货币资金简要概述

第二章

货币资金第一节

货币资金概述第二节

现金第三节

银行存款第四节

其他货币资金1ch02货币资金第一节

货币资金概述一、货币资金的性质与范围货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的资金，可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金内容主要有现金、银行存款和其他货币资金。

2ch02货币资金一、货币资金内部控制制度主要内容包括：建立授权批准制度，职务分离控制制度，凭证稽核控制制度，定期盘点与核对制度，钱账分管、收支分管制度。二、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示3ch02货币资金第二节现金

一、现金——概述现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库存现金。账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。4ch02货币资金第二节现金二、现金管理的主要内容（一）现金的使用范围国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定了企业使用现金的范围。（二）库存现金限额（三）现金日常收支管理（四）现金账目管理5ch02货币资金二、现金的收付与清查

（一）现金收付

企业现金的收入主要包括：从银行提取现金；收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的多余出差款等。

企业的现金支出包括现金开支范围以内的各项支出。

收到现金借：现金贷：资产、负债、收入类科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金6ch02货币资金备用金核算（1）借：其他应收款（形成备用金）贷：现金（2）借：费用现金贷：其他应收款（备用金的报销）7ch02货币资金（二）现金的清查现金清查包括两部分内容:一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。现金清查的方法采用账实核对法。

8ch02货币资金现金的清查现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理结果：借：现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：营业外收入现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理结果：借：待处理财产损溢借：管理费用（营业外支出）贷：现金其他应收款贷：待处理财产损溢

9ch02货币资金第三节银行存款一、银行存款管理（一）银行存款开户（二）银行存款结算管理二、转账结算方式各种银行结算方式的比较（见附表）

10ch02货币资金银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。银行结算方式：三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。

11ch02货币资金三、银行存款的收付与核对（一）银行存款收付（二）银行存款核对12ch02货币资金银行存款和支票银行本票与汇票外地采购信用卡信用证商业汇票银行存款业务1、收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益2、付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款

其他货币资金业务1、存入业务借：其他货币资金——xx资金存款贷：银行存款2、使用业务借：费用、负债、资产贷：其他货币资金——xx资金存款不在货币资金核算范围内13ch02货币资金未达账项

银行存款余额调节表项目余额项目余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额14ch02货币资金例题：１．资料：Ａ企业2005年5月３１日银行存款日记账账面余额为４６５０００元，银行对账单上企业存款余额为４６８５００元，经逐笔核对，发现以下未达账项：

（１）企业开出支票２０００元，持票人尚未到银行办理转账。

（２）企业送存支票６４００元，银行尚未入账。

（３）银行划转企业银行借款利息６００元，尚未通知企业。

（４）企业委托银行代收款项１００００元，银行已收款入账，但尚未通知企业。

（５）银行代企业支付的电话费１５００元，尚未通知企业。15ch02货币资金２．要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。16ch02货币资金银行存款余额调节表2005年5月31日

单位：元465000468,500项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额

加：银行已收款入账，企业未入账款项减：银行已付款入账，企业未入账款项调节后余额加：企业已收款入账，银行未入账款项减：企业已款付入账，银行未入账款项调节后余额10,0006001,5006,4002,000472,900

472,900

17ch02货币资金第四节其他货币资金一、其他货币资金的性质与范围其他货