总体的审计策略和具体的审计计划

总体的审计策略和具体的审计计划总体的审计策略和具体的审计计划之间的关系一、总体的审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。总体审计策略的制定应当包括：（一）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；（二）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；（三）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。二、具体的审计计划具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。具体审计计划应当包括各具体审计项目的以下基本内容：(一)审计目标;(二)审计程序;(三)执行人及执行日期;(四)审计工作底稿的索引号;(五)其他有关内容。对具体审计计划，应审核以下主要事项：(一)审计程序能否达到审计目标;(二)审计程序是否适合各审计项目的具体情况;(三)重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当;(四)重点审计程序的制定是否恰当。[1]第二篇：具体审计计划14800字四川君和会计师事务所审计工作底稿目录1.风险评估程序---------------------------------------------------------------31.1一般风险评估程序--------------------------------------------------------31.1.1项目组是否执行了询问程序--------------------------------------------31.1.2项目组是否执行了分析程序--------------------------------------------41.1.3项目组是否执行了观察程序--------------------------------------------51.1.4项目组是否执行了检查程序--------------------------------------------51.1.5项目组是否执行了穿行程序--------------------------------------------51.1.6项目组是否查阅从被审计单位外部获取的信息资料------------------------61.1.7项目组讨论纪要——风险评估------------------------------------------61.2针对特别项目的程序------------------------------------------------------61.2.1针对舞弊的程序-----------------------------------------------------61.2.2针对持续经营的程序-------------------------------------------------61.2.3针对关联方的程序----------------------------------------------------71.2.4针对或有事项的审计程序----------------------------------------------71.2.5针对期后事项的程序--------------------------------------------------71.2.6对被审计单位违反法规的行为所执行的程序------------------------------71.2.7首次接受委托时对期初余额所执行的程序--------------------------------71.2.8含有已审计财务报表的文件中的其他信息所执行的程序--------------------81.2.9对比较数据所执行的程序----------------------------------------------81.2.10对前后任注册会计师沟通所执行的程序---------------------------------82.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）-----------------------------------92.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素----------------------------92.1.1行业状况-----------------------------------------------------------92.1.2法律环境及监管环境------------------------------------------------122.1.2.1适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例---------------------------122.1.2.3对开展业务产生重大影响的政府政策---------------------------------122.1.2.4与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求---------------132.1.3其他外部因素------------------------------------------------------132.2被审计单位的性质-------------------------------------------------------142.2.1所有权结构---------------------------------------------------------142.2.2治理结构-------------------------------------------------------------141四川君和会计师事务所审计工作底稿2.2.3组织结构-------------------------------------------------------------152.2.4经营活动-------------------------------------------------------------152.2.5投