核心综合业务管理及管理知识系统知识培训

银行新核心业务系统培训------贷款专题个人贷款

主讲人：周丽晓2008年10月资产类产品个人贷款流动资金贷款︵含进出口押汇︶固定资产贷款单位质押贷款保理出口退税托管账户贷款票据贴现委托贷款华夏卡自助贷款福费廷打包贷款银团贷款信贷资产转让银行承兑汇票保兑仓保函进口信用证进口信用证项下的提货担保固定资产承诺函信贷证明或有类产品贷款产品个人贷款业务目录

1、个人贷款业务基本知识3、个人贷款业务实例（HUAXIA）2、常用的几种个人贷款业务2.1住房贷款2.2汽车贷款2.3助学贷款2.4经营贷款个人贷款业务目录

1、个人贷款业务基本知识3、个人贷款业务实例（HUAXIA）2、常用的几种个人贷款业务2.1住房贷款2.2汽车贷款2.3助学贷款2.4经营贷款1、个人贷款业务基本知识定义：

金融机构向消费者个人或居民家庭提供的，为满足取得消费资料或小额投资经营资金需求的贷款。发展：

我国对个人的贷款，始于80年代末。90年代以来得到一定发展，特别是1998年以来,我国个人贷款进入快速发展的轨道,个人消费贷款增加60多倍。主要用途：

购买住房、汽车、农用机械、大额耐用消费品、房屋装修、旅游、教育等生活消费或用于个人生产经营性活动等。按用途划分消费贷款投资贷款按贷款方式划分信用贷款担保贷款按偿还方式划分一次偿还贷款分期偿还贷款按取得贷款的途径划分直接贷款间接贷款1、个人贷款业务基本知识分类：1、个人贷款业务基本知识还款方式：按月等额还款法按月等本还款法利随本清，到期一次还本付息。按月(季)结息，到期一次还本。信用分析：个人品德可预期的收入（职业、受教育程度、地区）资产其他债务及支出担保品个人贷款业务目录

1、个人贷款业务基本知识3、个人贷款业务实例（HUAXIA）

2、常用的几种个人贷款业务2.1住房贷款2.2汽车贷款2.3助学贷款2.4经营贷款2、常用的几种个人贷款业务中国银行个人住房贷款、汽车贷款、国家助学贷款、出国留学外汇贷款、投资经营贷款、循环贷款、存单质押贷款、凭证式国债质押贷款、记帐式国债质押贷款、委托贷款业务中国工商银行个人汽车贷款、信用贷款、质押贷款、经营贷款、助学贷款、综合消费贷款、一手住房贷款、二手住房贷款、直贷式住房贷款、固定利率住房贷款、公积金及住房组合贷款、商用房贷款、自建住房贷款中国建设银行个人住房贷款：住房贷款、再交易住房贷款、公积金住房贷款、住房组合贷款、商业用房贷款、住房最高额抵押贷款、固定利率住房贷款个人消费类贷款业务：汽车贷款、消费额度贷款、国家助学贷款、下岗失业人员小额担保贷款、权利质押贷款个人经营类贷款业务：助业贷款华夏银行个人住房贷款、汽车贷款、小额消费性贷款、经营性贷款、教育助学贷款、小额质押贷款、自助贷款、委托贷款个人贷款业务目录

1、个人贷款业务基本知识3、个人贷款业务实例（HUAXIA）2、常用的几种个人贷款业务

2.1住房贷款2.2汽车贷款2.3助学贷款2.4经营贷款2.1住房贷款业务定义：个人住房贷款是指贷款人向借款人发放的用于购买自用普通住房的贷款。贷款人发放个人住房贷款时，借款人必须提供担保。借款人到期不能偿还贷款本息的，贷款人有权依法处理其抵押物或质押物，或由保证人承担偿还本息的连带责任。2.1住房贷款业务分类：

1、个人住房商业性贷款

2、个人住房公积金贷款

3、个人住房组合贷款

是银行信贷资金所发放的自营贷款，指具有完全民事行为能力的自然人，购买本市城镇自住住房时，以其所购产权住房为抵押物，作为偿还贷款的保证而向银行申请的住房商业性贷款。

