（100题）税务师考试历年真题及解析

（100题）税务师考试历年真题及解析

1.根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的

是（）。

A、个体工商户在境内开采天然气

B、外商投资企业在境内开采煤炭资源

C、境内某企业销售外购的金属矿

D、境内某盐场销售生产的井矿盐

答案：C

解析：在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的

单位和个人，为资源税的纳税义务人。选项C：销售外购的金属矿，

并没有开采或者生产，所以不需要在我国缴纳资源税。

2.下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（）。

A、采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值

税的全部价款为计税依据

B、委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;

没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C、将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价

格计算纳税

D、卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税

答案：C

解析：将应税消费品用于“换、投、抵”的，按同类消费品的最

高计税价格计算缴纳消费税

1

3.2020年4月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2020年2

月委托本地个体户李某加工一批木制一次性筷子，2020年4月甲企

业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费

税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A、要求甲企业补缴消费税税款

B、要求李某补缴消费税税款

C、要求甲企业和李某共同补缴消费税税款

D、应对李某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

答案：A

解析：纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收

回后在委托方所在地缴纳消费税。对于未缴的税款，应由纳税人（委

托方）甲企业补缴，受托方李某没有代收代缴义务，所以不需要对其

进行罚款。

4.甲企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（）。

A、销售自产的小汽车

B、将自产的小汽车赠送给王某

C、从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用

D、进口小汽车用于对外销售

答案：C

解析：车辆购置税的征税范围是指在中华人民共和国境内购置应

税车辆并自用的行为。具体来讲这种应税行为包括：购买自用行为、

进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他

2

自用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

5.关于生产、生活性服务业纳税人加计抵减政策的下列说法，正

确的是（）。

A、生产、生活性服务业纳税人，是指提供运输服务、建筑服务、

现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳

税人

B、纳税人符合加计抵减条件的，应按照当期可抵扣进项税额的

⑵计提当期加计抵减额

C、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政

策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额

D、纳税人按照现行规定计算抵减前的一般计税方法下的应纳税

额，等于零的，当期可抵减加计抵减额全部清零，不能结转下期抵减

答案：C

解析：选项A,生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、

电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超

过50%的纳税人。选项B,纳税人符合加计抵减条件的，应按照当期

可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。选项D,纳税人应按照

现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税

额）后，区分以下情形加计抵减：第一，抵减前的应纳税额等于零的,

当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。第二抵减前的应纳税额

大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全

额从抵减前的应纳税额中抵减；第三，抵减前的应纳税额大于零，且

3

小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减

应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵

减。

6.某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客

车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为

6.8/辆万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆

小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售

小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装

为救护车。该企业上述业务应纳消费税（）万元。（题中小汽车消费

税税率为3%,小客车消费税税率为5%,小客车为中轻型商务客车）

A、8804.24

B、3425.37

C、8804.94

D、8798.84

答案：B

解析：应纳消费税=（8600+3）X12.5X3%+（576+10）X6.8

X5%=3425.37（万元）

7.按照增值税现行政策规定，下列关于保险服务进项税抵扣的说

法，正确的是（）。

A、提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责

任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额

可以按规定从保险公司销项税额中抵扣

4

B、提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责

任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额

不可以从保险公司销项税额中抵扣

C、提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责

任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，

其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣

D、保险公司一律不得抵扣车辆修理劳务的进项税额

答案：A

8.（2017年）关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A、电动摩托车应当计征车辆购置税

B、地铁、轻轨等城市轨道交通车辆不属于车辆购置税的应税车

辆

C、购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D、进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

