2022年江苏省南京市注册会计审计模拟考试(含答案)

2022年江苏省南京市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.

第

9

题

如果某企业连续三年按变动成本法计算的利润分别为l0000万元、12000万元和11000万元，并且单位变动成本和固定成本均在相关范围内，则下列表述中正确的是（）。

A.第三年的销量最大B.第二年的销量最大C.第一年的销量比第三年多D.第二年的产量最大

2.注册会计师拟定从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个样本项目(样本账面价值，50000元)进行检查，确定样本项目审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，以下所推断的存货总体错报中，最恰当的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

3.注册会计师在实施穿行测试时，一般不采用的方法是（）

A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序

4.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年利润表中营业收入项目是否真实。甲公司以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。

A.甲公司拟在2012年12月按合同约定以离岸偷向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，甲公司仍于2012年末交付产品，但在2012年未确认相应的营业收入

B.甲公司于2012年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求甲公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，甲公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，甲公司于2012年确认了相应营业收入

C.A注册会计师发现，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值税)的价格向乙公司交付了1000件彦品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管甲公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件产品的货款，确认了营业收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，甲公司提供后续服务。合同约定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入

5.注册会计师使用整体重要性水平的目的不包括（）。

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险

C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

6.

在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算

7.C注册会计师负责对丙公司2010年度财务报表进行审计。在进行审计抽样时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、下列有关样本规模说法不正确的是（）。

A.在细节测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

C.总体规模对样本规模的影响很小

D.只要预计总体偏差率越高，则样本规模应越大

8.

第

2

题

在确定部门的取舍时最重要的评价指标的是（）。

A.部门营业收入B.部门边际贡献C.部门可控边际贡献D.部门税前利润

9.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的具体内容不应当包括（）。

A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单

10.在确定函证的范围和方式时，下列说法中不正确的是（）。

A.如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些

B.如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量

C.如果以前期间函证中发现过重大错报，或欠款纠纷较多，则函证的范围应相应扩大

D.对于应收账款函证，只能采用积极式函证方式

11.关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是（）。

A.集团实际面临的审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险

B.在集团审计中，审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的导致集团财务报表产生重大错报的风险

C.在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表错报的风险

D.在集团审计中，审计风险=控制风险×固有风险

12.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhoneX手机，针对该事项，以下说法正确的是（）

A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则

C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受

13.下列通常与重大判断事项有关，并可能导致更高重大错报风险的是()。

A.管理层过多地介人会计处理

B.数据收集和处理涉及更多的人工成分

C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制

D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

14.为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。

A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明

15.注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是()。

A.以A公司的名义寄发银行询证函

B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的

16.关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定，下列说法不正确的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.对集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师

D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

17.注册会计师在归档工作底稿时，做出了下列处理，其中不正确的是()。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补充记录在审计报告日前已经获取的审计证据

18.()是指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目的是促进被审计单位提高人、财、物等各种资源的利用效率，增强盈利能力，实现经营目标。

A.外部审计B.财政财务审计C.经济效益审计D.内部审计

19.根据下文，回答第11～13题。

在审计畅达公司2007年度财务报表的投资业务时，注册会计师张怡需要设计针对性的审计程序。请针对下列具体问题，提供相应的专业帮助。

第

11

题

审计畅达公司的投资业务时，对于下列（）投资业务，注册会计师张怡可能无须向金融机构发函询证。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资D.可供出售金融资产

20.基于集团财务报表审计目的，下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（）。

A.选定某基准乘以适当百分比

B.财务重大性乘以适当百分比

C.评估的特别风险乘以恰当百分比

D.评估的重大错报风险乘以恰当百分比

21.会计师事务所在委派2012年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是()。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2012年审计项目合伙人，A注册会计师从2009年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告，在其后仍继续担任2010年和2011年的财务报表审计的项目合伙人

B.乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2007～2011年的财务报表审计项目合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

C.丙公司是一家电力公司，上市前2007～2010年的财务报表审计项目合伙人是C注册会计师，丙公司于2011年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2011年和2012年的财务报表审计项目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2008～2011年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2012年财务报表审计项目合伙人

22.假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。

A.甲注册会计师的叔叔持有C公司100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置

B.乙注册会计师将要成为C公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组

C.丁注册会计师持有C公司100股股票，现市值为1000元人民币

D.戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计C公司固定资产项目

23.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

24.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

25.在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是()。

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.在首次接受委托的情况下，对存货的期初余额不通过监盘当前存货数量并调节至期初予以确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认

26.

