通用知识和能力知识点

PAGE页码页码/NUMPAGES总页数总页数通用知识和能力知识点第一篇思想政治通用知识和能力知识点2通用知识和能力知识点3.中国特色社会主义是实现中国梦的必由之路。4.中国精神就是以爱国主义为核心的民族精神,以改革创新为核心的时代精神,这为实现中国梦提供强大精神动力。5.中国特色社会主义是由中国特色社会主义道路、中国特色社会主义理论体系、中国特色社会主义制度三位一体构成的,三者统一于中国特色社会主义伟大实践。6.经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、生态文明建设“五位一体”的中国特色社会主义总布局是中国特色社会主义道路的基本内容。7.发展是党执政兴国的第一要务。8.“四个全面”战略布局是全面建成小康社会、全面深化改革、全面推进依法治国、全面从严治党。9.到2020年实现税收现代化的奋斗目标10.建立完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系、高效清廉的组织体系。11.六大创新是指创新理念、机制、组织、方法、能力、文化。12.改革引领是新常态下做好税收工作的动力源泉。13.法治引领是新常态下做好税收工作的规范保障。14.文化引领是新常态下做好税收工作的精神感召。15.社会主义核心价值观内涵是倡导富强、民主、文明、和谐（国家层面）,倡导自由、平等、公正、法治（社会层面）,倡导爱国、敬业、诚信、友善（个人层面）。16.培育和践行爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公的税务职业道德规范。第二篇从严治党17.中国共产党是中国特色社会主义事业的领导核心。18.党的建设主线是加强党的执政能力建设、先进性和纯洁性建设。19.理想信念是共产党人精神上的“钙“。20.全面从严治党,核心是加强党的领导,基础在全面,关键在严,要害在治。21.税务系统从严治党应遵循的原则是坚持党的领导、问题导向、全覆盖、融合推进、改革创新、从严落实。22.三个禁止：执法禁贪、服务禁懒、管理禁散。23.党的规矩包括党章、党的纪律、国家法律、党的优良传统和工作惯例。24.增强政治意识、大局意识、核心意识和看齐意识。25.党的纪律包括政治、组织、廉洁、群众、工作、生活纪律。26.中国共产党全体党员和各级党员领导干部必须坚定共产主义理想和中国特色社会主义信念,必须坚持全心全意为人民服务根本宗旨,必须继承发扬党的优良传统和作风,必须自觉培养高尚道德情操,努力弘扬中华民族传统美德,廉洁自律,接受监督,永葆党的先进性和纯洁性。27.党员廉洁自律规范：坚持公私分明,先公后私,克己奉公；坚持崇廉拒腐,清白做人,干净做事；坚持尚俭戒奢,艰苦朴素,勤俭节约；坚持吃苦在前,享受在后,甘于奉献。28.党员领导干部廉洁自律规范：廉洁从政,自觉保持人民公仆本色；廉洁用权,自觉维护人民根本利益；廉洁修身,自觉提升思想道德境界；廉洁齐家,自觉带头树立良好家风。29.2012年12月4日,习近平总书记主持召开中共中央政治局会议,审议通过了《中央政治局关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定》。30.反“四风“是指反对形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风。31.《税收违法违纪行为处分规定》（监察部令第26号,自2012年8月1日起施行。规定了15类37种税收违法违纪行为及其适用的处分种类和幅度,其中有4大类24种针对税务机关及其工作人员的违法违纪问题,有13种违法违纪问题包括除税务机关人员外的其他机关公务人员及企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。32.有税收违法违纪行为的单位,其负有责任的领导人员和直接责任人员,以及有税收违法违纪行为的个人,应当承担纪律责任。33.税务系统各级党组在党风廉政建设中负主体责任。34.税务系统各级党组主要负责人是党风廉政建设第一责任人。35.税务系统各级党组领导班子其他成员对职责范围内的党风廉政建设负主要领导责任。36.各司局、各处室、各科室负责人对所属单位党风廉政建设工作负直接责任。37.纪检监察部门负监督责任。38.两权监督是对税收执法权和行政管理权的监督。39.税务系统内控机制建设以明确责任为基础,以权力制衡为核心,以流程控制为主线,以完善制度为根本,以公开透明为保障。40.组织处理的种类通常有批评教育、通报批评、责令作出书面检查、责令改正、停职检查、撤销荣誉称号和智力成果、责令待岗、取消执法资格、调离工作岗位、降职、责令辞职、免职、辞退。41.被处理人对涉及本人的降职、免职、辞退等处理不服的,可以自知道该处理之日起30日内向原处理机关申请复核,对复核结果不服的,可以自接到复核决定之日15日内,按照规定向作出该处理决定的机关的上一级机关提出申诉；也可以不经复核,自知道该处理之日起30日内直接提出申诉。42.对违纪党员的纪律处分有五种：警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除党籍。43.对严重违纪党组织的纪律处理措施有两种：改组和解散。44.对行政机关公务员的政纪处分种类为警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。45.对事业单位工作人员违法违纪处分的种类为：警告、记过、降低岗位等级或者撤职、开除。46.对行政机关公务员受警告处分的期间为6个月。在受处分期间,不得晋升职务和级别,但可以晋升工资档次。47.对行政机关公务员受记过处分的期间为12个月。在受处分期间,不得晋升职务和级别,不得晋升工资档次。48.对行政机关公务员员受记大过处分的期间为18个月。在处分影响期间,不得晋升职务和级别,不得晋升工资档次。49.对行政机关公务员受降级处分的期间为24个月。在受处分期间,不得晋升职务和级别,不得晋升工资档次。50.对行政机关公务员受撤职处分的期间为12个月。受撤职处分的,不仅要撤销其现任职务,还要相应降低其级别。在受撤职处分期间,不得晋升职务和级别,不得晋升工资档次。51.对行政机关公务员受开除处分的,在受处分决定生效之日起,解除其与单位的人事关系,不得再担任公务员职务。52.税务机关公务员和税务机关任命的其他人员对主管机关作出的行政处分决定不服或有异议的,可以自知道该处理之日起30日内向原处理机关申请复核,对复核结果不服的,可以自接到复核决定之日15日内,按照规定向作出该处理决定的机关的上一级机关提出申诉；也可以不经复核,自知道该处理之日起30日内直接提出申诉。53.税务机关公务员和国家行政机关任命的其他人员对主管行政机关作出的处分决定不服的,可以自收到处分决定之日起30日内向监察机关提出申诉,监察机关应当自收到申诉之日起30日内作出复查决定；对复查决定仍不服的,可以自收到复查决定之日起30日内向上一级监察机关申请复核,上一级监察机关应当自收到复核申请之日起60日内作出复核决定。复查、复核期间,不停止原决定的执行。54.受贿罪,是指国家工作人员利用职务上的便利,索取他人财物,或者非法收受他人财物,为他人谋取利益的行为。55.个人受贿数额在5000元以上的应予立案。个人受贿数额不满5000元,但具有下列情形之一的应予立案：（1）因受贿行为而使国家或者社会利益遭受重大损失的；（2）故意刁难、要挟有关单位、个人,造成恶劣影响的；（3）强行索取财物的。56.个人贪污数额在5000元以上的应予立案。57.挪用公款归个人使用,数额在5000元至1万元以上,进行非法活动的；挪用公款数额在1万元至3万元以上,归个人进行盈利活动的；挪用公款归个人使用,数额在1万元至3万元以上,超过3个月未还的,构成挪用公款罪。58.徇私舞弊不征、少征税款罪,是指税务机关的工作人员徇私舞弊,不征或者少征应征税款,致使国家税收损失累计达10万元以上的行为。59.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。60.徇私舞弊不移交刑事案件罪。第三篇行政管理61.税务机关的公文种类主要有：命令（令）、决议、决定、公告、通告、意见、通知、通报、报告、请示、批复、函、纪要。62.公文一般由份号、密级和保密期限、紧急程度、发文机关标志、发文字号、签发人、标题、主送机关、正文、附件说明、发文机关署名、成文日期、印章、附注、附件、抄送机关、承办部门名称、印发部门名称和印发日期、页码等组成。63.