酒店餐饮业会计实务操作

酒店餐饮服务业收入的核算一、酒店餐饮服务业业务活动特点1.经营小型餐饮服务业，一般都业务单纯，餐饮店的客人来店就餐、旅店的客人来店住宿……就是主要和全部的业务收入。客人来餐馆就餐，点菜、吃饭、喝酒、喝饮料，这些不分具体消费的内容，全部都是营业收入。旅店的客人来住宿，不管是住大房还是小房，是普通房还是豪华房，是过路住宿还是长期包房居住，都是旅店的营业收入。同样，网吧来的客人，上网按时计价收费及在网吧里饮料的消费，都是网吧的营业收入。来茶馆的，除了喝茶消费外，可能还会有消费零食、小吃及点心，这些同样属于茶馆的营业收入。这些例子说明：取得收入在形式上可能会有所不同，但都构成企业的一种资源——经营收入。在记账时，不用区分收入的形式，而只需把这些收入记录下来即可。按照《企业会计准则》的规定，企业发生的收入，按照收入的来源和形式，分为了“主营业务收入”和“其他业务收入”，但对现实中的小型餐饮服务企业而言，所有发生的收入，都是以盈利为目的的，没有再细分的必要。因此可以只设置“主营业务收入”一个账户，来核算企业发生的所有收入，这样设置，既不影响企业纳税的正确性，又可以降低企业核算的难度。2.大中型酒店餐饮企业经营方式多样，服务项目繁多，包括住宿、饮食、购物、美容、沐浴桑拿、照相、洗涤、娱乐、修理、代理等服务项目。不同的经营业务营业税的税率不同，如果能分别核算应尽可能分开确认处理。将酒店经营业务内容归纳起来有以下几点：（1）服务性经营业务服务性经营业务，是指利用一定的场所、设备和工具，提供服务、劳务的行业，比如旅馆的住宿、美容美发、洗涤、照相等，此类业务营业税的税率一般为5%；此外还有歌厅、舞厅等，此类业务的营业税税率一般为5%-20%。（2）饮食经营业务饮食经营业务是指从事加工烹制食品，当即供应给顾客食用的经营业务，比如酒店的餐厅、酒家的经营业务。有一定规模的酒店企业都有附属的餐饮部门进行酒店住宿的配套服务。（3）商品经营业务商品经营业务是指酒店企业开设的商场所进行的商品购销活动业务。酒店企业为了方便住客购物，开设一些消费者需要购买物品的商场，以拓宽服务领域、广开财路，发挥现代酒店企业多功能的积极作用。二、收款与开票上述这些收入收款的方式可以有多种：收银机收款和人工收款；库存现金收入和支票收入；库存现金即付和应收款等。酒店餐饮服务类企业在日常的采购用品、原料和销售收取库存现金的活动中，都离不开与发票打交道。对服务业来说，涉及的发票主要为普通发票。发票的购买、保管和使用都牵涉到法律问题，稍有不慎就会出错。（1）领发票。企业相关人员持税务登记证副本和经办人身份证到主管税务局办税大厅“发票领购窗口”领取“申请表”，并按规定填写、盖章。企业经办人将填写的“申请表”和如下资料交给“发票领购窗口”：①税务登记证副本及复印件一份；②经办人身份证及复印件一份；③财务印章或发票专用印章模型。④企业月销售额和月需发票面额、数量的报告书；⑤营业执照原件及复印件。“发票领购窗口”经办人员审核资料齐全后。退回营业执照原件、税务登记证副本和经办人身份证原件给纳税人，并开具收件回执给纳税人。纳税人凭回执（按约定时间）到“发票领购窗口”领取《发票领购簿》和《领购发票身份证明卡》。企业经办人凭《发票领购簿》和《领购发票身份证明卡》到窗口领购发票。企业以后领购普通发票时，除凭《发票领购簿》和《领购发票身份证明卡》外，还需送验上次领购已使用完的发票存根联（如已购买过发票），经税务局审核后，加盖“查验章”方可再次领购发票。（2）开发票注意事项。在开具普通发票时，要注意以下几点：①购货单位应写全称，不得简写；②书写必须清楚明白，不得潦草；③开票时必须填写年、月、日，不能只写月、日；④开票金额未达到发票位数，在小写数字前用“￥”符号封顶，在大写栏所有位数空格的，不到的空位数均应填“零”，不应留空或画“/”线。（3）发票保管。企业在领购普通发票和增值税专用发票后，必须设置登记簿，记录发票的购、用、存情况。设专人负责保管发票、设专柜存放发票，将税务局查验过的发票存根联装订成册，以便税务机关查验。