根据材料回答4～8题。

丙注册会计师是C公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

4

题

在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A.在粘封询证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C.有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

27.固定资产净残值率一般按固定资产原值的（）确定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

28.以下对注册会计师审计方法的理解中，不恰当的是（）。

A.1844年到20世纪初，英国式审计方法是账项基础审计即详细审计

B.账项基础审计方法主要围绕会计的凭证、账簿和报表的编制进行审查，核实错弊

C.制度基础审计方法主要是在对内部控制了解和评价基础上实施抽样审计

D.风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础，不对会计账目进行审查

29.下列有关重要性的说法中，错误的是（??）。

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

30.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务最可能导致B集团财务报表发生重大错报的特别风险的是（）。

A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外汇交易C.丙主要从商品零售D.丁主要从事专业咨询业务

二、多选题(20题)31.注册会计师在对被审计单位整体层面内部控制的监督进行了解和评估时，应考虑的因素包括（）。

A.被审计单位是否定期评价内部控制

B.被审计单位人员在履行正常职责时能够在多大程度上获得内部控制有效运行的证据

C.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

D.是否由适当层次的管理层对差异进行调查

32.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有()。A.A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

33.假设注册会计师对2013年1月～10月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2013年度是否均运行有效的结论，注册会计师可以实施的审计程序有()。

A.对该项控制在2013年11月～12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在2013年11月～12月变化情况的审计证据

C.测试乙公司对控制的监督

D.向乙公司管理层询问2013年11月～12月该项控制的运行情况

34.考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项有（）。

A.高度依赖判断的会计估计

B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

C.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

D.对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

35.会计师事务所业务执行具体工作应当从以下（）方面进行管理与控制。

A.项目质量控制复核

B.审计业务执行中的咨询

C.审计项目组内部、或审计项目组与咨询专家之间、或审计项目组与项目质量控制复核人员之间的任何意见分歧的处理与解决

D.对业务执行情况的指导、监督与复核

36.如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，通过继承、馈赠或合并从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益，下列防范措施中，恰当的有()。

A.如果会计师事务所获得经济利益，立即处置全部经济利益

B.如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，立即处置全部经济利益

C.如果审计项目组以外的人员获得经济利益，在合理期间内尽快处置全部经济利益

D.如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，在合理期间内处置足够数量的间接经济利益

37.

第

21

题

关于无形资产特殊验证内容的下列表述中，正确的有（）。

A.检查知识产权的出资是否以其整体作价出资

B.投入的无形资产是否依法办理了产权转移手续

C.以发起方式设立的股份有限公司，发起人投入的无形资产是否符合合同或发起人协议的要求，是否经过评估并获得国有资产管理部门的确认

D.与投入无形资产有关的实收资本及相关的资产、负债的会计处理是否正确

38.下列关于关键审计合伙人为审计客户提供财务报表审计业务的说法中，正确的有()。

A.在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过3年，则该合伙人还可以为该客户继续服务2年

B.如果关键审计合伙人为该客户服务了四年的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年

C.如果关键审计合伙人为公众利益实体审计客户提供了五年的财务报表审计服务，则暂停一年后，可以继续提供五年的连续服务

D.如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度

39.下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，正确的有()。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关

C.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

40.当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（）。

A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层

B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层

C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

D.识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要

41.假设ABC会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系包括（）

A.在与甲公司或其控股股东董事及其他员工共同开办的企业中拥有经济利益

B.在与甲公司或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益

C.按照协议，将ABC会计师事务所的产品或服务务与甲公司的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售