发文字号由发文机关代字、年份、发文顺序号组成,年份、发文顺序号用阿拉伯数字标注；年份应标全称,用六角括号“〔〕”标注；发文顺序号不加“第”字,不编虚位（即1不编为01）,在阿拉伯数字后加“号”字。64.在公文的主送和抄送中,税务机关的名称应当使用“×××国家税务局、×××地方税务局”,不得使用简称。65.公文文中结构层次序数依次可以用“一、”“（一）”“１”“（１）”。66.公文成文日期用阿拉伯数字将年、月、日标全,年份应标全称,月、日不编虚位（即1不编为01）。67.下级机关的请示事项,如需以本机关名义向上级机关请示,应当提出倾向性意见后上报,不得原文转报上级机关。请示必须在事前,应当一文一事,不得在报告等非请示性公文中夹带请示事项。正文末应当有请示语,在公文附注处注明联系人的姓名和电话。除上级机关负责人直接交办事项外,不得以本机关名义向上级机关负责人报送公文,不得以本机关负责人名义向上级机关报送公文。68.通知,适用于发布、传达要求下级机关只执行和有关单位周知或者执行的事项,批转、转发公文。69.函,适用于不相隶属机关之间商洽工作、询问和答复问题、请求批准和答复审批事项。69.引用公文应先引标题,后引发文字号,发文字号在公文的标题后用圆括号注明。70.会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。其中,交通费是指用于会议代表接送站,以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。会议代表参加会议发生的城市间交通费,按照差旅费管理办法的规定回单位报销。71.各单位应于每年11月底前将下一年度会议计划,提交本单位局长办公会议审批后执行。72.会议费支付以银行转账或公务卡方式结算,禁止以现金方式结算。73.培训费,是指开展培训直接发生的各项费用支出,包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用。74.差旅费,是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。75.差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证。住宿费、机票支出等按规定用公务卡结算。76.公务卡结算范围为财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出,包括差旅费、会议费、招待费、5万元以下的零星购买支出,以及财政部规定的其他支出等。77.同一公务卡信用消费单笔最高不得超过2万元,月透支余额最高不得超过5万元。.78.属于发卡行和单位零余额账户的开户行同行办卡的应在公务卡免息还款期到期前的3个工作日内,统一办理报销资金的还款手续；跨行办卡的应在免息还款期到期5个工作日之前,统一办理报销资金的还款手续。79.固定资产,是指使用期限超过一年,单位价值1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上）,并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为固定资产管理。80.行政单位固定资产一般分为6类：房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。81．政府采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性磋商、竞争性谈判、询价、单一来源。公开招标应作为政府采购的主要采购方式。82.正式沟通为：下行沟通、上行沟通、平行沟通。83.网络舆情其表现方式主要为：新闻评论、ＢＢＳ论坛、微博、微信、ＱＱ群、聚合新闻（ＲＳＳ）、新闻跟帖及转帖等。84.税务系统特别重大、重大突发事件发生后,事发地税务机关要立即报告上一级税务机关,最迟不超过1小时。85.国内公务外出确需接待的,派出单位应当向接待单位发出公函。86.公务接待费用应当全部纳入预算管理,单独列示。接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单。86.电话铃一响,拿起话筒首先自报家门,然后,再询问对方来电的意图等。87.应当先将地位低的人介绍给地位高的人；当身份相同、年龄相近时,因先将男性介绍给女性,将主人介绍给客人；当地位相近、年龄有别时,则应先将年轻的介绍给年长的；当一个人同时会见几个人时,应先将这一个人介绍给其他几个人。88.如电梯无人服务,应自己先进去,再让客人进,到达时则让客人先出。89.上车要让领导和客人先上,自己后上,要主动为领导或来宾打开车门,并以手示意,待领导或来宾坐稳后再关门。车到目的地,自己要先下,为领导或客人打开车门。90.如门往外开,应请客人先进；如往里开,要自己先进去,按住门,然后再请客人进来。91.会议座次安排以面门为上、以左为尊。会议主席台的座次排列,领导为单数时,主要领导居中,2号领导在1号领导左手位置,3号领导在1号领导右手位置,依次排列；领导为偶数时,1、2号领导同时居中,2号领导依然在1号领导左手位置,3号领导在1号领导右手位置,依次排列。第四篇税收基础92.税收原则为财政、公平、效率和法治等。93.税收公平原则包括普遍征税、平等课征、量能课税。94.税收的职能包括财政职能、调节职能、监督职能。95.纳税义务人简称纳税人,又称纳税主体,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人有两种基本形式：自然人和法人。96.征税对象按其性质的不同,通常可划分为流转额、所得额、财产、特定行为、资源等五大类,通常也因此将税收分为相应的五大类即流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。97.税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。98.我国现行税制的纳税期限主要有三种形式：按期纳税；按次纳税；按年计征、分期预缴或缴纳。99.我国将增值税纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。100．小规模纳税人的标准为：从从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；除上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。101.营业税改征增值税纳税人,应税服务的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。102.增值税的征税范围包括：销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务；销售服务、转让无形资产和销售不动产。103.增值税一般纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务,除低税率适用范围外,税率一律适用17％。104.提供有形动产租赁服务,增值税税率为17％。105.增值税一般纳税人销售或者进口粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜,增值税税率为13％。106.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,增值税税率为11%。107.境内单位和个人发生的跨境应税行为,增值税税率为零。108.除适用17％、13％、11%和零税率外,适用增值税税率为6％。109.小规模纳税人增值税征收率为3％。110.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。111.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的,从高适用税率。112.增值税的一般计税方法是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。113.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费；非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程；购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；财政部和国家税务总局规定的其他情形。114.