是政策性的住房公积金所发放的委托贷款，指缴存住房公积金的职工，在本市城镇购买，建造、翻建、大修自住住房时，以其所拥有的产权住房为抵押物，作为偿还贷款的保证而向银行申请的住房公积金贷款。凡符合个人住房商业性贷款条件的借款人同时缴存住房公积金，在办理个人住房商业性贷款的同时还可向银行申请个人住房公积金贷款，即借款人以所购本市城镇自住住房作为抵押物可同时向银行申请个人住房公积金贷款和个人住房商业性贷款（这种贷款方式简称个人住房组合贷款）。2.1住房贷款业务贷款对象：主要包括具有完全民事行为能力的中国公民，在中国内有居留权的具有完全民事行为能力的港澳台自然人，在中国内地有居留权的具有完全民事行为能力的外国人。

2.1住房贷款业务贷款条件：1、在中国境内具有常住户口或有效居留身份；2、具有稳定的职业和经济收入，信用良好，有偿还贷款本息的能力；3、已经签署购买住房的合同或协议。购买期房（多层住宅主体结构必须封顶、高层住宅必须完成总投资的三分之二）或尚未确权的房屋应提供手续齐全的房屋建设和销售证明文件；4、必须支付不低于所购住房全部价款20％以上的首期购房款5、提供经贷款人认可的资产进行抵押或质押，或（和）有足够代偿能力的法人、其它经济组织或自然人作为保证人6、贷款人规定的其他条件。2.1住房贷款业务贷款用途：用于在中国内地城镇购买、建造、大修各类型住房。贷款币种：人民币和外币(美元、港币)。申请外币的借款人应是具有外汇还款来源的华侨、港澳同胞、外企工作人员等。贷款限额：不高于房地产评估机构评估的拟购买住房的价值或实际购房费用总额（以二者低者为准）的一定比例，通常为70%。贷款期限：人民币个人住房贷款最长期限不得超过30年，外币个人住房贷款最长期限不超过8年。2.1住房贷款业务贷款利率：

执行中国人民银行规定的同档次住房贷款利率。外币个人住房贷款执行同档次外汇贷款利率。贷款期限在一年以内，遇法定利率调整，按原合同利率计息。贷款期限在一年以上，遇法定利率调整，于下年1月1日开始执行新利率。2.1住房贷款业务2008年9月16日开始执行二、住房贷款年利率%

（一）个人住房公积金贷款五年以下（含五年）4.59五年以上5.13

（二）商业银行自营性住房贷款1、住房开发贷款执行相应档次法定贷款利率2、个人住房贷款执行相应档次法定贷款利率

（三）个人住房贷款逾期个人住房贷款逾期利率借款合同载明的贷款利率水平上加收30％-50％

注：个人住房贷款利率由银行根据客户的具体情况，在人民银行规定的利率浮动区间内，具体确定利率水平。2.1住房贷款业务贷款需提供资料：

1、借款申请表，身份证件（指居民身份证、户口簿和其他有效居留证件）；

2、有关借款人家庭稳定的经济收入的证明；

3、符合规定的购买住房合同意向书、协议或其他批准文件；

4、抵押物或质物清单、权属证明以及有处分权人同意抵押或质押的证明；有权部门出具的抵押物估价证明；保证人同意提供担保的书面文件和保证人资信证明；

5、申请住房公积金贷款的，需持有住房公积金管理部门出具的证明；

6、贷款人要求提供的其他文件或资料。2.1住房贷款业务贷款担保：在办理贷款手续时，贷款人可委托律师事务所代办有关贷款手续和承办相关法律事宜，以保证有关资料和贷款手续的合法性。主要法律事宜包括：◆验证房产的合法性、借款人身份及所提供资料的真实性、完整性，以及其他法律事宜等。

