税法解读-税法概述课件

税法“税收是喂养政府的奶娘。”

——马克思“世界上只有两种事是不可避免的，那就是税收和死亡。”

——本杰明•富兰克林

课程说明与要求适用于会计学本、专科。与注册会计师接轨本课程主要学习税法基本理论,中国现行主要税种的基本制度规定和税收征管法等内容本课程属于实务性,业务性,操作性较强的课程。通过学习,应系统了解税法的基本理论和基本知识,掌握中国现行主要税种的政策和立法精神,各税种征收制度的基本规定,税额计算以及税收征管法的基本规定。

教学目标熟悉税收与税法相关的基本原理；掌握中国现行主要税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠相关规定；掌握不同企业从事各种生产经营活动中相关各税种应纳税额的计算；掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定；掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法；重视理论联系实际,提高分析问题和解决问题的能力国家税务总局/n8136506/税收链——涉税综合管理供应商原材料生产成本库存商品批发商零售商消费者购买生产完工入库税收税收税收税收

2、3、4增值税、消费税、营业税、关税1税法概述

5、9、10城建税、车辆购置税、耕地占用税

7、8、9资源税、土地增值税、城镇土地使用税

9、10、11房产税、车船税、印花税、契税

12、13

企业所得税、个人所得税

15、16税收征收管理法、税务行政法则第一章税法概述第一节税法的概念第二节我国税收立法、税法调整与实施第三节我国现行税法体系第四节我国税收管理体制

第一节税法的概念一、税收与税法的关系（一）税收的概念：

是政府为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。主要特征：1.强制性（保障）2.无偿性（核心）3.固定性（规范和约束）（二）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。主要特征：

1.义务性法规2.综合性法规

税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成2权利客体1权利主体3税收法律关系内容权利主体

国家税务机关纳税义务人在华外国主体中国主体

财政机关国家税务机关海关双方法律地位平等权利与义务不对等属地兼属人原则税收法律关系中的权利主体是指()A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.国家税务总局答案：C【单选】2.权利客体

客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象——征税对象3.税收法律关系的内容税务机关权利1.依法征税2.进行税务检查3.对违章者进行处罚义务1.宣传、咨询、辅导税法2.及时将税款解缴国库3.依法受理纳税人的申诉纳税人权利1.延期纳税权2.申请减免税权3.多缴税款申请退还权4.申请复议和提起诉讼权义务1.按期办理税务登记2.依法纳税申报3.接受和配合税务机关的纳税检查、依法缴纳税款等。(二)税收法律关系的产生、变更和终止税收法律关系的产生、变更和终止，必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。(三)税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的三、税法构成要素（11个）罚则附则纳税地点纳税期限纳税环节税率税目征税对象纳税人减税免税总则(一)纳税人1、概念:

是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人2、范围:自然人和法人自然人：本国公民、外国人和无国籍人法人:机关、事业、企业、社团(一)纳税人3、与相关范畴的关系纳税人与负税人代扣代缴人、代收代缴人(二)征税对象1、概念:指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2、重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志(二)征税对象3、与征税对象相关的概念税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决计税问题，是对课税对象的量的规定(三)税目税目：是对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。（四）税率1、概念：是对征税对象的征收比例或征收额度；2、作用：是衡量税负轻重与否的重要标志；3、形式：比例税率、累进税率、定额税率比例税率单一比例税率差别比例税率幅度比例税率定额税率累进税率额累全额累进税率超额累进税率率累全率累进税率超率累进税率产品差别行业差别地区差别【单选】

采用超额累进税率征收的税种是()A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税答案：C例题张某某月应纳税所得额为6000元，用表1所列税率，其应纳税额应如何计算：

