商业金融银行的会计与营运培训教程

朱其武商业银行的会计与营运1

商业银行的组织与管理银行会计与基本业务银行会计与内部控制银行会计与业务系统电子银行业务

2一、商业银行的组织与管理组织架构示意图总行一级分行二级分行公司部网点网点网点网点支行个金部信贷部财务部内控部技术部办公室运行部营销内管综合部门n部门n3一、商业银行的组织与管理决定商业银行组织结构的重要因素银行的规模管理半径、管理手段外部环境：竞争、行政历史原因

4一、商业银行的组织与管理银行会计管理在银行内部管理中具有重要作用。银行会计工作是银行各项业务活动开展的基础。几乎所有业务的开展都离不开会计核算的环节。由于银行经营管理对象的特殊性，银行会计长期以来一直是银行内部管理的重点：保障业务开展，防范业务风险，提高业务效益。

5一、商业银行的组织与管理不同组织结构对会计管理模式的影响：

会计处理的模式：集中与分散核算单位的确立：成本中心、利润中心和投资中心

6二、商业银行的基本业务

最复杂的企业也要回答最基本的问题经营的问题：资金如何运作利润从何而来管理的问题：如何组织实施如何考核激励

7二、商业银行的基本业务

经营的问题：资金如何运作会计结算利润从何而来会计财务管理的问题：如何组织实施会计管理如何考核激励会计统计

8二、商业银行的基本业务

商业银行的资产与负债

存款客户商业银行备付银行贷款客户备付现金资产10000负债10000客户存款10000上存备付2000留存现金1000发放贷款70009二、商业银行的基本业务

商业银行的传统业务：存款、放款、结算作为传统的信用中介和支付中介，现代商业银行更多地利用中介机构的地位而生存关于中间业务：不动用银行自身资金的业务结算业务是传统的也是最基本的中间业务10二、商业银行的基本业务

结算业务：支票汇票本票银行卡汇兑托收银行汇票商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票借记卡信用卡（贷记卡）11二、商业银行的基本业务

支票结算是最基本的结算方式出票人(付款方)开户银行持票人(收款方)签发支付提交内部转账清算购买支票12二、商业银行的基本业务

清算的延伸出票人(付款方)甲付款行持票人(收款方)乙收款行签发支付提交内部转账清算购买支票丙清算行签发清算支票搬现金？13二、商业银行的基本业务

存款客户甲商业银行A备付银行C贷款客户备付现金商业银行A资产10000－500商业银行A负债10000－500客户甲存款10000－500A上存备付2000－500留存现金1000发放贷款7000商业银行B资产10000＋500商业银行B存款客户乙商业银行B负债10000＋500备付银行CB上存备付2000＋500备付现金留存现金1000贷款客户甲向乙支付500发放贷款7000客户乙存款10000＋500备付银行清算50014三、银行会计与内部控制操作风险管理框架会计制度体系业务管理办法操作规程和规范银行会计和银行经营活动的紧密联系，决定了银行会计工作是银行内部控制的重点。银行会计除了记录、反映核算等基本职能外，会计也是内部控制活动的重要组成部分。专业管理制度操作风险管理手册业务风险指南信用卡业务管理办法综合业务会计制度财务管理制度账户管理办法网点管理规范核算操作规程15三、银行会计与内部控制会计人员事中控制营业经理总会计检查辅导员事后监督人员内部审计人员监察保卫人员网点主任事后控制

16三、银行会计与内部控制会计内控机制业务准入机制案防分析机制内控评介机制责任追究机制专业检查机制17三、银行会计与内部控制

人、财、物首先是管好人，内控工作的首要对象是人，只有管好人、用好人，才能达成内控的目标其次是管好财，对银行来说就是管好现金、管好账最后是管好物，这里的物不是指财物，而是特指与银行业务活动密切联系的“印、押、证”等实物要素18三、会计内部控制的重点环节

（一）对人的管理在对人员管理的上，与内控相关的要求主要体现在分人处理、换人处理和双人办理三个方面

1、分人处理分人处理是根据岗位分离的原则，将某一项业务的处理分成不同的环节，分别由不同的人员来处理例如：一笔贷款业务从调查、授信、审批、发放、记账必须分别由不同的人员来完成