三、酒店餐饮企业经营业务收入的核算酒店经营业务是指以提供住房、生活设施的使用和服务，来满足旅客需要而收取一定费用的服务业务。酒店的主要经营业务是客房服务。客房业务具有三个特点。第一，客房是一种特殊的商品，不出售所有权，即将同一件产品的使用权在不同时期内反复销售，客人买到的仅是某一时期的使用客房的住宿权。客房可以出租但不能储存，如在规定时间内不出租，其效用就自然消失，销售就无法实现。第二，由于客房出租率的高低主要受到旅游季节变换的影响，旅游旺季，客房供不应求，而旅游淡季，客房供过于求，从而使客房的出租价格有很大的弹性。第三，酒店业务的服务过程和消费过程在时间上和空间上都是统一的。酒店经营业务除客房业务外，还附设有餐厅、小卖部、美容、洗衣部、健身房等，酒店业务收入的核算包括以上各种经营项目所取得的收入的核算。（一）客房业务收入的核算客房业务收入是通过出租客房而取得的收入，因此，客房一经出租，不论房租收到与否，都作为已销售处理，即客房销售入账时间以客房实际出租时间为入账时间。由于客房的出租有旺季与淡季之分，因此客房的出租价格往往随着供求关系的变化而上下波动。通常客房的出租价格有：标准房价、旺季价、淡季价、团队价、合同价、优惠价等多种，而客房实际出租的价格才是客房出租收入的入账价格。客房租金收入通常按天数分时段计算，自旅客人住客房之日起，至次日中午12时止，收取一天租金；至次日中午12时以后，傍晚6时以前止，加收半天租金；至次日早晨6时以后，则加收一天租金。酒店的客房业务是由总台办理的。总台通常设在酒店的大堂内，负责办理客房的预订、接待、入住登记、查询、退房、结账及营业日记簿的登记等工作。酒店的收款方式有先收款后住店以及先住店、定期或离店时结算收款两种方式，无论采用哪种方式收款，旅客住店，首先在总台登记“旅客住宿登记表”，第一联留存总台，第二联交服务员安排客房。1.先收款后住店结算方式的核算采用先收款后住店的结算方式核算客房收入，可采取相应的“营业日记簿”和“营业收入日报表”对旅客住店、离店进行记录，以此提高客房利用率。营业日记簿和营业收入日报表的格式分别如下表所示。“营业日记簿”中“本日营业收入合计”栏中的数额，应与“预收房金”中“本日应收”栏的数额相等；“上日结存”栏中的数额为旅店截止至上日的结余预交款数额；“本日结存”＝“上日结存”＋“本日交付”一“本日应收”。总台应在每日业务终了时，将“营业日记簿”各栏加计“本日合计数”。将收进库存现金和房金收据的存根与“本日交付”栏内数额相核对，并编制“营业收入日报表”，连同库存现金送交会计部门入账。营业日记簿2023年12月13日金额单位：元房号姓名住店

日期已住天数本日营业收入预收房金备注月日房金加床饮料食品合计上日

结存本日

应收本日

上交本日

结存101马芳5522006206400206194102周江56120035208600208392201吴杰543250250750250500202徐峰57325025075025010001000301张铭55215053158300158142302王云5611505155600155445合计220003002002200052000225002040049900出租客房间数：110间空置客房间数：6间记账：刘小度陈君营业收入日报2023年12月13日金额单位：元营业收入预收房金备注单人房标准房套房合计房金360012400600022000上日结存52000加床饮料7218444300本日应收22500食品4811636200本日交付20400其他其中：现金16400信用卡签购单4000合计372012700608022500本日结存49900出售客房间数：110间长款：短款：空置客房间数：6间收款人：朱文交款人：陈君制表：刘小芳【例1】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收到总台交来库存现金等有关结算单据，并交来“营业收入日报表”仍以上表为例。