应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票：一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的；应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。115.一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。116.纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的,不得免税、减税。117.纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。118.纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的,主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）119.增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天；）120.增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。121.增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。122.增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。123.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。124.增值税起征点幅度:（一）按期纳税的,为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的,为每次（日）销售额300-500元（含本数）。125.消费税税目：烟（下设卷烟、雪茄烟、烟丝三个子目）、酒（下设白酒、黄酒、啤酒、其他酒四个子目）；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油（下设汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个字目）；摩托车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料。126.现行消费税税率：一是比例税率,最低1％,最高56％；二是定额税率,适用于啤酒、黄酒、成品油；三是比例加定额的复合税率,适用于卷烟、粮食白酒。127.从价定率计征的计税依据消费税的计税销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取全部价款和价外费用。128.应税消费品连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,以及在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。129.现行消费税的征税范围中,只有卷烟、白酒采用复合计算方法。130.金银首饰、铂金首饰由生产销售环节征税改为零售环节征税；钻石及钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税。131.外购应税消费品已纳消费税款的扣除范围是用外购已税烟丝为原料生产的卷烟；用外购已税化妆品为原料生产的化妆品；用外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；用外购已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火；用外购已税摩托车为原料生产的摩托车；用外购已税杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆；用外购已税木制一次性筷子为原料生产的一次性筷子；用外购已税实木地板为原料生产的实木地板；用外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品；用外购已税汽油、柴油为原料连续生产汽油、柴油,准予从汽、柴油消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款；纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的,准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。132.委托加工应税消费品已纳消费税款的扣除范围是以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；以委托加工收回的购已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火；以委托加工收回的已税摩托车为原料生产的摩托车；以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆；以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的一次性筷子；以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；以委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品；以委托加工收回的已税汽油、柴油为原料连续生产汽油、柴油,准予从汽、柴油消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。133.纳税人销售应税消费品的,其纳税义务发生时间,按不同的销售结算方式分别为：纳税人销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的,消费税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。134.纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的,消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。135.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。136.委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品,由委托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。137.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法,不属于企业所得税纳税人。138.居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。139.非居民企业,是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。140.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。141.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。142.企业所得税的税率为25％。143.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20％。144.企业所得税的计税依据为应纳税所得额。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。145.企业收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。146.企业货币形式的收入,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。147.企业非货币形式的收入,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。148.