答案：B

解析：选项A,电动摩托车不属于车辆购置税应税车辆；选项C,

纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付

给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税；选项D,进口自用

应税小汽车的计税价格包括消费税。

9.若某税种适用20%的比例税率，按规定应纳税所得额超过2万

元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为3.5万

元时，其应纳税额为（）万元。

5

A、1.85

B、1.05

C、0.85

D、0.7

答案：C

解析：加征5成，就是在原计算出的应纳税额的基础上加征50%o

则应纳税额=2X2O%+1.5X20%*（1+50%）=0.85（万元）。

10.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项

中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。

A、收取的小轿车改装费

B、因代办保险收取的保险费

C、因代办牌照收取的车辆牌照费

D、因代办缴税收取的车辆购置税税款

答案：A

解析：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、

集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿

金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外

收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，

以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

11.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A、大气污染物

B、建筑施工噪声

6

C、尾矿

D、养鸡场未经处理直接排放的污水

答案：B

解析：工业噪声属于环境保护税征税范围。

12.某建筑公司是增值税一般纳税人，2020年2月发生下列应税

销售行为，不能够抵扣进项税额的是（）。

A、购买了一台办公用商务车，取得税控机动车销售统一发票

B、从国外进口生产用机器设备，取得海关开具的增值税专用缴

款书

C、邀请业内知名专家到公司讲座，取得注明专家身份信息的火

车票

D、到外地提供检测服务支付道路通行费，取得收费公路通行费

增值税电子普通发票

答案：C

解析：建筑公司邀请业内知名专家到公司讲座，取得注明专家身

份信息的火车票，因为专家不是与建筑公司签订了劳动合同的员工，

也不是用工单位的劳务派遣员工，因此不能抵扣进项税额。

13.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税税率（额）的

说法中，不正确的是（）。

A、规定征税对象为原矿或选矿的，应当分别确定具体适用税率

B、水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情

况实行差别税率

7

C、实行幅度比例税率的应税产品，具体适用税率由省级税务机

关在幅度范围内自行决定

D、纳税人开采不同应税产品，未分别核算的，从高适用税率

答案：C

解析：选项C：《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体

适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、

开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税

率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民

代表大会常务委员会和国务院备案。

14.某油田企业（增值税一般纳税人，原油资源税税率8%）本月

开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油

0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。应纳资源税是（）万元。

A、240

B、336

C、360

D、324

答案：D

解析：对三次采油资源税减征30%。应纳资源税=3000X（1.5

-0.5）X8%+3000X0.5X8%X（1-30%）=324（万元）。

15.甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月从农民手

中收购苹果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为30万元。另委托

某运输企业将苹果运回企业所在地，支付不含税运费0.6万元，取得

8

增值税专用发票。本月该批苹果已被生产领用。该果汁生产企业2020

年6月可以抵扣的进项税额为（）万元。

A、3.05

B、3.12

C、3.66

D、3.97

答案：A

解析:纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，

按照10%的扣除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税

额=30X10%+0.6义9%=3.05（万元）

16.（2018年）关于税务规范性文件，下列说法正确的是（）。

A、税务规范性文件可以设定退税事项

B、税务规范性文件解释权由制定机关负责解释

C、税务规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”

D、各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税务规范性

文件

答案：B

解析：（1）选项A：税务规范性文件不得设定税收开征、停征、

减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政

强制、行政事业性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的事项。

（2）选项C：税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规

则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。

9

(3)选项D：各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，

不得以自己的名义制定税务规范性文件。

17.某商场(一般纳税人)，2019年6月购进一批货物，取得增

值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值

税2.6万元，本月售出80%,取得零售收入22万元，并按零售收入

的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为()万元。

A、-0.2

B、0.18

C、0.17

D、0.2

答案：B

解析：返利收入应冲减当期进项税额。应纳增值税=22+(1+

13%)X13%-[2.6-2.24-(1+13%)X13%]=2.53-(2.6-0.25)

=0.18(万元)