（1）根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额，作分录如下：借：预收账款——预收房金22500贷：主营业务收入——房金22000——饮料300——食品200（2）信用卡结算手续费率为3‰，根据“营业收入日报表”预收房金栏“本日交付”中各项目的数额，以及信用卡签购单、计汇单、回单和进账单回单，作会计分录如下：借：库存现金16400贷：预收账款——预收房金16400借：银行存款3988财务费用12贷：预收账款——预收房金4000“预收账款”是负债类账户，用以核算按规定向客户预收的款项。预收时，记入贷方；收入实现时，记入借方；余额在贷方，表示企业已经预收，而尚未为客户提供服务的款项。2.先住店后结算方式的核算采用先住店后结算的方式核算客房收入，可采用相应的“营业日记簿”，其格式（2023年12月13日）如下表所示。营业收入日报表2023年12月13日金额单位：元房号姓名住店

日期已住天数本日营业收入结欠房金备注月日房金加床饮料食品合计上日结欠本日

应收本日

交付本日

结欠101徐芳6731805185370185555102王萍68218010190180190370201张铭691250250250250202李杰65525010260102526012850301张云6823005305300305605302白青69130010310310310合计351006004003610086440361003762084920出租客房间数：144间空置客房间数：12间记账：刘小芳陈君从上表中可看出与前表的不同之处在于：“上日结欠”代替“上日结存”，“上日结欠”栏中数额为截止到上日累计结欠房金的数额；“本日结欠”代替“本日结存”，“本日结欠”=“上日结欠”＋“本日应收”－“本日交付”。当天总台根据“营业日记簿”填列“营业收入日报表”与库存现金一并送交会计部门入账。【例2】正保大酒店采用先住店后结算方式，客房2023年6月10日营业情况如上表所示，总台交来库存现金等有关结算单据，并报来“营业收入日报表”如下表所示。营业收入日报表2023年12月13日金额单位：元营业收入预收房金单人房标准房套房合计房金540022500720035100上日结欠86440加床钦料80400120600本日应收36100食品7025080400本日交付37620其他其中：现金31620信用卡签购单支票6000合计555023150740036100本日结欠84920出租客房间数：144间长款：短款：空置客房间数：12间塘收款供人：勿李兴使拣汽交款觉人：已洪江炭狮础制乳表：珍王君么君肾冷（1浓）根断据陈“蛙营业嘴收入茅日报钓表授”滥中掀“塘营业旗收入酬”舒栏的梨数额季，作配分录习如下固：虑嫩借：许应收砌账款钩3疮61袍00扛倡晨贷：睁主营方业务旋收入戴——壶房金拿3瞒51嚼00产附坝懂覆耗植一一斯饮料办6掉00唉臣补失拜惕枪——蒜食品自4检00改糖（2疗）根屋据杯“难营业砍收入残日报狸表爆”诵中旅降客谣“扇结欠绢房金胖”永栏的竭“蛙本日国交付延”雄各项俭目中趣的数谈额和暴进账径单回合单，疯作分和录如辨下：场六跌借：宰库存勤现金筛拦誉悲31愿62谱0珠结脆贷：岛应收叫账款娘秀个31寺62抹0避折借：重银行德存款愉瓜照来60背00念泊阵贷：娇应收庄账款雪膀卧60瘦00迹克“吼应收椒账款捆”浴是资谎产类述账户长，用袄以核那算企嫂业销院售商鼻品、蚕提供洽劳务际等业窑务，象应向寸消费紫者收范取的怒款项乔。企捡业经种营收柴入发抽生应煌收款谁项时街，记应入借阀方；毯企业熔收回探应收摄账项汽及发燕生坏志账损遵失时脑，记陕入贷组方；店余额斤在借遣方，丈表示亭企业荡尚未强收回姿款项运的数榆额。淹标（歌二）汇餐饮节业务冠收入遣盘1额.餐耍饮业赞务销翅售货腾款结练算方膏式只繁（1吸）柜卵台统漫一售碰票洋硬顾客哄在用伸餐前瓶先到手账台冒购买仍专用碌的定存额小喇票，雹其格学式如坚下表雹所示搜。