D.按照协议，ABC会计师事务所销售或推广甲公司的产品或服务，或者甲公司销售或推广ABC会计师事务所的产品或服务

42.下列有关分析程序的说法中，错误的是（）

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

43.确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有()。

A.内部审计的客观性B.内部审计人员的薪酬C.内部审计人员的职业关注D.内部审计人员的专业胜任能力

44.注册会计师在与治理层沟通补充事项时，以下各项中，属于注册会计师应使治理层注意的事项有（）

A.注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序

B.识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的

C.注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，需要专门针对这些事项实施其他程序

D.没有实施程序来确定是否还存在其他同类事项

45.第

22

题

在对存货减值准备进行审计时，发现M公司存在以下事项，其中不正确的是（）。

A.甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提跌价准备

B.乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提跌价准备

C.丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提跌价准备

D.丁产品是有合同约定的，在资产负债表日计算其可变现净值时应该是以在合同约定的数量范围内以合同价格为基础计算；超过合同约定数量的部分按照一般市场价格为基础计算

46.

第

31

题

根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的目标是通过注册会计师执行审计工作，对财务报表的（）方面发表审计意见。

A.是否存在重大的错报或漏报、是否存在重大的舞弊行为

B.是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

C.所采用的会计政策和会计估计是否具有一贯性

D.是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量

47.

第

20

题

下列描述中，属于识别关联方交易存在的程序有（）。

A.复核投资者记录以确定主要投资者的名称

B.复核由治理层和管理层提供的关联方交易的信息

C.询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系

D.了解被审计单位与关联方交易相关的内部控制

48.在设计询证函时，下列说法中，恰当的有（）

A.在函证应收账款时，询证函中必须列出账户余额，这样可以应对评估的应收账款被低估的风险

B.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证

D.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险

49.如果会计师事务所相关人员兼任被审计单位某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中正确的有（）

A.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任公司秘书，则没有防范措施

B.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则没有防范措施

C.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则将其调离该审计项目组

D.如果会计师事务所的员工兼任审计客户的顾问，仅是为了支持公司秘书的行政职能而提供的日常咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会视为有损独立性

50.下列有关归整或保存审计工作底稿的说法中，错误的有()。

A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

三、3.判断题(10题)51.

与子公司X公司发生商品购销业务，在2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”进行了披露。()

A.正确B.错误

52.注册会计师对被审计单位已发生的销售业务是否登记入账进行审计时,常用的控制测试程序是核对已经寄出的对账单的完整性。()

A.正确B.错误

53.乙注册会计师在ABC会计师事务所承担对上市公司年度会计报表审计工作底稿的复核职责。乙注册会计师在复核事务所2006年度会计报表审计所形成的审计工作底稿时，发现一些事项需作出正确的判断。

E公司应收账款明细账中记录应收F公司货款117万元，注册会计师向丁公司函证，F公司否认该货款的存在。则注册会计师认定E公司该应收账款属于虚构，建议予以冲销。()

A.正确B.错误

54.

在与丙公司即将签署的2005年度会计报表审计的业务约定书草稿中，对于审计范围作了如下表述：凡与丙公司会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料均属于本审计项目的审计范围，特别地，对于2005年度会计报表的期初余额应进行适当的审计，如需与前任注册会计师沟通，丙公司应按相关专业准则的规定予以合作。()

A.正确B.错误

55.审计程序同审计证据并不是一一对应的关系。通常,一种审计程序可产生多种审计证据,而获得某类审计证据也可选用多种审计程序。()

A.正确B.错误

56.

财务报表项臼注释中披露的应收账款增减变动情况如下：()

A.正确B.错误

57.

助理人员发现2006年W公司账面上有三批大规模的固定资产购建，因此他认为必须对这三批固定资产必须进行现场察看，否则很难确认2006年新增固定资产的账面价值。()

A.正确B.错误

58.将审计总目标规定为对会计报表表示意见，是因为被审计单位的主要业务成果是会计报表，发表意见的对象是会计报表及附注或附表，而会计报表的使用者则希望注册会计师为会计报表的“合法性和公允性”作出鉴证，以帮助他们作出有关判断或决策。()

A.正确B.错误

59.注册会计师在对被审计单位原材料项目进行审计时,抽取了相应原材料的年末最后一笔采购发票,上述审计程序可以实现“估价”这一具体审计目标。()

A.正确B.错误

60.

