税务师之涉税服务实务资料复习汇编打印A4

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单选题（共50题）1、增值税一般纳税人2020年7月份发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司B.乙商场将化妆品销售给消费者C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司D.甲企业为张某个人提供餐饮服务【答案】A2、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】A3、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。该房产原值5000万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（）万元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B4、（2020年真题）税务机关对单价不超过（）元的生活必需用品不采取税收保全和强制执行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B5、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为B.其他个人销售不动产C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务D.其他个人销售自己使用过的家具【答案】D6、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A7、未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向他人提供工作底稿。A.税务机关因行政执法需要进行查阅的B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】C8、甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月1日向境外乙公司支付一项特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为106万元（含税）。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。则下列会计处理正确的是（）。A.借：管理费用100应交税费——应交增值税（进项税额）6贷：银行存款100应交税费——代扣代交增值税6B.借：管理费用106贷：银行存款106C.借：管理费用100应交税费——待抵扣进项税额6贷：银行存款106D.借：管理费用100应交税费——应交增值税（进项税额）6贷：银行存款106【答案】A9、（2016年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出B.成本、费用、损失和罚款C.成本、费用和损失D.成本、费用【答案】C10、下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.原油【答案】D11、境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为450万元，公允价值为600万元。甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业。丙企业就该项业务股权支付520万元，银行存款支付80万元。则甲企业针对上述业务应纳企业所得税（）万元。A.7.5B.22.5C.31.88D.5【答案】D12、下列关于房产税计税依据的说法，错误的是（）。A.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税B.将办公楼安装的分体式空调计入房产原值，计征房产税C.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税【答案】B13、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。A.7日；15日B.15日；15日C.15日；30日D.30日；30日【答案】B14、（）在批发环节加征一次消费税。A.酒B.卷烟C.小汽车D.高档化妆品【答案】B15、子女教育个人所得税专项附加扣除标准是（）。A.每个子女每月1000元定额扣除B.每个子女每月2000元定额扣除C.每个子女每月3000元定额扣除D.每个子女每月5000元定额扣除【答案】A16、某商业银行（增值税一般纳税人）2020年第3季度提供贷款服务取得含税利息收入3600万元，提供直接收费服务取得含税收入160万元，开展贴现业务取得含税利息收入654万元，该银行上述业务的销项税额（）万元。A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85【答案】D17、下列关于房产税的税法，正确的是（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税【答案】D18、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2020年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续【答案】B19、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。A.投资企业所在地B.被投资企业所在地C.分配所得的企业所在地D.负担、支付所得的企业所在地【答案】B20、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期产品销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。A.5%B.3.3%C.2.7%D.4.4%【答案】B21、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.核销重记法【答案】C22、下列关于房产税计税依据的说法，错误的是（）。A.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税B.将办公楼安装的分体式空调计入房产原值，计征房产税C.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税【答案】B23、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是（）。A.货物流转路径B.股权构成C.销售目标D.内部管理模式【答案】D24、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。其中，下列行为之一不包括的是（）。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的C.未按照规定使用税务登记证件D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】C25、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.营利性医疗机构出租的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D26、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B27、（2020年真题）关于税款优先的说法，错误的是（）。