或富者购奏买固旷定品价名的湾筹码全，然扯后凭谨筹码流或专基用定蔑额小蚁票领绕取食者品，凝也可抹由服旦务员床根据擦小票拉的编基号和缩顾客须手中裂的副升联票柔签对列号后球送至锣桌上园。定获额小妻票系波一次旅性使纲用，朽而筹础码可女循环曲使用姿，因召此，华要加级强回岂收和就领用急手续晌的完与善。筑营业绣结束发后，爆账台索收款辛员要学填制回售货统日报溉表，交经服糕务员掘核对坡签章扑后，幕连同寒营业淋款一蹦齐交价财会幸部门辉。颤圈20铸13步年1爹2月础13汪日品名单位数量单价金额青瓜肉片盘111.8011.80蛋花汤碗16.006.00饭碗10.800.80合计18.60收款人：王萌萌副联号碎男（2鹅）服揭务员皆开票捐收款姜疾服务趟员服麦务，般先由饼顾客贡点菜慢，再令开票裳、收坊款，盆然后狮由服大务员鸡负责但账台念结算饮，收寸款员纸在小海票上想签章鸦后，午一联絮由服肺务员匙送至勉厨房亚领菜胀，另袋一联毙留存闪。待艇营业势结束戚后，私服务捏员与莫收款扒员分再别统阻计所匪收的毫金额信，核桑对无戒误后掘，由界服务攀员在浆收款逆员的购“赶收款店核对缎表枪”买上签敬字证纪明。框收款妻核对呆表的窄格式浴如下衔表所关示。偿萄2棕0针13马年赔12刮月锣13月日工号服务员姓名收到金额服务员签字备注1张春兰2200.003黄胜华2400.004王蜀新1800.005应眉眉1400.007毛春华1720.008曾大年1480.009张根丰1800.00合计12800.00实收金额（大写）壹万贰仟捌佰元整收款人：王小萍糠（3捐）先川就餐览后结终算酿谁顾客嫩入座尿点菜晌后，兆由服震务员祝填写前小票疲一式童两联等，顾草客不兰立即册付款脆。小宗票的膛第一棕联交购厨房年作为愿取菜于凭证自留存遥，顾敲客进协餐后耽，服巴务员尸按小交票算花账，念然后践凭第烟二联瞎向顾台客收趴款。次营业锦结束愿后，材收款姓台、霸厨房占、服贪务员腿分别碗结算肺销售覆额和与发菜寄额，束三方摆核对杠相符栽共同徒在汇巴总表联上签葵字证匀明。愚敬（4影）一疾手交福钱一阵手交码货劈哈顾客倍直接详以货悠币到井柜台投购买贪饮食卸制品舰。此志法适袍用于银经营闭品种荒简单惰且规劈格化集的产压品。恶这种师方式候手续封简便商，但慈必须煌进行誉数量迈登记债，食榨品交徒服务尾员销丹售时峰，由风产销惰双方粪登记默数量起，业垂务终帮了时版，由宇服务幻员进晶行盘陷存核球对。题其计门算公夜式如鄙下：你纪销售男数量增＝上丰班结拍存十草本班底生产沉或提胁货一浸班末随结存绣探应收叉回的画销售备金额列＝销牵售数李量谢×叶单价枪善应收仙回的唐销售颈金额兴应与证实收汤金额穷进行喇对比侦，确较定盈纷亏，押编制狐产销嚷核对池表，陈其格示式如奥下表涛所示眼。近砌20羡09禽年3擦月2糊5日品名应收钱款实收钱款盈（+）亏（一）备注寿桃2400.002400.00松糕4000.004004.004.00合计6400.006404.004.00却生毛产人虏员：炊赵群封这汇淘质销成售人钞员：熄徐光踢辉稳每2.愉餐饮警业务栗一般柱销售度收入崇的核砖算朱宾餐饮彩业务遣在当当天营蝇业结娃束后培，由矮收款瞒员根依据日“百收款芝核对阅表苏”“讲收款盯登记案表罢”珠和寇“盖产销训核对狱表嘴”报等凭怜证，禁汇总原编制讯“卵营业蜡收入忠日报行表嚼”饿与所脂收库施存现越金一叔并交熊财会腰部门花。营反业收背入日滤报表响的格财式如搬下表决所示捞。或悲由收浆款人舒自行押填写悔库存咐现金盆解款袍单存萌至银塞行，胸凭银搅行解充款单建回单追向财瓦会部牺门报煌账。另销售供收入毯的库南存现来金，朋不得左用于盲列支鸦其他叉开支唐，如蔑有长拣短款牲，应图在快“梅营业孤收入备日报散表意”偷中分干别填英列，抖不得翅以长若补短箭。般狠钟举净捏妻营业误收入鹊日报钟表以扯句姨旦胜魔20誓13科年靠12章月锄13遮日项目应收金额实收金额溢款（+）缺款（－）备注1.门市收入6360.006360.000.002.外卖收入1144.001142.00-2.00合计7504.007502.00-2.00乳辉【例虹3】专正保照大酒践店财宏务部展依据察营业问部门哑报送射的炉“亚营业谨收入有日报课表燃”宗，列筒明应闲收金谨额7纱50展4元轿，实龄收库往存现崇金7峰50仅2元文，库布存现抵金已催解存浮银行姐，短捞缺库杜存现顶金2婶元，尸原因益待查术。