周注册会计师连续多年参加H公司年度财务报表的审计，积累了丰富的审计经验。在审计2003年度财务报表的固定资产项目时，计算确定的可接受检查风险是30%，花费的审计时间为5小时。在审计2004年度财务报表时，确定的审计风险与上年相同，由于H公司加强了财务人员的责任心，减少了会计处理的差错，并改进了相关的内部控制，则确定的可接受检查风险可以比上年提高。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.(9)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)80000元。(上述发票均经过认证；该企业当地房产税损耗减除比例20%；城镇土地使用税税率每平方米年税额10元)

要求计算：

(1)该企业上半年应纳的房产税；

(2)该企业上半年应纳的城镇土地使用税；

(3)权利许可证照应纳印花税；

(4)保险单应纳印花税；

(5)贷款合同应纳印花税；

(6)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；

(7)与食品厂加工服装合同应纳印花税；

(8)转让专利申请权应纳印花税；

(9)转让商标权应纳印花税；

(10)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。

62.大华会计师事务所承接了E公司(上市公司)2011年度财务报表的审计业务，并指派戊注册会计师担任项目合伙人。审计业务约定书中商定，大华会计师事务所应与2012年3月8日前向E公司提交审计报告。审计业务开始时间为2012年2月2日，戊注册会计师预计将在2012年3月1日完成审计工作，并提交审计报告。事务所任命实习生己作为项目质量控制复核负责人，针对上述审计业务实施项目质量控制复核。己草拟了项目质量控制复核计划，部分内容如下：

项目质量控制复核计划

复核项目：E公司2011年度财务报表审计业务

负责人：己

复核人：戊、己

(一)复核范围：

(1)项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价。

(2)在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施。

(3)作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断。

(4)是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨诲，以及咨询得出的结论。

(5)在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况。

(6)拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项。

(7)所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论。

(二)复核时间：

2012年3月3日～3月7日

(三)复核方法：

(1)与项目合伙人进行讨论。

(2)复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当。

(3)选取项目组作出的所有工作底稿进行复核。

要求：

根据会计师事务所业务质量控制准则的相关规定，指出大华会计师事务所关于E公司2011年度财务报表审计业务的项目质量控制复核计划存在哪些不当之处，并简要说明理由。

63.

第

41

题

了解被审计单位及其环境是选择程序，为注册会计师在哪些关键环节做出职业判断提供重要基础？

64.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在审计过程中，作出了以下职业判断：(1)如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可认定该项错报不属于重大错报。(2)保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师己具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况，这两项工作应与其他审计工作一并进行。(3)在了解甲公司及其环境过程中，注意到2013年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机信息系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，A注册会计师在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家工作的安排。(4)计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，又可进一步细分为固有风险和控制风险。由于内部控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。(5)财务报表整体重要性提供了一个门槛或临界点，为了保证审计效果、提高审计效率，在制定总体审计策略时，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，只要其发生的错报金额低于财务报表整体重要性，就无需单独考虑。要求：针对上述判断，逐项指出是否存在不当之处。如果存在不当之处，请简要说明理由。

65.简述因自我评价导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

参考答案

1.B在变动成本法下，所有的固定成本都计入期间成本，利润=销量×(单位售价-单位变动产品成本)-期间成本，在相关范围内，固定成本不变，因此利润与销量同向变动，由于第二年的利润最大，所以第二年的销量最大。

2.C比率=50500／50000=1．01，估计的总体实际金额为300000x1．01=303000(元)，

推断的总体错报为303000－300000=3000(元)。

3.D选项A、B、C，属于注册会计师在实施穿行测试时通常采用的方法；

选项D，分析程序是注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出的评价，穿行测试是追踪某笔交易兄发生到最终被反映在财务报表中的整个过程，不涉及内在关系。

综上，本题应选D。

注册会计师在实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行。穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。

4.B选项8不恰当。甲公司虽然在销售前已预收到全部货款，但因为该批产品通过某运输公司交付运输途中破损，甲公司没有与运输公司签订破损的赔款合同，购货方的减价或退货条件成立，甲公司销售的该批产品的主要风险没有转移，因此，甲公司在2012年不能确认该批产品的营业收入。

5.C注册会计师计划和执行财务报表审计工作时，使用整体重要性水平的目的包括三个：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

