广告业的自查纲要

广告业自查提纲一、检查对象进行经营广告业务和代理广告业务的企业。经营广告业务一般包括广告制作和广告发布，是广告经营者通过一定的媒介或形式，为广告主发布各类广告，或利用其它形式发布具有广告性质信息的经济活动。代理广告业务是广告经营者接受广告主或广告发布者委托，从事的市场调查、广告信息咨询、企业形象设计、广告战略策划、广告媒介安排等经营活动。通常情况下，广告公司先与客户签订合同，收取定金，然后再进行广告制作、审批与发布，待其收入确定时进行成本的结转。广告业的收入一般包括：广告发布收入，广告制作收入和广告代理收入，具体包括代理佣金、设计制作费和特别收入等。其收入一般在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据时确认。广告公司在双重代理、双向服务的过程中，逐渐形成协商佣金制、实费制、议定收费制、效益分配制等收费制度。协商佣金制，是广告客户与广告公司经过协商确定一个佣金比例，广告公司在得到媒介的佣金后，将超出协议佣金比例的部分退还给广告客户。这在一定程度上保护了广告客户的利益，主要适用于媒介支出费用较大的广告代理业务。实费制，是按照广告公司实际的成本支出和劳务支出计算其广告代理费。广告公司依据各项实际支出的凭证向广告客户如实报销，并根据各项业务所花费的时间获取相应的劳务报酬。同时广告公司在获得媒介的代理佣金后，须向广告客户如实报告，并退出超过其劳务费用的部分。但如果其所获得的媒介代理佣金低于劳务费，则由广告客户补齐所缺部分。议定收费制，是实费制的补充形式，就是广告客户与广告公司针对具体个案，在对广告代理成本进行预估的基础上，共同商定一个包括代理酬金在内的总金额，由广告客户一次性付清给广告公司。此后在实际运行过程中，广告公司自负盈亏，与广告客户无关。议定收费制可以避免广告客户与广告公司之间可能引发的付费纠纷。效益分配制，是广告公司可以按一定的比例从它所代理广告的实际销售额中抽取相应的利润，但如果广告不能促进销售，则得不到利润回报。这就将广告代理的权利和责任紧紧捆绑在一起，使广告公司必须承担广告代理活动的风险。广告业经营成本由外付成本和内付成本构成。外付成本包括向专门的调查机构（一般指专门的广告监播公司）支付的调查费用、向专业制作机构支付的广告制作费、向媒介支付的媒介刊播费等。内付成本包括员工工资薪金、各项管理行政费用及税费等。二、检查年度一般检查2023年至2023年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。三、检查重点（一）营业税禽1.建检查缝应税叫营业的额的鼻合理迎性、锻完整漫性。盏对广杆告公乱司进怎行检阅查前孕，首候先要脊细致荷地了期解公中司的朽经营移方式拉，正巷确区终分“坦广告端制作脊收入相”、茂“广担告发深布收扣入”您和“私广告份代理蹦收入居”，析确认源纳税蜻人采险取哪哭种或参哪几丧种收矿费方始式。施“广帐告制纸作收纺入”邪和“示广告称发布腔收入叶”的档计税溪营业胞额是银纳税就人提收供广虹告业室应税嚼劳务赶向对党方收磁取的舟全部牧价款敲和价鞋外费偶用。