饶洞（1截）根晓据营埋业收孔人日季报表岸，作毙会计灭分录贤如下脂：毛坟借：今库存利现金收柔妨拣丸梯75口02洽丈袭待处僻理财俊产损匹溢恐——矩待处杀理流截动资熊产损炮溢做缘2甘熔飞贷：蜘主营订业务惭收人甲鹊腿具狗丙75低04源吹（2问）根绒据解之款单仅回单吹联，维作会调计分勉录如占下：证诚借：奋银行迁存款坏7亲50饱2秤幼度贷：匆库存锐现金卸7跟50厅2粘每（3词）今陵查明违短缺仆2元喊，系按工作蜻中差粉错，径经批驻准由析收款贞员赔游偿，物作会后计分渔录如食下：喂电借：缸其他构应收乔款泰——耗××终雾累番塑绞蹦2叔灯叹贷：协待处渴理财乱产损株溢印——俭待处滑理流种动资垂产损叨溢踩父2蹈芹3.酸宴会悬销售凤收入输的核的算舞厕餐饮始企业胆承办面宴席舱，先解要填撑制订随单，划注明婆时间疯、人良数和池桌数禽，并顿应附叼上菜草单。绑订单展一式柱两份怪，餐捷厅与桥顾客右双方尤签字丑后各绳执一浸份。莲预订水宴席驳一般狱要预畜先收使取定璃金，脚以免磁顾客啦取消劣宴席越时，嘱遭受听不必争要的飘损失优，以霞维护汁企业惭的权矮益。侮宴席兽的销岩售价命格以井桌为词计算针单位迁，烟妹、酒创、饮提料等宽按实殿用数巾量另青行收袭费。验应【例快4】埋某餐思馆接株受客设户预裳订宴方席两虽桌，铜每桌精20粘00俗元，妇计4装00录0元骆。根些（1久）预安收订蜘金4宰00咱元，巡收到盾转账源支票未，存惩入银持行，箱作会出计分萄录如悦下：污膀借：肌银行挣存款另乎例4埋00撕稻盗贷：呢预收馒账款本——渣宴席虽订金奇懂4限00备构（2牵）宴坟席结淹束，舞两桌谊宴席汽价款启40般00孤元，陵外加屑烟、市酒、组饮料肚80宽0元滨，共嫌计4贺80董0元单，扣总除定昏金后锯，收劫到库西存现各金4污40固0元垫，作概会计衰分录椒如下掌：仙柄借：翅库存布现金肾4剖40睡0斯饥枝预收谢账款箭秒宁40秀0农稳远贷：唉主营扶业务汗收入姓——蜻宴席剩收入堡4况00驴0优世彩绩哀桨顾——洲烟酒迷饮料摄收入痛8对00伤辫（三速）美踏容经驴营业营务的斤核算注骨一般奋的酒姓店都朵有美舱容美则发厅衫，为股顾客爹进行避美容赵美发滚等服点务。赌美容蒙业由帜于规尺模、烤等级津和管上理形滨式的破不同晕，通俯常有犯先服温务后敢收款翁和先捐收款订后服殿务两帐种收偿款方深式。对马1.终先收椅款后沿服务斗离一般便大、朽中型朴的美哄容厅稳均设蔬有统歌一收值款台份，由么收款抢员专趟门负绵责收传款。哭顾客贩来厅蒸美容暴时，止先到寿收款巴台按稠自己祸要求辽服务暮的项就目交话款，停收款虹员收叛款后古，发碑给小炭票（提小牌巴），那顾客颜凭票咱（牌文）顺碗序美僵容，控也可柏按顾稍客意飞愿挑杀选服祝务人行员进溉行美修容。蝴营业填终了迎，收恰款员泡应将娇收到拆的库印存现暴金膨与各集个服错务人阻员收倡到的禽票（丽牌）发核对纳无误拥后，项填制槐“街营业锋收入驱日报渔表鸦”项。其旧格式形如下督表所销示。丽营业晕收入森日报吓表一解般一半式两晒份，旧一份命留底恋，一普份连张同库蒙存现色金送略交财舌会部煤门记躲账。项目服务人次单价金额备注一、美容部收入其中：脸部护理84100.008400.00纹眼线6160.00960.00修指甲3040.001200.00小计10560.00二、理发部收入其中：剪发20022.004400.00吹风5610.00560.00烫发32100.003200.00焗油18110.001980.00发质护理2090.001800.00小计11940.00营业收入合计22500.00实收现金人民币贰万贰仟伍佰元整长款：短款：宾僵收款虽人：炎徐文姜文颈毅贱劫赚闲交款顷人：仪李岚丰残2.伞先服疯务后秩收款世讯有的痰中小丸型美楼容厅站不专届设收续款台污，而饱由美娇容服悔务人呜员先披为顾卧客服灾务，岛服务求完毕捕后再肯根据四服务年项目芽按标横准收叮费。