不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。149.企业所得税计算中,扣除项目的范围包括成本、费用、税金、损失、其他支出。150.企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14％的部分,准予扣除。151.企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2％的部分,准予扣除。152.除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5％的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。153.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60％扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。154.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业）收入15％的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。155.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12％以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。156.在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；准予扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。157.企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照企业所得税法关于税收优惠规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。158.企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。159.符合条件的小型微利企业,减按20％的税率征收企业所得税。160.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15％的税率征收企业所得税。161.企业所得税的征收方式分为查账征收与核定征收。162.居民企业纳税人核定征收企业所得税的范围是依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的；发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。163.税务机关应根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额。164.核定其应税所得率的情形有能正确核算（查实）收入总额,但不能正确核算（查实）成本费用总额的；能正确核算（查实）成本费用总额,但不能正确核算（查实）收入总额的；通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。165.除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。167.车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。168.车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。169.我国车辆购置税实行统一比例税率,税率为10％。170.纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,但是不包括增值税税款。171.辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额,应纳税额＝计税价格×税率。172.车辆购置税实行一车一申报制度,车辆购置税税款应当一次缴清。173.纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税。174.非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构场所,但有来源于中国境内所得的企业。175.非居民企业的类型包括在中国境内设立机构、场所的企业和在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。176.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。177.设立机构场所的非居民企业适用企业所得税税率为25％。178.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。179.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,适用税率为20％,同时减按10％的税率征收企业所得税。180.我国反避税管理内容主要包括转让定价管理、预约定价安排管理、成本分摊协议管理、受控外国企业管理、资本弱化管理和一般反避税管理等,以及与此相关的关联交易申报和企业同期资料的准备等内容。第五篇法律基础181.部门规章的效力低于宪法、法律和行政法规,与地方政府规章之间具有同等效力。182.我国社会主义法治的总目标是：建设中国特色社会主义法治体系,建设社会主义法治国家。183.依法治国必须坚持的五大基本原则：坚持中国共产党的领导、坚持人民主体地位、坚持法律面前人人平等、持依法治国和以德治国相结合、坚持从中国实际出发。184.完善以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系,加强宪法实施。185.加快建设职能科学、权责法定、执法严明、公开公正、廉洁高效、守法诚信的法治政府。186.宪法基本特征：国家的根本法；公民权利的保障书；民主事实法律化的基本形式。187.宪法的基本原则：人民主权原则、基本人权原则、法治原则、权力制约原则。188.宪法由全国人民代表大会制定。由全国人大常委会行使宪法解释权。189.我国公民的基本权利包括平等权、政治权利和自由、宗教信仰自由、人身自由、社会经济权利、受教育权、监督权和获得赔偿权。政治权利和自由的表现为两种形式：一种是选举权与被选举权,另一种是政治自由。190.监督权的内容主要包括：批评权、建议权、控告权、检举权、申诉权。191.我国公民的基本义务包括：维护国家统一和民族团结；遵守宪法和法律,保守国家秘密,爱护公共财产,遵守劳动纪律,遵守公共秩序,尊重社会公德；维护祖国的安全、荣誉和利益；服兵役；依法纳税；其他基本义务。192.我国的政权组织形式是人民代表大会制度。人民代表大会制度是我国根本的政治制度。193.在我国享有选举权的基本条件有三：具有中国国籍,是中华人民共和国公民；年满18周岁；依法享有政治权利。194.合同无效：一方以欺诈、胁迫的手段订立合同,损害国家利益；恶意串通,损害国家、集体或者第三人利益；以合法形式掩盖非法目的；损害社会公共利益；违反法律、行政法规的强制性规定。195.合同可撤销：因重大误解订立的；在订立合同时显失公平的。一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使对方在违背真实意思的情况下订立的合同,受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销。196.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照合同法第七十三条的规定行使代位权。197.欠缴税款的纳税人放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照合同法第七十四条的规定行使撤销权。撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使。自债务人的行为发生之日起5年内没有行使撤销权的,该撤销权消灭。198.我国公司法规定的公司形式主要是有限责任公司和股份有限公司。199.