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文档简介
税务师之涉税服务实务练习题附答案
单选题(共50题)1、基本养老保险从缴费主体上可分为()。A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户D.企业、机关事业单位、个人【答案】A2、税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时,下列说法错误的是()。A.金融商品的买入价确定时,不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中B.金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更C.转让金融商品出现正负差时,不得结转下期抵减D.金融商品转让不得开具增值税专用发票【答案】C3、关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是()。A.有人居住的住房不适用税收保全措施B.纳税人在规定期限内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内D.税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准【答案】A4、税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务报告等四项业务的()前,向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。A.月度终了B.次月15日C.次年3月31日D.次年6月30日【答案】C5、A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化,经投资双方协商,C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司,并签订转让协议,于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后,有关各方的税务登记,正确的做法是()。A.A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记B.A厂应办理变更税务登记:B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续C.A厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记:B公司和C商场分别办理变更税务登记D.A厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记:B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续【答案】B6、符合规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定,最高开票限额不得超过()万元。A.25B.10C.5D.100【答案】B7、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系,对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是()。A.比较分析法B.控制计算法C.核对法D.查询法【答案】C8、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述,错误的是()。A.鉴证人承接涉税鉴证业务,应当对委托事项进行初步调查和了解,并从相关方面进行分析评估,决定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的,可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件,承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责D.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人,具体实施涉税鉴证业务【答案】B9、(2016年)某企业2015年8月11日开业,填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时,应填写为()。A.2015年8月11日至2015年12月31日B.2015年9月1日至2015年12月31日C.2015年8月1日至2015年12月31日D.2015年1月1日至2015年12月31日【答案】A10、下列关于涉税专业服务的法律关系,表述错误的是()。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务,必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事,相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字,并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成涉税服务错误的,涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因,需要延长完成协议时间的,可以变更涉税专业服务关系【答案】B11、下列关于税务行政复议申请的表述中,正确的是()。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,应当先缴纳罚款和加处罚款,再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议,行政复议机关已经受理的,在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B12、下列关于税收优惠代理服务的说法,错误的是()。A.税务师事务所对报送材料的真实性和合法性承担责任B.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名,与手写签名或者盖章具有同等法律效力C.纳税人在减免税期间,除另有规定外,应照章申报纳税D.享受减免税优惠的委托人,减税、免税期满,应当自期满次日起恢复纳税【答案】A13、根据企业所得税规定,下列各项中,不作为职工福利费支出的是()。A.探亲假期补助B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.职工交通补贴【答案】A14、某公司2017年购进一处房产,2018年5月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得不含增值税固定收入160万元。