6.B【解析】根据风险模型，重大错报风险的高低直接影响到检查风险，注册会计师应当合理的确定指导、监督与复核的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受水平。

7.D【正确答案】：D

【答案解析】：选项D应该是在一定的前提下才成立的，即在不超过既定的可容忍偏差率的前提下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大。

8.B本题的主要考核点是可控边际贡献的用途。利润中心的考核指标包括：

（1）边际贡献＝销售收入－变动成本总额

（2）可控边际贡献＝边际贡献－可控固定成本

（3）部门边际贡献＝可控边际贡献－不可控固定成本

（4）税前部门利润＝部门边际贡献－公司管理费用

以边际贡献作为利润中心的业绩评价依据不够全面；以可控边际贡献作为业绩评价依据可能是最好的；以部门边际贡献作为业绩评价依据，可能更适合评价该部门对企业利润和管理费用的贡献，而不适合于部门经理的评价，但对部门的取舍进行评价时，该指标是最有重要意义的信息；以税前利润作为业绩评价依据，通常是不合适的。

9.D组成部分注册会计师向集团项目组通报的组成部分财务信息中未更正错报的清单中，不必包括低于集团项目组通报的临界值的明显微小错报。

10.D函证应收账款时，注册会计师可以采用积极的或消极的函证方式，也可以将两种方式结合使用。

11.D选项D不恰当。审计风险=重大错报风险×检查风险=控制风险×固有风险×检查风险。

12.D选项A、B、C说法不正确，如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响；

选项D说法正确，注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物。

综上，本题应选D。

13.D选项D，对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。选项ABC与重大非常规交易相关。

14.C系统身份认证属于一般控制，选项C属于对应用控制的测试。

15.DD【解析】注册会计师不能仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额。

16.C选项C的说法过于绝对，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。

17.B应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。

18.C经济效益审计是指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目的是促进被审计单位提高人、财、物等各种资源的利用效率，增强盈利能力，实现经营目标。

19.C对于长期股权投资，注册会计师应当向被投资单位函证。

20.A选项A恰当。基于集团财务报表审计目的，注册会计师可以将选定的基准乘以某一百分比，以此为依据判断对集团具有财务重大性的单个组成部分。

21.A执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。如果由于计划接任的项目合伙人患有疾病等未预见的原因无法按照要求进行轮换，则关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。

22.CC

【答案解析】：选项C，因丁注册会计师持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，一定会对独立性产生不利影响。

23.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

24.C选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

25.D首次接受委托的情况下，对存货期初余额应当实施恰当的审计程序予以确认，而不能仅仅依赖被审计单位的存货收发制度。

26.D询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

27.C

28.D选项D不恰当。风险导向审计方法是以对财务报表重大错报风险的识别、评估与应对为主线，通过了解被审计单位及其环境评估财务报表重大错报风险，并据以设计和实施进一步审计程序，但是对于重要的交易、账户余额和列报，实质性程序不可省，依然需要对重要的交易事项和账户余额实施详细审查。

29.B请见教材P111，选项B错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体重要性水平。

30.B选项B恰当。乙组成部分进行外汇交易可能使B集团面临导致重大错报的特别风险。

31.ABC选项D，是被审计单位在了解和评估控制活动时要考虑的因素，不是注册会计师在对整体层面内部控制的监督进行了解和评估时要考虑的因素。

32.AD选项A正确，如果审计业务没有完成，审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后开始的60天内；选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加；选项D正确，对于未完成审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存10年。【试题点评】本题考核的是“审计工作底稿的归档”。

33.ABCD如果已获取有关控制在期巾运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审纠证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；此外．测试被审计单位对控制的监督也能够获得一些有益的补充证据，以便更有把握将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末。同时，询问可以获取一部分线索，以指导进一步的测试程序。

34.ABCD考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项，比如：(1)高度依赖判断的会计估计；(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计；(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

35.ABCD会计师事务所的业务执行包括以下内容：(1)对业务执行情况的指导、监督与复

核；(2)业务执行中的咨询；(3)意见分歧的处理与解决；(4)项目质量控制复核；(5)业

务工作底搞的归档。

36.ABC

37.AC选项BD不属于无形资产审验的特殊内容，其他资产的审验也会涉及到。

38.BD选项A，在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。选项C，只有在经过了两个完整的会计年度的冷却期后再次提供服务时，服务年限才可以重新计算。