慨“广烦告代飘理收最入”缝的计些税营蜜业额互是其维全部湾收入端减去睬支付表给其抹它广您告公离司或刷广告烂发布赚者（使包括订媒体率、载捎体）须的广废告费杰后的萝余额灿。旗一是抱检查史应税祖营业终收入养是否竖完整谷、准赞确，茄审查亿企业旱签订享合同篮、协倍议、权电子沉邮件遵、银近行对病帐单则及开纵票情矿况等典，检黎查是逮否存挪在未垂按规饱定开挨具发叛票、趁设立讯账外拐账或臣以现特金或登实物粗代替原广告浴费，坐形成钓票外主收入遵等隐朱匿收御入行璃为的巨情形毯。二考是审木查各堂类合东同、路协议梅等条打款及竭往来敲帐、沙资金艺帐情刘况，旋检查恋向对旧方收局取的华手续劝费、附基金千、集线资费吧、代武收款剥项和事代垫饼费用隔及其依他各亩种性快质的足价外葵费用拿是否它一并太申报润纳税装。三膀是检创查各般类合成同、片发票务、业忆务联住系单瓣等原森始单批据，贵与营呀业收拴入明功细账萝相核涌对，暮审核屿是否域存在炮混淆上广告公收入拖和非红广告赠收入比进行刺账务沟处理各的行姿为，隙计税姻时套诱用低贿税率权税目爆或错袜套税欧目，闸将广爆告业好务必妻经的绝设计杀、制莫作、财发布拆等各逗环节甘有意蜓脱离拿，按暗其他抚服务侧业、洋商尿业销倍售业赌、建胀筑安俘装业匀等低厘税率枣的税奋目来金申报尺纳税侮，以搭达到浪少缴颈税款柳及文宫化事云业建腿设费誉的目宫的。顷四是谱采取巾协查岩、延浇伸检备查等惊方法将，对碍受票严方的租受票分情况使、资棕金往逮来情扩况进傻行检承查，催检查头是否躲存在璃签订永虚假索合同笑或者鼓拆分糕合同惩少报规收入秒的情汇形。暂2.踏检查输应税惹营业侨额的习及时迎性。学一是拥检查蜘合同慈、协扬议、晕收入论明细隆账等碗，确稳认分年期收辫款业偿务是茧否按徐规定胁的时胸间及址时结雄转收舰入。最二是蓬检查丢有无框长期赴挂往象来账挖而不庄确认纯收入趋的情凭况。兔3.场检查妙扣除谦项目抵的合条法性腊、真抖实性欠。根引据《篇财政梳部、怕国家枪税务差总局奉关于号营业恋税若许干政葱策问问题的里通知菊》（轧财匪税销[2板00艘3]破16泳号）掀的规撤定，梢从事妈广告堪代理族业务闯的，乒以其犬全部帐收入公减去鸽支付途给其极他广语告公帐司或堪广告淡发布没者（葡包括椒媒体贸、载轧体）惑的广吉告发伟布费榆后的钩余额亏为营齿业额迷。一鉴是通撑过抽能查发宏票检胆查是聪否存次在任央意扩税大可仔抵扣感范围同，比余如将班占地陆费、育管理架费、耗广告捕制作乒费等槐不属游于广恢告发叨布费赠范畴标的费畜用直舍接冲编减当屋期广饭告代天理收多入，疫造成秧少缴区营业支税金裂及其议附加番等相蜡关税特费。扩二是抹检查输作为钢扣除洁项目线的广泉告发小布费怕是否琴同时专符合送以下凶三个炭条件器：收雀到广申告发笋布费揪发票兰；已械支付歉广告注发布鹿费用浆；对景应的壤广告铺业务河已经额发生拨。三逐是检堆查营璃业成拖本是饶否采雁取每认月预左估、宝年末咬调整客的方骨式，教由此隆造成毯各期拔营业氧税申湿报与织实婶际不玻符的学情况贼。四疤是通挑过网道上比悔对、语委托恩协查强的方鞠式对昼抵扣滥发票某的真植实性杯、合败法性令进行短检查匠，并窜检查方是否污存在略利用址关联金企业坚获得京虚开交发票闹的情窗形。拘4.江检查版的主阔要会亚计科仪目或酸事项蚕（揭1盘）主响营业玉务收此入。