破产是指债务人不能清偿到期债务时,并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力时,法院对债务人的全部资产进行概括公平清偿的程序。200.破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,按照法定顺序清偿。债务清偿的法定顺序为：破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用,以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的,按照比例分配。201.税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。202.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报逃避缴纳税款数额5万元以上并且占应纳税额10％以上的构成逃税罪。203.纳税人实施逃避缴纳税款行为,达到了逃税罪刑事责任起点标准,经税务机关依法下达追缴通知后,积极补缴应纳税款,缴纳滞纳金,并已接受行政处罚的,不予追究刑事责任。但是,５年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。204.逃避追缴欠税罪应当同时具备四个条件：一是必须有违反税收法规,欠缴应纳税款的事实；二是必须有采取转移或隐匿财产的手段以逃避追缴的行为；三是必须致使税务机关无法追缴欠缴的税款；四是无法追缴的税数额需达法定的量刑标准,即１万元以上。205.骗取出口退税罪是指采取以假报出口等欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的行为。纳税人缴纳税款后,采取假报出口或者其他欺骗手段,骗取所缴纳税款的,依照逃税罪的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分,依照骗取出口退税罪定罪处罚。206.虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是指违反国家发票管理制度和国家税收经济秩序,为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,情节严重、依法应受刑罚处罚的行为。207.行政法的三大基本原则是行政合法性原则、行政合理性原则与行政应急性原则。208.合理性原则的基本内容是：行政行为的作出应当符合法律目的,具有正当性；行政行为应建立在考虑相关因素的基础上。作出行政决定和进行行政裁量,只能考虑符合立法授权的各种因素,不得考虑不相关因素；行使行政权时要平等的适用法律规范,平等的对待行政相对人,符合公正法则,同等情况同等处理,不同情况,不同处理；行政行为应保持适度,符合比例原则的要求；行政权的行使应符合自然规律与社会道德,符合人类理性和公平正义观念。209.依法行政的基本要求有合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一。210.税务行政主体可分为四类：各级税务局,从国家税务总局到县税务局；税务分局,是指省级市、地级市税务局在本辖区内的区、县设置的税务分局；税务所,是指县、自治县、旗税务局所设置的派出机构,有的地方则被称为税务分局；省以下税务局的稽查局。211.税务行政相对人的权利主要有：参与权、知情权、监督权、请求权、受益权。212.税务行政相对人的义务具体包括：遵守税务行政法律、法规,服从合法的税务行政管理、命令；接受税务检查、监督；协助公务的义务；执行税务行政决定。213.对申请人提出的申请,如果申请事项属于税务机关管辖范围,但不需要取得税务行政许可,税务机关应当即时告知申请人不受理,同时告知其解决的途径。214.对申请人提出的申请,申请事项依法不属于本税务机关职权范围的,税务机关应当当场作出不予受理的决定,并告知申请人向有关行政机关申请。215.对申请人提出的申请,申请人申请材料存在可以当场更正的错误的,税务机关应当告知并允许申请人当场更正。申请材料不齐全或者不符合法定形式的,应当当场或者在５日内一次告知申请人需要补正的全部内容,逾期不告知的,自收到申请材料之日起即为受理。216.对申请人提出的申请,申请事项属于本税务机关职权范围,申请材料齐全、符合法定形式,或者申请人按照本税务机关的要求提交全部补正申请材料的,税务机关应当受理税务行政许可申请。217.税务机关制作不予受理或受理行政许可通知书以及补正材料告知书,应当加盖本税务机关印章（或许可专用章）并注明日期。218.行政许可听证事项包括法律、法规、规章规定实施税务行政许可应当听证的事项；税务机关认为需要听证的其他涉及公共利益的许可事项；税务行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的事项。219.作出许可决定的期限有三种情形：一是当场作出许可决定；二是行政机关应当自受理行政许可申请之日起２０日内作出行政许可决定,２０日内不能作出决定的,经本行政机关负责人批准,可以延长１０日,并应当将延长期限的理由告知申请人；三是行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的,办理的时间不得超过４５日。４５日内不能办结的,经本级人民政府负责人批准,可以延长１５日,并应当将延长期限的理由告知申请人。220.税务行政许可有有效期限的,被许可人需要延续依法取得的行政许可的有效期的,应当在该行政许可有效期届满３０日前向作出行政许可决定的行政机关提出申请。被许可人依法提出延续申请的,税务机关应当在该许可有效期限届满前作出是否准予延续的书面决定,加盖本税务机关印章。逾期未作决定的,视为准予延续。221.税务行政许可所依据的法律、法规修改或废止,或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的,为了公共利益的需要,税务机关可以依法变更或者撤回已经生效的税务行政许可。222.国家税务总局可以通过制定部门规章来设定警告和罚款的行政处罚。223.税务行政处罚的主体包括：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。224.税务行政处罚相对人的权利主要有：知情权、陈述权和申辩权、申请听证权（达到一定标准时享有该权利）、拒绝不正当的检查和处罚权、其他法定权利。225.对当事人的同一个违法行为,不得给予两次以上罚款的行政处罚。226.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为,在五年内未被发现的,不再给予行政处罚。227.简易程序适用条件是违法的事实确凿；有法定的依据；处罚的种类仅限于数额较小的罚款或警告。较小数额的标准是对公民（包括个体工商户）处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款。228.税务行政处罚一般程序中,税务行政处罚决定作出前,应送达《税务行政处罚事项告知书》,内容主要包括：当事人违法行为事实及其相应的证据；当事人违法行为所触犯的法律规范；拟给当事人行政处罚的种类、幅度范围和标准；当事人应当享有的各项权利,如陈述权、申辩权、听证权、申请权等。229.税务机关在作出行政处罚决定之前必须充分听取当事人的意见,对当事人提出的事实、理由和证据,应当进行复核。当事人提出的事实、理由或者证据成立的,税务机关应当采纳,并且不得因当事人陈述、申辩而加重处罚。230.税务机关对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出１万元以上的罚款和吊销发票准印证的处罚时,应依法告知相对人有要求听证的权利。231.可以当场收缴罚款：一是税务机关对当事人当场作出行政处罚决定,依法给予20元以下罚款的；二是不当场收缴罚款事后难以执行的；三是在边远、水上、交通不便地区,税务机关及其执法人员作出罚款决定后,当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难,经当事人提出当场收缴要求的。232.当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关可以采取本第四十条规定的强制执行措施,或者申请人民法院强制执行。233.行政强制分为行政强制措施与行政强制执行。234.行政强制措施的种类包括：限制公民人身自由,查封场所、设施或者财物,扣押财物,冻结存款、汇款以及其他行政强制措施等。235.