18.某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2月销售给下属

销售公司420白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为

销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为

220元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。该公司应缴纳消费

税()元。

A、10250.00

B、13450.00

C、15650.00

10

D、22250.00

答案：B

解析：应缴纳的消费税=500X220X60%><20%+500X0.5=

13450（元）

19.2020年1月，中国籍小张在广州市一家车行为外国朋友约翰

买了一辆小汽车，小张支付给车行20万元，车行为约翰办理了车辆

过户手续，按照车辆购置税现行政策规定，下列说法正确的是（）。

A、车行应当缴纳车辆购置税

B、小张应当缴纳车辆购置税

C、约翰应当缴纳车辆购置税

D、外国公民在中国境内买车，免征车辆购置税

答案：C

解析：《中华人民共和国车辆购置税法》所称购置，是指以购买、

进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

选项C正确，选项A、B错误，车辆购置税是买方计税，卖方不缴纳

车辆购置税。选项D错误，车辆购置税的纳税人，包括本国公民和外

国公民。

20.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2019年12月开采原

油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨

用于继续加工为成品油，1万吨用于开采原油加热。该企业当月应纳

资源税（）万元。（原油资源税税率为6%）

A、1440

11

B、2400

C、2160

D、1000

答案：C

解析：（1）自产应税原油用于连续加工非应税的成品油，在移送

环节视同销售缴纳资源税；（2）用于加热的原油，免征资源税；（3）

应纳的资源税=24000/6X（6+3）X6%=2160（万元）。

21.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的

税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。

A、选择税

B、滑准税

C、复合税

D、差别税

答案：B

解析：在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同

的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是滑准

税。

22.2020年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气

200万立方米，该企业最近时期天然气在境内平均销售价格为每立方

米3元（不含增值税），出口价格为每立方米3.5元（不含增值税），

假定该企业适用的天然气资源税税率为6%,则该天然气生产企业出

口天然气应缴纳的资源税为（）万元。

12

A、7

B、37

C、42

D、67

答案：C

解析：该企业出口天然气应缴纳资源税=3.5X200X6%=42（万

元）。

23.关于关税特点的说法，正确的是（）。

A、关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

B、关税是多环节征收的价内税

C、关税是单一环节征收的价外税

D、关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

答案：C

解析：选项A,关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、

税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项B,关税是单一环

节的价外税；选项D,关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进

出境的劳务不征收关税。

24.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法的,

应以取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额，按（）的预征

率在建筑服务发生地预缴税款。

A、5%

B、3%

13

C、2%

D、9%

答案：C

解析：正常计税是9%税率，简易计税预征率是3%,一般计税方

法预征率是2%o

25.按照增值税现行政策，下列关于符合条件的一般纳税人转登

记为小规模纳税人的说法，不正确的是（）。

A、一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日起，按照

简易计税方法计算缴纳增值税

B、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的

期末留抵税额，计入“应交税费一待抵扣进项税额”核算

C、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个

季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总

局规定的小规模纳税人标准的，应当按照规定向主管税务机关办理一

般纳税人登记

D、转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季

度）平均应税销售额估算规定的累计应税销售额

答案：A

解析：一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期

起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳

税人的有关规定计算缴纳增值税。

26.某汽车贸易公司2020年6月进口11辆小轿车，海关审定的

14

关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240

万元；2辆公司自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30

万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率为28%,

消费税税率为9%）

A、7.03

B、5.00

C、7.50

D、10.55

答案：A

解析：虽然贸易公司进口小轿车11辆，但是只对其自用的2辆

计征车辆购置税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税，汽车

贸易公司不纳税；已售的小轿车由购买使用方纳税。因此，该汽车贸

易公司应缴纳车辆购置税=2X（25+25X28%）4-（1-9%）X10%=7.03

（万元）。

27.（2019年）应税固体废物环境保护税的计税依据是（）。

A、固体废物的产生量

