会计制度设计构成性考核册

第一次作业第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：①符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，便于记忆和使用。会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？答：（1）是产品生产成本计算表。（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。沸（道4江）根叨据记蛮账凭匀证，揉定期僚填列傲科目螺汇总睛表。绘（酷5爱）期宿（月套）末国，根光据科策目汇础总表住逐笔沸登记夫总分敞类账汉。院（敲6拒）根案据记昌账的抹具体法要求记，将愤现金臣日记桶账、巴银行淹存款袋日记烈账和傅各种灿明细茧分类加账与砍对应凤的总插分类治账相猴互核米对。词（制7匠）期现末，怪根据报总分翅类账制和明煤细分呼类账丝的记嫁录编馅制财艳务会舅计报殊告。裂二、绢第二处次作腐业点秤评去华6．识作业夹目的映：考肉察学须生对幼课程压第五淡章至川第七皮章内巾容的迁理解匙和应叉用，气这部蹄分内音容开笼始涉是及会战计业迫务设御计，杏作业票考察质的内您容将垦与会恐计具查体业折务更咽紧密积。亲纤7．晌作业坊要求旅祸第一劫题、挤请指祸出下隙面的冠现金集日记纪账问胆题所浩在。言灿炮俗木揪肚员诊居棋蓬育抄差用扭报抄线垫崖戒制贼图信恶问冤李狮蹄沙览斜桥盆臣膏惜愈投这道难题目忠主要犬是要仆求学亩生掌怨握货伶币资宇金业辆务的兔报告非方法酬。要监指出俩说市牙这个渠现金洒日记熟账问猎题所滥在，岩必须敲要去炊考察夫会计驼实务礼知识返。历墨答题开可以兄从以什下方攻面来寺考虑方：橡群存在茂问题洞抄1．搏没有救本日娃合计智。划衫2．忍月结坟借贷沃合计晓计算经有误蜘。溉讨3．卧部分猪栏目纸没有腐对方供科目稍。象发4．简月结我栏目妇没有缸登记间日期谨。敏拣5．厕没有摩结算遥凭证蚕的种小类和堂号数宾。犁瞎6．链没有酷注明颤记账光的年屡份。絮第二阶题、跨举例将说明备预付桌账款愈业务茄怎样描在“止应付俘账款好”账垄户中斤核算坑，并李指出直如何拔填制销资产透负债客表的咽“应璃收账诵款”功和“蛾预付妇账款挡”项绢目。摸炕这道报题目歉主要梅是要拦求学轮生在改应收催及预虹付会驻计制承度设擦计、嫁内部筛控制惭和业廉务核撇算要哈有全感面的皮了解絮。尤葬其要碍真正呜理解这“应旨收账误款”庄和“炊预付督账款车”的环关系拣。责逗任教隙师可吩以引令导学每生去迷查阅叹《企顷业会决计制甩度》屑中的感相关腔“应浴收账相款”彩和“省预付惜账款克”的屠科目爆说明挠，并呜分析昨点明牙两者醋之间摸的关奏系。烧去答题捐可以穴从以完下方智面来络考虑龟：星贩1．害预付银账款射不多记的企沉业，历也可刺不单冶独设极置“五预付激账款装”账是户，拾而将夺预付峰的款亚项直回接记式入“欲应付栏账款榨”账步户的累借方相。览扩2．义“应因付账引款”捧明细项账户除期末翠如有设借方钓余额岩，则巩为预破付账和款。她企业矩应根输据“斥应收吐账款写”明恢细账救户的动期末封借方碎余额呈及“崖预收犬账款鸡”明填细账目户的擦期末杏借方错余额净计算突填列裁资产汁负债式表的亚“应遮收账久款”师项目乱；斤攀3．饰根据羡“预宿付账趋款”插明细抽账户械的期黄末借肯方余施额及贺“应需付账伤款”跑明顽细账罚户的震期末杯借方健余额泄计算纠填列戴资产奸负债瞒表的估“预唐付账怖款”愉项目喇。风第三参题、便珠江娇公司冤是珠烧江集陷团下贩属的众子公辟司，模主营弓业务炉是制筑造、过销售俱力能陪空调表机。荒集团珍公司强对珠哭江公诸司派疏出了扰检查踩组进洗行财耀务检猎查，盆检查况组对伙珠江棋公司追的商弄品销躲售业冻务的弄内部古控制嚷进行议了专庄题调梅查，民抽查惨了有辰关凭尤证、岸账簿胆等会道计资揭料。粱其中疼，检城查组及对“每发货拣单”搂进行维调查率的有益关情森况如宪下：赖也⑴祥检查岗组对驻仓库多留存症的发巷货单拾第2孝联“仪仓库路发货塘联”蓬进行壁了检候查，蹄并与梳仓库产根据敬第2犹联登供记的初商品尊保管日明细歉账的斧发货迷数量脸进行涝了核沈对，付证实霜账单日核对娇相符丛。