行政强制措施由法律设定；尚未制定法律且属于国务院行政管理职权事项的,行政法规可以设定除限制人身自由和冻结存款、汇款以及应当由法律规定的行政强制措施以外的行政强制措施；地方性法规只有在尚未制定法律、行政法规,且属于地方性事务的,才可以设定查封、扣押措施。236.行政强制执行的方式包括：加处罚款或者滞纳金；划拨存款、汇款；拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物；排除妨碍、恢复原状；代履行以及其他强制执行方式等。237.行政强制执行由法律设定。238.行政强制措施的基本程序有实施前须向行政机关负责人报告并经批准；由两名以上行政执法人员实施；出示执法身份证件；通知当事人到场；当场告知当事人采取行政强制措施的理由、依据以及当事人依法享有的权利、救济途径；听取当事人的陈述和申辩；制作现场笔录；现场笔录由当事人和行政执法人员签名或者盖章,当事人拒绝的,在笔录中予以注明；当事人不到场的,邀请见证人到场,由见证人和行政执法人员在现场笔录上签名或者盖章；法律、法规规定的其他程序。239.实施冻结存款、汇款措施时,实施前须向行政机关负责人报告并经批准；由两名以上行政执法人员实施；出示执法身份证件；制作现场笔录。240.行政机关实施查封、扣押措施,查封、扣押的期限不得超过30日；情况复杂的,经行政机关负责人批准,可以延长,但是延长期限不得超过30日。法律、行政法规另有规定的除外。自冻结存款、汇款之日起30日内,行政机关应当作出处理决定或者作出解除冻结决定；情况复杂的,经行政机关负责人批准,可以延长,但延长期限不得超过30日。法律另有规定的除外。241.行政强制执行程序一般规定包括：催告程序；听取当事人意见；作出强制执行决定；送达强制执行决定书。242.行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定,当事人逾期不履行的,行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。243.实施加处罚款或者滞纳金超过30日,经催告当事人仍不履行的,具有行政强制执行权的行政机关可以强制执行。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。244.当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼,又不履行行政决定的,没有行政强制执行权的行政机关可以自行政诉讼期限届满之日起3个月内,依法申请人民法院强制执行。245.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局（分局）局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的,经县以上税务局（分局）局长批准,税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款,或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。”246.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局分局）局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。”247.税务行政复议受案范围具体包括：征税行为。包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等；行政许可、行政审批行为；发票管理行为；税收保全措施、强制执行措施；行政处罚行为；不依法履行职责的行为；资格认定行为；不依法确认纳税担保行为；政府信息公开工作中的具体行政行为；纳税信用等级评定行为；通知出入境管理机关阻止出境行为；其他具体行政行为。248.纳税人对税务机关作出征税行为不服时,必须先依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限,先行缴纳或者解缴税款和滞纳金,或者提供相应的担保,才能提出行政复议申请。对其他具体行政行为不服以及要求税务机关依法履行法定职责未按规定履行的,可直接申请行政复议。249.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的规章（不包含规章）以下的规定不合法,在对具体行政行为申请行政复议时,可一并向复议机关提出对该有关规定的审查申请,申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的,可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。250.对各级国家税务局的具体行政行为不服的,向其上一级国家税务局申请行政复议。251.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议。252.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的,一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。253.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的,以主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人。254.对代征行为不服的,以作出委托的税务机关为被申请人。255.对依照法律、法规和规章规定而经上级税务机关批准作出具体行政行为不服的,以批准机关为被申请人。256.对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的,以审理委员会所在税务机关为被申请人。257.对税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织未经法律、法规授权而以自己名义作出的具体行政行为不服的,以税务机关为被申请人。258.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。申请人必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限,先行缴纳或者解缴税款和滞纳金,或者提供相应的担保,才可以在缴清税款和滞纳金之日起或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。259.税务行政复议和解与调解范围：行使自由裁量权作出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。260.税务行政诉讼的一般案件由基层法院管辖。261.经复议的行政诉讼案件,可以由最初作出行政行为所在地法院管辖,也可以由复议机关所在地人民法院管辖。267.因不动产提起行政诉讼的,由不动产所在地人民法院专属管辖。268.经复议的案件,复议机关决定维持原行政行为的,作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告；复议机关改变原行政行为的,复议机关是被告。269.复议机关在法定期限内未作出复议决定,公民、法人或者其他组织起诉原行政行为的,作出原行政行为的行政机关是被告；起诉复议机关不作为的,复议机关是被告。270.行政机关委托的组织所作的行政行为,委托的行政机关是被告。271.证据包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录和现场笔录。272.被告对作出的行政行为负有举证责任,应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。被告不提供或者无正当理由逾期提供证据,视为没有相应证据。273.行政诉讼的起诉期限一般为6个月内,自知道或者应当知道作出行政行为之日起计算。经复议而不服复议决定,起诉期限为收到复议决定书之日起15日。复议机关逾期不作决定的,起诉原行政行为的,起诉期限为复议期满之日起15日；起诉复议机关不作为的,可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。274.行政诉讼一审简易程序,符合下列条件的第一审行政案件,事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的,可以适用简易程序：被诉行政行为是依法当场作出的；案件涉及款额2000元以下的；属于政府信息公开案件的。