B、固体废物的排放量

C、固体废物的贮存量

D、固体废物的综合利用量

答案：B

解析：应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，固体

废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物

15

的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

28.某油田2020年5月份销售原油86000吨，收取不含增值税价

款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取

不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建

工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的资源税税率均为6吼该

油田本月应纳资源税为()万元。

A、2000.00

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

答案：C

解析：销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的

原油免征资源税。油田本月应纳资源税=(34400+344004-86000X

18+2375)X6%=2206.93(万元)。

29.房地产开发企业取得销售(预售)许可证满()仍未销售完

毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

答案：C

解析：房地产开发企业取得销售(预售)许可证满3年仍未销售

16

完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

30.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是（）。

A、税法主体的权利义务必须由法律加以规定

B、税收负担必须根据纳税人的负担能力分配

C、没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

D、应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率

答案：C

31.（2019年）某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以

旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银

首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额为（）万元。

A、0.58

B、1.73

C、2.30

D、2.88

答案：C

解析：该金店当月增值税销项税额=20+（1+13%）X13%=2.30

（万元）。

32.某企业2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合

物的污染当量值（单位：千克）为0.0001,适用税额为8元每污染

物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。

A、800

B、40

17

C、400

D、200

答案：C

解析：固体废物以排放量计算缴纳环境保护税，排放量=当期固

体废物的产生量一当期固体废物的综合利用量一当期固体废物的贮

存量一当期固体废物的处置量。

33.关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。

A、消费税计税销售额包括增值税

B、白酒包装物押金收取时不计入计税销售额

C、高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额

D、金银首饰包装费不计入计税销售额

答案：C

解析：选项A,消费税计税销售额不包括增值税；选项B,白酒

包装物押金收取时计入计税销售额；选项D,金银首饰包装费计入计

税销售额。

34.某餐饮公司，通过安装水流量计测得2019年2月污水排放量

为80吨，已知饮食娱乐服务业污染当量值为0.5吨污水。假设当地

水污染物适用税额为每污染当量2.8元，该餐饮公司当月应纳环境保

护税（）元。

A、224

B、336

C、448

18

D、560

答案：C

解析：水污染物污染当量数=80+0.5=160；应纳税额=160X

2.8=448（元）。

35.下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（）。

A、税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一

B、税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

C、税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念

D、税法借用了民法的原则和规则

答案：B

解析：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，而税法调

整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。

36.（2016年）下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。

A、烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B、烟叶税的征税机关是收购单位机构所在地税务机关

C、烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策

D、烟叶税采用从价定率计征

答案:B

解析：按照税法规定，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主

管税务机关申报纳税。

37.（2014年）下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是

()o

19

A、企业向员工交付工资

B、企业受托加工应税消费品

C、企业向境外支付特许权使用费

D、联合企业收购未税矿产品

答案：B

解析：ACD选项企业应当履行代扣代缴税款义务。

38.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从量定额

计征消费税办法的是()。

A、卷烟

B、白酒

C、啤酒

D、烟丝

答案：C

解析：选项AB：实行从量加从价复合计征消费税办法；选项D：

实行从价定率计征消费税办法。

39.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初次购买增值税

防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2万元，

增值税0.26万元，当月该企业销项税额5万元，当月购进材料，取

得增值税专用发票，注明税额1.06万元。该企业当月应纳增值税()