A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收【答案】D28、关于税务师的职业道德，错误的是（）。A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】D29、苯妥英钠结构中苯环个数是A.1个B.2个C.3个D.4个E.5个【答案】B30、关于税务注销，下列说法错误的是（）。A.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，免予到税务机关办理清税证明B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关应提供即时办结服务C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。【答案】D31、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2019年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（）万元。A.4.45B.9.49C.12.42D.67.19【答案】B32、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）。A.取得土地使用权所支付的金额×10%以内B.房地产开发成本×5%以内C.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内【答案】C33、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与业务成果等一并存档。A.30B.60C.90D.180【答案】C34、下列关于税务顾问的表述，错误的是（）。A.税务顾问是综合性的涉税服务业务B.有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决C.税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务D.税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈【答案】C35、某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率4.25%，持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减（）万元。A.0B.1.87C.2.13D.4【答案】C36、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（）年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。A.5B.10C.15D.20【答案】B37、下列关于房产税相关政策的表述，错误的是（）。A.个人出租住房，不区分实际用途，均按4％的税率征收房产税B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税【答案】D38、某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2020年1月份第318号凭证，会计分录为：A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务收入"16000元，并计提相应的销项税额D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理【答案】B39、县级以上地方人民政府社会保险行政部负责本行政区域的社会保险管理工作，用人单位应当自成立之日起（）日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。A.7B.10C.15D.30【答案】D40、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的产生量D.噪声分贝数【答案】A41、（2018年）2020年5月20日，某食品厂支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。A.314.56B.943.69C.1048.54D.0【答案】D42、下列资产损失税前扣除鉴证业务的鉴证证据中，不属于企业内部证据的是（）A.企业的资产盘点表B.企业法定代表人对特定事项真实性承担法律责任的声明C.专业技术部门的鉴定报告D.企业技术鉴定部门的鉴定文件【答案】C43、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税费——未交增值税500000B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款500000C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：应交税费——未交增值税500000D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：银行存款500000【答案】D44、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）。A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.托儿补助费D.午餐补助【答案】D45、当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。A.别墅B.金银首饰C.唯一的一辆机动车D.新购入的价值4000元的家具【答案】D46、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。A.劳动分红B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费C.保险营销员的佣金收入D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入【答案】C47、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C48、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得【答案】A49、下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽査查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销售额B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额【答案】A50、（2017年）某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。A.20B.25C.12.5D.15【答案】D多选题（共20题）1、关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有()。A.年所得12万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过12万元B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报D.年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可E:取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报【答案】B2、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列（）情形的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理税务注销。