资活动-------------------------------------------------------------182.2.6筹资活动-------------------------------------------------------------202.2.7诉讼或赔偿--------------------------------------------------------212.3会计政策的选择和运用---------------------------------------------------212.3.1重要项目的会计政策和行业惯例---------------------------------------212.3.2重大和异常交易的会计处理方法---------------------------------------212.3.3在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响---222.4目标、战略及相关经营风险-----------------------------------------------222.5财务业绩的衡量和评价---------------------------------------------------232.5.1外部的业绩衡量及评价----------------------------------------------232.5.2被审计单位的业绩衡量及评价----------------------------------------232.5.3项目组的分析结果--------------------------------------------------233了解内部控制---------------------------------------------------------------233.1控制环境---------------------------------------------------------------233.1.1对诚信和道德价值观念的沟通与落实-----------------------------------233.1.2对胜任能力的重视---------------------------------------------------253.1.3治理层的参与程度---------------------------------------------------253.1.4管理层的理念和经营风格---------------------------------------------253.1.5组织结构-----------------------------------------------------------263.1.6职权与责任的分配---------------------------------------------------263.1.7人力资源的政策与实务-----------------------------------------------263.2风险评估过程-----------------------------------------------------------273.3控制信息系统与沟通-----------------------------------------------------273.3.1与财务报告相关的信息系统-------------------------------------------283.3.2沟通---------------------------------------------------------------283.4对控制的监督-----------------------------------------------------------293.4.1持续监督-----------------------------------------------------------293.4.2专门评价-----------------------------------------------------------293.5控制活动---------------------------------------------------------------304项目组讨论纪要——风险评估B-4-1-------------------------------------------305风险评估结果汇总-----------------------------------------------------------30附件------------------------------------------------------------------------31项目组讨论纪要——风险评估B-4-1-----------------------------------------31识别的重大错报风险汇总表B-5-1-------------------------------------------32财务报表层次风险应对方案表B-5-2-----------------------------------------33特别风险应对措施及结果汇总表B-5-3---------------------------------------34对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）B-5-4---------------362四川君和会计师事务所审计工作底稿内容1.