万元。

A、4

B、3.68

20

C、4.68

D、1.68

答案：D

解析：该企业当月应纳增值税=57.06-（2+0.26）=1.68（万元）。

40.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A、大气污染物

B、建筑施工噪声

C、尾矿

D、养鸡场未经处理直接排放的污水

答案：B

解析：工业噪声属于环境保护税征税范围。

41.某企业（增值税一般纳税人）2020年5月销售人员出差发生

的交通费均未取得增值税专用发票，取得注明旅客身份信息的航空运

输电子客票行程单注明票价和燃油附加费合计25070元、取得注明旅

客身份信息的铁路车票注明票面金额为8720元、取得注明旅客身份

信息的公路客票注明票面金额3090元。该企业当月可以抵扣的国内

旅客运输服务的进项税为（）元。

A、3045.14

B、2880.00

C、2413.98

D、1075.17

答案：B

21

解析：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）+（1+9%）

X9%=250704-（1+9%）X9%=2070（元）；铁路旅客运输进项税额=票

面金额+（1+9%）X9%=87204-（1+9%）X9%=720（元）；公路、水路

等其他旅客运输进项税额=票面金额+（1+3%）X3%=30904-（1+3%）

X3%=90（元）；合计可以抵扣=2070+720+90=2880（元）。

42.下列关于增值税退（免）税的计税依据，表述不正确的是（）。

A、生产企业出口货物劳务（包括进料加工复出口货物）增值税

退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价

B、以铁路运输方式载运旅客的，增值税退（免）税的计税依据

为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入

C、实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增

值税专用发票或解缴税款的《中华人民共和国税收缴款凭证》上注明

的金额

D、以航空运输方式载运货物或旅客的，如果国际运输或港澳台

运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算

后的实际收入

答案：A

解析：生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值

税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价。生产企业

进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离

岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

43.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予

22

扣除应税消费品已纳消费税款的是（）。

A、用已税摩托车连续生产的摩托车

B、用已税白酒连续生产的白酒

C、用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰

D、用已税烟丝连续生产的卷烟

答案：D

解析：摩托车、白酒、已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰均

不属于可以扣除的情形，因此不可以扣除外购应税消费品已纳消费税

款。

44.某酒厂为增值税一般纳税人，2019年4月发放1吨自制白酒

作为职工福利，无同类白酒售价，已知成本35000元/吨，成本利润

率为10%。该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。（白酒消费税税

率20%+0.5元/500克）

A、11000

B、10875

C、9875

D、7700

答案:B

解析：纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的，有同类消费

品售价的，按同类消费品的售价计算纳税；无同类消费品售价的，按

组成计税价格计税。组价=[35000义（1+10%）+2000X0.5]/（1-20%）

=49375（元）当月应纳消费税=49375X20%+2000X0.5=10875（元）。

23

45.下列关于进境物品进口关税的税收政策，说法不正确的是（）。

A、物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种

运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式

进境的个人物品

B、个人从境外邮递进境的药品，一律按货物适用税率征收关税

C、《中华人民共和国进境物品进口税率表》中的烟、酒；贵重首

饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高挡手表；高档化妆品的具体范围

与消费税征收范围一致

D、我国目前进境物品的进口税税率分为三档

答案：B

解析：选项B,个人从境外邮递进境药品，一般按物品征收关税,

其中对按国家规定减按3%征收进口环节增值税的进口药品，按货物

税率征税。

46.下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。

A、通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以

公布

B、税收法规的通过是采取表决方式进行的

C、税务部门规章可以适当重复法律和国务院的行政法规已经明

确的内容

D、税务规范性文件签发后，必须以公告形式公布

答案：D

47.某铁矿开采企业2020年9月开采铁矿石原矿10000吨，对外

24

销售铁矿石原矿2000吨，取得不含税收入140万元；将3000吨用于

选矿加工，当月销售选矿500吨，取得不含税收入100万元；将其中

5000吨原矿移送加工铁锭，当月该企业未对外销售铁锭。该省铁矿

石原矿税率3.5%,铁矿石选矿税率3吼该企业当月应缴纳资源税是

（）万元

A、24.5

B、20.15

C、17.15

D、4.9

答案：B

解析：140X3.5%+100X3%+5000X140/2000X3.5%=20.15万

元

48.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10

吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000

元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；

销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明不含税金

额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。

甲厂当月应缴纳消费税（）元。

A、2500.00

B、3300.00

C、3600.00

D、3750.00

25

答案：c

解析：啤酒单位税额差别；划分标准3000元/吨，含包装物及押

金，不含重复使用的塑料周转箱押金。鲜啤酒每吨出厂价=[29000

+（2000-500）+（1+13%）]4-10=3032.74（元），为甲类啤酒，

单位税额250元/吨；无醇啤酒每吨出厂价=[13800+7504-（1+13%）]

+5=2892.74（元），为乙类啤酒，单位税额220元/吨；甲厂当月应

缴纳消费税=10X250+5X220=3600（元）。

49.（2018年）下列情形中需要缴纳土地增值税的是（）。

A、个人销售商铺

B、因国家建设需要而被政府收回房地产

C、因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产

D、企业资产整合过程中涉及房地产过户

答案：A

解析：土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上

建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。选项A,个人销售商铺，

需要缴纳土地增值税；选项B、C、D,均免征土地增值税。

50.根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A、对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息的，