A.纳税信用级别为M级的纳税人B.未达到增值税纳税起征点的纳税人C.控股母公司纳税信用级别为A级的C级纳税人D.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业E.纳税信用级别为B级的纳税人【答案】BD3、某食品制造公司打算利用闲置资金进行股票投资，其对税法方面的规定不了解，向某税务师进行咨询，则税务师应该从（）的相关规定进行解答。A.个人所得税B.城市维护建设税C.增值税D.教育费附加E.企业所得税【答案】BCD4、企业在发生活动中产生的下列税费，通常不在“税金及附加”科目中核算的有（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.处置以“固定资产”核算的建筑物产生的土地增值税D.房地产企业出售其开发产品产生的土地增值税E.商品流通企业出售货物时产生的增值税销项税额【答案】C5、下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）。A.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产E.将房产投资到联营企业，收取固定利润【答案】ABCD6、下列项目中，应计入营业外收入科目的有（）。A.罚没收入B.出租包装物收入C.确实无法支付的应付款项D.企业直接减免的增值税E.企业收到的即征即退增值税【答案】ACD7、企业生产下列货物应征消费税的有（）。A.LV皮包B.润滑脂C.航空煤油D.溶剂油原料E.超豪华小汽车【答案】BD8、税务机关可以对下列（）物品实施税收保全措施。A.机动车辆B.单价5000元以上的生活用品C.金银饰品D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品E.豪华住宅【答案】ABC9、2020年6月某工业企业（一般纳税人）将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际不含增值税销售金额的10%支付不含增值税代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%，商场已将扣除手续费后的金额81920元通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括（）。A.发出代销商品时借：发出商品80000贷：库存商品80000B.发出代销商品时借：应收账款80000贷：库存商品80000C.收到代销清单和手续费发票时借：银行存款81920销售费用8000应交税费——应交增值税（进项税额）480贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400D.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：应收账款64000E.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：发出商品64000【答案】AC10、下列关于涉税专业服务程序的说法，正确的有（）。A.任何一方因不可抗力无法履行业务委托协议的，根据不可抗力的影响部分或者全部免除责任。任何一方迟延履行后发生不可抗力的，违约责任可以部分免除B.对于执业过程中知悉的委托人及其指向第三人的商业秘密，无论业务委托协议是否成立，均不得泄露或者不正当使用C.项目负责人对项目质量承担最终责任D.项目负责人应当对专家的工作成果负责E.涉税服务人员应当于业务完成后90日内，将工作底稿与业务成果等一并存档，由其所在的税务师事务所按照国家档案管理要求妥善保管【答案】BCD11、纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有（）。A.企业名称发生变更B.改变法人代表C.改变办税人员D.不涉及主管税务机关变动的经营地E.增设分支机构【答案】ABD12、某企业向税务师王某咨询关于增值税纳税人性质认定的相关问题，王某的下列观点中正确的有（）。A.增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分B.对于非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人C.对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，不可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记D.对于年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除其他个人、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记E.申请一般纳税人资格登记时，应向主管税务机关填报登记表，并提供规定的资料【答案】ABD13、以下适用“多证合一”登记制度的（）A.企业B.个体工商户C.农民专业合作社D.编办批准设立的主体E.外国企业常驻代表机构【答案】ABC14、一般纳税人销售的下列货物、服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.自产的自来水B.公共交通运输服务C.非学历教育服务D.铁路旅客运输服务E.电影放映服务【答案】ABC15、下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定【答案】AC16、（2019年真题）税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（）。A.对于涉税鉴证服务，可以出具否定意见的鉴证业务报告B.接受的涉税服务业务，可以不签订业务约定书C.在执业中发现不能胜任，单方面终止协议D.以口头或其他方式提供涉税服务，不出具书面的业务报告E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】BC17、张欣2020年6月销售了自己位于北京市朝阳区的住房，含增值税销售价格为900万元，该住房系2019年4月购入，含税购入价600万元。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的有（）。A.张欣应该向住房所在地主管税务机关申报缴纳增值税B.张欣应该向户籍所在地主管税务机关申报缴纳增值税C.该项业务无需申报缴纳增值税D.应纳增值税为42.86万元E.应纳增值税为14.29万元【答案】AD18、在增值税纳税申报中，以1个季度为纳税期限的适用于（）。A.小规模纳税人B.银行C.保险公司D.信用社E.基金公司【答案】ABD19、下列关于技术先进型服务企业所得税优惠政策的表述，正确的有（）。A.自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税B.经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C.享受技术先进型服务企业优惠的条件之一，是从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的50%D.享受技术先进型服务企业优惠的条件之一，是从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上E.享受企业所得税优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的，应当自发生变化之日起10日内向主管税务机关报告【答案】AD20、某企业为增值税一般纳税人，2019年11月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款30000元，取得增值税专用发票。