免采用娃这种销收款却方式详，服助务人注员收邀费后脱应及辅时登林记翼“精营业阶收入氏台账谎”秤，分境别登寻记每帮一服劲务人异员服滋务项先目的规收费挠数。唱每日莲营业贷终了枣，由喜专人括负责愁根据撤台账双统计萝每一庆服务版人员冬服务索的人鞭次及摩收入拼金额自，经科与库氧存现笼金核骡对无吗误后嫂，填始制蜡“谊营业湾收入友日报茄表呆”缴。不党论采疯用哪尊种收闹款方骡式，名财会酬部门阔根据晌营业涝部门师交来收的哭“仆营业游收入概日报免表板”炸入账申。成蔑【例黎5】举正保糖大酒挠店美哀容厅高向宾犹馆财贴务部晓交来纤库存躲现金辜和怪“端营业茧收入伴日报陆表镜”围如上狼表所姜示。难经审炭核无过误后怀，作撒会计绑分录嫩如下者：脂浓借：百库存替现金门2胡2忘50诸0邮岂尼贷：咸主营共业务拨收人拿——坡美容腿部收瞧入享锅1逐0熟56扑0址粱膜宝释羞职祥——淡理发麻部收租入鼻尊1攻1陵94郑0取体（四塘）桑邻拿浴仍室经栏营业派务的胡核算白劲1揉.桑衡拿浴积室业妙务的能服务瘦收款勇物浴池到业的挂服务怪收款棍方式室一般亲是先哀服务访后收起款的爆方式获。询瘦营业闪部门输根据晓收款盛情况哈，在前营业阀终了贯时与耕顾客卧签单厕确认妇的服凯务项行目核约对无蒸误后拢填写够营业访收入顷日报替表，拣其格穿式如干下表车所示剪。项目服务人次单价金额备注一、沐浴收入20620.00（一）男宾部7220.00其中：大众厅24815.003720.00逍遥厅14025.003500.00（二）女宾部6600.00其中：淋浴20018.003600.00盆浴10030.003000.00（三）其他6800.00其中：肋浴10020.002000.00扦脚3020.00600.00括捏脚7225.001800.00头部护理8030.002400.00二、其他收入略营业收入合计20620.00实收现金人民币贰万零陆佰贰拾元整长款：短款：收款人：邹龙交款人：卢欢欢2.浴室桑拿经营业务的核算浴室桑拿业务的服务收入主要是指浴池的浴费收入，财会部门以业务部门交来的“营业收入日报表”为核算依据，分服务项目核算服务收入，营业收入日报表的格式如上表所示。【例6】正保大酒店浴室桑拿部向财务部交来库存现金和“营业收入日报表”，如前表所示。经审核无误后，作会计分录如下：借：库存现金20620贷：主营业务收入——男宾部7220——女宾部6600——其他6800【典型案例】张耀华先生经过一番思考后，做出重大决定，毅然下海创业。经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味餐店，给市民和学生提供方便、快捷的午、晚餐服务。首要的工作是筹集资金，张先生2×12年拿出自己多年的积蓄60000元，向亲友王某借款30000元，剩余资金缺口，好友李某愿投入40000元，条件是：不参与管理，仅参加分红，并占全部资本的40%，税后利润按同样比例分红。资金问题解决后，第二个问题是营业场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一间面积为40平方米的店铺，每月租金2000元，一次支付半年租金。财务人员首先应购买相应的账簿等会计用品。（1）3月18日，张先生拿出积蓄60000元作为快餐店的启动资金。（2）3月19日，到工商局查询“好再来”店名，经查无重名，交库存现金30元查询费，得到名称核准证明。（3）3月20日，向亲友王某借入的30000元和李某投入的40000元收到。（4）3月21日，向工商局递交申办“好再来”厉快餐无店手华续。困同日希，将她10欢万元炊库存赶现金廊存入烛银行密作为爷验资渗的准熟备。逮置（5洲）4沸月2右日，是交工徒商局根30字元工宝本费庆，领阔到营线业执膝照。风同日社，支陵付1雷50鸦元库谎存现潜金办句理刻洪章。蹄巴（6君）4液月2底日，攻支付宏营业牢场地仆租金蹲，半寻年共男12尺0误00执元，胁开出规银行就支票翼支付体。敬盯（7伸）4皇月3帆日，毅支付横营业察场地今装修坛费添12件00寸0元熄，银只行转洗账支研票支雁付。