39.ABDABD【解析】对被审计单位的内部控制进行了解时，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，并不仅仅关注控制的设计，选项C不正确。

40.CD除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项。注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

41.BCD选项A不符合题意，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户的一般职员之间的商业关系可能对独立性影响不大；

选项B、C、D符合题意，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。

综上，本题应选BCD。

42.ACD分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误。实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以降低检查风险，选项C错误。在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

43.ACD注册会计师在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，应当考虑的因素包括：(1)内部审计的客观性(选项A)；(2)内部审计人员的专业胜任能力(选项D)；(3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注(选项C)；(4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。

44.ABD选项A正确，选项C不正确，除非法律法规或协议要求执行审计程序以确定是否发生了补充事项，注册会计师没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项；

选项B正确，审计目的是注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，而沟通补充事项并不能改变审计意见；选项D正确，其他同类的事项不一定与财务报告流程相关，无须专门实施审计程序。

综上，本题应选ABD。

45.ABC当存货价值发生贬值时，应按账面价值与可变现净值的差额计提跌价准备，所以A不对；对B来说，尽管期后以高于账面价值出售，但在资产负债表日已发生贬值，就应计提跌价准备，出售时再转销；C同样和B一样，应计提跌价准备。

46.BD教材第6页。审计准则对注册会计师审计概念最新表述。

47.BD选项AC属于识别关联方存在的程序。

48.BD选项A不恰当，在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样才能发现应收账款低估错报；

选项B恰当，如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模；

选项C不恰当，根据应收账款重要性，注册会计师在设计函证方式时，针对应收账款错报风险高且金额大的应收账款应当采用积极式函证；

选项D恰当，在对应付的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债。

综上，本题应选BD。

49.ABD选项A恰当，会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；

选项B恰当，选项C不恰当，如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，没有防范措施能够降低对独立性的不利影响，该事务所必须终止业务；

选项D恰当，会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能，或提供与公司秘书行政事项有关的建议，只要所有相关决策均由审计客户管理层作出，通常不会损害独立性。

综上，本题应选ABD。

50.BC选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，则要对工作底稿进行修改和增加。

51.B解析：在公司2005年度合并会计报表附注中不需要披露S公司与X有限公司发生商品购销业务。因为在合并会计报表中，企业集团作为一个会计主体看待，集团内的交易应在正确编制合并会计报表时予以抵销，无需予以披露。

52.B解析：对账单是根据账簿记录填制的,无助于入账完整性目标的测试。

53.B解析：在这种情况下，注册会计师应该对该应收账款的真实性产生怀疑，应进—步实施程序证实，不能仅凭丁公司的回函就认定E公司在舞弊。

54.B解析：审计范围应明确所审会计报表的名称、日期或期间，有关期初余额及与前任注册会计师沟通的约定应写入“其他有关事项”。

55.A

56.B解析：企业预付的账款不能收到客户的货物可以直接对其计提坏账准备不用转入到应收账款。

57.A解析：对于本期新增的大额固定资产注册会计师必须现场察看。

58.A解析：附注或附表是会计报表的组成部分。

59.A

60.A解析：审计风险保持不变的情况下，固有风险与控制风险的综合水平越低，可接受检查风险越高。

61.(1)该企业上半年应纳房产税=25000000×(1－20%)×1.2%/2+2000000×(1－20%)1.2%×3/12=120000+4800=124800(元)。

(2)该企业上半年应纳的城镇土地使用税=(6000－300)×10/2=28500(元)。

(3)营业执照(权利许可证照)应纳印花税5元。

(4)保险单应纳印花税=(40000+10800)×1‰=50.80(元)。

(5)借款合同应纳印花税=5000000×0.05‰=250(元)。

(6)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税=(20000+30000)X0.5%o=25(元)。

(7)与食品厂加工服装合同应纳印花税=800000X0.3%o+20000×0.5%o=250(元)。

(8)转让专利申请权应纳印花税=10000×0.3%o=3(元)。

(9)转让商标权应纳印花税=100000×0.5‰=50(元)。

(10)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税=80000×1‰=80(元)

