（真题）税务师考试50题及解析

（真题）税务师考试50题及解析1.根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是(C)。A.<>A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税2.某煤矿机构所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。4月份位于甲省的矿井开采原煤35万吨，本月销售15万吨，该煤矿的资源税单位税额为10元/吨；位于乙省的煤矿开采煤5万吨，本月销售3万吨，该煤矿的资源税单位税额为8元/吨。该煤矿当月应向乙省矿井所在地税务机关缴纳的资源税额为（D）万元。A.50B.40C.30D.243.附加刑是补充主刑适用的刑罚方法。下列各项中，属于附加刑的是（C）。A.罚款B.取保候审C.没收财产D.监视居住4.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额共计（C）万元。A.4028．39B.4071．73C.4223．14D.4226．535.下列关于资产评估增值的税务处理，正确的表述是（D）。A.纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额B.纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额C.纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额D.企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除6.按照增值税有关规定，下列计算增值税依据正确的是（A）。A.在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额B.以旧换新销售方式的销售净额C.以物易物销售方式的销售净额D.还本销售方式减去还本支出后的销售净额7.企业在收到减免的增值税时，其会计处理为（D）。A.借：银行存款贷：应交税金——应交增值税B.借：银行存款贷：营业外收入C.借：银行存款贷：本年利润D.借：银行存款贷：补贴收入8.对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和（B）计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。A．实际分配率B．计划分配率C．指定分配率D．平均分配率9.某个体工商户企业2009年取得主营业务收入及其他业务收入40万元，税金及附加1.5万元，产品销售成本为22万元，其他费用和税务机关认可的损失合计2万元。另业主从境内上市公司取得股息15万元。业主当年应缴纳的个人所得税是(D)万元。A.5.34B.4.59C.4.09D.5.0610.2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业；取得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是(A)。A.A企业取得投资转让所得100万元B.A企业应确认投资的股息所得400万元C.A企业应确认的应纳税所得额为20万元D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元11.根据法律规定和股东会决议公司分立成两个或者数个公司后，原公司的债权、债务由（A）承受。A.分立后的公司按照资产和负债比例B.分立前的公司按照股东投资比例C.分立前的股东按照资产和负债比例D.分立后的股东按照投资比例12.第39题张某购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。张某应纳车辆购置税（C）元。（2008年）A.15000B.15200C.15969.23D.1868413.某公司本年度新起用非资金账薄15本，除此以外，还签订了如下经济合同：（1）向购货方签订了购销合同，规定用40万元的产品换取40万元的原材料，合同已履行。（2）与某运输公司签订一项货物运输合同，注明金额为10元（含1万元装卸费）。（3）以本公司财产50万元作抵押，取得某银行抵押贷款100万元，签订合同，规定年底归还，但年底因周转不灵，无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。根据所给资料，回答下列75～74问题：第75题新起用账簿应缴纳印花税为（B）元。A.45B.75C.60D.9014.琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2008年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为（B）天。A.<>A.282B.283C.284D.28515.行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，办理的时间不得超过()；不能办结的，经()批准，可以延长(D)，并应当将延长期限的理由告知申请人。A.45日上级人民政府20日B.45日上级主管机关30日C.45日本级人大常委会15日D.45日本级人民政府负责人15日16.自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计(D)万元。A.51.84B.61.44C.61.48D.61.5217.甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2004年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨)；销售甲省煤矿开采的原煤35吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50万吨，本单位后勤服务公司领用选煤4000吨。资源税税额：甲省煤矿原煤3元/吨，乙省煤矿原煤5元/吨；加工产品的综合回收率为70%。