该房产原值3000万元,当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2018年应缴纳的房产税为()万元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B15、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人,2020年4月销售口罩一批,取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税()元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C16、某企业(一般纳税人)2020年6月16日销售一台旧机器设备,取得含增值税销售收入64200元,该设备为2012年5月购入,购入时抵扣了进项税额,则该项销售行为应纳增值税为()。A.0B.1153.85C.7385.84D.9328.21【答案】C17、甲公司(增值税一般纳税人)向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用发票,因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的处理中,错误的是()。A.乙公司已申报抵扣进项税的,乙公司可填开并上传《信息表》,不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的,乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的,乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的,甲公司填开并上传《信息表》,填写相对应的蓝字专用发票信息【答案】C18、下列车辆属于消费税征税范围的是()。A.沙滩车B.雪地车C.高尔夫车D.乘用车【答案】D19、被诉的具体行政行为主要证据不足,适用法律、法规错误,违反法定程序,人民法院应当()。A.维持判决B.撤销判决C.履行判决D.变更判决【答案】B20、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是()。A.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证D.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证【答案】A21、资源税的下列表述错误的是()。A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售,一般在销售地纳税C.人造石油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税【答案】B22、关于税务师事务所在涉税专业服务业务计划制定中的处理,正确的是()。A.项目组负责人应当制定业务计划,项目组成员虽然不参与制定业务计划,但应执行业务计划B.为了保证涉税专业服务质量,业务复杂的项目和业务简单的项目均应制定总体业务计划和具体业务计划C.执行业务委托协议过程中,发生变更协议或补充协议情形的,或者发现新情况、新问题的,可以对业务计划进行适当调整,或者制定补充计划D.业务计划涉及需要委托人支持或同意的事项,应当制定并及时通知委托人【答案】C23、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报,申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款,承担该罚款的是()。A.税务师B.甲税务师事务所C.乙公司D.税务师、乙公司、甲税务师事务所【答案】C24、下列各项中,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是()。A.企业支付给兼职的工资B.差旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同(协议)规定取得的所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】C25、某中学委托一服装厂加工校服,合同约定布料由学校提供,价值50万元,学校另支付加工费10万元,下列各项表述中,正确的是()。A.学校应以50万元为计税依据,按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元为计税依据,按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工费为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C26、某商业企业为增值税一般纳税人,2020年4月销售服装取得含税收入8万元,销售副食品取得含税收入12万元,视同销售小电器取得含税收入2万元。5月7日,向税务机关申报的增值税纳税申报表中(纳税期限为1个月),“应税货物销售额”栏中合计金额是()万元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D27、某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除,投入产出标准为1吨玉米生产0.6吨白酒。企业期初无农产品余额,本月购进100吨玉米,买价为300000元。2020年6月销售43吨白酒,则允许扣除的进项税额为()元。A.17753.12B.19546.36C.24735.66D.29656.55【答案】C28、关于税务机关有权进行税务检查的范围,下列说法错误的是()。A.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】A29、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中,错误的是()。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清,取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时,其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内【答案】B30、下列事项属于专项税务咨询服务的是()。A.代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理B.税务政策解释C.纳税风险评估D.涉税措施的评价和建议【答案】C31、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是()。A.捐赠支出B.业务招待费支出C.税收滞纳金D.非保险企业的佣金和手续费支出【答案】A32、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向主管税务机关办理停业报告,纳税人停业期不得超过()。A.6个月B.1年C.2年D.3个月【答案】B33、苯妥英钠结构中苯环个数是A.1个B.2个C.3个D.4个E.5个【答案】B34、某矿泉水生产企业2020年3月开发生产矿泉水6200立方米,本月销售5000立方米。该矿泉水的资源税税率为10元/立方米。该矿泉水生产企业当月应纳的资源税为()元。A.50000B.40000C.35000D.25000【答案】A35、下列关于纳税信用评价的表述中,正确的是()。