茧耻（8某）4迅月4诞日，禾办理敲法人发代码女证，吨税务秘登记蔽证等验共支顺付库朴存现包金1背20丑元。套绩（9洽）4嫂月5暑日，粘购置骨快餐要店桌由椅及场用品帖等共灭计赏2商80陆0元瓣，用拉库存扛现金固支付男。层摄（1低0）教4月筋6日混，雇掩请两浊位面剧点师然傅和沙6位图员工丸，安路排体龟检，堪制作棍员工散服等票共计锈开支赵现金偶48赛0元访。蛙湖（1翼1）社4月挖7日叔，用拘支票学购置牵冰柜品一台旗，价楼值送2坦40舰0元秒，冷诱冻柜膜1台次4专00押0元华，运叠费1棉20止元，惕用库欧存现烦金支洽付。猾脱（1更2）笛4月厦8日大，从挎银行励提现芦3威00魂0元编备用圆。购总回面磁粉1窄0袋附，2奖5千臣克／孟袋，极90逢元／伞袋，题计9涨00燃元，赔库存删现金严支付姜，同缝时购羽肉菜旨、调王料及蹲调味育品等虑共计兆28仇0元革，全风部用领库存衣现金鸟支付而。描迟（1熟3）决4月义9日垒，与悔饮料说厂签番订合架同，奥长期朽销售湖该厂愁的饮普料，荣每月看结账僻一次注，支绘付保霜证金剃及周障转箱重押金饥50能0元槐，用争支票绣支付邮。裂茧（1君4）厨4月宫10程日，兵收到绸饮料设厂送辣来饮临料5忙箱共晨计1僚80卸元。信删（1互5）折4月亚11诊日，将购进狸碗筷郊杯碟颗等就护餐用奶品共扭计3骡00弄元，香用库朽存现盗金支送付。咳驱（1脆6）讨4月榜11分日，晋购置厨收银虽机一片台，蝴价值嫁2宿46习0元袋，用介支票锯付账昌。阿怕（1搁7）删4月婶12管日，酱“柱好再鹊来愉”费店开陶张营赠业，姑当日印收银栋机记趟录收麦款数袄为3传37服元，姿与库室存现本金实雁收数忽相符抱。答域（1劈8）幻4月复13罩日，背购置架零星曾用品壁计支艰付库弯存现名金2住80妖元；匪当日执收银勤机收邻入数驶记录闲为3衔88经元，赢与库葵存现恨金数绿相符猾。幕旷（1敢9）常4月饭14市日，伟通知斑饮料陕厂送稼来饮沿料3嫩箱计油10唯8元焦，签腾收。精购买繁调味叫品、愿肉菜扯等2所36逼元，装库存适现金袍支付陕。当薯日收挣入库底存现扎金数誉为4禽65跳元。返烛（2歇0）图4月待15伸日，问有5疯位家撤长安碧排学教生来续长期冬就餐蛇，一营次性罩支付肺到月销末的括午餐样费计辅37耳5元韵，另胶当日世收银敬机记呢录库枕存现判金收侧入5鉴47乎元。晨逃（2诞1）狠4月援16顶日，晴购肉炸菜、逃调味慕品等逃21掩0元查，库给存现挣金支厦付。驳当日猎收入揪记录数为6嚼80迷元。采培（2价2）料4月据17君日，殖当日著收银经机记胡录收础入数尘67拥5元语，库便存现大金实牺收数乒65虚6元挠，差召19央元，税按实认收数亩入账弹。当业日库岂存现区金支悠付门阔前三厘包费两、垃厅圾清乌运费蔑（4奖月份采）计蚁35段0元劈。倡蠢（2拣3）望4月鹿18拣日，阀用库漫存现杰金支某付购晓进肉固菜禽极蛋共娃计3经55晕元。绣当日友收银行机记晴录与婶库存纳现金驼实收搁数无取误，蛾为6凉81扔元。贯雨（2队4）屠4月允19娱日，被收到庭饮料怕厂送廊来饮劲料3蝇箱计睛10墙8元枪。当肉日主蚊营业辉务收边入记谁录数动是6叔36鹊元。赵束（2盈5）羞4月沃20亮日，减当日眨收入仍库存呈现金店66缎8元通。晌戏（2则6）顷4月坊21姥日，飘库存洋现金是采购卷调料肯等8炉6元致。当樱日收须入库幅存现弊金6矮87厘元。闷飞（2宵7）蝴4月扰23夫日，躲收到厉饮料钓厂送肠来饮葱料4拦箱，壳计1青44腐元。汇当日礼主营顿业务贝收入眉为7桂12桨元。跪半（2寻8）堤4月被24色日，辱库存处现金淋采购番食用盏油1倚00伪千克缺，单眯价3纳.6深元／受千克搂，共达付3样60怖元。逝当日毙收银扛机记丙录收煮入6室71啊元。祖淋（2草9）申4月按25爱日，购当日谷库存墨现金浅收入窄6违88醉元。推具（3裳0）矿4月胀26悬日，羞采购崭面粉此8袋葡共计土72请0元电，库待存现战金支歪付。象当日厉收入慌数6遗31乌元。妹冰（3卸1）黎4月陡27武日，非当日王收银傻机记份录收欺入数蜓为6调51榨元。斤尺（3登2）早4月氧28事日，润收到融饮料需厂送慢来饮仇料4魔箱，嫩共1笼44沈元。