该企业本月应纳资源税税额(B)万元。A.227.2B.421C.506.71D.871.7118.甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，设备的账面原价为80万元，已提折旧30万元，已提减值准备6万元，其公允价值为50万元；商品的账面成本为30万元，公允价值(计税基础)为40万元，增值税税率为17%，A公司另向甲公司支付补价3.2万元，甲公司换入商品作为原材料核算，该非货币性资产交换具有商业实质，则甲公司换入商品的入账价值为(B)万元。A.30B.40C.46.8D.5019.中江县人民政府与鸿大开发公司签订《旧城改造项目协议书》，对某地区旧城改造范围、拆迁补偿费及支付方式和期限等事宜加以约定。致远科技公司持有经市政府批准取得的第8号地块国有土地使用权证，而第8号地块位于该地区旧城改造范围内。鸿大开发公司获得改造范围内新建房屋的预售许可证，并向社会公开预售。致远科技公司认为，中江县人民政府以协议形式规划、管理和利用项目改造的行为违法，遂向法院起诉。法院受理此案。根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，下列关于本案处理方法的表述中，正确的是(B)。A.若法院经审理查明，中江县人民政府以协议形式规划、管理和利用项目改造的行为虽存在合理性问题但合法，法院应当裁定驳回原告诉讼请求B.若法院经审理查明，中江县人民政府以协议形式规划、管理和利用项目改造的行为违法，应当判决确认中江县人民政府的行为违法，并责令采取补救措施C.法院应当裁定驳回起诉，因为致远科技公司不是《旧城改造项目协议书》的当事人D.若法院经审理查明，中江县人民政府以协议形式规划、管理和利用项目改造的行为违法，应当判决撤销中江县人民政府的行为，并责令其在一定期限内重新作出行政行为20.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用(D)发票购领方式。A.交旧购新B.验旧购新C.限量供应D.批量供应21.某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是（D）。A.同类新金银饰品的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.新金银饰品的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款22.纳税人购置应税车辆，应该向（A）的主管税务机构申报纳税。A.注册地B.购置地C.纳税人所在地D.售车方所在地23.王某2006年5月份取得收入5800元，若规定起征点为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%；应税收入2000～5000元的，适用税率为10%；应税收入5000－10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为（B）。A.525元B.520元C.545元D.570元24.红嘉旅游公司某月份在境内组织旅游，取得收入40万元，其中包括代旅游团成员支付的住宿．门票等费用20万元；同月，该公司组团出境旅游，到境外后由外国某旅游公司接团，共取得收入50万元，支付给境外旅游公司30万元。该公司当月应纳营业税（A）。A.2万元B.2.25万元C.1.8万元D.1.2万元25.下列不属于l3%低税率范围的是（A）。A.原油B.饲料加工机械C.林苗栽植机械D.电子光盘26.计算该酒业公司应向税务机关缴纳消费税（D）元A.224467.03B.304467.03C.314467.03D.237341.1727.本期委托加工业务代收代缴的消费税税金(D)元。A.11142.86B.11124.86C.13142.86D.14142.8628.A卷烟厂当月应纳消费税税额为(C)万元。A.69B.67.5C.65.79D.64.2929.独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是（C）。A.开采数量B.销售数量C.收购数量D.使用数量30.对资源税税率表外的非金属矿原矿和其他金属矿原矿的征免规定是(C)。A.不征收资源税B.报经国务院批准决定征收或缓征C.由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征D.由省、自治区、直辖市人民政府所在地税务机关决定征收与缓征31、关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是（D）。A.作为纳税主体的一方只能是征税机关B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权单向转移的性质32.新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为(C)。A.<>A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税33.2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元。发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项．2008年度该企业应缴纳企业所得税(D)万元。A.16．2B.16．8C.27D.2834.该酒厂上述第（5）笔业务中，受托方代收代缴的消费税为（B）。A.2946元B.3000元C.3054元D.18000元35.丁2006年11月应纳个人所得税（A）元。A.1585B.1697C.1977D.259336.奇锐公司2006年货币资金平均1741492元，应收账款平均2194640元，存货平均4988760元，其他流动资产平均302000元，长期投资平均500000元，固定资产平均5918000元，无形资产平均1080000元，主营业务收入净额2560000元，则其总资产周转率为（B）。