2017年中级会计实务04习题0206全26讲义

典型案例4【单项选择题】国内甲公司的记账本位币为，外币业务采用日的即期汇（1）2011年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司的Ｈ股5000股作为性金融资产取得时公允价值为每股5.1港元含已经但尚未的现金股利0.1港元，另支付费用90元，当日市场汇率为1港元＝1.2元，全部款项以银行存（2）20115201＝1.0元。（3）2011年12月31日，乙公司的公允价值为每股6港元，当日的市场汇率为1港＝0.95元（4）2012年7月16日，甲公司将持有的乙公司全部对外，每股7.5港元，支付交易费用150元，当日的市场汇率为1港元＝0.9元。（1）甲公司取得性金融资产的入账价值为（）元＝5000×5×1.2＝30000（元借：性金融资 （5000×5×1.2）30 （5 （5000×5.1×1.2）30—— （2）2011年12月31日甲公司因性金融资产业务计入公允价值变动损益的金额为（）元。A.28－1C.1500『答案解析』2011年12月31日甲公司因性金融资产业务计入公允价值变动损益的金＝6×5000×0.95－30000＝－1500（ 甲公司处置该性金融资产的损益为（）元500）－150－1500＋1500＝5100（元），账务处理为： （5000×7.5×0.9）33贷：性金融资 （30000－1500）28银行存款—— 511）甲公司持有该性金融资产的损益为（）元甲公司持有该性金融资产的损 ＝3410（元）1【多项选择题】下列有关持有至到期投资的论断中，正确的是（）在初始入账环节，持有至到期投资与性金融资产的区别在于费用的处理方式不同，持有至到期投资发生的费用计入成本，而性金融资产则列投资损失。的性金融资产则以债券面值乘以票面利率测算到期的利息收益。 率来算『答案解析』备选项E，持有至到期投资的摊余成本＝持有至到期投资的账面价值＝“2【多项选择题】下列有关持有至到期投资的论断中，错误的是（）『答案解析』备选项A，持有至到期投资减值准备反冲时应以其准备的结余额为冲减上限；备本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关费用12万元。该债券系乙益是（）万元。A.120B.258C.270『答案解析』①甲公司购入乙公司债券的入账价值＝1050＋12＝1062（万元有的折价（12×100－1062）＝258（万元）。支付价款1078.98万元，另外支付费用10万元2×091231（）。元2×06年末乙公司因状况，预计无法全额兑现此债券的本金，但利息仍可按期支付，10102×08年初持有至到期投资的入账成本为（）万元。A.1 B.1C.1 D.1『答案解析』2×06＝1100＋10＋0.2＝1110.2（万元5－2【单项选择题】资料同前，2×06（）2×065－3【单项选择题】资料同前，2×06（）10101 5－4【单项选择题】资料同前，2×07（）2×075－5【单项选择题】资料同前，2×08该项持有至到期投资重分类为可供金融资产，重分类当日形成其他综合收益（）万元。借：可供金融资 1③权益性投资的可供金融资产持有期被投资方分红时认定投资收益，类似于长期股权可供金融资贷：可供金融资典型案例1【多项选择题】下列关于可供金融资产的表述中，错误的有（）『答案解析』备选答案C，可供金融资产公允价值变动入“其他综合收益”；备选答案D，可供金融资产对外处置时，其持有期间累计计入其他综合收益的金额也要转入到投资收益2【单项选择题】下列关于金融资产的说法中，错误的是（）典型案例3【多项选择题】下列有关可供金融资产会计处理的表述中，正确的有（）如果以债券为投资对象的可供金融资产发生减值，其后续投资收益的计算应以减值后的账面价值为本金匹配原投资内含率来计算；甲公司了某上市公司1%的，如果不打算短期内则应定义为可供金融资产 万元。则甲公司因投资乙公司对2012年度的损益影响为（） ②2012年4月4日该时形成的投资收益（万元典型案例【多项选择题甲公司2×08年5月1日在二级市场购入乙公司的30万股占到了乙公司总的1%，该每股买价8元，发生费用5万元，此权益投资被界定为可供金融资产，乙公司于2×08年6月15日分红，每股红利为0.7元，7月3日实际，6乙公司因投资致使股价，预计短期内无法恢复，截至2×08年12月31日股价跌至每3（）。2×08年该可供金融资产冲减营业利润134万④12月31日可供金融资产发生事实贬损时，应作如下会计处理： 可供金融资产――公允价值变 公司的现金股利6万元。2×09年6月30日，乙公司收盘价跌至每股26元，甲公司预计支付相关费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行2×09（）贷：可供金融资产——公允价值变③2×091231 可供金融资产——公允价值变2×10（） 借：可供金融资产——公允价值变 ③2×101224可供金融资产——公允价值变贷：可供金融资产——成7【多项选择题】下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）对于性金融资产、可供金融资产，后续期间采用公允价值计量，且不扣除处置时可能发生的费用，处置时可能发生的费用在处置时再考虑。（十）《支付》选材及典型案例解益工具算的支付每的提本公积余额推及最终权“资现金结算的支付每期用的计提、应付职工薪酬余额推算及等待期后“公允价权益结算支付的费用尺度以授予日的公允价值为计量标准，现金结算的支付以典型案例1【单项选择题】以现金结算的支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入（）。 『答案解析』对于以现金结算的支付在可行权日之后，在每个资产负债表日负债的公允价2【多项选择题】下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的有（）『答案解析』备选答案C，以现金结算的支付不通过资本公积，而是调整用和应付职工薪酬；备选答案E，可供权益工具的价值恢复贷记“其他综合收益”。1312%；每股股票的公允价值为16元。12312.5%；每股股票的公允价值为18元。