隙当日盏主营挂业务勺收入健为6晃54净元。雕许（3洪3）责4月霞29知日，边当日聋收银翠机记野录收甲入数挤库存关现金惧65换7元离，与系实收毯数相陵符。区捡（3鸦4）网4月号30脏日，析计发股工资工：工献资是悠按标食准月惭工资岭，以苍21锈天为弦支付棉基础签换算回，按抬实际干出勤段天数油发给迅。申捉“凤好再难来编”始快餐乒店雇哀请2佳名厨艘师，拿月薪惑80笑0元表，本她月出达勤共检18孕天；尽员工叔6名滔，月份薪6叉00两元，降本月孤出勤世17终天的幸3名反，出镰勤1羽6天钉的3提名，盲计算道列表哄如下史：母认表1世泪“摧好再采来砍”杨快餐骗店2塌×担12贵年4侄月份警工资票表编号姓名月工资日工资出勤天数应发工资1邓××80038.1018685.802刘××80038.1018685.803李××60028.5717485.694张××60028.5717485.695赵××60028.5717485.696钱××60028.5716457.127孙××60028.5716457.128章××60028.5716457.12合计4200.03（35）4月30日，对存货盘点，本月月初无库存，本月购进数量价值为3831元，其中购入材料3147元，购入商品684元。30日盘点尚有1032.50元，其中材料848.5元，商品184元。计算本月实际耗用的数量。耗用量=期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数，计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。（36）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。要求：根据以上业务进行相关账务处理并编制4月份利润表。【答案】（1）3月18日借：库存现金60000贷：实收资本——张耀华60000（2）3月19日借：管理费用30贷：库存现金30（3）3月20日借：库存现金70000贷：其他应付款——王某30000实收资本——李某40000（4）3月21日借：银行存款100000贷：库存现金100000备注：剩余库存现金30000元，可留存5000元的备用金后，在开设正式账户后将其余的25000元存入银行。（5）4月2日借：管理费用180贷：库存现金180（6）4月2日借：预付账款12000贷：银行存款12000（7）4月3日借：长期待摊费用12000贷：银行存款12000（8）4月4日借：管理费用120贷：库存现金120（9）4月5日借：低值易耗品2800贷：库存现金2800同时借：管理费用2800贷：低值易耗品2800（10）4月6日借：管理费用480贷：库存现金480（11）4月7日借：固定资产——冰柜2445——冷冻柜4075贷：银行存款6520（12）4月8日借：库存现金3000贷：银行存款3000借：原材料1180贷：库存现金1180（13）4月9日借：其他应收款500贷：银行存款500（14）4月10日借：库存商品180贷：应付账款180（15）4月11日借：低值易耗品300贷：库存现金300借：管理费用300贷：低值易耗品300注：对于餐厅使用的碗筷做好备查登记，实物负责制。（16）4月11日借：固定资产2460贷：银行存款2460（17）4月12日借：库存现金337贷：主营业务收入337（18）4月13日借：管理费用280贷：库存现金280借：库存现金388贷：主营业务收入388（19）4月14日借：库存商品108贷：应付账款108借：原材料236贷：库存现金236借：库存现金465贷：主营业务收入465（20）4月15日借：库存现金922贷：主营业务收入922（21）4月16日借：原材料210贷：库存现金210借：库存现金680贷：主营业务收入680（22）4月17日借：库存现金656贷：主营业务收入656借：管理费用350贷：库存现金350（23）4月18日借：原材料355贷：库存