19三、内控管理的重点环节

2、换人处理

换人处理有两层含义：一是指某项业务处理过程中必须更换操作人员再作一次操作处理；二是指重要岗位要按规定轮岗。如：汇划业务必须换人复核柜员钱箱必须换人复点大额票据必须换人复审等换人操作既是对前一步骤操作正确性的确认，同时也是风险分担的一种形式。换人处理很大程度上减少了差错和损失的发生20三、内控管理的重点环节

3、双人办理

双人办理是针对部分重要业务的规定，即：必须由两个人（包括两人以上）同时操作才能办理。双人的规定主要适用于：管库员、提解员、押运员必须执行双人制度重要物品的领用、运输必须双人办理款箱的交接、签收必须双人等双人办理在操作者之间形成了一个相互约束的机制，是对业务操作环节的直接控制21三、内控管理的重点环节

（二）对财的管理

1、对现金的管理与控制2、对账务资金的管理与控制内部账：核对、监控外部账：账户管理和对账

22三、内控管理的重点环节

（三）对物（会计要素）的管理物的管理针对的是与业务活动密切相关的各类实物要素，包括凭证、印章、权限卡、密押机具以及抵质押品等。三分管的原则重要空白凭证的管理交接环节的管理

23四、银行会计与计算机业务系统代缴费系统信贷台账系统会计核算子系统客户信息子系统网上银行系统电话银行系统汇划子系统信用卡子系统住房贷款子系统财务子系统其他子系统其他外围系统手机银行系统跨行支付系统电城交换系统报表返传系统主机系统外围系统中间业务平台电子银行系统要素管理系统数据返传系统24五、电子银行

网上银行电话银行手机银行自助银行：ATM，CDM，CDS，查询机呼叫中心

25推荐：《票据法》和《支付结算办法》《人民币银行结算账户管理办法》

26谢谢大家！27年度工作总结汇报ANNUALWORKREPORTSUMMARY信托业务发展与创新研究上海国际信托投资有限公司王信举目录信托业务发展现状研究01信托业务创新研究——两项导致信托业务突破性发展的重大革新02信托业务创新案例分析03信托业务发展现状研究一般理解政策与法律环境发展现状一般特点发展桎梏信托的一般理解以信为本以诚治业诚即真诚、诚实，信即守承诺、讲信用，讲诚信就是要守诺、践约、无欺。如果有人要问英国人在法学领域取得的最伟大、最独特的成就是什么，那就是历经数百年发展起来的信托理念…这不是因为信托体现了基本的道德原则，而是因为它的灵活性，它是一种具有极大弹性和普遍性的制度。——英国法学家梅特兰信托的应用范围可与人类的想像力相媲美。——美国信托法权威斯科特信托的一般理解贯通货币市场、资本市场和产业投资的独特优势最好的非IPO投资银行业务平台信托制度框架下突出的财产管理功能和资金融通功能政策与法律环境法律框架逐步完善《信托法》（2001.10）——信托法律制度体系的基本法《信托投资公司管理办法》（2002.6）——信托投资公司的经营管理规范《信托投资公司资金信托业务管理暂行办法》（2002.7）——信托主体业务的规范分类监管办法即将出台，诸多单项条例即将出台——信托证券专用帐户、信托公司及业务信息披露、房地产信托、信托公司治理指引、内控指引和信托核算等政策与法律环境监管思路逐步明晰信托公司分类监管原则、属地监管原则协调规划，统一监管尚需加强发展现状目前重新登记后的信托公司共59家，截至6月底，信托从业人员4600人近三年来，集合资金信托计划1053个，大部分获得了成功，信托公司接受管理的信托财产总额已近2000亿元人民币。84%的信托财产为资金信托，财产信托业务开始呈现良好的发展态势。——银监会非银部主任高传捷，中国长沙信托论坛(2004.10）一般特点由单一信托到集合信托由资金信托向财产信托过渡运用范围由单一领域到多领域运用工具由单一向多种工具相结合发展桎梏信托登记信托税收信托会计信托业务创新研究两项导致信托业务突破性发展的重大革新信托内部信用增级信托制度框架下的所有权解析内部信用增级外部信用增级由第三方提供信用担保，提供者包括政府、专业保险公司、金融机构、大型企业的财务公司等，增级工具主要有：政府承诺函、保险、企业担保、现金抵押帐户和信用证等。信托内部信用增级利用基础资产产生的部分现金流来实现,可避免利用外部信用增级工具较容易受信用增级提供者信用等级下降风险的影响的风险。增级工具主要有：构建优先/次级结构、利差帐户和超额抵押等。优先/次级结构就是根据一定的原则和需求，将信托或资产支撑的证券产品的收益权分为不同信用品质的档级，不同档级的受益权承担风险、享有利益及利益分配或退出的顺序有区别。内部信用增级——构建优先/次级结构遵照风险和收益相匹配的原则，通过组合策略，向选择不同风险-收益结构特征的投资者分配不同现金流的结构化设计，能保证不同层次受益权对应的现金流汇总能够复原为项目整体的现金流，摆脱了项目本身性质以及外部信用担保的制约，而仅仅依赖于项目自身权利和义务的重新分配就能在最大程度上保障优先收益的实现。可保障那些偏好于稳定收益的投资者能够在总体收益状况不是太好的情况下也能获得较稳定收益，同时使风险偏好型投资者在总体收益情况较差时自愿让渡财产以补贴保本型投资者，而在总体收益较好时获得独享较高收益的权利。信托制度框架下的所有权解析英美法系和大陆法系所有权制度的基本涵义中国信托法律框架下的所有权概念简析信托业务创新案例研究某国企国有股权退出信托解决方案华融资产管理公司不良资产证券化项目某酒店式公寓收购项目信托解决方案某国企改革信托解决方案项目情况根据有关部门对某大型国有企业进行资产重组的指示，经方案慎重比选，该企业欲将其下属某子公司通过信托方式转让，转让资金作为重组基金，从而实现国有资产在该公司的退出。经研究，决定发起集合资金信托计划，用于受让该企业持有的下属公司的股权。信托计划分别向优先投资者、普通投资者和战略投资者募集，并重组董事会和监事会，选聘经营者，同时在信托计划项下设立特别委员会（由部分普通投资者和战略投资者根据投资规模的大小派员参加的投资人代表大会组织）以应对公司经营过程中出现的重大以外问题。

