中经济法2018等多个文件02基础0806全64讲义

第七章2016201533556666242436—1122221116——————112714911819专题一企业所得税的、征税范围及税率专题二企业所得税的应纳税所得额专题三专题四专题一企业所得税的、征税范围及税率企业所得税的、征税范围及税17.16.15.12.111613.12【提示】个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的业境内设立机构、场所的企业（25%）；税非居民企业境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税可“指业所得税的有（）。『正确答案』民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有（）。『正确答案』得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）确的是（）。A.在成立的企业均属于非居民企『正确答案』『答案解析』本题考核非居民企业。根据规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不境内但境内设立机构场所的或者境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。知识点二（一）（二）1.2.3.得5.利息、、特【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（）『正确答案』表述不正确；C 知识点三10%适用于境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得专题二企业所得税的应纳税所得额准年企业资产的理16.15.14.13理1013.12知识点一直接计算法的应纳税所得额计算间接计算法的应纳税所得额计算：【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税定计算纳税例：下表为经审定的某国有企业8年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年损弥补规定，则该企业8须缴纳企业所得税是多少---知识点二收入总额【例题·多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）D.备持有到期的债券投『正确答案』『答案解析』本题考核收入总额概述。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定（一）（2）（4）支付手续费方式：收到代销时确认收新（3）扣扣回含税）新型洗涤剂的，附赠一瓶10元（不含税）的洗洁精。金额确定的表述中，正确的是（）。『正确答案』『答案解析』本题考核企业所得入总额A为购进商品处理，C，D（二）的提供服务时确认收入。述中，正确的有（）。D.的制作费，应根据制作的完工进度确认收『正确答案』C，对商品销售附带安装的，安装费应在商品销售实现时确认收入。（三）据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为（）万元。『正确答案』『答案解析本题考核企业所得入总额转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500200=300万元）。年正确的有（）『正确答案』『答案解析』本题考核企业所得入总额错误；息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，C司当年企业所得税应纳税所得额的有（）。『正确答案』C知识点三（一）（二）企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老费、医疗费、业费、工伤费、费等社会费和住房公积金提示：企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全费可扣坐交通工具发生的人身意外费支出算应纳税所得额时准予扣除的数额为（）万元。『正确答案』5%标准内的部分（1000×5%=50），在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部不得扣除。则该公司2013年度发生上述费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（）。『正确答案』2014（）万元。『正确答案』『答案解析』本题考核税前扣除项目及标准。2013=1000×43022014销售（营业）5‰。提示：对从事股权投资业务的企业（包括公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业计算费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计=主营业务收入+其业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。『正确答案』A企业发生的符合条件的费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，【注意】费和业务宣传费计算基数与业务招待费的计算基数一致对化妆品制造或销售、制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（2018）。、，、【（2014年）·多选题】司2013年度取得销售收入为4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有（）。、，、600200『正确答案』20200200。在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为（）万元。。『正确答案』200×0.3%×4=2.4（万元）。除（1）为价外税，计算时不得扣除应纳税所得额时扣除的是（）。税『正确答案』计入。费资②还要注意的是专项提取后改变用途的，不得扣除（小计算）企业企业非（三）12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳【提示】公益性捐赠支出的条件是“”：规定、规定对象（1）201000『正确答案』12%以内的部分，准予在计算应纳税所得 A.直接向某学校的捐B.通过企业向自然地区的捐C.通过公益性社会团体向灾区的捐D.通过门向贫困地区的捐『正确答案』【例】某企业自2017年5月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付1年24【提示】企业的不征入用于支出所形成的费用，不得扣除免入是国家对于特定项目的，相应的成本费用应当可以扣除业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。C.劳动保护用品的合理支『正确答案』『答案解析』本题考核企业所得税税前扣除项目。企业所得税扣除项目，包括向投纳税所得额时准予扣除的是（）。『正确答案』『答案解析』本题考核企业所得税扣除项目。在计算应纳税所得额时，企业支付的所得、企业内营业机构之间支付的、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣纳税所得额时扣除的有（）。B.企业所得税D.消费税『正确答案』『答案解析』本题考核企业所得税扣除项目。选项BC属于不得在税前扣除的项目。选箱取得不含入4300万元，与电冰箱配比的销售成本2830万元；出租设备取得收入100（1）销售费用825万元，其中费700万元（2）用425万元，其务招待费45万元4025020（当年金融企业的年利率为5.8%）；9（万元元费除不超过金融企业同期同类利率计算当年销售（营业）除知识点四企业资产的处（一）】【示例司4月购进一台机器设备并投入使用，取得的注明金额600万元。