275.当事人不服人民法院第一审判决的,有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提出上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的,有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。276.了实施执法督察,督察内审部门提前3个工作日向被督察单位下发税收执法督察通知,告知执法督察的时间、内容、方式,需要准备的资料,配合工作的要求等。277.被督察单位应当在15个工作日内提出书面反馈意见,在限期内未提出书面意见的,视无异议。278.税收执法责任由岗位职责、工作规程、评议考核和过错责任追究四部分构成。其中岗位职责是基础,工作规程是关键,评语考核是保障。279.税收执法过错责任追究的形式,包括行政处理和经济惩戒两种方式。行政处理是对存在税收执法过错的责任人,实施批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格等惩戒措施。280.承办人的过错行为经过批准的,由承办人和批准人共同承担责任,批准人承担主要责任,承办人承担次要责任；因承办人弄虚作假导致批准错误的,由承办人承担全部过错责任；承办人的过错行为经复议维持的,由承办人和复议人员共同承担责任,其中复议人员承担主要责任,承办人承担次要责任；执法过错行为由集体研究决定的,主要领导承担主要责任,其他人员承担次要责任。第六篇会计基础第四十五章会计基础知识第一节会计基本概念会计的定义和目标1.会计的概念包括两层含义：（1）会计的本质是一种经济管理工作；（2）会计是以货币为主要计量单位的价值管理。2.货币计量单位是会计最主要的计量单位。3.会计按其报告的对象不同,可以分为财务会计与管理会计。财务会计侧重于过去信息,为外部有关各方提供所需数据；管理会计侧重于未来信息,为内部管理部门提供数据。4.会计的总体目标强调会计信息的真实可靠,规范会计行为,维护公众利益,满足投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等会计信息使用者对会计信息的需求,这是全社会对会计信息共同的基本标准。5.税务部门主要利用企业会计信息做出税收决策,包括是否给予税收优惠政策、采取何种征收方式、确定应征税额等。二、会计的基本职能6.会计的基本职能主要表现在两个方面：对经济活动进行会计核算和实行会计监督。7.会计核算职能,是会计最基本的职能,也称作会计反映职能。8.会计核算具有以下特点：（1）以货币为主要计量单位；（2）以实际发生的经济业务所取得的合法凭证为书面依据；（3）以一套科学的方法为核算手段；（4）具有全面性、连续性和系统性。9.会计监督的内容包括监督经济业务的真实性、监督财务收支的合法性和监督财产物资的完整性。10.会计监督贯穿于经济活动的全过程,包括事前监督、事中监督和事后监督。11.会计的核算职能和监督职能是密切相连、相辅相成的关系。对经济活动进行会计核算的过程,也是实行会计监督的过程。会计核算是会计监督的前提,没有会计核算提供的数据资料,会计监督就没有客观依据；会计监督是会计核算的保障,如果只有会计核算而不进行会计监督,会计核算就不能正确有效地进行,就难以提供客观的会计信息,会计核算也就失去了存在的意义。三、会计核算的基本前提12.会计核算的基本前提也叫会计假设,会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。13.会计主体是指会计信息所反映的特定单位或者组织,又称会计实体、会计个体。14.会计主体不同于法律主体。会计主体是会计信息反映的特定单位或者组织,法律主体是法律上承认的可以独立承担义务和享受权利的个体,也称为法人。法律主体往往是会计主体,任何一个法人都要按规定开展会计核算,会计主体不一定是法律主体。一个法律主体可以有多个会计主体（如分公司、车间）,一个会计主体也可以有多个法律主体（如编制合并会计报表的母公司和子公司）。15.会计主体是会计工作的载体,其主要作用是界定会计核算的空间范围,确定特定会计报表反映的对象。缺乏了会计主体,会计工作也就没有了服务对象。16.明确会计主体的目的包括以下三个方面：（1）划定经济业务空间范围。（2）把握会计处理立场。（3）区分会计主体和所有者的经济活动。17.持续经营是指会计主体的经营活动将按照现在的形式和既定的目标无限期地继续下去,不会停业,也不会大规模削减业务。18.持续经营假设是整个权责发生制会计大厦所赖以建立的基础。核算的持续经营假设,不适用于破产清算会计。19.会计分期是指将一个企业持续的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间,又称会计期间。会计期间假设是对持续经营假设的修正。20.我国会计期间以公历年度（1月1日—12月31日）作为会计年度。半年度、季度、月度,均称为中期。21.货币计量是指采用货币作为计量单位,计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。22.我国国家统一会计制度规定,企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是在编制财务会计报告时应当折算为人民币,境外企业向国内报送报表时应折算为人民币反映。四、会计核算基础23.会计核算基础有两种,即权责发生制和收付实现制。24.权责发生制又称“应计制”,是指对于收入和费用应在实际发生时进行确认,而不必等到实际收到现金或者支付现金时才确认。按照权责发生制的要求,凡是当期取得收入或者应当负担的费用,不论款项是否已经收付,都应当作为当期的收入或费用；凡是不属于当期的收入或费用,即使款项已经在当期收付,也不能作为当期的收入和费用。25.权责发生制的核心是确认收入和费用的归属期间。26.收付实现制又称“现金制”,是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项的实际收付作为标准。按照收付实现制的要求,凡本期实际收到款项的收入和支付款项的费用,不管其是否应归属于本期,都应作为本期的收入和费用入账；反之,凡本期未实际收到款项的收入和未付出款项的支出,即使应归属于本期,也不应作为本期的收入和费用入账。27.目前,我国企业单位采用权责发生制基础,行政单位采用收付实现制,事业单位除经营业务采用权责发生制外,其他业务采用收付实现制。五、会计信息质量要求28.会计信息质量要求,包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性八项。其中可靠性、相关性、可理解性、可比性是首要质量要求,实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性是次级质量要求。首要质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征,次级质量要求是对首要质量要求的补充和完善。29.为了贯彻可靠性要求,企业会计核算应当做到：（1）以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量,不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。（2）在符合重要性和成本效益原则的前提下,保证会计信息的完整性,不能随意遗漏或者减少应予披露的信息,与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。30.相关性要求是指企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。31.可理解性要求是指企业提供的会计信息应当清晰明了,便于投资者等财务报告使用者理解和使用。32.可比性要求是指企业提供的会计信息应当相互可比。这主要包括两层含义：（1）同一企业不同时期可比；（2）不同企业相同会计期间可比。33.实质重于形式要求是指经济事项的经济实质重于其法律形式。企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。实质重于形式在实务中有广泛的应用,例如：售后回购不确认收益；销售商品的收入确认,应满足确认的条件；融资租赁时,承租方对于租入资产作为固定资产确认；当资产达到预定可使用状态时,在建工程应结转固定资产等。