风险评估程序1.1一般风险评估程序1.1.1项目组是否执行了询问程序未执行执行向治理层、管理层询问治理层问卷调查－关于参与管理层度B-1-1-1关于目标和战略B-1-1-2关于对诚信和道德价值观念的沟通与落实B-1-1-3关于管理层的理念和经营风格B-1-1-4关于组织结构B-1-1-5关于风险评估B-1-1-6关于信息系统与沟通B-1-1-7关于对控制的监督B-1-1-8关于涉及形式复杂的交易B-1-1-9与上年相比，业务、经营环境、内部控制是否发生重大变化否是，主要是：业务的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报经营环境的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报内部控制的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向人力资源部门询问B-1-1-10公司设计合理的激励机制，员工的报酬和升职并不完全建立在实现短期目标的基础上；薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性人力资源政策与上年相比是否发生重大变化否是，所涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向内部审计人员询问B-1-1-11内部审计未发现重大问题内部审计所发现的重大问题记录，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向财务负责人询问询问被审计单位采用的主要会计政策,主要会计政策B-1-1-12会计政策变更的情况B-1-1-13财务人员配备和构成情况B-1-1-14财务核算流程与上年相比无重大变化财务核算流程的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报3索引四川君和会计师事务所审计工作底稿向销售人员询问B-1-1-15销售格局变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报销售模式变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报回款情况的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报信用条件的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向采购人员询问与上年相比是否存在上游产品过剩或紧缺的情况采购模式变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报采购信用条件变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向营销人员询问向销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息营销策略与上年相比无重大变化营销策略的重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向生产人员询问生产流程与上年相比不存在重大变化生产流程与上年相比存在重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向仓储人员询问仓储方式与上年相比不存在重大变化仓储方式与上年相比存在重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向法律顾问（或法律部门）询问截止报告日，不存在未决诉讼事项报告期未产生诉讼事项截止报告日存在未决诉讼事项，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问报告期内不存在复杂或异常交易交易的性质，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报1.1.2项目组是否执行了分析程序未执行执行，考虑是否存在重大异常，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较分析被审计单位的重要比率或趋势与以前期间的可比信息为对象进行分析性程序4四川君和会计师事务所审计工作底稿与被审计单位的目标为对象进行分析性程序与被审计单位的预算数据为对象进行分析性程序与注册会计师的预期数据为对象进行分析性程序与非财务信息为对象进行分析性程序1.1.3项目组是否执行了观察程序未执行执行观察被审计单位的生产经营活动，与了解的其他信息相比是否存在重大异常，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报观察被审计单位的生产活动观察被审计单位的销售活动，观察被审计单位的仓储（包括收货、发货、存储）活动观察被审计单位的生产经营场所进行初步的产能分析，是否与报表数据存在重大异常查看被审计单位的设备，是否存在闲置设备，了解设备闲置原因，考虑是否存在设备或设备组减值的可能性1.1.4项目组是否执行了检查程序未执行执行，考虑是否存在内部控制设计缺陷，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报检查被审计单位的文件董事会会议纪要与内部控制有关的员工手册与内部控制有关的业务流程指引被审计单位提供的关联方信息资料，考虑关联方识别程序是否适当，是否存在未识别的关联方以及相应的交易《员工行为守则》员工大会的会议纪要员工定期遵守制度的承诺阅读被审计单位的提供的文件，考虑是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报查阅被审计单位经营规划和其他文件查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、分布信息与不同层次部门的业绩报告等阅读被审计单位的股东大会、董事会会议、高级管理层会议的记录或纪要等阅读由管理层或治理层编制的报告查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告1.1.5项目组是否执行了穿行程序未执行执行，并考虑是否与所了解的内部控制程序一致，是否发现存在内部控制重大缺陷，重大缺陷是否导致报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动5四川君和会计师事务所审计工作底稿1.1.6项目组是否查阅从被审计单位外部获取的信息资料未执行执行，并考虑是否与所了解的其他情况一致，不一致是否存在报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报从股权登记机构获取主要投资者名单，考虑是否存在被审计单位未识别的关联方查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告1.1.7项目组讨论纪要——风险评估未执行执行B-1-71.2针对特别项目的程序未执行执行1.2.1针对舞弊的程序未执行执行询问程序向治理层询问B-1-1-1(9-10)向管理层询问B-1-1-6(17-21)向内部审计人员询问B-1-1-11(10-13)其他考虑舞弊风险因素的