12月份材料被盗丢失，经查明，该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于12月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（）。A.借：待处理财产损溢30000贷：原材料30000B.借：待处理财产损溢33900贷：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900C.借：其他应收款——XX保险公司20000管理费用10000贷：待处理财产损溢30000D.借：其他应收款——XX保险公司20000管理费用13900贷：待处理财产损溢33900E.借：管理费用20000贷：待处理财产损溢20000【答案】BD大题（共10题）一、（1）基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，其会计核算健全，生产经营良好。税务师于2020年4月15日受托审核该公司2019年全年的纳税情况，该企业2019年已结帐。（2）审核资料：①7月8日，第10号凭证：公司将自产货物用于赠送关联企业，同类产品不含税售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：借：营业外支出70000贷：库存商品70000②12月13日，第18号凭证，本月对一仓库进行改扩建，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2020年1月4日完成验收，企业账务处理为：借：管理费用100000贷：银行存款100000③该公司2019年6月与附近一商场签订了一份租赁合同，合同约定该公司将其购置多年，暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为半年（当年7月-12月），合同注明含税租金2万元，合同约定商场应于当年12月31日支付租金，当年租金未收到，公司未做账务处理；④审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含非应税消费品出租的包装物押金2.26万元，该押金已逾期；⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：A.为开发新产品发生技术开发费40万元B.向其他企业支付的管理费用10万元【答案】（1）存在影响纳税的问题及账务调整分录：①自产货物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此业务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。由于这是非公益性捐赠，应全额调增应纳税所得额70000元，应补计增值税销项税额＝120000×13%＝15600（元），调账会计分录：借：以前年度损益调整15600贷：应交税费——应交增值税（销项税额）15600调增视同销售所得＝120000－70000＝50000（元）。②根据会计准则规定，对于未提足折旧的固定资产的改扩建支出，应先转入在建工程核算。调账会计分录：借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000应当调增应纳税所得额100000元。③企业租赁仓库应该确认收入，并调增应纳税所得额。应确认的租金收入＝20000÷（1＋5%）＝19047.62（元），应纳增值税＝20000÷（1＋5%）×5%＝952.38（元）借：其他应收款20000贷：以前年度损益调整19047.62应交税费——简易计税952.38二、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：资料1：5月12日，48号凭证：支付生产工人劳务派遣费。企业账务处理为：借：生产成本666000应交税费-应交增值税（进项税额）1500贷：银行存款667500后附原始凭证：（1）增值税专用发票1份，载明货物或应税劳务、服务名称为*人力资源服务*派遣费，注明金额666000元，税额1500元，备注栏注明“差额征税”。（2）网上银行付款凭证1份，注明金额667500元。资料2：5月29日，115号凭证：支付销售货物运输服务费用。企业账务处理为：借：销售费用70000应交税费-应交增值税（进项税额）4200贷：银行存款74200后附原始凭证：【答案】三、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2019年3月至2020年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）。问题：物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少？【答案】四、甲企业为增值税小规模纳税人，2019年年初房产原值500万元，当年7月购入一间新建仓库，签订产权转移书据，该仓库房产原值80万元，当月交付使用并取得房屋产权证。甲企业接受委托加工一批汽车零配件，加工承揽合同注明委托方提供主要材料金额30万元、甲企业收取加工费5万元。问题：（1）甲企业签订的加工承揽合同应如何缴纳印花税？（2）甲企业购入仓库应如何缴纳印花税？（3）甲企业购入仓库的房产税纳税义务发生时间是什么时候？2019年甲企业共应缴纳多少房产税？（假设当地房产原值的减除比例为30%，并按最高减税比例享受优惠）（4）甲企业作为小规模纳税人，就缴纳的房产税和印花税可以享受什么优惠？【答案】五、王某拟投资境内一家生产制造企业，现有下面两种投资方案。方案一：以自有设备投资入股，该设备的不含税公允价值为800000元，获得该设备的原值和合理税费为550000元。方案二：以自有技术成果投资入股，技术成果的公允价值为800000元，获得该技术成果的原值和合理税费为500000元。假设上面两种方案被投资企业支付的对价全部为股票（权）。问题：（1）个人以非货币性资产投资，应何时确认收入？（2）请说明王某转让自有设备的所得适用的应税所得项目并计算王某应缴纳的个人所得税。（3）上述两个方案有何个人所得税优惠政策？【答案】（1）【正确答案】（1）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。（2）【正确答案】对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税＝（800000－550000）×20％＝50000（元）。（3）【正确答案】方案一：个人以非货币性资产投资，一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。方案二：个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，个人可选择适用方案一的个人所得税优惠政策，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。六、位于市区的境内甲公司，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业，2019年甲公司实现会计利润1828万元，有关资料如下：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额为1700万元。其中产品不含税销售收入1500万元，7月销售货物因购买方延期付款，收取的含税延期付款利息收入226万元。会计处理为：借：银行存款1921贷：主营业务收入1700其他应付款26应交税费——应交增值税（销项税额）195（2）转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入700万元。