20（1）司回购本公司时的相关会计分录为（）（2）司2011年、2012年、2013年因支付确认的累计费用为（）借： 借： 借： （3）司高级管理人员行权时的形成的“资本公积――股本溢价”为（）万元 典型案例4-1【单项选择题】2011年12月20日，经股东大会批准，司向100名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据支付协议的规定，这些高管人员自2012年1。。2012年2月8日，司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于，。当日司普通场价格为每股13.5元司在确定与上述支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是（）。，。A.－2000D.2400，借： 5-1【单项选择题】2007，M150200增值权取得了现金；2010年有20名职工行使了增值权；2011年末剩余职工全部行使了增值权。基于上述资料，2007”（）元。 （150-00借： 5-2【单项选择题】资料同前，2008”（）（150-（150-借： 付职工薪酬”（）元。（150-（150-（150-37-借： 付职工薪酬”（）元。（150-（150-（150-37-付职工薪酬”（）元。（150-（150-（150-37-001【多项选择题】下列有关职工薪酬的论断中，错误的有（） C，设定受益计划属于离职后福利。2【多项选择题】职工薪酬准则所界定的职工范围包括（）为0.8万元，市场价为1万元，率17%，消费税率1%。如下指标中错误的有（）。118010（）A.司2015年确认用100万B.司2015年确认用500万C.司2015年确认用400万分摊；选项D，如果没有规定职工服务年限，则计入用。负债为（）元。 借： 6【多项选择题】下列有关职工薪酬的论断中，正确的有（）折价溢价1【多项选择题】下列有关长期负债的论断中，正确的有（）2【多项选择题】下列有关公司债券的论断中，正确的有（）典型案例3【多项选择题】M公司经批准于2008年1月1日债券10000张，每张面值100108（）。20081120081231820091231820101231820111231820121231典型案例4-1【单项选择题】某上市公司2010年1月1日面值为2000万元、期限为3年价格为2020万元（不考虑费用），同期普通债券市场年利率为8%，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（）万元。（ 账面价值为（）万元。 】】 183.34股 1【多项选择题】下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（）3C.固定资产建造中发生中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化39%，3201841281。月收益率为8‰，则司当年专门借款利息费用资本化额为（）万元。。 ，，建造的厂房，20071800200811500利息费用为（）万元。 用了两笔一般借款：①20088110003借款费用资本化率是（）。 （） 是（）万元。 典型案例5【单项选择题】司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程3010035%。利息于每年末支付利率为6%，2008年度末未使用债券的银行存款利息收入为50万元。。用是（）。。理的表述中，正确的有（）。典型案例【单项选择题司于2013年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一费用为（）万元。A.10C.17.58年，总额为8800万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。A.7 B.7 C.8 D.87050（＝7000＋50）万元。用设备以融资租赁方式租赁给B201911B25B（）万元。 4－2【单项选择题】资料同前，B（）4－3【单项选择题】资料同前，B2019（）5【单项选择题】承租人以融资租赁方式租入固定资产时，以出租人的租赁内含利率用的分摊率应采用（）。 6【多项选择题】下列有关租赁分类的论断，正确的有（）75%或以下。（十二）《重组》选材及典型案例解改偿债件方式（括不存或有条和存在或条件两情重组收其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有（）。2011811100170012001200金额＝4000－360－2800＝840（万元）。乙公司发生财务，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批账面价值50000元的原材料抵偿司支付材料运费100元。该批原材料不含的公允价值为60000元，可抵扣的进项10200（）。乙公司重组收益为88003【多项选择题】2×0663010%、三年期的贷 甲企业重组后额为1200万元D.某银行的重组损失为825万元 】典型例单项选题司和公司均一般商品适的率为土地使用适用率为1%，司于209年9月30日乙公司售一批品，应乙公司的货款为240万（含）。公司同开一张期限为6个月票面年率为8%商业承兑汇票。票据到日，乙司没有期兑付司按该应票据账价值转应收账，并不再计提利息010年末司该账款计坏账准备30万元于乙公财务协商，司于2011年1月1日与乙司签以重组议：】 500600800）（2司减免上述资产抵偿后剩余的30%，其余的在重组日后满2年付清，）公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司后作为性金融资产核算，取得土地（1）司重组后应收账款的入账价值是（）万元 『答案解析』司重组后应收账款的入账价值＝（2340＋2在重组日，该项重组业务对司当年利润总额的影响金额是（）万元 ×30%］－300＝－191.82（万元），191.82 （2340＋2340×8%×6/12）2 在重组日，该项重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是（）万元 2 （4）2011年7月1日司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入其他综合收益的金额是（）万元。 （十三）③概率平均年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（）万元。A.5.0B.7.5C.12.5，。能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%司基本确定能够从直接责任人处追回50万元，。2017年12月31日，司对该讼应确认的预计负债金额为（）A.120B.150C.170D.200320续履约。假定不考虑其他因素。20071231（） 30%支付违约金。由于原料上涨等因素，甲企业生产出的第一台机床成本不可避免地理中，正确的有（）215【多项选择题】下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）D.企业当期实际发生的担保损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会A，待执行合同变为亏损合同时，应先分析是否存在标的资产，若不存在标C，因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债的余额冲销；选项D，因前期是根据合理预计的金额确认的E，预计负债的确认条件是“经济利益很可能流出企业”，（十四）商品销售收入①主要风险转建造合同收入与跨年度劳务收入相同有无，，理入的的收入与积分的公允价值之间进行分配积分的公允价值确认，他因素，司2×07年1月1日应确认的销售商品收入金额为（）。，A.800B.842C.1000D.1170，，年影响营业利润的金额为（）万元。『答案解析』2×10年司的账务处理如下： 应交税费——应交（销项税额） 20×912311200010000，靠地估计，20×8年度司对该项建造合同确认的收入为（）万元。，6302×071231该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（）。A.81045B.90030C.94575D.105022.5120万元。司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收 ）以前年度销售并确认收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后，年度终了前退对于提供劳务，若资产负债表日不能对的结果作出可靠地估计，应按已经发生并预计能2×07年3月1日与丙公司签订售后回购融入合同。合同规定，丙公司购入乙公司100件商品确的有（）。典型案例8-1【多项选择题】2010年1月1日司与乙公司签订一项建造合同，司为乙，司支付的合同款400万元。同日剩余物资产生收益250万元。假定建造合同的结果能够关于司上述建造合同会计处理的表述中，正确的有（）。，B.收到的合同款计入合同收示的表述中，正确的有（）。A.201041000B.201045000C.201141400D.2011437502010年的完工进度=45000/（45 2010=82000×50%=41000（万元2010=90000×50%=45000（万元＝（90000-82000）×50%=4000（万元82400-41000=41400（万元＝（89000－250）×100%－45000－4＝39750（万元得收入120万元；②因处置固定资产产生净收益30万元；③收到联营企业分派的现金股利60司2011年度因上述或事项而确认的用金额是（）（）退货。A产品单位成本500元。司于2×10年12月10日发出A产品，并开具，，2×10年的A产品实际退货率为35%司因销售A产品对2×10年度利润总额的影响（D.6 费用是（）。A.-0.45C.0.45D.-1.5表述中，正确的是（）。2×1133 应交税费——应交（销项税额） 典型案例11【单项选择题】某商场系一般，适用税率为17%。2010年春节20010200预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为（）元。（十五）《》选材及典型案例解益”科目，贷记的科目为（）。典型案例2【单项选择题】收到与收益相关的，用于补偿企业以后期间相关费用或损实际收到返还的税额。则甲企业实际收到返还的税额的会计分录为（）。 贷：以前年度损益调整 （十六）产50%的会计处理用 ＋—＋异—异—＋借益贷贷借益1【多项选择题】下列有关所得税的论断中，正确的是（B，罚没支出属于永久性差异。典型案例2【单项选择题】司2018年实现营业收入1000万元，当年费用发生了200万元，税定每年费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（）万元。典型案例3【多项选择题】司2×10年5月5日购入乙公司普通股一批，成本为2300万元将其划分为可供金融资产2×10年末司持有的乙公司的公允价值为2900万元；2×11年末，该批的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，则如下相关会计指标的认定中正确的是（）。2×1175『答案解析』①2×10年因可供金融资产增值600万元而造成新增应纳税差异600万元， ②2×11年因可供金融资产暂时减值300万元，应确认转回应纳税差异300万元，相 （311下列相关核算指标的认定中，正确的是（）。 支付了100万元，开发费用支付了300万元，开发费用全部符合资本化条件，费、费支付了20万元，税定按研究开发费用的150%计列相关支出和无形资产成本，假定会计和税务对此5（1）2007（）525%＋20×25%＝6.255－2【单项选择题】资料同前，2007（）。25%司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于司上述或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。。