款

内部存款

应付职工薪酬等

2、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用

借：制造费用——按成本项目

贷：原材料

库存现金

银行存款

内部存款

应付职工薪酬等

3、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本

借：油气生产成本等

生产成本

输油输气成本

贷：制造费用

（二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为：

1、实际发生辅助生产成本时

借：辅助生产成本

油气辅助生产等

贷：原材料

库存现金

内部存款

制造费用

应付职工薪酬等

2、月份终了，分配辅助生产车间费用

借：生产成本

管理费用

营业费用

其他业务成本

在建工程

贷：辅助生产成本

（三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作

借：油气生产成本

生产成本等

贷：银行存款

应付账款

（四）制造费用的核算1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用

借：制造费用——按成本费用项目

贷：原材料

库存现金

银行存款

内部存款

应付职工薪酬

累计折旧等

2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象

借：油气生产成本

生产成本

辅助生产成本等

贷：制造费用

（五）完工产品成本的结转借：库存商品

贷：油气生产成本

生产成本

（六）待摊进货费用1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用

借：待摊进货费用

贷：银行存款

应付账款等

2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用

借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）

贷：待摊进货费用

（七）劳务成本

1、发生劳务成本

借：劳务成本

贷：银行存款

原材料

应付职工薪酬等

2、结转劳务的成本

借：主营业务成本

其他业务成本

贷：劳务成本

（八）研发支出1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的

借：研发支出——费用化支出

贷：原材料

银行存款

应付职工薪酬等

自行开发无形资产发生研发支出，满足无形准则规定的资本化条件的

借：研发支出——资本化支出

贷：原材料

银行存款

应付职工薪酬等

2、以其他方式取得的正在进行中研究开发项目

借：研发支出——资本化支出

贷：银行存款

应付账款等

3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产

借：无形资产

贷：研发支出——资本化支出

4、期末，转销费用化支出金额

借：管理费用等

贷：研发支出——费用化支出

（九）工程施工1、企业进行合同建造时发生人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用

借：工程施工——合同成本

贷：应付职工薪酬

原材料等

2、企业计提能直接记入各合同成本的固定资产折旧

借：工程施工——合同成本

贷：累计折旧

3、发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、不能直接记入各合同成本的固定资产折旧、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用

借：制造费用

贷：累计折旧

银行存款等

月末，将间接费用分配计入有关合同成本

借：工程施工——合同成本

贷：制造费用

4、确认工程施工合同收入、合同费用

借：主营业务成本

借或贷：工程施工——合同毛利（差额）

贷：主营业务收入

5、合同完工时，将“工程施工”科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲

借：工程结算

贷：工程施工

（十）工程结算1、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额

借：应收账款等

贷：工程结算

2、合同完工时，将“工程结算”科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲

借：工程结算

贷：工程施工

（十一）机械作业

1、企业发生机械作业支出

借：机械作业

贷：原材料

应付职工薪酬

累计折旧等

2、月末，应当分别下列情况进行分配和结转

企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本

借：工程施工

贷：机械作业

对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，应转入劳务成本

借：劳务成本

贷：机械作业

（十二）主营业务成本1、

月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本借：主营业务成本

贷：库存商品

劳务成本

施工企业确认工程施工合同收入、合同费用

借：主营业务成本

借或贷：工程施工——合同毛利（差额）

贷：主营业务收入

2、

本月销售退回的商品

借：库存商品

贷：主营业务成本

3、

期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：主营业务成本

（十三）其他业务成本1、

发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等

借：其他业务成本

存货跌价准备

贷：原材料

周转材料

累计折旧

累计摊销

应付职工薪酬

银行存款

辅助生产成本

油气辅助生产

2、期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：其他业务成本

（十四）营业税金及附加1、

计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等

借：营业税金及附加

贷：应交税费

2、

计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金

借：营业税金及附加

贷：应交税费

3、

期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：营业税金及附加

（十五）销售费用1、

在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等

借：销售费用

贷：库存现金

银行存款

应付职工薪酬

原材料

材料成本差异

累计折旧

辅助生产成本

油气辅助生产

2、期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：销售费用

（十六）管理费用

1、

企业在筹建期间内发生开办费

借：管理费用（开办费）

贷：银行存款等

2、

发生的各项管理费用

借：管理费用

贷：库存现金

银行存款

应付职工薪酬

累计折旧

长期待摊费用

研发支出

累计摊销等

3、

企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出

借：管理费用

贷：银行存款

原材料

应付职工薪酬等

4、

按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税

借：管理费用

贷：应交税费

5、

期末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：管理费用

（十七）财务费用1、

发生的利息支出、汇兑损益等

借：财务费用

贷：应付利息