记录B-2-1考虑与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素的记录B-2-1-1考虑与侵占资产相关的舞弊风险因素的记录B-2-1-2对被审计单位财务业绩的衡量和评价，考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力考虑异常关系或偏离预期的关系的记录B-2-1-3考虑其他信息的记录B-2-1-4项目组讨论纪要－舞弊风险与应对B-2-1-5结论不存在舞弊可能导致的重大错报风险存在舞弊可能导致的重大错报风险应对措施B-2-1-6总体应对措施B-2-1-6-1针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序B-2-1-6-2针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序B-2-1-6-3与管理层、治理层和监管机构的沟通B-2-1-6-4识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表B-2-1-71.2.2针对持续经营的程序未执行，原因该公司盈利状况良好，净利润率为；每年均进行现金分红执行考虑是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险B-2-2-1评价管理层对持续经营能力作出的评估B-2-2-2进一步审计程序B-2-2-36四川君和会计师事务所审计工作底稿出具审计报告的考虑B-2-2-41.2.3针对关联方的程序未执行执行控股股东名单实际控制人名单控制、共同控制被审计单位以及对被审计单位具有重大影响的股东名单上述股东名单下所控制、共同控制、具有重大影响的其他单位名单被审计单位关键管理人员关于关联方关系的书面声明执行的审计程序B-2-3关联方交易发生额（非融资、担保）、往来余额检查获得清单函证替代程序是否存在向关联方融资不存在存在，向关联方融资的特殊条款是，被审计单位是否已做充分披露是未作充分披露，考虑与管理层的沟通是否存在为关联方或向关联方提供担保不存在存在，向关联方提供担保的特殊条款是，被审计单位是否已做充分披露是未作充分披露，考虑与管理层的沟通融资是否存在实际收益人为对被审计单位具有重大影响以上的股东的情况不存在存在，被审计单位是否已做充分披露是未作充分披露，考虑与管理层的沟通1.2.4针对或有事项的审计程序未执行执行进一步的审计程序B-2-41.2.5针对期后事项的程序未执行执行进一步的审计程序B-2-51.2.6对被审计单位违反法规的行为所执行的程序未执行执行进一步的审计程序B-2-61.2.7首次接受委托时对期初余额所执行的程序未执行执行7四川君和会计师事务所审计工作底稿进一步的审计程序B-2-71.2.8含有已审计财务报表的文件中的其他信息所执行的程序未执行执行进一步的审计程序B-2-81.2.9对比较数据所执行的程序未执行执行进一步的审计程序B-2-91.2.10对前后任注册会计师沟通所执行的程序未执行执行进一步的审计程序B-2-108四川君和会计师事务所审计工作底稿2.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）2.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.1.1行业状况2.1.1.1行业分类农业农业（包括养殖业）牧业林业渔业采掘业石油天然气开采煤炭开采矿产开采制造业冶金业有色金属工业石化工业化学工业医药工业煤炭工业建材工业轻工业纺织工业电力工业造纸工业电力通讯工业汽车工业船舶工业机械工业服务业建筑城市供电、水、煤气交通运输及仓储电信零售批发餐饮保险房地产基础设施建设宾馆饭店旅行社租赁服务广告信息咨询法律服务会计统计审计咨询9四川君和会计师事务所审计工作底稿医疗服务教育环境保护印刷音像展览翻译体育证券外贸担保典当拍卖风险投资物流出版维修银行2.1.1.2行业性质2.1.1.2.1所在行业的市场供求与竞争2.1.1.2.1.1所在行业的市场供求垄断寡头垄断不完全竞争完全竞争2.1.1.2.1.2产品生命周期起步阶段成长阶段成熟阶段衰退阶段2.1.1.2.1.3所在行业的市场竞争不存在主要竞争者存在主要竞争者主要竞争者的市场份额：被审计单位的市场份额：被审计单位与主要竞争者相比主要的竞争优势是：主要竞争者是否采取了对被审计单位经营活动产生影响的行动，并分析对被审计单位会计报表的影响，是否存在报表层次的重大错报风险不是是购并降低销售价格开发新技术2.1.1.2.2生产经营的季节性和周期性不存在生产经营的季节性和周期性存在生产经营的季节性和周期性，规律是：是否与所涉及相关帐户及列报一致，10四川君和会计师事务所审计工作底稿是否存在报表层次的重大错报风险2.1.1.2.3产品生产技术的变化不存在技术影响技术影响很大，被审计单位掌握新技术的状况，否存在报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报2.1.1.2.4能源供应与成本能源消耗在成本中所占比重极低，能源价格的变化对成本几乎没有影响能源消耗在成本中所占比重为％，本期能源价格的变化趋势：对成本影响为，与报表数据存在（不存在）重大差异2.1.1.2.5行业的关键指标和统计数据与被审计单位相应数据分析不存在行业的关键指标和统计数据存在行业的关键指标和统计数据行业毛利率：行业净利润率：其他：被审计单位与行业数据比对，存在（不存在）重大差异比对指标行业指标被审计单位指标差异11四川君和会计师事务所审计工作底稿2.1.2法律环境及监管环境2.1.2.1适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例2.1.2.1.1适用的会计准则2006版以前会计准则2006版会计准则2.1.2.1.2适用的会计制度企业会计制度不实行企业会计制度2.1.2.1.3行业特定管理无特定行业会计处理惯例存在特定的行业会计处理惯例销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.2对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动2.1.2.2.1对经营活动产生重大影响的法律法规不存在对经营活动产生重大影响的法律法规存在对经营活动产生重大影响的法律法规公司法证券法上市公司章程指引其他2.1.2.2.2对经营活动产生重大影响的监管活动不存在存在证监会银监会保监会其他2.1.2.