现代企业内部控制制度存在的问题及解决途径研究-毕业论文

前言XXXX学院毕业设计（论文）PAGE3现代企业内部控制制度存在的问题及解决途径研究摘要企业内部控制制度是为了适应生产经营管理的需要而产生的，随着企业的发展而不断进化，是企业内部管理制度的一个重要组成部分。由于发生“安然”、“世界通讯”等财务欺诈事件、巨人集团的倒塌、邯郸银行失窃案等，透射出企业内部控制制度存在许多不足，加强企业的内部控制制度，制约不正当的行为，已刻不容缓。本文对企业内部控制制度的概述、现状、原因分析及对策进行研究，目的在于通过对企业内部控制薄弱的成因分析，探讨解决的措施。首先对企业内部控制制度的概述进行研究，就其概念、目的、结构进行论述。其次，对我国企业内部控制制度的现状进行分析。再次，针对我国内部控制制度的现状原因进行剖析。最后提出解决企业内部控制制度薄弱的对策。建立一个涵盖范围广泛、功能完善、反应灵敏、协调有效的内部控制整体框架，对提高企业的市场竞争力尤为重要。同时，对防范企业内部可能出现的各种舞弊现象也具有不可或缺的作用。关键词：现代企业，内部控制制度，存在问题，主要对策

ModernenterpriseinternalcontrolsystemexistencequestionandkeytothesituationresearchABSTRACTEnterpriseinternalcontrolsystemwascreatedtomeettheneedsofproductionandoperationmanagement,withthedevelopmentofenterprisesiscontinuallyevolving,isanimportantpartofenterpriseinternalmanagementsystem.Internalcontrolsystemofmodernenterprise'sultimategoalistogetbetterresults.Especiallyinthecurrentchangetheenterprises'operationalmechanism,theestablishmentofmodernenterprisesysteminthenewsituation,theestablishmentofabroad,robust,responsive,coordinatedandeffectiveinternalcontrolframeworkasawhole,toimprovethemarketcompetitivenessofenterprisesareparticularlyimportant.Atthesametime,thatmayoccurtopreventinternalfraudalsohasanindispensablerole.KEYWORDS:modernenterprise，theinternalcontrolsystem，existingproblems，maincountermeasures目录1444前言 12408第1章内部控制制度的概述 2209191.1内部控制制度的概念 2288351.2内部控制制度的目的 251891.3内部控制的框架结构 312385第2章企业内部控制制度的现状研究 4282752.1企业内部控制制度现状调查 4181052.2企业内部控制制度存在的问题 526980第3章我国内部控制制度现状的原因分析 856633.1产权关系不明晰，所有者缺位 8194983.2没有形成内部控制制度整体统一框架 8179243.3企业风险意识不强 9211103.4内部控制执行不力 954573.5内部控制机制不健全，控制乏力 9208933.6缺乏有效监督控权机制和多级控制系统 1055833.7企业缺乏科学的评价和激励机制 101769第4章完善现代企业内部控制制度的对策 11163154.1完善控制环境 11249134.2加强会计责权控制 1318194.3加强内部审计 14271464.4加强信息沟通，完善信息沟通渠道 15103774.5加强企业的风险管理 1619091结论 1820883谢辞 199255参考文献 20前言随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，企业之间的竞争越来越激烈，所面临的经营风险也逐渐加大。企业为了减少风险，在激烈的竞争中立于不败之地，必须加强约束、规范企业的管理行为，完善企业内部的控制体系，保障资产的安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营管理的效率和经济效益，完善信息技术系统的审计功能，从而通过信息技术系统为企业的经营决策提供及时、可靠的统计数据。对于当今企业，影响企业经营、运动的因素众多，各个因素更是错综复杂。在市场竞争日益激烈的情形下，如何保持企业良好的经营、运作，并且增强企业的竞争实力，提高企业的经营效益，成为企业最关注的问题。随着现代企业制度的建立，以提高企业内部控制的效率和效果为目的的内部控制制度已经成为现代企业管理、创新、求发展的重要手段。内部控制制度是企业在生产经营过程中需要建立和完善的一项重要政策措施，随着现代企业制度的逐步建立与完善，企业的内部控制问题显得愈加突出和重要。建立一个完善的内部控制制度是现代企业加强经济管理、提高经济效率、保护财产安全、实现经营方针和目标的有效的工具和手段。