其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和

房地产开发成本之和的5%以内扣除

B、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取

得土地使用权所支付的金额”中扣除

26

C、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

D、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，

应调整至财务费用中计算扣除

答案：A

解析：选项A：对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分

摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费

用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以

内扣除。

51.下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是()。

A、零售金银首饰的首饰店

B、从事白酒批发业务的商贸企业

C、进口小汽车的外贸企业

D、委托加工烟丝的卷烟厂

答案：B

解析：消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内生产、委托

加工和进口应税消费品的单位和个人，以及从事卷烟批发、金银首饰

和超豪华小汽车零售业务的单位和个人。选项B：白酒在批发环节不

征收消费税，所以从事白酒批发业务的商贸企业不属于消费税的纳税

人。

52.根据“营改增”试点过渡政策的规定，下列项目免征增值税

的是()o

A、销售不动产

27

B、退役兵创业就业

C、个人转让著作权

D、飞机修理

答案：C

解析：个人转让著作权属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

53.甲外贸公司是增值税一般纳税人，2020年3月从生产企业购

进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款5万元，增值税税额0.65

万元；当月将纺织品出口取得销售收入8万元人民币。已知纺织品的

增值税退税率为13%,甲外贸公司出口纺织品应退的增值税为（）万

元。432364

A、A

B、B

C、C

D、D

答案：B

解析：外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税

退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金

额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。甲外贸公司出口纺

织品应退的增值税=5X13%=0.65（万元）

54.下列各项中，不符合增值税销售额一般规定的是（）。

A、销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务收取的全部价款和

价外费用，但不包括收取的销项税额

28

B、受托加工应税消费品而由受托方代收代缴的消费税，不属于

增值税的价外费用

C、销售货物的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费,

属于增值税的价外费用

D、凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包

括消费税税金

答案：C

解析：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以

及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于

增值税的价外费用。

55.甲企业为增值税一般纳税人，2020年7月外购一批木材，取

得的增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材

运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳

税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税

委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷

子消费税税率为5虬乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。

A、2.62万元

B、2.67万元

C、2.89万元

D、2.95万元

答案：D

解析：木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收

29

代缴的消费税=组成计税价格X消费税税率，其中，组价=（材料成

本+加工费）+（1—消费税税率）。甲企业支付的运费1万元应计入

材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=（50+1+5）+（1

-5%）X5%=2.95（万元）

56.下列关于税法效力的表述中，不正确的是（）。

A、以新税法代替旧税法，是最常见的税法失效宣布方式

B、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无

效的

C、我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则

D、税法的空间效力最终归结为对时间的效力

答案：D

解析：税法的空间效力、时间效力最终都要归结为对人的效力。

57.甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售自己使用过

的2008年5月购进的机器设备，开具普通发票，取得含税收入5356

元；销售2009年5月购进的生产设备，开具增值税专用发票上注明

的价款7000元，支付不含税运费2000元，取得运输企业开具的增值

税专用发票。已知：甲企业销售自己使用过未抵扣进项的固定资产选

择放弃减税，则甲企业当月应缴纳增值税（）元。

A、834

B、886

C、1346.18

D、366

30

答案：B

解析：（1）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依

照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办

法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；甲企业

销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备应缴纳增值税=5356

+（1+3%）X3%=156（元）；（2）甲企业销售2009年5月购进的生产

设备应缴纳增值税=7000*13%-2000*9%=730（元）；（3）甲企业当月

应缴纳增值税=156+730=886（元）。

58.（2017年）下列关于税收法规的说法中正确的是（）。

A、税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案

B、税收法律的实施细则或实施条例，一般是以税收行政法规的

形式出现的

C、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税收法规

D、有权制定税收行政法规的机关是财政部

答案：B

解析：选项A：税收行政法规应在公布后30日内报全国人大常

委会备案。选项C：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》是

由国务院税务主管部门制定的税收部门规章。选项D：国务院是国家

最高行政机关，依宪法和法律制定税收行政法规。

59.以下选项中不属于现代服务一租赁服务的是（）。

A、融资性售后回租

B、车辆停放

31

C、道路通行

D、广告位出租

答案：A

解析：融资性售后回租属于“金融服务一贷款服务”。

60.（2013年）2020年5月，某手表生产企业销售H牌-1型手

表800只，取得不含税销售额400万元；销售H牌-2型手表200只，

取得不含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税（）万元。（高

档手表消费税税率20%）

A、52.80

B、60.00

C、152.80

D、140.00

答案：B

解析：该手表厂当月应纳消费税=300义20%=60（万元）。

61.下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）。

A、其他个人

B、非企业性单位

C、不经常发生应税行为的单位

D、年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

答案：D

解析：选项A：年应税销售额超过规定标准的其他个人不能登记

为一般纳税人。选项B：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位,

32

可选择按照小规模纳税人纳税。选项C：年应税销售额超过规定标准