和主要鸣检查航“主鞠营业蠢务收厨入”姐类账扯户及雹有关平的记饲账凭劝证、妥原始宪凭证爸，抽宣查相点关的掏发票靠和合泻同。压（箭2截）其春他业揭务收膊入。坏主要娇检查理“其祥他业亭务收秋入”凡、“故其他鼻业务好支出芒”明蛇细账链和相末关的掘原始伴凭证填。俘（亡3清）营图业外速收入嚼。主莫要检库查“炸营业蹄外收爽入”箱、“贵营业垄外支闭出”傅明细广账和观有关尘凭证他。刺（走4器）往闹来账夹中的突计税最收入月。主篮要检晋查“飞应付驳账款检”、恩“其颗他应顿付款西”和腥“预浴收账茅款”震、“院预付瑞账核款”黄等明萍细账讯和相怎关原穗始凭茄证。蚕（梳5漏）其国他应酿税收瓣入。驶主要谊检查擦“无轧形资戴产”吊、“病固定抽资产贩清理乞”、赚“营竿业外毙支出共”等抽账户瓜和原浙始凭头证，跌结合研检查满有关菠合同炕。参（仁6六）账另外应录税收并入。货主要勉检查肠账外牲账或范通过始调查谜取证资核实屋确定技隐匿准的计乘税收沉入项姻目。愤（款7迷）适题用税自目、挡税率穿。主慎要检伶查“痒主营昌业务邪收入燥”等针明细俗账户护。傅（摆8贷）已倍缴税贝金与斗已提厕、已返申报滤税金陆是否渣一致捆。主吵要检启查“星应交黑税金香”、筒“银违行存艳款”盒、“柳现金铜”等墓科目擦。遥（二签）企肆业所彼得税问根据职《中佛华人邪民共唱和国若企业么所得持税法锣》、枝《中贷华人持民共完和国悟企业悬所得晋税法画实施芽条例毒》及妻相关造规定壁开展现检查招。负1.吃收入许总额篮的检佛查。稠一是妇检查步劳务纪收入趟、转俩让财芝产收趟入、壮股息半红利尽等权尼益性谜投资周收益粥、利苹息收蚀入、颜租金撕收入呢、特演许权响使用概费收布入及语其他滥收入蛛等是爱否全双部按惊规定色入账亲。二知是检迫查各醒种收份入的圾确认致是否琴符合培现行骄政策拣规定僵，有贿无将夸已实滚现的推收入适长期钩挂在后往来锹账或拘者干铜脆至奔于帐剖外而勤不确岩认收岭入的喘现象唯。非2.宪检查冷税前孝扣除盾项目跨的真捕实性选、合笼法性坟。一省是检积查被滴查企享业税青前扣终除的授成本驾、费脊用、删税金壁、损查失及国其他崇支出铁，是双否属狡于其号当期劫实际当发生文的，慕且与龄其取长得收瓶入有虾关的事、合喝理的辜支出墙。重焦点检寄查年抖末是咏否存贡在营隔业成奖本预酸估问蓬题，辩检查撤“主储营业示务成挺本”末账户瓣，核丰实主倦营业乡务成灶本是惠否按朋规定园结转漂，检恶查已控结转栏成本南是否环与主多营业性务收留入配困比。辆是否符存在乏将未茫完工的的广茄告项翁目成垄本转词入完览工广省告项号目，恋是否晕存在若在某科一媒镇体发浩布广谋告达绍到一尤定时敌长而洽取得蛛该媒娘体返族还的退佣金星（以想增加赤广告取播出草时间车、直茫接返袜还现搅金等垒形式暴）未陷冲减货当期故预估奉成本废现象嗽。部父分广秧告公押司在豆确认竭当期拢营业洪收入律的同概时，案会根辅据合知同、矩电子贼邮件油或“丹广告累发布号排期宽表”梅预估狗对应将的营梅业成霉本，慌并以彻营业税收入矩同该休预估倘成本册的差猫额申雕报缴木纳营泄业税由，但确是在体收到勇媒体闻返还誓佣金假后未毅冲减彩预估沾成本俊，造升成少季缴营挣业税曾及企瓣业所眉得税斤。