有效的内部控制制度有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业资产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。近年来，震惊世界的会计造假案件、巨人集团的倒塌、邯郸银行失窃案等情况无不可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，在惨痛教训刺激下，各国会计乃至整个管理领域对构建完善的企业内部控制的需求日益强烈。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量成了最紧迫的课题之一。第1章标题第1章内部控制制度的概述1.1内部控制制度的概念法约尔曾说过：“在一个企业之中，内部控制就是核实所发生的每一件事情是否符合所规定的计划，所发布的指示以及所确定的原则，其目的就是要指出计划实施过程中的缺点和错误，以便加以纠正和防止重犯。控制对每件事，每个人，每个动作都起作用。”因此内部控制可以定义为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。”内部控制制度是指企业内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。它不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。它既是一种管理制度，有不同于一般的管理制度。通常情况下，一般的管理制度是以管理某种经济事项为内容的规章制度，而内部控制制度则是以一个企业、一个单位或一个组织的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。1.2内部控制制度的目的内部控制的目的是建立现代企业制度，完善法人治理结构，加强管理，提高效益。审计作为企业客观、公正的管理部门，在建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经济效益等方面发挥着重要作用。良好的内部控制旨在达到下列具体目标：保护资产的安全完整，以防止出现舞弊性错误；保证会计记录正确可靠；及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理人员和外部利益关系人决策需要；保证增加盈利和减少不必要的开支；规避风险；防错防弊，避免或减少因错误和不正常现象造成损失；保证授权职责明确并被认真履行；保证管理当局履行其法律责任；降低审计费用；保证上市公司信息披露的及时性和准确性。1.3内部控制的框架结构内部控制综合框架是由美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会于1992年9月发布的，是至今对内部控制最为全面的描述。报告对内部控制定义为：“一种管理方法，由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性提供合理的保证。”报告认为，一个合适、有效的内部控制综合框架包括以下五个部分：1.控制环境。是由管理层倡导一种正直、伦理道德风气、宣传管理宗旨、经营方式和人力资源政策，使职员自觉管理其活动和履行他们的责任。管理部门应通过文字描述和范例以及采取相应的监控措施来影响全体职员，以提高他们的伦理道德水准。2.风险评估。即管理当局应对目标完成期间与企业相关的风险进行识别、预见，并采取相应避险措施的管理控制。风险评估应测定：①风险对货币项目及对会计主题形象或信誉方面的重要性；②风险发生的概率；③如何减轻风险至可以承受的水平。3.控制活动。是为实现内部控制提供合理保证而制定的各项政策、程序和规定。它包括：①营业性控制，用于指导会计主体的经营管理活动；②财务信息控制，用以保证财务信息的安全可靠和保护会计主体的财产；③合规性控制，用以将活动指向符合适用的法规、管理控制要求和坚持伦理道德。4.信息和沟通。是对关系企业内部和外部的事件或活动、有关的财务或非财务信息都应当加以识别、占有，并及时有序地传递给决策者和职责履行者。它包括信息资料的传递程序和传递范围。5.监控。是为保证内部控制的适当性和有效性而进行的日常和定期监督、检查。第3章REF_Ref168484495\h错误！未找到引用源。洛阳理工学院毕业设计（论文）PAGE10企业内部控制制度的现状研究2.1企业内部控制制度现状调查从网上相关的统计数据表明，部分企业甚至上市公司对内部控制的不重视或知之甚少，具有某些基本的内部控制操作，但疏于内部控制制度建设；较重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调；较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；重视书面的财务报表，忽视财务报表数据来源可靠性；重视盈利性工程投资，忽视内部控制相关的IT系统建设等。有些公司为了搞活经济，给予公司领导和部门经理相当大的业务费用开支权限，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，加上少数人员的挥霍浪费，使本来盈利的企业减少了利润，使本来微利的企业出现亏损，使本来亏损的企业雪上加霜。我国大多数企业的内控情况都十分令人担心，远的有猴王集团、巨人集团、沈阳飞龙集团、郑州亚西亚集团，近的有广东国投、银广厦，这些曾经红极一时的企业或企业集团仿佛都在一瞬间轰然倒塌。