34.重要性要求是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。重要性应当从质和量两方面进行判断。质是指会计事项发生对决策有重大影响；量是指会计事项达到一定数量可能对决策产生影响。35.谨慎性要求是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。36.及时性要求是指企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。六、会计计量属性37.计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种。38.历史成本又称为实际成本,是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物的金额。39.重置成本又称现行成本,是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物的金额。重置成本多应用于盘盈固定资产的计量等。40.可变现净值是指在正常生产经营过程中,以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。可变现净值通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。41.现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值的一种计量属性。现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。42.在公允价值计量下,资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。公允价值主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产、债务重组、非货币性资产交换的计量等业务方面的计量。七、会计核算方法43.会计核算方法一般包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清算、编制会计报表七种专门方法。其中,复式记账是会计核算方法的核心。44.设置会计科目与账户是对会计对象的具体内容进行分类、核算和监督的一种专门方法。45.复式记账是对企业发生的每笔经济业务,在两个或两个以上相互联系的账户中同时进行记录的一种记账方法。复式记账以“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式为理论依据。46.会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。只有经过审核无误的会计凭证,才能作为记账的依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。47.账簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍,是保存会计数据资料的重要工具。登记账簿是以会计凭证为依据,将发生的经济业务,序时、分类地记入有关账簿。48.成本计算是对企业生产经营活动中发生的各种费用按一定对象进行归集,并计算出各该对象的总成本和单位成本。通过成本计算,可以确定材料的采购成本、产品的生产成本和产品的销售成本,可以核算和监督生产经营过程中发生的各项费用是否节约或超支,考核资金耗费和生产经营成本计划的执行情况,并据以确定企业盈亏。49.财产清查是通过盘点实物和核对有关款项,借以查明财产物资的实有数额,确定账实是否相符的一种专门方法。50.编制会计报表,就是将一定时期企事业单位的财务状况、经营成果、现金流量及所有者权益变动情况,总括地反映在具有一定格式的表格之中。会计报表提供的会计资料比账簿更概括、更集中。第二节会计基本原理一、会计核算的对象51.会计核算的对象是指会计所要核算和监督的内容。52.凡是特定会计主体能够用货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容。53.会计的对象就是社会再生产过程中的资金及其运动。二、会计要素54.会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类,是会计核算对象的具体化。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。55.资产、负债、所有者权益是资金运动在某一时点处于相对静止状态时的表现,反映企业的财务状况,构成资产负债表。56.收入、费用、利润是资金运动在一定时期处于运动状态时的表现,反映企业的经营成果,构成利润表。57.资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产包括各种财产、债权和其他权利。58.资产的特征包括：（1）预期会给企业带来经济利益；（2）由企业拥有或者控制；（3）资产是企业在过去发生的经济业务事项中获得的。59.资产的确认。将一项资源确认为资产,需要符合资产的定义,还应同时满足以下两个条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。60.资产的列示。在资产负债表中,对资产按流动性进行分类,具体分为流动资产和长期资产（或称非流动资产）。61.资产满足下列条件之一的,应当归类为流动资产：①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；②主要为交易目的而持有（如交易性质的股票、债券等）；③预计在自资产负债表日起一年内变现；④自资产负债表日起一年内,用于交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。62.长期资产（或称非流动资产）是指流动资产以外的资产,主要包括长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出等。63.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。64.负债的特征包括：（1）负债是企业承担的现时义务；（2）负债预期会导致经济利益流出企业；（3）负债应当由企业过去的交易或者事项所形成。65.负债的确认。将一项现时义务确认为负债,需要符合负债的定义,还应当同时满足以下两个条件：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。66.负债的列示。资产负债表中,按偿还时间的长短对负债进行分类,具体分为流动负债和长期负债。67.负债满足下列条件之一的,应当归类为流动负债：①预计在一个正常营业周期中清偿；②主要为交易目的而持有；③自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；④企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。68.流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款和一年内到期的长期负债等。69.长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。70.所有者权益是指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。71.所有者权益的特征包括：①所有者权益表现为投资者对企业净资产的所有权,随投资者的投资行为而产生。②所有者权益一般不需要归还给投资者,除非发生清算、减资或分派现金股利的情况。一般情况下,投资者投入企业的资本归企业长期使用,不需偿还,也不能任意抽回。③所有者能按投资额大小或合同章程规定,参加企业经营管理,享有参与利润分配的权益和分担风险或亏损的责任。④所有者权益是剩余权益。72.所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等,在资产负债表中通常列示为实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润。73.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的