3对开展业务产生重大影响的政府政策2.1.2.3.1货币政策不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.3.2财政政策不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动12四川君和会计师事务所审计工作底稿2.1.2.3.3税收政策不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.3.4贸易政策不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.4与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.3其他外部因素2.1.3.1宏观经济的景气度宏观经济的景气度对被审计单位不存在影响宏观经济的景气度对被审计单位存在影响，评价当前宏观经济的状况景气不景气宏观经济状况主要对被审计单位的下述经营活动产生影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.3.2利率和资金供求状况利率和资金供求状况对被审计单位经营活动不存在影响利率和资金供求状况对被审计单位经营活动存在影响，影响是利率上升，银行贷款紧缩财务费用上升生产成本上升，导致主营业务成本上升利率下降，银行放松贷款限制财务费用下降生产成本下降，导致主营业务成本下降2.1.3.3通货膨胀水平及币值变动通货膨胀水平对被审计单位经营活动不存在影响通货膨胀水平对被审计单位经营活动存在影响，影响是：通货膨胀率为负，为％，主要影响销售与收款控制活动13四川君和会计师事务所审计工作底稿生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动通货膨胀率为正，为％，主要影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.3.4失业率影响失业率对被审计单位经营活动不存在影响失业率对被审计单位经营活动存在影响，当期失业率趋势为上升下降失业率水平主要对被审计单位的下述经营活动产生影响，影响是销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.3.5国际经济环境和汇率变动国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动不存在影响国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动存在影响，影响是销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.2被审计单位的性质2.2.1所有权结构国有企业外商投资企业民营企业其他类型上市公司公司是由B公司作为主要发起人，于××年×月×日采取定向募立的股份有限公司。A公司于××年×月×日发行人民币普通股份并券交易所上市交易。于××年12月31日，流通股共占总股本的××％；非流通股股东为B公司,占总股本的××%。前十大股东列示如下：2.2.2治理结构股东大会监事会董事会总经理副总经理14四川君和会计师事务所审计工作底稿2.2.3组织结构副总经理□关键管理人员（包括总经理、副总经理、财务总监等）名册2.2.4经营活动2.2.4.1主营业务的性质（收入类别）10080XX收入60XX收入XX收入40XX收入200第一季度第二季度第三季度第四季度2.2.4.2与生产产品或提供劳务相关的市场信息主要客户和合同付款条件利润率市场份额竞争者出口定价政策产品声誉质量保证营销策略和目标生产流程其他2.2.4.3业务的开展情况业务分部的设立情况产品和服务的交付情况衰退或扩展的经营活动的详情其他15四川君和会计师事务所审计工作底稿2.2.4.4联盟、合营与外包情况联盟合营外包其他2.2.4.5从事电子商务的情况通过互联网销售产品提供服务未通过互联网销售产品提供服务2.2.4.6地区与行业分布2.2.4.6.1地区分布不跨地区经营，各个地区相对规模以及相互之间是否存在依赖关系涉及跨地区经营，各个地区相对规模以及相互之间是否存在依赖关系相互依赖不存在相互依赖2.2.4.6.2行业分布不涉及多种经营涉及多种经营，各行业分布的相对规模以及相互之间的依赖关系相互依赖不存在相互依赖2.2.4.7生产设施、仓库的地理位置及办公地点生产地点仓库位置办公地点2.2.4.8关键客户2.2.4.8.1客户集中程度少量大客户众多小客户2.2.4.8.2客户集中程度，是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额的10%的顾客）无有2.2.4.8.3是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户）无有2.2.4.8.4是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件无有2.2.4.9重要供应商不存在重要的供应商存在重要的供应商，供应商是否有较大的发言权，是否能控制被审计单位的生产不能能。被审计单位为实施反控制所采取的措施：签订长期供应合同；合同条款保证原材料供应的可靠性和稳定性；原16四川君和会计师事务所审计工作底稿材料价格不受重大价格变动的影响其他2.2.4.10劳动用工情况劳动用工事项相关的政府法规分地区用工情况劳动力供应情况工资水平退休金和其他福利安排股权激励或其他奖金安排2.2.4.11研究与开发活动及其支出无研究与开发活动及其支出的预算制定了研究与开发活动的预算研究与开发活动主要项目名称财务上区分研发费用的标准2.2.4.12关联方交易，参见关联方底稿17四川君和会计师事务所审计工作底稿2.2.5投资活动2.2.5.1近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况，包括业务重组或某些业务的终止无上述情况有上述情况，并考虑他们是否会引发进一步的经营风险会引发进一步经营风险不会引发进一步经营风险这些活动是并购活动资产处置业务重组业务终止2.2.5.3证券投资、委托贷款2.2.5.3.1证券投资不存在证券投资存在证券投资，是否存在重大错报风险不存在存在2.2.5.3.2委托贷款不存在委托贷款存在委托贷款，是否存在重大错报风险不存在存在2.2.5.3资本性投资活动2.2.5.3.1固定资产、无形资产投资、重大的资本承诺本期无重大的固定资产、无形资产投资、重大的资本承诺项目本期有重大的固定资产投资