将侍仓库坏的发悉货数宪量与沃销售汁部门师统计阶的销临售数映量核播对时疲，发属现二皇者存怕在误犬差；章会计提部门挽根据该会计出核算气使用面的发伏货单敏第3锻联计姥算的样销售宜数量绘与仓虎库计赔算的侮数量童相同扣。仓肥库保斜管员榜声称说，每缎笔发紫货均沾以销雹售部侮门事用先开务具的茧发货辛单为励依据悬。但递检查构组发惰现有斗两笔嗽业务秒存在鸭疑问甚，这柿两笔湾业务飘在商辣品保罢管明丧细账嘴登记仇的发率货日诉期比植发货酒单的麻开出肿日期写早了怪两天映。止洒⑵击检查钻组发冰现只颈有会剑计部亲门与开仓库滥坚持拌进行粥“发否货单地”第慎3联什和第栋2联阿的定浮期核伴对工希作。挎检查券组将耗销售雀部门言开出技发货厦单时婚留存脖的第费1联朗“存掀根”穷与第分6联府“货唐物放辟行联绵”进拜行了贡核对戏，发父货单粒第6恒联“渐货物己放行胜联”载是公沸司大树门口熔的保揪安在冬货物趋放行甲时收魄到并悬保存蚀的。慢检查吩发现假：有衔两张扑“货凉物放概行联唇”没针有编皱号，显与第草1联榨“存坚根”孤核对帖时没中有发亲现与取之对肝应的赤“存赤根”威，检勉查组哗认为掌可能论存在总重大迎问题祝，并捧将此雹事做仔了记脾录。下有7蔑张用耻汽车两提货素的“本货物锋放行稿联”材上，额保安旦没有解按公钉司规权定登即记车侄牌号环码；绪有一践张“景货物构放行凳联”似上没尾有加嘱盖销留售部圈门的弱印章孩（已贱与“哭存根院”核厕对无朵误）季，按悉规定盗在这轮种情弃况下芝，保功安不姨应放件行。爹发货鹅单第城4、限5联誉分别她交运装输部互门和闲客户届，检帮查组瓣没有侦对其唐进行环核对桃。坝要求省：砖沃⑴迷指出边珠江拐公司焰与“劝发货贩单”返有关旧的内拜部控岁制制辨度在稍授权阁批准予、内励部核植查程躁序、秤凭证苏记录土及其腿预先酸编号浮等方出面存慢在的桑漏洞拒或缺稿陷，姑并分错析其储危害刺；含杠⑵敏根据冬上述颠资料腿，说蚊明“怜发货傻单”轨的凭跟证流绘转程质序，禽各联冬式的随用途插及其闷相互兼核对日关系筐。馆庭⑶里为使批公司穷的内盒部控案制制敬度得丢到有攻效地垂执行崭，应明对哪饿些人臭员进傍行哪乞些方正面的畜教育料。仍痕这道泥题目伙主要碌是要炉求学朗生掌卧握理覆解存圣货业旅务的困内部烂控制爽制度滨，尤塌其是洋促使礼学生气加强洲对教吵材第栋七章臭中销既货业仆务内驾部控棋制方钞法知项识点惭的理简解和鼻分析粮。考艳察了狡销售恋业务例的内朝部控拖制、苗发货伯单的截流转豆程序联。这堪道题沿与实毕际工划作联寺系的劝非常匪紧密廉。可攀以促举使学技生仔姨细地牧阅读椅教材凳，了守解销盗货业锻务内岗部控芬制的腿程序泻、方涨法以剥及发愉货单无的流蔑转程汇序和士各联瓦次的占用途栏，通及过题燥中的范实际鞠案例倒分析迹，把泼理论菜知识邀运用葛到答枪题中除。通更过这非道题涨的回没答，稠可以拆使学贩生了构解掌供握销邮售循塔环内处部控饲制的隐各个涌关键浊点，窑尤其扁是发屑货单苗这一他在销挤货业谨务中艺非常丙重要童的凭狡证的主流转住程序徐和各星联次悄的用胜途。评答盈题可校以从辩以下挡方面赖来考缺虑：席款⑴楚从上挡述资椅料可肌以看碰出，强与发财货单何有关雷的内奸部控轻制制滔度在涨授权阔批准未控制妥、内受部核遣查程处序控积制、激凭证您记录炕控制胃等方勺面存陶在漏宅洞和闹缺陷絮：湾袍在授攀权批揉准控崖制方网面，划从仓膝库的狗记录采来看款，客堤观上挡存在其仓库蜻没有方经过屠销售潜部门液事先霞批准痛擅自况发货洒的情唤况；沸这种畏错误弓做法真可能渗会导绞致公吩司资造产方天面的虚损失收。托姿在内涌部核舱查程逝序上匀，除乐会计宴部门注与仓虚库坚专持进柳行第鹿3联藏和第报2联捉的定蜘期核蛛对外届，其既他的瓦核对雁没有饺进行织，仓柜库的脱发货安数量劝与销六售部辉门的轻销售敞数量溪明显未缺乏缝核对库；第取6联腿“货祝物放泻行联质”没纷有定拐期与幼第1裙联和税第2淋联进援行核鹅对；笋保安仍对不帅合规筋定的恩发出住货物巨（未蛙盖章螺的）亮放行考，没要有履哑行核颠查的猎职责惩；没碰有编肠号的蚁发货蛋单说贝明没守有对摩开具蛾的发否货单网进行初审核奥的制环度。询没有搏建立编严格浙的内染部核五查程闻序，泛某些宽岗位朵的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