但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税

人纳税。

62.某房地产公司在2019年将一可售建筑面积20000平方米的楼

盘销售了90%,房地产公司进行了已售面积的土地增值税清算，扣除

项目总金额4320万元。2020年销售其清算时未转让的房地产建筑面

积1500平方米，取得不含税销售收入1000万元，应纳土地增值税（）

万元。

A、218

B、266

C、286

D、297

答案：B

解析：单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额♦清算

的总建筑面积单位建筑面积成本费用=4320+（20000X90%）=0.24

（万元/平方米）扣除项目金额=1500X0.24=360（万元）增值额

=1000-360=640（万元）增值率=640/360*100%=177.78%适用税率为

50%,速算扣除系数为15吼应缴纳的土地增值税=640X50%-360义

15%=266（万元）。

63.下列成品油中，免征消费税的是（）。

A、石脑油

B、溶剂油

33

C、符合条件的纯生物柴油

D、润滑油

答案：C

解析：根据财税【2010】118号，对利用废弃的动植物油生产的

符合条件的纯生物柴油免征消费税。

64.根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述中不正确的是()。

A、车辆购置税采取价内征收，计税价格中包含车辆购置税税额

B、车辆购置税实行一车一申报制度

C、车辆购置税实行一次性征收

D、购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税

答案：A

解析：车辆购置税采取价外征收，计税价格中不包含车辆购置税

税额。

65.一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是

()o

A、即征即退

B、先征后退

C、先征后返

D、减半征收

答案：A

解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基

本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征

34

即退政策。

66.某企业为增值税一般纳税人，2020年6月承租一栋楼房，一

楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年,

不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付一年租金，取得增值

税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。6月准予从销项税

额抵扣的进项税额()万元。

A、0.45

B、0.5

C、3.24

D、3.6

答案：C

解析：租入不动产同时用于集体福利和一般计税方法计税项目

的，进项税可以全额抵扣。

67.中国公民曾女士2020年4月通过跨境电商购买2瓶高档香

水，关税完税价格(不含税实际交易价格)为1600元。假设香水进

口关税税率为20%,则曾女士上述行为需要缴纳消费税()元。

A、237.18

B、282.35

C、197.65

D、0

答案：C

解析:跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000

35

元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为

0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

70%征收。本题中曾女士所购香水未超过单次5000元的限值，关税税

率为0%,应纳消费税=1600+（1-15%）X15%X70%=197.65（元）

68.根据增值税规定，下列产品适用9%较低税率的是（）。

A、酸奶

B、鱼罐头

C、茶饮料

D、玉米

答案：D

解析：玉米属于初级农产品，适用9%的增值税税率。酸奶、鱼

罐头、茶饮料都适用13%的增值税税率。

69.下列选项中，关于小规模纳税人自行开具增值税专用发票的

说法正确的是（）。

A、增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税

专用发票，只能申请税务机关代开，不能自行开具

B、只有建筑业、鉴证咨询业的部分行业的增值税小规模纳税人

发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税

发票管理新系统自行开具

C、自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）

发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增

值税发票管理系统自行开具

36

D、选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关仍

然可以为其代开增值税专用发票

答案：C

解析：自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人

除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿

使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的

小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

70.下列关于关税的概念和特点的解释，正确的是（）。

A、当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，关境大于

国境

B、在境内和境外流通的货物，不进出关境的需征关税

C、关税是多环节的价内税

D、关税对进出关境的货物和物品征收

答案：D

解析：选项A,当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时,

国境大于关境；选项B,在境内和境外流通的货物，不进出关境的不

征关税；选项C,关税是单一环节的价外税。

71.一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是

（）o

A、即征即退

B、先征后退

C、减半征收

37

D、先征后返

答案：A

解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按

13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征

即退政策。

72.关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（）。

A、可以开具增值税专用发票

B、以卖出价为计税销售额

C、按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额

D、转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商

品销售额中抵扣

答案：C

解析：选项A：不得开具增值税专用发票；选项BC：按照卖出价

扣除买入价后的余额为计税销售额；选项D：转让金融商品出现的正

负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下

一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，

不得转入下一个会计年度。

73.转让新建房计算土地增值税时，可以作为转让房地产有关的

税金扣除的是（）。

A、契税

B、增值税

C、城镇土地使用税

38

D、城市维护建设税

答案：D

解析：与转让房地产有关的税金，包括转让房地产时缴纳的城建

税、印花税。教育费附加和地方教育附加视同税金扣除。

74.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相

关资料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发

成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务

费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取

得发票；支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证

明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开

发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次

清算中可以扣除的房地产开发费用是()万元。

A、10050

B、10375

C、10550

D、10730

答案：A

解析：纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机

构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用

权所支付的金额+房地产开发成本)X5%=3000+(40000+101000)