A.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人B.纳税信用级别设A.BC.D四级C上一评价年度纳税信用评价结果为D级的,本年度评价指标得分90分以上的,可以评为A级D.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,本评价年度直接判为D级【答案】A36、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算,当期购进货物,增值税专用发票上的价款为100万元,增值税率13%,商业零售企业对外零售的金额是175.5万元,该笔业务确认的“商品进销差价”金额是()万元。A.33B.50C.75.5D.25.5【答案】C37、下列关于疫情期间税收优惠的说法,正确的是()。A.自2020年1月1日起,对参加疫情防治工作的医护人员和物业人员按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个税B.自2020年1月1日起,单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的现金,不计入工资、薪金收入,免征个税C.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额D.疫情防控重点保障物资的具体范围由财政部和国家税务总局确定【答案】C38、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是()。A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的,暂免征税,超过1万元的,按差额部分征税B.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应按照“经营所得”项目计征个人所得税D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额,不扣除任何费用【答案】A39、企业处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是()。A.将资产从总机构移送至分支机构B.将资产由自用转为经营性租赁C.将资产用于股息分配D.将资产用于生产另一产品【答案】C40、2019年11月,某建筑企业小规模纳税人(按月纳税)取得本地建筑服务含税收入20万元,同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元,则该企业当月应缴纳增值税税额()万元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A41、(2017年真题)根据土地增值税相关规定,下列说法错误的是()。A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的,应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D42、下列关于代理建账记账业务的说法,符合相关规定的是()。A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿,应严格按个体工商户会计制度的规定,不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿,应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】C43、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报,申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款,承担该罚款的是()。A.税务师B.甲税务师事务所C.乙公司D.税务师、乙公司、甲税务师事务所【答案】C44、税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的,应当自收到《税务事项通知书》之日起()内提出申辩理由,向税务机关申请复核。税务机关应当按照包容审慎原则,于()内完成复核工作,作出复核结论,并提供查询服务。A.5日;5日B.5个工作日;5个工作日C.10日;10日D.10个工作日;10个工作日【答案】D45、2020年5月某啤酒生产企业,根据市场情况对资产进行了减值测试,发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元,于是企业计提了减值准备,则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是()A.增加递延所得税资产200万元B.增加递延所得税资产50万元C.增加递延所得税负债50万元D.增加递延所得税负债200万元【答案】B46、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是()。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B47、(2016年真题)税务师受托对某企业(居民企业)投资收益税务处理情况进行审核时,发现其处理错误的是()。A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D48、某筷子生产企业为增值税一般纳税人,2020年4月取得不含税销售额如下:销售木制一次性筷子和竹制筷子共计15万元,未分别核算;销售高档木制筷子20万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金0.5万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。该生产企业当月应缴纳消费税()万元。A.0.02B.2.67C.0.77D.0.75【答案】C49、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款时,可以按规定程序向税务机关申请办理()。A.减征税款B.豁免应纳税款C.提供纳税担保D.延期缴纳税款【答案】D50、下列关于房产税的税法,正确的是()。A.产权出典的,由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房屋所在地的,由产权所有人纳税C.纳税单位无租使用免税单位房产的,由免税单位缴纳房产税D.产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税【答案】D多选题(共20题)1、在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时,缴纳的下列税费,不属于土地增值税扣除项目的有()。A.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税B.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的教育费附加C.