仔细分析其中的原因，内控不健全是这些企业的通病。在国外企业内控工作也是不容乐观。例如布朗．摩尔经纪公司的财务漏洞，造成公司损失60多万美元。近年，美国安然的财务不仅是不断“创新”的，也是特别激进的，具体体现在这些年来公司的业务发展速度不是以“百分数”增长的，而是以“倍数”高速增进，公司盲目多元化经营，大举借债。随着生意越做越大，安然的债务额与日俱增．安然公布的债务超过310亿美元，另外还有数十亿尚未报告的账外债务。据报道，这次“出事”的导火线是有30亿美元的到期债务，而安然手中拿不出现金担保，无法得到美国联邦存款保险制度的支援，又没有公司愿资助安然渡过危机。安然公司破产的教训可以归纳为投资者轻信、制度失灵、过度负债、投资分散化、财务账目混乱等。安然事件是我们理性分析美国公司制度建设、财务管理、投资战略、经营理念的典型案例，对于我们致力于完善公司治理、提升公司竞争力诸多方面提供了有益的启示。2.2企业内部控制制度存在的问题1.控制环境方面控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果的好坏．调查显示，企业内部控制环境方面存在如下问题：(1)内部控制意识薄弱，未制订成文的内控制度。(2)组织机构设置不合理。有些企业的组织机构仍然沿袭着计划经济体制下的老模式——政企合一的原则来设立．这种机构设置仅考虑到行政管理上的方便，而没有注意到企业组织的合理性问题。企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向问的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差．(3)企业制度不健全。第一，总经理负责制未真实落实，企业缺乏相应的激励与约束机制。第二，人事政策和实务不完善。对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。即使设立良好的内控也会因执行者的能力不足或道德败坏而达不到应有的效果。2.会计责权控制方面会计责权控制是内部控制的手段，包括会计组织机构的设置、会计责权目标的制定与分解、会计人员素质和会计操作手段等。但在很多企业会计责权控制还不够完善，主要存在以下几个问题：(1)财务与会计合署办公。在传统计划经济体制下，这种机构设置尚能满足管理的需要，但与现代企业制度要求相比，其弊端暴露无遗：第一，服务对象不明。财务监督的服务对象是企业的所有者，它的具体运作和操纵是企业内部的事务，而会计监督的服务对象是企业内、外部利害关系人，其提供的公开化会计信息必须体现“真实公允”的原则。将服务对象和灵活性程度不同的两项工作合并一处，必然导致服务对象模糊，而且财务灵活性干扰了会计的公允性。第二，财会部门不堪重负。应由财务部门负责的投资、筹资和收益分配事项，涉及的时间跨度大，特别是在市场经济条件下，企业的财务事项必将日趋复杂，关系到企业的存亡。由会计人员兼做财务，会计人员力不从心，既影响会计信息质量又导致财务管理乏力，财会部门的工作质量也随之下降。第三，违背不相容职务分离原则。由财会部门的主管人员既管理财务收支又进行会计信息处理，极易导致基于财务收支需要而捏造会计信息；财务的对象为物流系统，而会计的对象是信息系统，财务与会计合并一处也不符合实物管理与会计记录分离原则。随着理财业务量的增大，对财会部门内部不相容职务的划分提出了更高的要求，划分不当，容易产生个人舞弊。(2)责权不对等。权利、义务与责任对等是责权控制的基本原则之一。而目前《会计法》要求会计既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将会计的经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把会计置于一个两难的境地。同时，会计人员执业规范尚未出台，会计人员的责权没有细化的标准可资参考。会计人员应对谁负责，拥有哪些权力，承担何种义务，理论上并未明确。实践中，会计人员目标不明，制约着会计职能的发挥；身份不清，摆不正自己的位置；责、权、利严重背离，导致会计执法者受打击报复而得不到保护，善于根据管理者意图搞假帐者却倍受重视，且屡禁不止。3.内部审计方面内部审计是经济监督的再监督。作为内部控制的组成部分之一，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，纵观我国内部审计十几年来的发展，结合对企业调查，我们发现，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题如下：(1)组建的非自愿性。众所周知，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的。1985年8月国务院发布《国务院关于审计工作暂行规定》明文要求“大中型企事业组织应当建立内部审计监督制度”，自此，我国内部审计迅速发展，据1990年5月8日《经济参考》报道：“我国内部审计机构已达6万余个”，这一方面说明我国内部审计发展速度惊人，另一方面也说明我国内部审计的组建带有很浓厚的行政命令色彩，而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视，被调查企业的内部神秘人员大多是从财会部门转来的，有的甚至是从其他部门调来的，而且一般未经过专门培训，缺乏审计专业知识，这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。