运输费与保管费无法区分的，从高计税。

62.(1)“事务所任命实习生己作为项目质量控制复核负责人”不妥当。项目质量控制复核负责人应当具备履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限，且能够在不损害其客观性的前提下，提供业务咨询的程度。

(2)戊注册会计师参与项目质量控制复核不妥当。会计师事务所应当挑选不参与该业务的人员参与复核。

(3)项目质量控制复核的时间不正确。应该在出具审计报告前进行项目质量控制复核。预计的完成审计工作时间是3月1日，但是复核的时间却是在3月1日之后。

(4)复核范围不正确。缺少“拟出具的审计报告的适当性”，这八项是项目质量控制复核范围的最低要求。

(5)“选取项目组作出的所有工作底稿进行复核”不妥当。通常，选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核，而不是选取所有的。

63.了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础：

（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当；

（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；

（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；

（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；

（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。

64.(1)存在不当之处。一项性质上不重要且金额低于重要性水平的错报，只有当这项错报连同其他错报汇总起来没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报。当该项错报单独或汇总起来超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报。(2)存在不当之处。保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前。这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。(3)存在不当之处。利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源，应当在总体审计策略中计划此项工作。(4)存在不当之处。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。财务报表层次的重大错报风险因与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境相关，所以无法再细分。(5)存在不当之处。在制定总体审计策略时，根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。

65.

自我评价导致不利影响的情形主要包括：

(1)会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；

(2)会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；

(3)鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；

(4)鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；

(5)会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。

2022年江苏省南京市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.

第

9

题

如果某企业连续三年按变动成本法计算的利润分别为l0000万元、12000万元和11000万元，并且单位变动成本和固定成本均在相关范围内，则下列表述中正确的是（）。

A.第三年的销量最大B.第二年的销量最大C.第一年的销量比第三年多D.第二年的产量最大

2.注册会计师拟定从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个样本项目(样本账面价值，50000元)进行检查，确定样本项目审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，以下所推断的存货总体错报中，最恰当的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

3.注册会计师在实施穿行测试时，一般不采用的方法是（）

A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序

4.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年利润表中营业收入项目是否真实。甲公司以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。

A.甲公司拟在2012年12月按合同约定以离岸偷向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，甲公司仍于2012年末交付产品，但在2012年未确认相应的营业收入

B.甲公司于2012年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求甲公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，甲公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，甲公司于2012年确认了相应营业收入

C.A注册会计师发现，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值税)的价格向乙公司交付了1000件彦品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管甲公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件产品的货款，确认了营业收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，甲公司提供后续服务。合同约定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入

5.注册会计师使用整体重要性水平的目的不包括（）。

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险

C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

6.

在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算

7.C注册会计师负责对丙公司2010年度财务报表进行审计。在进行审计抽样时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、下列有关样本规模说法不正确的是（）。

A.在细节测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

C.总体规模对样本规模的影响很小

D.只要预计总体偏差率越高，则样本规模应越大

8.

第

2

题

在确定部门的取舍时最重要的评价指标的是（）。

A.部门营业收入B.部门边际贡献C.部门可控边际贡献D.部门税前利润

9.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的具体内容不应当包括（）。

A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单

10.在确定函证的范围和方式时，下列说法中不正确的是（）。

A.如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些

B.如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量

C.如果以前期间函证中发现过重大错报，或欠款纠纷较多，则函证的范围应相应扩大

D.对于应收账款函证，只能采用积极式函证方式

11.关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是（）。

A.集团实际面临的审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险

B.在集团审计中，审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的导致集团财务报表产生重大错报的风险

C.在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表错报的风险

D.在集团审计中，审计风险=控制风险×固有风险

12.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhoneX手机，针对该事项，以下说法正确的是（）

A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则

C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受

13.下列通常与重大判断事项有关，并可能导致更高重大错报风险的是()。

A.管理层过多地介人会计处理

B.数据收集和处理涉及更多的人工成分

C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制

D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

14.为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。

A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明

15.注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是()。

A.以A公司的名义寄发银行询证函

B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的

16.关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定，下列说法不正确的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.对集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师