表1某三级超额累进税率表级数全月应纳税所得额（元）税率（%）速算扣除数15000以下10025000~20000（含）20500320000（含）以上302500【单选】下列各项中，表述正确的是（）。A.税目是区分不同税种的重要标志；B.税率是衡量税负轻重的重要标志；C.纳税人就是履行纳税义务的法人；D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品。答案：B【多选】下列关于税收实体法构成要素的税法中,正确的有()A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目答案：BCD（五）纳税期限1、概念：税法规定的缴纳税款时间方面的限定；2、相关的概念（1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。（六）纳税环节（七）纳税地点纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。（八）减税免税：指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。（九）罚则：指对违反税法的行为采取的处罚措施。（十）附则：主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。四、税法的原则（一）税法的基本原则（二）税法的适用原则五、税法的分类(一)按基本内容和效力的不同：税收基本法税收普通法（二）按职能作用的不同：税收实体法税收程序法(三)按征收对象的不同：对流转额课税的税法对所得额课税的税法对财产、行为课税的税法对自然资源课税的税法(四)按主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法国际税法外国税法（五）按税收收入归属和征收管辖权限的不同：中央税地方税共享税第二节我国税收立法、税法调整与实施全国人民代表大会及其常务委会国务院地方人民代表大会及其常务委员会国务院税务主管部门地方政府税收法律税收行政法规地方性税收法规税收部门规章税收地方规章一、税法的制定国务院税收行政法规地方人民代表大会及其常务委员会国务院税收行政法规国务院税务主管部门地方人民代表大会及其常务委员会国务院税收行政法规地方政府国务院税务主管部门地方人民代表大会及其常务委员会国务院税收行政法规地方性税收法规地方政府国务院税务主管部门地方人民代表大会及其常务委员会国务院税收行政法规税收部门规章地方性税收法规地方政府国务院税务主管部门地方人民代表大会及其常务委员会国务院税收行政法规税收地方规章税收部门规章地方性税收法规地方政府国务院税务主管部门地方人民代表大会及其常务委员会国务院税收行政法规分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会正式立法三部法律企业所得税法个人所得税法税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法五个暂行条例增值税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例资源税暂行条例土地增值税暂行条例税收法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、实施细则税收征收管理法实施细则地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章办法、规则、规定税务总局颁发的“税收代理试行办法”省级地方政府——税收地方规章“房产税暂行条例实施细则”二、税收立法、修订和废止程序

提议阶段审议阶段通过阶段公布阶段由财政部或国家税务总局提出议案税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人大或其常务委员会审议通过；税收法规由国务院审议税收法律以国家主库名义发布实施税收行政法规以国务院总理名义发布【多选】下列税种中,由全国人民代表大会立法确定的有()A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.契税答案：BC【单选】《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于()A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律答案：B二、税法的实施一般按以下原则掌握一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。第三节我国现行税法体系税收制度内容的三个层次（1）不同的要素构成税种（2）不同的税种构成税收制度（3）规范税款征收程序的法律法规第三节我国现行税法体系第三节我国现行税法体系(一)商品与劳务税类。包括增值税、消费税、营业税、关税。(二)资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。(三)所得税类。包括企业所得税、个人所得税。(四)特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税(已停征)、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。(五)财产和行为税类。包括房产税、车船税（车船使用税、车船使用牌照税）印花税、契税。【多选】税收征管法属于我国税法体系中的()A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.国内税法答案：CD第四节

我国税收管理体制一、税收管理体制：是在各级国家机构之间划分税权的制度。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。按大类可划分为税收立法权和税收执法权【单选】税收管理体制的核心内容是（）A税权的划分；B事权的划分；C财权的划分；D收入的划分答案：A二、税收立法权（一）税收立法权划分的种类：第一，可以按照税种类型的不同来划分第二，可以根据任何税种的基本要素来划分第三，可以根据税收执法的级次来划分（二）我国税收立法权划分的现状第一，中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权我国税收的立法原则三、税收执法权★税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力；★具体包括：税款征收管理权，税务稽查权，税务检查权，税务行政复议裁决权及其他税务管理权

税务机构设置

国家税务总局国税系统地税系统省、自治区、直辖市国家税务局省、自治区、直辖市地方税务局地区、自治州、盟国家税务局县、县级市、国家税务局征收分局税务所地区、自治州、盟地方税务局县、县级市、地方税务局征收分局税务所税收征收管理范围的划分

国税负责征管税种增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门（铁路总公司）、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

税收征收管理范围的划分

地税负责征管税种营业税、城市维护建设税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，筵席税，及其他地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。中央政府与地方政府税收