『答案解析』因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A可供金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项C不正确。典型案例6－2【单项选择题】资料同前，司2×14年度递延所得税费用是（）A.－35C.－7.5D.－307【多项选择题】有关所得税会计处理的如下论断中，正确的有（）（十七）币额业营为子司的情下企业在制合并报时对于经营财报表的外币报表折算差额业在处经时应当将产负债中所有者益项目列示与经关的外币务报表算差额自所有权益项转处置当期损益；部处置经营的应当的有（）。『答案解析』选项B，未分配利润项目的金额是倒挤出来的，不是直接按发生日的即期汇年末汇率调整前的账面余额为7020万元，当日即期汇率为1＝6.5元。上述交易或事项对司12月份营业利润的影响金额为（）。A.－220万 （1000×6.5－7020）＝－496（万元典型案例3【多项选择题】司以作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场元，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万、应收账款1万、应付账款1万、短期借款1.5万。 未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1=8.05元，则下列说法中，正确的有（）元），选项E典型案例4-【单项选择题司为境内的公司其控股80%的乙公司地为英国伦敦司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，司生产所需原材料的30%自乙公司采购。司以作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除年，司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的金额为49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑，按即期汇率折算的金时，下列各项中应当考虑的主要因素是（）。D。兑损益的表述中，正确的是（）。『答案解析』A＝4400×9.94－（1000×10＋33728）＝8（汇5【多项选择题】下列有关外币报表折算的论断中，正确的是（）企业在处置经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该经营相关1【多项选择题】下列各项中，属于会计政策变更的有（）大程度，于是在2010年初司将剩余的30%的原成本法追溯为权益法。E，母公司长期股权投资的核算口径修，典型案例2【多项选择题】司于2×15年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面为300万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元司所得税率为25%，采用资产负债表法核算所得税，盈余公积按净利润的10%， 3【多项选择题】下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有（）B4【多项选择题】下列项目中，属于会计估计变更的有（）403500元，预计使用为10年，预计净残值为3500元，自2010年1月1日起按年限平均法计1500252014净利润的影响金额为（）元。 典型案例6【单项选择题】司2015年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，按直摊销，预计净残值为0。2016年5月检查发现，会计人员将本应为8年的摊销期限错误地2510%计提盈余公积。假定2016据如下（）。 盈余公 2016（）。A.－880万 “用”10万元，故对司2016年度利润总额的影响金额为－1210万元。2【多项选择题】下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）下列事项中，属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。1231（）发出。201621，MB.201611020142014。公司所得税率为25%司因该资产负债表日后事项减少2015年12月31日未分配利润的金额。（）A.1800万 B.1215万C.1620万 D.2000万典型案例6【单项选择题】2015年12月31日，司对一起未决确认的预计负债为800不再上诉。司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批加的金额为（）万元。 7【多项选择题】下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）一步的C典型案例8【多项选择题】2015年10月31日，司赊销商品给乙公司，价款100万元，增年3月1日全部退货。司所得税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日基于此事项修正的司2015年报指标中正确的（）。1（二十）（母公司对该子公司投资的账面余额+成本法转权益法的调整数）少数股东权益（用子公司的所有者权益×少数股东持股比例）抄自于子者权益变动比 抵旧多计额销1【多项选择题】可变回报的形式主要包括（）（3【多项选择题】下列有关控制界定的论断中，正确的是（）公司的股权由司代管，则如下会计论断中，正确的是（）。』『答案解析司实质控制丙公司80%的股权，超过了60%表决权，具备了对丙公司的控制能』典型案例5【单项选择题】司拥有4名股东，分别为M公司、N公司、K公司和L公司，M持有司40%的普通股，其他三位股东各持有20%，司的相关活动受其董事会主导，需至少司和L公司各任命1名。股东们签订协议赋予M任命的其中1名董事作为董事会，并且在董事会会议上享有额外的一票。基于上述资料，如下论断中正确的是（）。东所代表最高为10%，则如下会计论断中，正确的是（）。7【多项选择题】下列有关投资性主体的论断中，正确的是（）】典型案例8【多项选择题司是乙公司的母公司，2×14年司因赊销商品给乙公司形成2