(2)独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督迸行再监督，它的地位应当是超然独立的。而据审计署1995年第l号令规定；“内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。”这说明我国内部审计实行的是单一的厂长经理模式。首先，它不能监督上司，厂长经理们是实质上的“自由人”，而当前企业中经济问题很多是由厂长经理造成的，这一现象多少与内部审计体制的不健全有关；其次，不能监督同级，企业内部各职能部门都是在厂长经理的直接领导下开展工作的，其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的，是厂长经理意志的直接体现。在这种情况下内部审计又如何开展工作呢?基于以上两点，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。(3)重审计监督，轻服务建设。内部审计是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理，提高经济效益服务。而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能，过分强调查错纠弊，在各种正式的文件规定中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少，这种过分强调监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区，也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。(4)对内部审计工作的性质和作用不甚理解。高层管理人员经常将“内审监督”与“会计监督”混淆不清。会计监督与内审监督是不一样的，这种情况是人们产生“企业内部审计没什么重要意义”的想法。由于指导思想上的误区，多数审计人员未能摆正自己的位置。有些人将自己等同于厂长经理的行为工具，处处依厂长经理的旨意行事，有些则由于工作不好开展丽心灰意冷或充当好人，使内部审计形同虚设。我国内部控制制度现状的原因分析公司治理结构是否完善、合理，是企业内部控制制度能否发挥效用的决定性因素。从我国企业内部控制制度中存在的问题，不难发现都与公司治理有关。因此，探讨我国企业内部控制现状产生的原因，应以现代公司治理为切入点，才具有针对性。3.1产权关系不明晰，所有者缺位由于历史原因，我国国有企业长久以来产权不明晰、所有权者缺位，使代理人——企业经营管理者在企业内部取得了绝对优势地位，公司几乎所有权力都集中于企业的经营管理层。虽然我国企业也建立了董事会，但董事会本身并不能代表企业的产权所有者，往往无法对企业经营管理者进行有效的制约。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会、监事会、管理层能否充分发挥作用。但在我国现阶段企业的法人治理结构失控，绝大多数公司都存在的“内部控制人”的现象。虽然国有资产管理体制已经开始改革，但还不能从根本上解决“所有者虚位”、“监督者缺位”、和“管理层激励”等问题，有甚者至今仍是“三位一体”，致使产权主体缺位、权责不清。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对大股东或管理层的行为缺乏有效地监督和约束，作为代表公司股东的控制主体—董事会也就形同虚设。3.2没有形成内部控制制度整体统一框架由于全国对内部控制构建没有统一的协调和规划，企业、司法界、会计界等不同行业与部门对内部控制的理解不一，彼此就此进行沟通时缺乏共同语言！财政部、证券监管部门、中国注册会计师协会、国家审计署等部门只在自己的职责范围内对具体事件制定要求。因此没有形成统一的权威的内部控制概念和建设规划，致各企业内部控制的构建明显存在着各自为政、就事论事的倾向。3.3企业风险意识不强在计划经济时代，国家计划规避了市场风险，而在市场经济时代，市场经济风险处处存在，许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，只凭管理者的感觉盲目决策，造成大量的失败教训。如巨人集团的倒塌、郑州亚西亚的衰败、春都集团、广东国投、东北华联等不胜枚举的案例都是这方面的充分证明。3.4内部控制执行不力对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。而我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。尤其是发生在中国银行哈尔滨河松街支行的巨额现金神秘消失的案件，更是一起典型的由于内部控制制度执行不力造成的“惊天大案”。3.5内部控制机制不健全，控制乏力管理当局为了确保其指令被贯彻执行，要制定各种措施和程序。一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、适当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序并予以执行，管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。在我国企业内部控制活动中，最大的薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。