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的城市维护建设税D.销售开发产品缴纳的企业所得税E.销售开发产品缴纳的增值税销项税额【答案】D2、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中,正确的有()。A.投资者的工资不得在税前扣除B.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,所提折旧不允许税前扣除C.企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除D.企业计提的除坏账准备以外的各种准备金不得扣除E.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除【答案】AC3、下列关于涉税专业服务机构,信用评价说法正确的有()。A.涉税专业服务机构信用评价,实行信用积分和信用等级相结合方式B.涉税专业服务机构信用积分满分为100分C.涉税专业服务机构第一个评价周期信用积分的基础分为70分D.涉税专业服务机构信用评价周期为每年1月1日至12月31日E.涉税专业服务机构信用等级按照从高到低顺序分为五级,分别为A.B.M、C.D【答案】AD4、审查原始凭证的时候需要审查原始凭证内容是否齐全,注意审查凭证的合法性。具体审查的内容有()。A.审查原始凭证的真实性B.审查原始凭证的完整性C.审查原始凭证的及时性D.审查自制的原始凭证手续是否完备E.审查自制的原始凭证应备附件是否齐全【答案】ABD5、个人所得税的专项附加扣除中,实施标准定额扣除的有()。A.子女教育B.赡养老人支出C.住房贷款利息支出D.住房租金支出E.大病医疗支出【答案】ABCD6、(2019年)关于实施小微企业普惠性税收减免政策,自2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人征收的下列税种,属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度减征的有()。A.车船税B.房产税C.契税D.城镇土地使用税E.城市维护建设税【答案】BD7、在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时,下列说法正确的有()。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加,在“与转让房地产有关的税金”中扣除C.土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋,可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除【答案】BC8、领取“多证合一”营业执照的企业,()信息发生变化的,应直接向主管税务机关申请变更。A.办税人B.销售负责人C.技术负责人D.财务负责人E.生产经营地址【答案】AD9、在办理税务注销时,符合下列()情形的纳税人,税务机关提供即时办结服务,采取“承诺制”容缺办理。A.纳税信用级别为A级和B级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为A级或B级的M级纳税人C.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业D.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户E.未达到增值税纳税起征点的纳税人【答案】ACD10、研发费用加计扣除鉴证服务应关注的事项包括()。A.研发活动以及为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动是否客观真实B.研发费用支出在不同项目间的归集和分配是否合理C.委托境内开发项目是否按实际发生额的80%计算加计扣除D.委托境外进行研发活动签订的技术开发合同,被鉴证人是否到科技行政主管部门进行登记,是否有银行支付凭证和受托方开具的收款凭据E.研发费用税前加计扣除是否到主管税务机关进行备案【答案】ABCD11、下列有关涉税证明说法正确的有()。A.涉税证明代理业务主要包括代办开具《税收完税证明》、开具个人所得税《纳税记录》、转开印花税票销售凭证等涉税证明的服务B.《税收完税证明》分为表格式和文书式两种C.文书式《税收完税证明》不得作为纳税人的记账凭证D.个人所得税纳税人就税款所属期为2019年1月1日(含)以后缴(退)税情况申请开具证明的,税务机关为其开具个人所得税《税收完税证明》(文书式)E.个人所得税《纳税记录》不作纳税人记账、抵扣凭证【答案】ABC12、在开具发票时,必须在备注栏注明的经营业务包括()。A.提供建筑劳务B.出租不动产C.货物运输服务D.销售无形资产E.保险公司代收车船税【答案】ABC13、以下说法正确的有()。A.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税B.从事成品油销售的加油站,连续12个月累计销售额不满500万元的,可以申请为小规模纳税人C.一般纳税人转登记为小规模纳税人,转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税D.纳税人年应税销售额超过规定标准,且符合有关政策规定,选择按小规模纳税人纳税的无须向主管税务机关提交书面说明E.年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记【答案】AC14、下列各项中,属于税收策划的基本方法的有()。A.不予征税方法B.税率差异方法C.提前纳税方法D.退税方法E.分割方法【答案】ABD15、应税污染物排放地是指()。A.应税噪声产生地B.纳税人机构所在地C.应税固体废物产生地D.应税水污染物排放口所在地E.应税大气污染物排放口所在地【答案】ACD16、税务机关作出的下列行为中,应适用必经复议程序申请复议的有()。A.征收税款行为B.罚款行为C.确认纳税地点D.没收违法所得E.征收税款滞纳金行为【答案】AC17、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税,允许税前扣除的说法中,正确的有()。A.企业从业人员的合理工资,税前扣除标准自2019年1月1日起调整为5000元/月B.用于个人和家庭的支出不允许在税前扣除C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%的标准内据实扣除D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费,可以按实际发生额的40%扣除E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除,超过部分,在以后年度结转扣除【答案】BC18、向市场监管部门申请简易注销的纳税人,符合下列()情形的,可免予到税务机关办理清税证明。A.未办理过涉税事宜的B.办理过涉税事宜,虽领用发票但未开具发票的C.办理过涉税事宜,但未发生过纳税义务的D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的E.