某国企改革信托解决方案简要分析本项目的最大特点是创造性地运用了信托法律框架下的所有权的可分拆性和内部信用增级来探索国有企业改革之路。同时，该项目通过改组董事会和监事会，选聘经营者（职业经理人），对经营者进行业绩考核，并在信托计划项下设计特别委员会，以应对公司经营过程中出现的意外及重大事项的决策，创造性地将信托框架下的公司治理结构予以完善，同时满足了市场上各类投资者的收益及风险预期。华融不良资产证券化项目项目情况2003年6月,华融资产管理公司将涉及全国22个省市256户企业的132.5亿元人民币债权资产组成一个资产包，委托给中信信托设立财产信托，期限为3年，优先级受益权的预计收益率为4.17%。信托设立后，华融将全部信托受益权分为优先级受益权和次级受益权，其中10亿元优先受益权主要转让给机构投资者。华融拥有全部次级受益权，收益超过4.17%的部分全部归华融所有。中诚信国际评级公司预测，华融公司132.5亿元资产包未来处置产生的AAA级现金流可达12.07亿元。华融不良资产证券化项目华融资产管理公司(委托人)中信信托（受托人）机构投资者132.5亿元债权委托华融资产管理公司（受益人）委托优先受益权转让委托处置非货币性信贷资产10亿元优先受益权转让享有劣后受益权中诚信评级AAA级，产生12.07亿元现金流优先受益权预期收益率为4.17%注：上述图表根据该产品宣传资料构画。华融不良资产证券化项目简要分析该项目利用资产证券化和信托的基本原理，借鉴了基础资产风险隔离机制、现金流包装技术、以特定资产为支撑的投资合同、表外处理、优先级/次级交易信用增级模式等资产证券化思路，通过华融公司向投资者转让信托项下的优先级受益权方式，创造性地吸引社会资金参与不良资产处置，获得了加快资产变现进度，提前收回不良资产处置收入良好效果。某酒店式公寓