所的以，撞检查草中应梳重点训关注科营业适成本富构成拴和结芽转情焰况，胁必须训取得输广告烂公司赞同媒塌体共锦同确睁认的恋“佣晨金返厉还审或核表毅”，狗逐笔双审核英返还随佣金涉的账竭务处贪理。草二是骨检查惰是否缎存在娇多列爸支出熄的情剥况。僵检查许“管芽理费擦用”劝、“竭营业母费用战”等湾账户遇，核无实有所无将贡与经挤营无毛关的锤费用却记入俊费用温类账皱户。葡通过相网上推比对扑、委始托协没查的塔方式食对发热票的眼真实招性、霸合法杨性进外行检岂查，屑检查校是否译存在裤虚开喂发票艺虚增富成本裂，进政行大偶量套帜现的弱行为抓；根翻据企学业考姨勤记锦录、斧工时肌记录堤、工皮资标榆准等筐，检闲查是谨否存盗在虚尖增人纳员工舰资、否奖金兽套取淹现金像的情朗况。比三是诉检查落固定肤资产贡折旧黑是否诱符合捎相关诱规定置，有崇无擅讽自缩追短固烛定资简产的苦折旧珠年限断。四膨是各瞧项资答产税晨务处键理的旧检查芳。重女点检羡查是肥否准咏确界辫定各党项资灭产，酬有无售将资部本性迟支出稠一次挥性税巩前扣屿除；逮有无貌将不匪征税梅收入咏用于有支出窑所形薄成的救费用藏或资花产，卧在税储前扣密除或念摊销娱。五监是检朗查企渣业填丧报的霉各项阿损失俗。重孕点检哲查企厉业是拌否存秀在虚健报财桐产损责失、辉虚报电投资遇性支粒出损奸失和往虚报品借款兽的坏双账损畅失等椅虚增菜成本蒙的现头象。葬3.谋检查黑的主搭要会屿计科埋目或艺事项裁（佛1乡）销货售（辣营业眼）收环入。赚主要鸟检查往“主供营业兰务收肉入”哭、“云应付假账款槽”、坝“预颜收账侦款”炭、“瞧其他浓业务继收入罩”、宰“其钥他业辅务支蝴出”礼、“策银行组存款胁”、柔“现衰金”怨等科痕目，姓并对焰企业拴经营估产生饥的应吹视同仿销售叠收入台、账齿外收角入等扁未确揭认当斑期收与入的待情况还进行故检查泊。砌（焦2衣）其墙他收证入。云主要廉检查养“营逗业外址收入角”、悄“固律定资够产清森理”肿、“日待处千理财贯产损孔益”汽、“泄无形互资产钩”、丸“财贵务费笋用”贵、“辞长期笋待摊伴费用航”、芦“资豆本公掘积”棉、“谢银行稀存款涨”、军“现厉金”缓等科粮目。立（闯3破）销桂售（忠营业太）成勿本。贤主要起检查馆“主镇营业士务成相本—葬—广烦告成敢本（亡或其绞它服拜务成粘本）欺”、千“其漠它业拣务支苍出”艰、“鸡营业游费用宿”等尖科目碑。在（瓶4谷）主错营业稼务税冬金及哑附加俩。主涛要检圆查“泳主营姻业务踏税金领及附杂加”掩、“榴应交询税金谱”等址科目驱。掀（静5简）其挣他扣肺除项冶目。奔主要灿检查型“营废业外格支出潮”和津对应势的“虚固定废资产貌清理逝”、搞“待磁处理场财产退损益挖”、俘“无乌形资趴产”平、“匆长期尖股权说投资叛”、鸦“长殿期债笼权投领资”瓶以及本涉及这债务惑重组刻损失埋、各匠项准待备金傲等科盘目。俱（熔6销）纳捧税调垂整增养加额档。主捏要检闸查“狡应付榴工资火”、以“其真它爱应付处款”疫、“勿应付智福利龟费”五、“他财务嘴费用桥”、笛“管胃理费搁用”仗、“道营业铃费用趴”、旧“递闹延税屯款”稻、“城所得御税”同、“锈固定崇资产弃”、膛“累批计折丛旧”名、“望无形萄资产饮”、哈“长尤期待岩摊费催用”乖、“再投资歌收益莲”、质“长拿期股蛮权投争资”豆、“酬长期津债权称投资峰”、们“短辉期投寇资”勤、“司待处芝理财锦产损熄溢”亦、“卷固定熊资产屑减值些准备技”、窃“无涉形资亿产减题值准刮备”壳、“叮营业兆外支设出”棵、“傍主营费业务增收入友”等渐科目愈。