A.12.06%B.15.31%C.15.59%D.16.45%37.企业某项设备本年按会计选定的折旧年限计算的折旧额为20000元，按照税法规定的折旧年限计算的折旧为30000元，企业本年的税前会计利润为50000元，所得税税率为33%，则债务法下，企业所得税的会计处理为（加入不考虑其他纳税调整事项）。DA.借：所得税165000递延税款3300贷：应交税金——应交所得税168300B.借：所得税168300贷：递延税款3300应交税金——应交所得税165000C.借：所得税161700递延税款3300贷：应交税金——应交所得税165000D.借：所得税165000贷：递延税款3300应交税金——应交所得税16170038.下列有关资金结构的表述中，不正确的是(C)。A.积极型筹资策略尽量利用短期资金用于长期资产投资B.保守型策略是将长期资金投资于流动资产C.重工业企业相对于轻工业企业应当较多采用短期负债资金D.对企业来说，负债的财务风险较大，但资金成本较低39.下列各项中，属于企业开展负债经营、获得财务杠杆利益的条件是(D)。A.企业所有者权益资金比重小于债务资金比重B.债务资本成本率大于投资报酬率C.负债的资金成本低于所有者权益资金成本D.资产息税前利润率大于债务资本成本率40.A公司于2003年12月1日购入并使用一台机床。该机床入账价值为1020000元，估计使用年限为10年，预计净残值20000元，按直线法计提折旧。2008年初由于技术进步等原因，将原估计使用年限改为8年，折旧方法改为双倍余额递减法(税法规定采用直线法按10年计提折旧)，所得税税率为25%，则该变更对2008年净利润的影响金额是(C)元。A.-210000B.210000C.-157500D.15750041.下列关于关税的概念和特点的解释，正确的是（）。A、当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，关境大于国境B、在境内和境外流通的货物，不进出关境的需征关税C、关税是多环节的价内税D、关税对进出关境的货物和物品征收答案：D解析：选项A，当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，国境大于关境；选项B，在境内和境外流通的货物，不进出关境的不征关税；选项C，关税是单一环节的价外税。42.根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特定的关税税率。该税率为（）。A、普通税率B、协定税率C、特惠税率D、最惠国税率答案：C解析：对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征收。43.根据现行增值税政策规定，增值税一般纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股取得的收入，适用（）税率。A、13%B、9%C、6%D、3%答案：C解析：纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税，增值税一般纳税人适用6%税率。44.下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是（）。A、为取得土地使用权所支付的契税，应计入取得土地使用权所支付的金额进行扣除B、房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除C、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除D、加罚的利息不允许扣除答案：B解析：房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用，根据现行财务会计制度的规定，这三项费用直接计入损益，不按房地产项目进行分摊，所以计算土地增值税时不能按账载金额进行扣除，而是按《实施细则》的规定标准计算扣除。45.自2020年1月1日起，纳入试点的网络平台道路货物运输企业，使用自有增值税发票税控开票软件为符合条件的货物运输业小规模纳税人，按照（）代开增值税专用发票。A、2%征收率B、3%征收率C、5%征收率D、9%税率答案：B解析：使用自有增值税发票税控开票软件，按照3%的征收率代开增值税专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称、纳税人识别号、起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。46.2020年7月，某企业（一般纳税人）对已使用过3年的厂房进行改建，该不动产原值500万元，改建增加原值300万元，改建中发生进项税20万元，改建工程当月完工，则以下说法正确的是（）。A、该企业此项业务不能抵扣进项税B、该企业此项业务2020年7月可抵扣进项税12万元C、该企业此项业务2020年7月可抵扣进项税8万元D、该企业此项业务2020年7月可抵扣进项税20万元答案：D解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。在此之前纳税人购进不动产进项税额分2年抵扣而尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。47.下列关于车辆购置税纳税人的说法中，错误的是（）。A、车辆购置税的适用区域是中华人民共和国境内B、车辆购置税的纳税人包括单位和个人C、单位或个人购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D、购置排气量低于150毫升摩托车的单位属于车辆购置税的纳税人答案：D解析：《车辆购置税法》规定的纳税人，是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升摩托车的单位和个人。48.下列属于进口货物关税完税价格组成部分的是（）。A、买方向自己采购代理人支付的购货佣金B、与进口货物有关且构成销售条件的特许权使用费C、进口设备报关后的安装调试费用D、进口货物报关后的维修费答案：B解