由于管理体制和管理方式存在不少问题，我国企业内部控制的监督相当薄弱，管理控制的方法也比较落后，造成企业内部审计机构没有起到应有的作用。目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在其职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。3.6缺乏有效监督控权机制和多级控制系统在“委托—代理”关系中，只有建立有效的监督控权机制，才能提高代理人的违规成本，使代理人因违规成本过大而不敢违规，实现企业内部控制的目标。多级控制系统包括三个层次：第一，所有者权益的利益保障系统。目的是防止企业因被少数利益集团所操控而过分追求短期利益，背离股东权益最大化的目标。这一控制系统主要表现为企业股东大会、监事会与董事会等机构的设置及权力制衡和监督。第二，公司决策和经营目标控制系统。主要是通过合理的制度安排，将“代理人”问题对企业的负面影响降到最低。主要表现为公司董事会对公司经营管理者的考核、激励与监督机制。第三，预算执行和控制系统。企业经营管理者在实施公司战略目标的过程中，需要将目标层层分解到各业务部门，以保障公司目标最终得到有效落实。预算执行和控制系统主要表现为经营管理人员对公司员工的管理、监督与控制。但在我国，很多企业无法真正实现对企业经营管理层的有效控制与监督，只有第三个层次的控制系统可以得到有效实施，第一层次与第二层次的控制系统则难尽人意，许多公司的监事会、董事会形同虚设，内部人控制极其严重，中小股东对大股东、企业的所有者对经营者缺乏必要有效的监督与约束手段。3.7企业缺乏科学的评价和激励机制良好的评价和激励机制可以有效促使企业管理层利益与企业长远利益趋于一致，是内部控制发挥其效能的关键。而我国企业对管理人员往往缺乏科学的评价机制和合理的激励政策，一旦内部控制出现漏洞，企业管理人员从损害公司利益的行为中所能够获得的效用远大于从公司利润中获取的剩余索取权时，企业的内部人控制问题便会自然凸显出来。我国国有企业的厂长经理等企业经营管理人员几乎全部来自于上级任命，造成管理人员不对企业负责、只对上级领导负责，而上级部门对国有企业经营管理人员往往只是采用一些简单的经济指标来评价考核，无法真实反映经济管理人员实际为企业带来的经济效益。这种基于行政体制下的人事制度，对国有企业不仅不是一种有效的激励制度，反而会促使部分国有企业经营管理人员滥用权力牟取私利，同时提供虚假会计信息以满足上级的考核指标。第3章标题PAGE8PAGE18第4章完善现代企业内部控制制度的对策4.1完善控制环境l.经营者职业化、市场化现代企业制度要求企业的经营管理者摆脱原来依附于资本所有者的地位，成为一个专门的职业。企业经营者的职业化应在市场上形成。职业化与市场化的有机融合才能塑造出一批具有竞争观念、风险观念、责任观念的经营者队伍。为此需建立下列一整套相适应的制度：第一，建立资格与类级制度。具体包括：资格资历制度、考试制度、类级制度、晋升降级制度、注册吊销制度和培训制度等。第二，建立聘任、解聘制度代替终身制，该制度是经营者市场化的核心。第三，建立年薪、股权制度，将企业经营者的个人利益与企业的经营实效紧密联合起来，形成经营者市场化和职业化的根本基础和保证。进行企业道德建设企业道德是经营道德的基础，是实现社会经济活动合理化的重要精神力量。企业法人作为个体，其道德水准不仅是良好的内部控制的基础，而且是影响和决定整个社会经济道德的基础。为此需建立下列道德建设：第一，应明确企业道德建设的基本目标是实现社会经济协调的可持续发展。与经济社会协调首先要实现企业内部协调，即在企业内部形成一种企业领导廉洁奉公、职工敬业乐业，既有上级的集体领导，又有下级的充分民主，既有分工，又有协作，每个职工责、权、利都十分明确的融洽关系。第二，应提高企业素质和企业道德建设。提高企业素质要从社会和企业两方面做起。从社会角度，应不断完善宏观经济环境，创造企业间公平竞争的条件；强化对新成立企业的审批工作，以限制低素质企业进入市场；优化产业政策，实现企业活动领域合理化。从企业角度，要进一步推行以内涵为主的扩大再生产，尽快实现增长方式大改变；努力搞好技术改造，不断提高企业素质；认真学习，借鉴国外的先进管理理论、制度、方法和经验，提高经营管理水平。重视企业组织机构建设这是目前我国企业改善控制环境的重点。第一，必须提高企业经营者对企业组织机构设置重要性的认识。合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，也有利于企业建立起良好的内部控制环境。第二，为各级领导设置职能部门或职能人员，发挥其专业管理的作用．这可以克服领导者个人知识、经验和能力的不足，符合世界范围内企业领导集团化的趋势；第三，各级领导者横向间加强信息沟通，便于互相协作、互相促进，以共同提高企业整体效益。健全民主监督管理，实行职工参与制作为企业的经营者，只有善于依靠、团结职工，充分发挥职工的积极性、创造性，不断丰富、完善自己的决策指挥，企业的管理水平、经营效益才能不断提高。因此，在贯彻执行厂长、经理负责制的同时，要采取适当的组织形式，让企业职工尤其是工程技术和管理人员有参与企业日常经营决策的机会，并形成制度。职工代表大会是职工行使民主权利的机构，应完善职代会制度，是其充分发挥作用。加强外部因素对企业内部控制的影响第一，独立审计。注册会计师在执行独立审计业务过程中对被审单位的内部控制进行了解、测试和评估，应将其发现的内部控制重大缺陷告知被审计单位的管理当局；必要时，可以出具管理建议书；对于内部控制的一般问题可以口头或其他方式向有关部门人员提出。