臭（捉7狸）纳疗税调狐整减幸少额屯。主属要检旦查“杨应付滔工资堪”、病“营迹业费室用”划、“哄管理见费用董”、水“长讯期股吵权投逃资”何、“形应付艘福利价费”妻、“薯存货欣跌价筑准备假”、爹“固蛋定资滨产减久值准慢备”扣、“扛无形翅资产天减值抄准备侵”、饱“主阶营业密务收波入”宋等猎科目简。它（针8舅）弥滴补以神前年挤度亏权损。受主要慕检查旱“利圾润分只配”六等科缺目。休（声9杜）允境许扣械除的避公益俗救济途性捐腐赠额爹。主魄要检捐查政湾策适责用、耳真实君性及耽计算艇正确蒸与否扛，同乳时检点查“蜓营业烤外支由出”稀等科霜目。确（嫩10扁）本住期累许计实缸际已否预缴汁所得尊税税狸额。驱主要饼检查父“所率得税猴”、轰“应箱交税抛金”论科目服。倾（三睬）个启人所扔得税股根据普《中晶华人识民共彻和国拐个人肝所得胀税法眨》、杠《中幕华人站民共鼻和国瓣个人纸所得挽税法宗实施爷条例纠》及土相关贼规定爱开展震检查纹。慌1.违检查什扣缴铃义务溪人是坑否按至规定共全员喘全额掠地履抚行了毙代扣来代缴巩义务弯。企者业发钳放的嘴各种景名目券的奖览金、奉补贴炊、实屋物、络提成助以及紫其他告应税坝收入夹是否郊按规仍定足有额扣阶缴个变人所烟得税晌，向押股东丛派息代分红春是否沉足额牧代扣细代缴悲税款久。圈2.焰检查浓广告蝴公司肠以各而种名应义发铜放给扛企业牢外人日员的奥佣金斗等收区入是呈否取某得合吐法凭手证及宫是否甲按规亚定扣蜻缴个芹人所钉得税迎。栗3.斗广告想公司鱼一般榆都聘灯有建任立长气期合村作关去系的停外部舅劳务舰人员耽。检温查扣减缴义竿务人帽支付轻劳务姑报酬鞭的方雅式，扶是否店存在第和纳表税人顽签订灭假合绪同、数假协辜议，膊少报讨应税忍收入婆，或烫者扣潮缴义同务人令故意叫为纳餐税人坚隐瞒蚂收入凤，进起行虚吃假的迅纳税昨申报寻，从脉而不醉缴少枣缴个起人所皮得税付的行析为。戒4抛.排检查合企业腊的大两额发涝票报宏销现倾象，神是否员存在职个人窝以发色票列线支成蛾本充缠抵个刑人收情入偷心逃个绘人所凉得税山行为棋。然5.该年所违得达羽到迁12浇万元幸以上茫是否命自行蔽申报假个人请所得铜税。务6.该是否杠存在拿利用率企业捏资金蚕支付称个人裂消费客性支花出或袄购买枯家庭液财产谈而未移计个缴税的封情况呈。级7.不检查饱的会登计科织目或厦事项膊（眯1绳）工族资、奖薪金扁所得铜。主谨要检用查“条应付罗工资揭”、专“其伙他应嗽付款巩”、侦“其送他应施收款握”、钥“应惧付福尺利费宣”、滨“预些提费拐用”尖、“狭管理踏费用父”、饲“营饱业费逢用”永、“棒其他蜘业务群支出哥”、错“营答业外尿支出敲”等动科目罚，同宰时检绿查“歉应付保工资必”明岗细账拒、“欠工资辉结算场单”长和职骨工花培名册旁及相头关原孤始凭前证。南（江2剧）劳斥务报摘酬所坛得。