10】飞机、火车、轮船以外的工具，为4年度规定的是（）。『正确答案』『答案解析』本题考核企业资产的处理。自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出非货币性资产交换、重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。【例题·多选题】下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）『正确答案』（二）业所得税税前扣除的有（）。『正确答案』『答案解析』本题考核企业资产的处理。下列固定资产不得计算折旧扣除（三）无形资产按照直摊销【例题·多选题】下列资产中，不得计算折旧或摊销费用在应纳税所得额中扣除的有（）『正确答案』纳税所得额中扣除，A（四）长“2的为固定资产大修理支出。得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。『正确答案』A（2）单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除；B（3）以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不得计算折旧扣除；C（4）“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除；D（五）（六）（七）【例题·多选题】下列各项中，属于企业自行计算扣除的资产损失有（）『正确答案』『答案解析』本题考核企业资产的处理差额部分，依据拍卖或者变卖证明，认定为资产损失。的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。（）『答案解析』本题考核企业资产的处理。题目表述正确知识点五居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（）A.D.『正确答案』益和利息、、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税定之外的专题三企业所得税的应纳税额、1115.14.10定期或减税、免17.1016.1214.13.10知识点一应纳税额的计算＝1】＝收入总额－不征入－免入－各项扣除金额－弥补亏应纳税所得额＝知识点二企业取得所得计税时的抵企业取得的下列所得已在缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免5一经选择，5计算：抵免限＝中国境内、所得依照税定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得÷中国境内、应纳税所得总抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（）『答案解析』本题考核企业取得所得计税时的抵免。题目表述正确知识点三免不征、性基金（3）规定的其他不征入（专项用途并经批准的财政性计征企业所得税的是（）。『正确答案』纳税所得额的有（）。『正确答案』入的有（）。『正确答案』产溢余属于应当征税的其他收入，并非免入，选项C当选。知识点四定期或减税、免减半【例题·单选题】企业下列项目的所得减半征收企业所得税的是（）『正确答案』 『正确答案』2015（）万元。『正确答案』知识点五非居民企业境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，10%税率征收企业所得税。外国向中国提供取得的利息所得2002011（）万元。『正确答案』『答案解析』本题考核低税率知识点六在按照规定据实扣除的基础上，按照50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资150%摊销。在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照175%在税前摊销。解释：在计算会计利润时，研发费用已计入用全额扣除；在计算应纳税所得额时，研发费用50%，即调减应纳税所得额。委托方再进行加计扣除。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用120（）50%扣除的基础上，按照100%加计扣除。知识点七2.免54.【（2014）·单选题】2011412013（）『正确答案』70%在当年抵扣该企业的应纳税策的是（）。 『正确答案』『答案解析』本题考核特别项目。选项A中企业的赞助支出不能税前扣除；选项B属选项D是可以抵免应纳税所得额，并非题目要求的享受税额抵免政策的情形。业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有（）。『正确答案』『答案解析』本题考核特别项目【（2013年）·综合题】甲企业为一般，2012年度取得销售收入8800万元，销5000845，2012在销售费用中，发生费700万元，业务宣传费140万元7%，金融机构同期同类利率为6%营业外支出中，列支通过减灾向自然的地区的捐款50万元，支付给客户10经费10万元并取得《工会经费拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。25%。业务招待费按照企业所得税定计算的扣除限额＝8800×5‰＝44（万元）最高不得超过当年销售（营业）5‰。50%加计扣除，因此可以280×50%＝140（万元）。计算费和业务宣传费应调整的应纳税所得额『正确答案』费和业务宣传费的扣除限额＝8800×15%＝1320（万元『答案解析』企业发生的符合条件的费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳『答案解析』非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类利20－12.5＝7.5（万元）。14%的部分，准予扣除；企业2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。专题四企业所得税的源泉扣缴、纳税调整、征收管理16—16知识点一非居民企业所得税适用源泉扣缴：是指境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由在所得发生地缴纳中，追缴该的应纳。扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管申报办理扣缴登记扣缴义务人每次代扣的，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的能实行源泉扣缴的是（）。某企业向中国境内企业投资而取得的股某企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的某企业其在的而取得的所某企业向中国企业转让专利权而取得的所『正确答案』。『答案解析』本题考核企业所得税的源泉扣缴。对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴企业向英国企业出租机器设备供其在英国使用而收取的，是该公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。。知识点二（一）有权按以下办法核定和调整关联企业价格再法企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，有权在该业务发生的纳税年度 ）A.3B.5C.8D.10『正确答案』『答案解析』本题考核企业