由此而来独立审计可以促使企业管理当局对内部控制予以应有的重视，同时管理建议书对企业完善内部控制亦有一定的指导意义。第二，证券监督机构。目前我国的资本市场正在兴起，财务信息是否充分、公共关系到资源是否优化配置，而财务信息的质量在很大程度上取决于企业内部控制是否健全。基于这一点，证监会应要求企业高度民主重视内部控制的建设。另外，证监会还可设置专门的机构以指导企业健全、完善内部控制。引入独立董事机制独立董事是指独立于公司股东，且不在公司内部任职的董事，一般由企业外有一定影响的经济管理专家担任。有了这些既不代表出资人又不代表公司管理层的独立董事的加入，就不仅能客观、公正地对公司战略、运作、资源、经营标准以及一些重大问题，作出自己独立的判断，而且能降低执行董事中的比例，有利于公司内部的检查、评判、监督和约束，从而改善公司内部的制衡机制。至壬独立董事的人选，最好是了解公司运作情况的管理人才。并给以较少份额的股票期权，使其既有兴趣参与公司的经营管理，又不至于和公司的管理层同流合污。4.2加强会计责权控制l.健全制度建设，明确会计责权就宏观而言，针对目前会计法规还不够同步协调、具有一定滞后性的现状，国家要进一步修改有关会计法规，加快配套制度的建设，并是其具有一定的前瞻性。首先，应对会计人员的双重身份要求进行修改，使会计人员摆脱两难境地，只在企业管理者的指挥下工作，为会计充分发挥服务作用提供宽松的环境．其次，在已有的会计业务规范的基础上，加快制订颁布会计人员职业行为规范，细化会计人员的责权，以约束会计人员的行为。就企业而言，应在不违背国家总的会计责权控制制度，包括《会计人员工作规则》和<会计人员岗位责任制》等。基于企业管理水平的现状，有条件的可借鉴同行业的规范企业作为范式自行建立；会计基础比较薄弱的企业，可委托社会审计部门代为制订。区分财务与会计，分设两个基本点部门，明确划分二者的职责将财务部门和会计部门分别隶属于企业最高责任人领导。本着物流系统和信息流系统相分离的原则，划分各部门的职责如下：财务部门负责：企业资金的收入和分配；流动资产的保管；多余资金的投放；筹措资金。而会计部门主要负责：按照会计准则记录企业的经济业务；向管理当局、投资者、债权人和其他外部机构提供财务会计信息；通过记录和报告对经营部门进行控制。3.采取薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励机制鉴于会计人员专业素质要求较高、承担的社会责任较重大，而会计中的主观估计、判断、会计政策的可选择性及厉害关系者的人为干扰，又增加了会计工作的风险程度，因而，应对会计人员赋以高薪待遇，其奖金与工作质量挂钩，以促使发挥积极性，创造性。对主谋作弊导致会计信息虚假的会计人员，无论其出发点如何，除按有关规定处罚外，对会计人员按造成的有关损失的档次进行经济处罚，罚金由个人收入或由职业协会风险基金支付，不得列作企业费用，严重的按刑法论处。在理论上加强会计人员职业道德教育、各种监督力量不断加强而会计信息仍有虚假的情况下，加大对行为者个人的经济处罚，动摇其切身利益，应是可行之道。4.3加强内部审计1.改革组建方式取消现行一刀切的作法，除上市公司外，内部审计机构的设立由企业按自愿的原则自行组建。在企业自身发展需要的要求下组建内部审计机构，才能使企业充分重视机构的设置、人员的培训和工作的开展。提高内部审计的独立性与权威性。设立由非经理人员组成并能制约经营者的内部审计机构，将其作监事会的常设机构，监事会领导，并赋予其向董事会或外部审计机构报告的权力。2.转变职能认识，提倡服务职能充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，树立内部审计人员以法律服务为宗旨，以防错防弊、监督企业内部控制制度的健全性、有效性为手段的新的审计观念，是现阶段内部审计发展的最佳选择。另外，防错防弊的职能还体现在督促企业加强经营管理、提高经济效益方面。3.认清、摆正内部审计地位内部审计不是国家派驻企业的“密探”或“哨兵”，而是企业与股东利益的护法者，在不违反国家法纪的前提下，内部审计人员应处处以企业利益和投资者利益为重，努力担当好厂长经理的“法律顾问”和企业经济行为的。诊断医生”，以严谨的工作态度和高质量的服务水准，去赢得企业高层领导的重视和公众的信任。如内部审计人员通过合同审计来帮助领导堵漏建制、加强管理，充分宣传审计成果，使广大职工和领导真正认识到内部审计作用，了解到内部审计并非可有可无，而是经济发展的必然趋势，其地位也就不言自喻了。4.4加强信息沟通，完善信息沟通渠道建立良好的信息系统每个企业都应当建立自己的信息系统，保证信息的搜集、储存、加工、输出和使用等各个环节的正常运行，满足企业的信息需求。一般而言，企业信息系统的建设应达到以下要求：第一，企业的信息系统应能保证信息提供的完整性。优良的信息系统既要包括财务信息系统也要包括管理信息系统。财务信息系统以会计系统为主，负责提供有关企业财务方面的信息；管理信息系统则负责提供与企业经营管理活动有关的非财务信息，如市场份额、法规要求、客户投诉等。第二，企业的信息系统应能保证信息提供的及时性。企业应当运用计算机、网络等多种先进的手段来构建企业的信息系统，加快信息传递的速度。第三，企业的信息系统应能保证信息提供的准确性，减少信息传递过程中有意和无意的错漏。加强信息系统审计第一，有助于提升会计信息的及时性。