储蓄基本管理知识及综合业务管理知识分析

第七章储蓄基本业务内容概要：业务规定＊基本规定＊一本通＊活期储蓄＊个人存款证明＊定期储蓄＊转账＊定活两便＊预约转账＊个人通知存款＊个人跨行汇款风险防范第一节业务规定一、日常处理规定强制刷磁存款当日可办理本、异地取款，不能办无折/卡的存取款，不能透支“现金当面拆捆、清点后再付款”办理支票存款、转账业务必须使用转账支票预留密码活期可全国通存通兑，省内清户预留密码其他储种省内通存通取第一节业务规定一、日常处理规定不需出示身份证件，只需密印办理的业务，若密码、印鉴正确，均视为客户本人办理取款、转账、清户超过5000以上，重新写磁、换折应用长短波灯检验存折/单荧光丝防伪特征查看存折户名、印刷号、账号有无涂改第一节业务规定二、活期储蓄活期储蓄是指存入时间与取款时间可由储户自行决定，本金可多次存入，多次支取，金额和存期都不受限制，方便灵活、存取手续简便的一种储蓄方式。工作流程：客户至柜台填开户申请书客户将填好的申请书、有效身份证件、现金交柜员柜员审核审核无误，柜员进行系统操作，客户选择预留密码系统操作成功，打印柜员审核客户签字，将凭证交给客户客户审核打印的开户申请书，无误后签字单据、证件第一节业务规定二、活期处理系统中可完整输入40位字符长的户名（即20个汉字或40个英文字母），若客户户名字符长度超出了存折/单户名打印栏长度，由普通柜员在存折/单空白处手工填写完整户名，加盖名章。***，打印串行--——ji随机换折自动换折1.省内联网网点办理2.换折不改变原开户信息3.需要输入新存折印刷号4.随机换折后，原存折作废二、活期储蓄一、活期储蓄客户凭存折在跨省异地办理活期存、取款、转账业务，普通柜员须在存折附页手工记录相关内容，加盖名章。（一）起存金额（二）网点在客户开立活期存款账户后应为客户签发活期存折、绿卡。存折和绿卡都是该账户办理存款、取款、转账等交易的凭证。（三）活期存款账户按签发存款凭证方式可分为单折户、单卡户和卡折合一户。（四）活期存款账户正常清户时，客户应交回活期存折或绿卡。活期存款账户为卡折合一户时，须同时交回活期存折与绿卡。二、活期储蓄—业务办理规定-邮开户费？工本费？换折费？年费？小额账户管理费？（五）客户清户或换折交回活期存折时，客户若有需要，可以当场打印交易明细，根据上级的要求也可在存折内页加盖“作废”戳记交由客户收执留存，网点仅将旧存折封面（包括盖有日戳或储蓄专用章的封二）收回保存，在回收的存折封二应加盖“存折内页由储户本人保存”戳记，并请客户在戳记的空白处签字确认。（六）签订中间业务协议的活期存款账户清户前，须撤销中间业务协议。（七）支票开户/续存，办“支票预处理”二、活期储蓄—业务办理规定储蓄业务体系整存整取零存整取存本取息基本规定整存零取定额定期起存金额存期提前支取种类约转/自转销户种类三、定期处理——省内通存通取1、整存整取其他规定：（1）10万（含），使用“中国邮政储蓄银行整存整取定期储蓄特种存单”，金额上限为200万（2）保值储蓄：指储蓄存款到期时，存款人所得的收益小于存款期间物价上涨幅度，由中国人民银行给予一定保值补贴的优惠利率的长期存款（3）如1月31日存3个月整整，则4月30日取是否算提前支取三、定期处理定期所有提前支取均需要提供本人有效实名证件整存整取零存整取存本取息基本规定整存零取定额定期起存金额存期提前支取密码续存利息三、定期处理-零存整取整存整取零存整取存本取息基本规定整存零取定额定期起存金额存期、取周期提前支取密码取息利息三、定期处理-存本取息整存整取零存整取存本取息基本规定整存零取定额定期起存金额存期支取周期支取金额提前支取利息三、定期处理-整存零取第一节业务规定三、定期储蓄-定额定期整存整取零存整取存本取息基本规定整存零取定额定期金额存期提前支取张数转存利息定活两便三、定期处理-定额定期100/200/500/10001、种类固定定活两便、不固定定活两便2、起存金额