D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

17.注册会计师在归档工作底稿时，做出了下列处理，其中不正确的是()。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补充记录在审计报告日前已经获取的审计证据

18.()是指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目的是促进被审计单位提高人、财、物等各种资源的利用效率，增强盈利能力，实现经营目标。

A.外部审计B.财政财务审计C.经济效益审计D.内部审计

19.根据下文，回答第11～13题。

在审计畅达公司2007年度财务报表的投资业务时，注册会计师张怡需要设计针对性的审计程序。请针对下列具体问题，提供相应的专业帮助。

第

11

题

审计畅达公司的投资业务时，对于下列（）投资业务，注册会计师张怡可能无须向金融机构发函询证。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资D.可供出售金融资产

20.基于集团财务报表审计目的，下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（）。

A.选定某基准乘以适当百分比

B.财务重大性乘以适当百分比

C.评估的特别风险乘以恰当百分比

D.评估的重大错报风险乘以恰当百分比

21.会计师事务所在委派2012年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是()。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2012年审计项目合伙人，A注册会计师从2009年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告，在其后仍继续担任2010年和2011年的财务报表审计的项目合伙人

B.乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2007～2011年的财务报表审计项目合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

C.丙公司是一家电力公司，上市前2007～2010年的财务报表审计项目合伙人是C注册会计师，丙公司于2011年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2011年和2012年的财务报表审计项目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2008～2011年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2012年财务报表审计项目合伙人

22.假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。

A.甲注册会计师的叔叔持有C公司100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置

B.乙注册会计师将要成为C公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组

C.丁注册会计师持有C公司100股股票，现市值为1000元人民币

D.戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计C公司固定资产项目

23.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

24.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

25.在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是()。

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.在首次接受委托的情况下，对存货的期初余额不通过监盘当前存货数量并调节至期初予以确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认

26.

根据材料回答4～8题。

丙注册会计师是C公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

4

题

在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A.在粘封询证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C.有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

27.固定资产净残值率一般按固定资产原值的（）确定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

28.以下对注册会计师审计方法的理解中，不恰当的是（）。

A.1844年到20世纪初，英国式审计方法是账项基础审计即详细审计

B.账项基础审计方法主要围绕会计的凭证、账簿和报表的编制进行审查，核实错弊

C.制度基础审计方法主要是在对内部控制了解和评价基础上实施抽样审计

D.风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础，不对会计账目进行审查

29.下列有关重要性的说法中，错误的是（??）。

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

30.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务最可能导致B集团财务报表发生重大错报的特别风险的是（）。

A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外汇交易C.丙主要从商品零售D.丁主要从事专业咨询业务

二、多选题(20题)31.注册会计师在对被审计单位整体层面内部控制的监督进行了解和评估时，应考虑的因素包括（）。

A.被审计单位是否定期评价内部控制

B.被审计单位人员在履行正常职责时能够在多大程度上获得内部控制有效运行的证据

C.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

D.是否由适当层次的管理层对差异进行调查

32.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有()。A.A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

33.假设注册会计师对2013年1月～10月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2013年度是否均运行有效的结论，注册会计师可以实施的审计程序有()。

A.对该项控制在2013年11月～12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在2013年11月～12月变化情况的审计证据

C.测试乙公司对控制的监督

D.向乙公司管理层询问2013年11月～12月该项控制的运行情况

34.考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项有（）。

A.高度依赖判断的会计估计

B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

C.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

D.对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

35.会计师事务所业务执行具体工作应当从以下（）方面进行管理与控制。

A.项目质量控制复核

B.审计业务执行中的咨询

C.审计项目组内部、或审计项目组与咨询专家之间、或审计项目组与项目质量控制复核人员之间的任何意见分歧的处理与解决

D.对业务执行情况的指导、监督与复核

36.如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，通过继承、馈赠或合并从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益，下列防范措施中，恰当的有()。

A.如果会计师事务所获得经济利益，立即处置全部经济利益

B.如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，立即处置全部经济利益

C.如果审计项目组以外的人员获得经济利益，在合理期间内尽快处置全部经济利益

D.如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，在合理期间内处置足够数量的间接经济利益

37.

第

21

题

关于无形资产特殊验证内容的下列表述中，正确的有（）。