X5%=10050(万元)。向非关联企业借款的利息支出500万元，不能

提供金融机构贷款证明，不得直接作为利息据实扣除。

39

75.某公司为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过

3年的固定资产，取得含税销售额100000元，放弃享受减税优惠；

销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2020年1月

该公司上述业务应纳增值税()元。

A、2718.45

B、4077.67

C、3125.83

D、3106.80

答案：B

解析：小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的

固定资产，减按2%征收增值税，纳税人可以放弃减税，按照简易办

法依照3%征收率缴纳增值税；小规模纳税人销售自己使用过的除固

定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税。应纳增值税=100000/

(1+3%)X3%+40000/(1+3%)X3%=4077.67(元)。

76.(2019年)某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店

购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值

税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%o2019年10月10日该

旅客离境，应退增值税()元。

A、220.00

B、223.96

C、248.60

D、260.00

40

答案：c

解析：适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税物品的

退税率为11%。应退增值税额的计算公式：应退增值税额=退税物品

销售发票金额（含增值税）X退税率应退增值税额=2260义11%=248.60

（元）

77.下列选项中，不适用增值税免税政策的是（）。

A、非营利性医疗机构自产自用的制剂

B、自2019年1月1日至2020年供暖期结束，供热企业向居民

个人供热而取得的采暖费收入

C、农贸市场批发和零售蔬菜的所得

D、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液

答案：D

解析：属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血

液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，不适用增值税

免税政策。

78.下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。

A、通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以

公布

B、税收法规的通过是采取表决方式进行的

C、税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公

布

D、税务规范性文件签发后，必须以公告形式公布

41

答案：D

解析：选项A,税收法律案的公布，经过全国人大及常委会通过

的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布；选项B,国务院

通过行政法规实行的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务

院令公布实施；选项C,审议通过的税务规章，报国家税务总局局长

签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准

文本。

79.位于某镇的甲企业2020年7月缴纳增值税50万元，其中含

进口环节增值税10万元；缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费

税10万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税是（）。

A、1万元

B、2万元

C、3万元

D、4万元

答案：C

解析：当月应缴纳的城市维护建设税为（50-10+30-10）X5%=3

（万元）

80.某公司（增值税一般纳税人）2019年10月1日〜10月31日

销售1000吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为600万元，公司农产品耗

用率80%,原乳平均购买单价为4500元/吨。按照成本法，该公司当

期允许抵扣的进项税是（）万元。

A、40.91

42

B、40.5

C、39.63

D、32.4

答案：C

解析：该公司当期允许抵扣的进项税=600X80%><9%+（1+9%）

=39.63（万元）。

81.下列各项应税消费品中，采用定额税率的有（）。

A、啤酒

B、白酒

C、黄酒

D、雪茄烟E、高档手表

答案：AC

解析：选项B,白酒采用了定额税率和比例税率双重征收形式；

选项D、E,均采用比例税率。

82.下列情形中，适用增值税免税不退税政策的有（）。

A、出口企业对外提供加工修理修配劳务

B、非出口企业委托出口的货物

C、非列名生产企业出口的非视同自产货物

D、农业生产者出口自产农产品E、来料加工复出口的货物

答案：BCDE

解析：选项A：适用增值税免税并退税政策。

83.纳税人应以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排

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放量的情形有（）。

A、非法倾倒应税固体废物

B、进行虚假纳税申报

C、损毁污染物自动监测设备

D、伪造污染物监测数据E、通过暗管排放应税污染物

答案：AB

解析：纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生

量作为固体废物的排放量：（1）非法倾倒应税固体废物；（2）进行虚

假纳税申报。

84.纳税人下列销售行为免征收增值税的有（）。

A、残疾人本人为社会提供的服务

B、残疾人福利企业销售自产产品

C、社会团体收取的会费

D、将自产货物捐赠目标脱贫地区的企业E、销