办理过涉税事宜,无欠税的【答案】AD19、(2019年真题)根据企业所得税相关规定,企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额,准予在以后纳税年度结转扣除的有()。A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.公益性捐赠支出D.工会经费支出E.广告费和业务宣传费支出【答案】C20、下列选项中,应在“税金及附加”科目列支的有()。A.资源税B.房产税C.车辆购置税D.耕地占用税E.城市维护建设税【答案】AB大题(共10题)一、某市甲企业是增值税一般纳税人,主要经营药品的生产与销售业务。2019年甲企业实现营业收入86000万元、投资收益4000万元,发生营业成本43000万元、税金及附加2200万元、管理费用4600万元、销售费用28000万元、财务费用1200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算当年实现利润10200万元。2020年2月甲企业进行2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核,发现如下事项:(1)6月将一批自产药品分配给股东,该药品的成本为300万元,市场不含税销售价格为450万元,企业未做任何账务处理。(2)11月采用预收款方式销售药品,该药品成本1000万元,市场不含税销售价格1300万元;协议约定的发货时间为2020年1月,截至2019年年底未发货。甲企业收到预收款即确认销售收入并结转成本,未开具增值税发票,增值税未缴纳。(3)持有乙公司10%股权,11月底全部转让,转让收入2000万元,该股权取得成本为1200万元,截至11月底乙公司账面累计未分配利润300万元,甲企业以770万元计入投资收益。(4)9月对6名高管授予股票期权,约定2020年9月每人可以8.5元/股价格购买20000股公司股票,授予日股票期权公允价格为9元/股,12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理:借:管理费用1080000贷:资本公积——其他资本公积1080000(5)研发产生费用2400万元,其中包括委托境外单位研发费用600万元。(6)发生广告费和业务宣传费25000万元,业务招待费500万元。(其他相关资料:2019年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额)问题:(1)根据所列资料,计算该企业2019年度应补缴增值税、城市维护建设税及附加的合计金额。【答案】(1)、正确答案:应补缴的增值税=450×13%=58.5(万元)应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=58.5×(7%+3%+2%)=7.02(万元)应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=58.5+7.02=65.52(万元)(2)业务(1)应确认收入450万元,结转成本300万元。缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加7.02万元,准予在计算会计利润时扣除;业务(2)中2019年商品未发出,不应确认收入,不应结转成本。业务(3)中股权转让不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。会计利润=10200+450-300-7.02-(1300-1000)+30=10072.98(万元)上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。业务(4)应调增企业所得税应纳税所得额108万元。委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%(600×80%=480万元)计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3(1800×2/3=1200万元)的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。业务(5)应调减企业所得税应纳税所得额=(2400-600+480)×75%=1710(万元)广告费和业务宣传费税前扣除限额=(86000+450-1300)×30%=25545(万元)>实际发生额25000万元,无须调整应纳税所得额。业务招待费扣除限额1=500×60%=300(万元)<扣除限额2=(86000+450-1300)×0.5%=425.75(万元),应调增应纳税所得额=500-300=200(万元)应纳税所得额=10072.98+108-1710+200=8670.98(万元)应纳税额=8670.98×25%=2167.75(万元)。(3)业务(1):二、某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2019年8月有关生产经营业务如下:(1)8月初销售B型小汽车25辆给某汽车销售公司,每辆不含税售价12万元,不含税售价共计300万元。合同约定,汽车销售公司应于8月30日结清货款,当月实际收到240万元,其余款项下月才能收回。(2)销售C型小汽车50辆给特约经销商,每辆不含税售价10万元,向特约经销商开具了增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税税额65万元,因特约经销商当月支付了全部货款,汽车制造厂给予其原不含税售价3%的销售折扣。(3)从轮胎制造厂购买汽车轮胎,取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额2.6万元,该批轮胎当月全部生产领用生产B型小汽车。(4)将新研制生产的5辆D型小汽车奖励给公司高管,D型小汽车尚无市场售价,每辆车成本价为10万元。(5)销售自己使用多年的进口小汽车1辆(该汽车购入时间为2012年12月),该企业采取简易计税方法(未放弃减税),取得销售收入33.28万元并开具了增值税普通发票。(6)为企业管理部门购进高级小轿车一辆,取得税控机动车销售统一发票注明价款40万元,进项税额5.2万元,该轿车当月投入管理部门使用。(7)当月购进原材料取得增值税专用发票,发票上注明金额600万元、进项税额78万元;支付购进原材料的含税运输费用22万元,并取得运输企业(一般纳税人)开具的普通发票。(8)从小规模纳税人处购进工具一批,取得当地税务机关代开的增值税专用发票,发票上注明金额60万元,增值税税额1.8万元;支付不含增值税运输费用2万元并取得了税务机关代开的增值税专用发票。(9)当月将一批6月份购进的用于生产小汽车的钢板投入使用企业的在建办公楼工程,该批库存钢板账面金额25万元(其中含运费成本5万元),购进时货物和运费均取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。本企业会计直接计入“在建工程”账户为25万元。(10)2019年8月该企业自行计算申报缴纳增值税和消费税如下(小轿车适用消费税税率为9%,成本利润率为8%,相关增值税专用发票当月通过税务机关认证并可以抵扣)。