实行会计信息化后，会计信息的产生、存储、传输、加工、利用的速度大为加快，随着每日财务报表的出现，传统审计技术显得太迟缓了。审计工作的对象是以数据为基础的财务及其他资料，利用计算机可以更快速、更有效地对电子账资料进行抽样、审阅、核对、分析、比较和计算，计算机审计技术有助于提高审计工作的效率，降低审计成本。第二，有助于提升会计信息的相关性。及时性作为相关性的最主要的子特征，计算机审计可以在一定程度上得以满足。计算机审计着力解决的是对个性化会计信息所进行的个性化审计了。未来的会计信息系统将会是基于事项的，它给用户提供的主要是个性化的信息。实现在实时基础上的个性审计，从丽极大提升审计信息的相关性，进而确保会计信息的相关性。第三，有助于提升会计信息的可靠性。审计本身就是一个验证会计信息质量的系统，最终目的是确保会计信息的真实、可靠。传统手工审计囿于审计时间和审计成本的限制，往往采用的是抽样审计的方法，这难免会使大量的错误和舞弊行为成漏网之鱼。计算机审计能够在审计方式和方法上进行突破，例如它能够对所有的业务数据进行详细分析，从而能够把握整体，然后对发现的疑点进行实质性测试，从而做到突出重点。4.5加强企业的风险管理对企业来说，风险是影响其目标实现的未来不确定事件。在经营管理的过程中，企业总是不可避免的遇到各种各样的风险，按照风险的来源可以将其划分为内部风险和外部风险。内部风险是由企业内部因素产生的风险，如聘用新的员工、应用新的会计方法、企业改组等等。外部风险是由企业外部因素产生的风险，如顾客需求的变化、科技进步、新的法律法规的施行等等．风险影响着每个企业的生存和发展，对风险控制得是否有效直接关系到企业的经营成败．原郑亚集团总经理王某对以往的经营失误总结了六条教训，其中有四条涉及到风险：第一是“对市场认识不足，对形势认识不足”，第二是“过于自信、乐观、想当然”，第三是“应变能力差”，第四是“抗风险能力差”。内部控制作为保证企业目标顺利实现的重要手段，不可能摆脱其赖以生存的环境及企业内外各种风险的影畴。对风险实施科学的管理，势在必然。具体的说，就是要求企业树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对可能发生的各种风险进行全面的防范和控制。风险管理包括以下几个方面的内容：1.实施风险权限管理，直接操作人员的经济活动必须严格限制在规定的风险权限之内。2.建立风险控制责任制度。在实施风险权限管理的基础上，明确各当事人在事前、事中、事后各自不同的风险控制责任。3.建立风险预警系统。风险预警就是对潜在的风险进行预先警示，防患于未然。企业应充分利用现有的各种渠道(包括营销网络、财务关系网络、市场网络等等)加强对企业内外环境特别是市场环境的分析研究，及时了解环境变化对企业经济活动的影响，以及可能带来的风险，以便及时采取措施进行风险控制。4.开展风险识别。对各类风险要具有清醒的认识和正确的鉴别力，搞清楚什么是主要风险，是否存在重大风险，为避免和控制重大风险提供依据。5.制定项目和资金的风险评估制度。企业应根据各种经济业务和项目的不同特点制定不同的操作流程、作业标准，对较大资金的项目在使用前必须进行严格的风险收益评估，各项资金的比例必须控制在企业可承受的风险范围内。6.建立风险分析制度。风险分析就是运用专门的方法，从定性定量的角度对风险存在的原因进行分析，对规避风险的能力、条件进行衡量，对环境变化可能对企业造成的不利影响的程度进行全面、综合的考虑，为以后的风险防范提供重要的信息资料。7.建立风险报告制度。就风险识别、风险评估、风险分析的结果向企业的管理层提交专门报告，并发表白己的意见和看法。结论结论本文对我国现行的内部控制制度进行了解和解读，对内部控制制度的概念、目的及结构进行了阐述，企业内部控制应当包括全部管理控制，它渗透到经营的各个方砸和管理的整个过程。按照美国反对虚假财务报告委员会框架的规定，企业内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素构成。分析我国内部控制制度存在的现状、原因并提供了相应的对策。本文提出了解决企业内部控制制度薄弱的对策是：加强企业的人事管理；完善公司治理结构；加强信息的流动与沟通；加强企业的风险管理；加强企业内部控制的监督。建立适应的现代企业的内部控制制度，是发展市场经济的必然趋势，更是新时代面对新的经济形势的必然要求。完善的内部控制制度，是现代企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的重要保障。现代内部控制制度作为一种先进的内部管理制度已经被实践所证明，得控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败。我们应结合我国的具体国情，不断完善和发展企业内部控制制度，以更好的为我国的现代企业的发展提供更好的服务，使我国现代企业的管理水平获得更好的提升。进行制度创新，建立真正的有中国特色的现代企业的内部控制制度。参考文献PAGE21谢辞在本次毕业论文设计过程中，感谢杜天宇老师对该论文指引与审阅。在学习中，老师严谨的治学态度、丰富渊博的知识、敏锐的学术思维、精益求精的工作态度以及侮人不倦的师者风范是我终生学习的楷模，导师们的高深精湛的造诣与严谨求实的治学精神，将永远激励着我。这三年中还得到众多老师的关心支持和帮助。在此，谨向老师们致以衷心的感谢和崇高的敬意！最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅，评议和参与本人论文答辩的各位老师表示感谢。