50元3、提前支取固定定活两便不可单张支取、不固定定活两便存单不可部分支取4、存单特点无存期和利率四、定活两便1、起存金额

5万元，单笔最高500万,1次存入2、支取可一次或分次支取，最低支取金额为5万元留存部分高于5万的，需重新开立新账户，从原开户日计息

2008年1月12日后开户的实现自动转存功能；之前的无自动转存功能，并需要通知取款五、个人通知存款1、含义以一本通存折作为存款凭证，组合不固定面额的定活两便和整存整取两个存款品种的产品。一本通本号下统领多个存款子账户。不同子账户通过单号区分。邮政储蓄一本通每本存折最多只存48笔存款，96行以后预留且只能办理部提转存、冲正交易。整存整取存款提前支取怎么办？2、业务办理规定——基本业务（1）定期一本通开户时，若客户预留密码，则该一本通下所有账户使用同一密码。（2）定期一本通可在省内通存通兑，客户在交易局新开的子账户余额累积计算在一本通开户局余额内。（3）整存整取超过10万元使用特种存单，不能在一本通中办理。各账户单笔存款金额最高200万元。（4）一本通异地存取手续费以现金方式收取。（5）一本通存折下各子账户均已结清方可销户。2、业务办理规定——特殊业务（6）定期一本通挂失时，按存折挂失处理。（7）定期一本通可以办理全部或部分子账户的冻结/解冻结，扣划（含部分扣划）、止付。（8）子账户的移出、移入，不得代理。移出、移入的存单与一本通户名、起息日、存期、利率、证件类型、证件号相同。非同一证件类型、号码，非同一户名，非同一开户网点，非同一协议国税率，无密户的存单不能移入功能及特色

1.易于管理：一本存折可以替代四十八张存单，便于携带和保管。

2．及时掌握收益：开立一本通存折后，可将不同额度的节余资金分别存入一本存折，帮您及时掌握个人收益情况。

3.提供密码保护：一本通下所有账户使用同一密码。1、含义是邮政储蓄机构应存款人的申请，为其存于邮政储蓄机构的个人存款所提供的书面证明——可代理2、种类分为时点证明、时段证明（3个月——2年）3、手续费、份数（10）3、一张证明可以证明5个账户4、个人存款证明可以证明的账户种类5、能不能拿它直接取钱、抵押、质押6、范围开立账户的县市范围内7、账户有8万，能不能开5万的存款证明8、各个账户金额合计有1万，能不能开3万的证明9、证明的撤销——不得代办，需交回原存款证明书1、含义

不直接使用现金，而是通过银行将款项从付款账户划转到收款账户完成货币收付的一种银行货币结算方式。2、种类按交易方式与服务对象划分2、种类（1）账户到账户的转账：转出方客户和转入方客户均在邮政储蓄机构开立个人结算账户或单位账户，并在不同账户间办理资金的划转业务，包括：个人结算账户间、个人结算账户向单位账户转账、单位账户向个人账户转账2、种类（2）现金到账户的转账：是指客户将资金通过网点柜台转入邮政储蓄个人结算账户的资金划转业务。2、种类（3）预约转账：指转出方客户在网点柜台办理预约转账申请后，由系统自动按客户约定时间、约定金额向指定的账户进行资金划转的业务。3、基本规定（1）客户需通过电子银行、ATM等渠道办理自助转账的，必须事先在网点柜台书面申请并确认开通账户自助转账功能。为客户开通自助转账业务时，柜员要向持卡人充分提示相关风险，并要对持卡人进行更为严格的真实身份核查，确保实名开户。3、基本规定（2）账户间转账转出金额若超过规定金额的，应事先办理大额转账申请手续。客户可以在转账限额内约定该账户单笔最高转账金额。申请成功后未办理撤销前长期有效。3、基本规定（3）出现柜员差错的账务性交易，不能办理取消，只能办理冲正交易来纠正差错。1、强制刷磁如刷磁不成功则补磁，如补磁不成功则随机换折，如网点不能办理换折业务同时客户急需用钱则办理紧急折取款交易2、存取款原则必须遵守“先收款后记账、先记账后付款”原则网络异常时，出现重发交易，根据系统提示，做到存款必收款。网络异常时，出现重发交易，根据系统提示，做到取款不付款办理现金到账户转账交易如系统提示“交易失败、交易异常、交易超时”等信息时，支局必须向客户收款并做好解释工作，营业结束轧账时如出现长款，必须及时在系统中作长款挂账处理，次日填写“差错通知单”传真上级行，支局收到上级行回复后才做退长款或重存交易主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入10000

应交税费－应交增值税（销项税额）1700同时，借：银行存款1700

贷：预收账款－京东公司1700假设向对方发运的商品价款为8000元，税金为1360元，如何作账？？？（7）31日，结转本月已销产品成本260000元，其中，A产品成本200