①申报缴纳的增值税=[240+500×(1-3%)]×13%-[2.6+5.2+78+22÷(1+9%)×9%+1.8+2×3%-(20×13%+5×9%)]+33.28÷(1+2%)×2%=94.25-86.43+0.65=8.47(万元)【答案】(1)【正确答案】业务1处理错误。纳税人采取赊销结算方式的,增值税和消费税的纳税义务发生时间均为书面合同约定的收款日期的当天,所以该企业应按销售全额300万元,计算增值税销项税额和消费税。业务2处理错误。销售折扣属于企业的融资行为,折扣金额不得从销售额中扣减,折扣部分应作收入计算增值税销项税额和消费税。业务3处理正确。购进轮胎取得专用发票,用于连续生产,可以抵扣进项税额。业务4处理错误。将新研制的自产小汽车奖励给公司高管,增值税和消费税均应视同销售,无同类售价按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。业务5处理错误。销售使用过的进口小汽车,应按3%的征收率减按2%计算征收增值税。业务6处理正确。从2013年8月1日起,原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。业务7处理错误。支付的运费必须取得增值税专用发票才可以抵扣进项税额,取得普通发票是不可以抵扣的。业务8处理正确。从小规模纳税人购进货物和运输服务,取得税务机关代开的增值税专用发票,可以抵扣进项税。业务9处理错误。将购进的钢板用于建造办公楼,其进项税额可以抵扣,不需要做进项税额转出。(2)【正确答案】当月准予抵扣的进项税额=2.6+5.2+78+1.8+2×3%=87.66(万元)(3)【正确答案】增值税销项税额=[300+500+5*10×(1+8%)÷(1-9%)]×13%=111.71(万元)当月应缴纳的增值税=111.71-87.66+33.28÷(1+3%)×2%=24.7(万元)(4)【正确答案】当月应缴纳的消费税=[300+500+5*10×(1+8%)÷(1-9%)]×9%=77.34(万元)三、增值税政策规定:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2020年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。某企业符合转登记条件,咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题:请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面,对两类纳税人适用政策作出比较说明。【答案】(1)增值税一般纳税人主要是采用一般计税办法计税,但是对于特殊业务可以选择简易计税办法计税。不含税销售额=含税销售额/(1+适用税率或征收率)。自2019年4月1日起,适用13%、9%、6%税率和零税率。对于特殊业务也可以选择适用3%和5%的征收率计税。取得符合规定的扣税凭证(如增值税专用发票等)且用于可抵扣增值税应税项目,其进项税额准予抵扣。增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为,无论月销售额是否超过10万元,均不得享受小规模纳税人的免税优惠政策。增值税一般纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。(2)增值税小规模纳税人采用简易计税办法计税。不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)。适用3%和5%的征收率。无论是否取得符合规定的扣税凭证,均不得抵扣进项税额。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。自2020年3月1日至12月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税,按以下公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+1%);适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。四、某公司2018年利润总额为100万元,该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下:(1)2018年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备;(2)违反环保规定支付罚款20万元。如何进行所得税的账务处理?【答案】五、某个人独资企业2012年购入3辆小汽车,其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员,1辆怍为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。问题:1.说明上述业务涉及的独资企业、优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。2.作出相应业务的会计分录(账务处理金额不予考虑)。【答案】六、甲卷烟厂为增值税一般纳税人。2020年6月主管税务机关发现其3月接受乙厂委托加工一批烟丝,甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本为50万元,甲厂收取加工费20万元。乙厂收回烟丝后已经直接销售,取得不含税价款120万元,烟丝消费税为30%。要求:计算乙厂应补缴的消费税额,并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。【答案】七、税务师受理某宾馆2020年5月增值税纳税申报代理。各部门的收入和成本费用等分别进行明细核算。该宾馆为增值税一般纳税人。客房重新装修更换新的设施,将客房中原有300台电视机以价税合计金额160000元出售,开具增值税普通发票,该批电视机为2008年6月购进。要求:请计算该业务应缴纳的增值税额。【答案】八、甲公司为增值税一般纳税人,2019年6月,甲公司销售业务情况如下:(1)6月1日,收到A公司来函,要求对其2019年5月15日所购商品在不含税价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时确认不含税销售收入200万元,已开具发票但尚未收到货款)。经核查,该批商品存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。A公司按规定在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,甲公司按规定开具了红字增值税专用发票。(2)6月6日与B公司签订销售合同,销售商品一批,不含税销售价格为100万元。合同约定,B公司应当于6月6日支付全部价款;甲公司应于6月6日按全额开具增值税专用发票。6月6日甲公司按合同规定开具的增值税专用发票上注明:价款100万元,增值税税款13万元,并将款项存入银行并于当天发出货物。该批商品的账面成本为80万元。(3)当月以市场价值180万元(不含税销售价)的自产货物对外投资,该批货物生产成本为116万
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