视主川要检秤查“诱主营蚕业务姜成本帅”、固“其碍他业凭务支颤出”御、“虏营业敬费用自”、渡“管期理费艰用”圆、“献营业煮外支车出”息等科铃目，趟检查幕非雇蜓员支洪出，劝检查昂支付片劳务稀费的妄合同书、协骡议、绪项目泼情况笑，检昆查单监位白初条列全支劳浪务报放酬情种况。凉（洞3畜）利躺息、步股息党、红永利所惰得。盆主要集检查蝴“应舍付利栗息”隆和“贸财务增费用绘”以乘及检秘查借耀款合盲同、穷协议饮情况荡；“堂应付适股利袜”、傅“应咏付利唱润”向和“致利润挽分配寒”等舞科目覆，检绍查公店司章航程，欺股利愁、红懒利分屡配方稿案等巡。短（率4吼）财扑产租啦赁所阀得。观主要顷检查病“营导业费呜用”舟、“蚂管理罚费用渴”、之“待价摊费像用”桐等科除目和掠相应宿货币惯资金梦等科上目，言检查除租赁皇合同财、协治议等贝情况距。寒（柄5冒）其方他所伏得。权主要却检查毒“财坊务费钉用题”、厌“营纪业费脆用”新、“寄其他两业务庙支出队”科易目和羽相应稿货币菌资金涝等科添目。灵（四殿）印揉花税仗根据斯《中浸华人墨民共僚和国触印花溪税暂翠行条骡例》亡及相挡关规滴定开载展检友查。姑1.吉检查求各类冰广告著合约烟、银缺行借五款合胸同等峡是否含按规男定粘抄贴印终花税蚕票或昌缴纳怜印花助税。纳2.兄检查绩记载匀资金萝的账刺簿按条规定务计算以贴花剩后，世“实具收资振本”虹和“启资本呢公积方”合宅计金伶额增笔加的茧，增策加部袍分是钓否补绩贴印茶花。众3.拆根据迅《国栏家税李务局欧关于或印花贩税若趟干具钥体问匙题的其规定歉》（摩国税技地字冈〔待19恶88贼〕累02绪5另号）隙文的匠规定台，检嗓查企获业是我否存柄在签刚订无安金额嫁的框寻架合五同时朵未贴槽印花谨税或鸭仅贴挽5盘元印之花，级实际洒结算锁未按涌规定盒补贴财印花启税的炕现象宜。伍（五新）文填化事塘业建扇设费芳根据中《文颗化事信业建炼设费决征收偏管理骆暂行财办法幻》（灭财税欧字探[1寄99摸7]印95模号）姜和《慢国家浸税务羞总局求关于暮广告仪代理级业征雀收文红化事赖业建付设费纪问题盖的批雹复》句（国蹲税函纠[1附99括9]挣35墨3闻号）钻文件侧的规银定开吗展检稻查。众1.晨文化旨事业无建设劣费的前计税橡依据预：广最告业惕文化劲事业凯建设荒费顷按缴炮费人绍的营桂业额槽和规猜定的虾费率李计算零应缴震费额农。计烧算公覆式：换应缴德费额框＝营拉业额帜×来3%承2.版检查梦是否庄存在絮故意栗混淆昂不同筐业务伯类型原，计痛税时耻套用牲低税遵率税悟目或拘错套盼税贤目，爽造成员纳税叉申报航不实登。将月广告么业务殿必经剃的设积计、豪制作概、发框布等损各环燕节有用意脱监离，喜按环湖节分揉别计善算收驰入，备套用重低税汇率的蓄税目疫申报樱纳税嫩，以秘达到灾少缴浅税款上的目罩的。堵3.哄检查贞的主译要会毙计科麻目或帅事项昨（尚1湾）主丑营业蜜务收告入。动主要啊检查糠“主液营业饰务收恩入”胳类账奶户及胖有关张的记昨账凭食证、尖原始昨凭证界，抽丸查相削关的滴发票水和合央同。映（最2伯）其州他业照务收供入。电主要坝检查松“其森他业莫务收昌入”疲、“药其他辞业务衡支出缘”明茂细账订和相汁关的奖原始赛凭证妈。淘（页3悄）营薯业外询收入炊。主拿要检派查“言营业洲外收母入”汇、“膨营业尖外支陕出”尚明细津账和鸡有关缓凭证卧。飘（验4栗）往幅来账逃中的斤计税歼收入济。