与该技术所有权有关的成本费用为100万元。（3）“投资收益”由两部分组成，一是撤回对境内居民企业乙公司的投资取得120万元，其中含初始投资成本65万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和盈余公积按减少实收资本比例计算的部分20万元。二是从境外A公司分回投资收益折合人民币30万元，已经在境外按照规定缴纳了企业所得税，境外的企业所得税税率为10%。（4）“管理费用”借方发生额为120万元，其中业务招待费8万元，诉讼费10万元。“销售费用”借方发生额为350万元，其中广告费和业务宣传费为300万元。“财务费用”借方发生额为50万元，其中向职工借款300万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付利息费用24万元（同期同类银行贷款年利率为5%）。（5）该公司2019年12月15日购置符合条件的安全生产专用设备并投入使用，取得的普通发票上注明价税合计金额为113万元。（6）“营业外支出”由三部分内容构成，一是通过企业行政部门直接对贫困地区捐款30万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。（7）该公司在2019年计提固定资产减值准备15万元。（8）2019年发现2017年实际资产损失200万元未在税前扣除，假如2017年已纳企业所得税80万元，会计上未做处理。【答案】1.（1）销售货物的同时收取的延期付款利息属于价外费用应该并入销售额计算缴纳增值税，该公司在计算增值税销项税的时候只计算了产品销售收入的销项税，没有计算延期付款利息的销项税。所以应补缴增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。（2）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税，所以该技术转让应纳税调减=500+（700-100-500）×50%=550（万元）。（3）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。符合条件的居民企业之间的股息、红利是免税的，所以应纳税调减20万元。从境外分回的投资收益的抵免限额=30/（1-10%）×15%=5（万元），已在A公司所在国缴纳企业所得税=30/（1-10%）×10%=3.33（万元），应在我国补税=5-3.33=1.67（万元）。（4）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售收入的5‰=1700×5‰=8.5（万元）>8×60%=4.8（万元），业务招待费只能税前扣除4.8万元，所以需要纳税调增=8-4.8=3.2（万元），发生的诉讼费用可以据实在税前扣除，不需要作纳税调整。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税前扣除限额=1700×15%=255（万元），实际发生300万元，需要纳税调增=300-255=45（万元）。企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下两个条件的，一是企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、行政法规的行为；二是企业与个人之间签订了借款合同，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。向职工借款的利息支出税前扣除限额=300×5%×6/12=7.5（万元），需要纳税调增=24-7.5=16.5（万元）。（5）企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该公司当年可以抵免的应纳税额=113×10%=11.3（万元）。（6）企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，发生的公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但是本题是直接捐赠不属于公益性捐赠支出，不得税前扣除，所以需要纳税调增30万元；被工商管理部门处以的罚款不得税前扣除，所以需要纳税调增12万元；支付给供货方的违约金是企业经营过程中发生的经营支出，准予税前扣除，不需要纳税调整。（7）未经核定的准备金不得在税前扣除，所以计提的固定资产减值准备不得税前扣除，需要纳税调增15万元。2.业务（1）应补缴增值税=226/1.13×13%=26（万元），应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加合计=26×（7%+3%+2%）=3.12（万元）。该公司应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加=26+3.12=29.12（万元）。七、某市A房地产开发公司2019年12月对其在本市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：（1）2016年3月取得土地使用权时支付给政府部门的土地价款为10464万元，缴纳契税及相关费用320万元。（2）对于该项目A公司选择了一般计税方法，房地产开发成本8800万元，其中含800万元借款利息，无法取得金融机构证明。该项目全部进项税额为1400万元。（3）截至2019年11月该项目全部销售，取得含税销售收入30520万元。其他相关资料：当地省级人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10％。请回答下列问题：（1）请计算应纳增值税。（2）请计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。（3）请计算土地增值税清算时的应税收入。（4）请计算土地增值税清算时的允许扣除项目金额。（5）请计算应纳的土地增值税。【答案】（1）【正确答案】应纳增值税＝（30520－10464）÷（1＋9％）×9％－1400＝256（万元）（2）【正确答案】应纳城建税、教育费附加和地方教育附加＝256×（7％＋3％＋2％）＝30.72（万元）（3）【正确答案】土地增值税应税收入＝30520－（30520－10464）÷1.09×9％＝28864（万元）（4）【正确答案】①取得土地使用权所支付的金额＝10464＋320＝10784（万元）②房地产开发成本＝8800－800＝8000（万元）③房地产开发费用＝（10784＋8000）×10％＝1878.4（万元）④与转让房地产有关的税金＝30.72（万元）⑤加计扣除金额＝（10784＋8000）×20％＝3756.8（万元）扣除项目金额合计＝10784＋8000＋1878.4＋30.72＋3756.8＝24449.92（万元）（5）【正确答案】①土地增值税应税收入＝28864（万元）②扣除项目金额合计＝24449.92（万元）③增值额＝28864－24449.92＝4414.08（万元）④增值率＝4414.08÷24449.92＝18.05％⑤适用税率30％八、某建筑企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生下列业务：（1）在本市以清包工方式提供建筑服务；为甲供工程、建筑工程老项目提供建筑服务。（2）在外省为甲公司建筑工程新项目提供建筑服务，并将其中一部分分包给第三方。（3）向本市乙公司销售自产钢结构件并提供安装服务。乙公司将购入的钢结构件用于建筑工程新项目。问题：（1）该企业哪些服务可以选择简易计税？（2）该企业选择简易计税，是否需要备案？（3）为甲公司提供的服务，该企业应如何预缴和申报缴纳增值税？（4）向