参考文献李国盛.内部控制的现状、成因、对策及建议[J]四川会计.2001.李敏.内部会计控制规范与监控技术[Ｍ]上海:上海财经大学出版社,2003.朱荣恩.内部控制评价[Ｍ].北京:中国时代经济出版社,2003王娇.内部会计控制理论与实践[Ｍ].沈阳:万卷出版公司,2004赵选民.我国企业内部控制调查分析[J].财会月刊,2004(7).李若山.COSO报告下的内部控制新发展[J].会计研究,2005(2).郑石桥.内部控制基本原理-融与管理体系中的基本内部控制[M].新疆科学出版社,2004(8)赵保卿.内部控制设计与运行[M].北京：经济科学出版社,2005李榕芳.加强内部控制促进现代企业制度.2005(5)翟新生.COSO报告与建立我国企业内部控制框架结构的思考.2005(3)杨雄胜.内部控制理论面临的幽境及出路.会计研究,2006(2),53-59王棣华.现代企业制度下的企业内部控制机制.现代经济探讨,2006年(12),68-71崔秋霞.完善会计内部控制制度的措施[J].经济师,2006(11)邢灵枝.浅议企业内部控制制度[J].会计之友,2007年第6期上马宏杰.企业内部控制制度存在的问题[J].财会研究,2007(4)石东明.健全企业内部控制制度的几点构想[J].现代审计与会计,2007(4)王军辉.企业内部会计控制方法与实务[M].北京:国市场出版社,2008付培荣.试论电建企业经营风险控制与防范[J].山西广播电视大学学报,2009(4)董丽芳.会计电算化系统的内部控制探讨[J].陕西广播电视大学学报,2009(5)程继勇.关于加强企业内部会计控制的几点思考[J].中国总会计师,2009(1)基于C8051F单片机直流电动机反馈控制系统的设计与研究基于单片机的嵌入式Web服务器的研究MOTOROLA单片机MC68HC（8）05PV8/A内嵌EEPROM的工艺和制程方法及对良率的影响研究基于模糊控制的电阻钎焊单片机温度控制系统的研制基于MCS-51系列单片机的通用控制模块的研究基于单片机实现的供暖系统最佳启停自校正（STR）调节器单片机控制的二级倒立摆系统的研究基于增强型51系列单片机的TCP/IP协议栈的实现基于单片机的蓄电池自动监测系统基于32位嵌入式单片机系统的图像采集与处理技术的研究基于单片机的作物营养诊断专家系统的研究基于单片机的交流伺服电机运动控制系统研究与开发基于单片机的泵管内壁硬度测试仪的研制基于单片机的自动找平控制系统研究基于C8051F040单片机的嵌入式系统开发基于单片机的液压动力系统状态监测仪开发模糊Smith智能控制方法的研究及其单片机实现一种基于单片机的轴快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制基于双单片机冲床数控系统的研究基于CYGNAL单片机的在线间歇式浊度仪的研制基于单片机的喷油泵试验台控制器的研制基于单片机的软起动器的研究和设计基于单片机控制的高速快走丝电火花线切割机床短循环走丝方式研究基于单片机的机电产品控制系统开发基于PIC单片机的智能手机充电器基于单片机的实时内核设计及其应用研究基于单片机的远程抄表系统的设计与研究基于单片机的烟气二氧化硫浓度检测仪的研制基于微型光谱仪的单片机系统单片机系统软件构件开发的技术研究基于单片机的液体点滴速度自动检测仪的研制基于单片机系统的多功能温度测量仪的研制基于PIC单片机的电能采集终端的设计和应用基于单片机的光纤光栅解调仪的研制气压式线性摩擦焊机单片机控制系统的研制基于单片机的数字磁通门传感器基于单片机的旋转变压器-数字转换器的研究基于单片机的光纤Bragg光栅解调系统的研究单片机控制的便携式多功能乳腺治疗仪的研制基于C8051F020单片机的多生理信号检测仪基于单片机的电机运动控制系统设计Pico专用单片机核的可测性设计研究基于MCS-51单片机的热量计基于双单片机的智能遥测微型气象站MCS-51单片机构建机器人的实践研究基于单片机的轮轨力检测基于单片机的GPS定位仪的研究与实现基于单片机的电液伺服控制系统用于单片机系统的MMC卡文件系统研制基于单片机的时控和计数系统性能优化的研究基于单片机和CPLD的粗光栅位移测量系统研究单片机控制的后备式方波UPS提升高职学生单片机应用能力的探究基于单片机控制的自动低频减载装置研究基于单片机控制的水下焊接电源的研究基于单片机的多通道数据采集系统基于uPSD3234单片机的氚表面污染测量仪的研制基于单片机的红外测油仪的研究96系列单片机仿真器研究与设计基于单片机的单晶金刚石刀具刃磨设备的数控改造基于单片机的温度智能控制系统的设计与实现基于MSP430单片机的电梯门机控制器的研制基于单片机的气体测漏仪的研究基于三菱M16C/6N系列单片机的CAN/USB协议转换器基于单片机和DSP的变压器油色谱在线监测技术研究基于单片机的膛壁温度报警系统设计基于AVR单片机的低压无功补偿控制器的设计基于单片机船舶电力推进电机监测系统基于单片机网络的振动信号的采集系统基于单片机的大容量数据存储技术的应用研究基于单片机的叠图机研究与教学方法实践基于单片机嵌入式Web服务器技术的研究及实现基于AT89S52单片机的通用数据采集系统基于单片机的多道脉冲幅度分析仪研究机器人旋转电弧传感角焊缝跟踪单片机控制系统基于单片机的控制系统在PLC虚拟教学实验中的应用研究基于单片机系统的网络通信研究与应用基于PIC16F877单片机的莫尔斯码自动译码系统设计与研究基于单片机的模糊控制器在工业电阻炉上的应用研究基于双单片机冲床数控系统的研究与开发HYPER