◆抵押担保、质押担保、保证担保、履约保证保险（亦称还款责任险）。借贷双方可根据具体情况协商选择担保方式。原则上个人住房贷款只能选择一种担保方式。如接受两种担保方式，贷款人应要求保证人对全部债务提供担保，并明确表示放弃其抗辩权。2.1住房贷款业务贷款发放：在《抵/质押合同》或《保证合同》生效之日起5个工作日内，按《借款合同》约定将贷款直接划至借款人指定购买住房的开发商或售房单位的专用帐户。2.1住房贷款业务贷款偿还：贷款期限在1年以内（含1年）的，可按月偿还贷款本息或到期一次偿清贷款本息。贷款期限在1年以上的，借款人应按月并自使用贷款后第二个月开始按月或按季偿付贷款本息。偿还贷款本息的方式可选择一次性还本付息法、等额本息还款法和等额本金还款法。借款人在借款合同生效后，若有足够的资金来源，可提前15个工作日向贷款人提出部分或全部提前还款申请，贷款人可视情况按提前还款金额收取一定比例的违约金。2.1住房贷款业务签定认购书客户申请贷款审查贷款办理贷款发放贷款偿还贷款结清贷款流程：个人贷款业务目录

1、个人贷款业务基本知识3、个人贷款业务实例（HUAXIA）2、常用的几种个人贷款业务2.1住房贷款2.2汽车贷款2.3助学贷款2.4经营贷款2.2汽车贷款业务定义：汽车贷款是贷款行对在特约经销商处申请购买汽车的借款人（自然人或具有法人资格的企（事）业法人）所发放的人民币担保贷款。分类：1、个人消费类汽车贷款是指银行向个人借款人发放的，用于购买消费类自用车（不含二手车）的贷款。2、个人营运类汽车贷款是指银行向自然人借款人发放的用于购买以盈利为目，从事正当的生产经营活动的汽车贷款。营运类汽车仅指一手营运车，根据借款人申请贷款所购车辆的用途，主要划分为客运车、货运车和工程车。

2.2汽车贷款业务贷款需提供材料：1、借款申请书；2、身份证、户口簿或其他有效居留证件原件，并提供其复印件；3、职业和经济收入证明，包括但不限于单位开具的收入证明、银行存单、信用卡对账单、纳税证明等；4、与经销商签订的购车协议、合同或者购车意向书；5、担保所需的证明或文件，包括抵（质）押物清单和有处分权人（含财产共有人）同意抵、质押的证明；有权部门出具的抵押物所有权或使用权证明、书面估价证明（车辆发票价格结合市场公布价格所做的书面估价）、同意保险的文件；质押物需交付质押物或权利证明文件；保证人同意履行连带责任保证的保证合同、有关资信证明材料；或满足信用贷款条件的证明文件；6、已缴付首期购车款的相关证明；7、银行要求提供的其他文件资料。2.2汽车贷款业务贷款期限

汽车消费贷款一般为3年，最长不超过5年（含）。客运车贷款期限一般不超过3年，符合相应条件的最长不超过4年。货运车和工程车贷款期限一般不超过2年，符合相应条件的最长不得超过3年。贷款金额一般情况下，个人汽车消费贷款金额最高不超过所购汽车价格的70%；经认可，最高不超过所购汽车价格的80%。客运车贷款限额，原则上控制在所购车辆价格的60％以内。货运车和工程车贷款的最高贷款限额，原则上控制在所购车辆价格的50％以内。2.2汽车贷款业务贷款利率

汽车消费贷款按照中国人民银行规定的同期贷款利率计算。在贷款期间如遇利率调整时，贷款期限在1年（含）以下的，按合同利率计算；贷款期间在1年以上的，实行分段计算，于下一年年初开始，按相应利率档次执行新的利率。贷款担保如果申请个人汽车消费贷款，应根据借款银行的要求提供必要的贷款担保；并应在签订借款合同之前提供借款银行认可的财产抵押、质押或第三方不可撤销的连带责任保证，担保当事人必须签订书面担保合同。2.2汽车贷款业务贷款发放在《抵/质押合同》或《保证合同》已生效并落实相应的抵/质押手续后，借款银行根据授权将贷款划至指定的经销商帐户，并监督使用。贷款偿还采用按月（季）偿还贷款本息的方式，具体还款方式可采取等额本息还款法和等额本金还款法。2.2汽车贷款业务签定认购书客户申请贷款审查贷款办理贷款发放贷款偿还贷款结清贷款流程：个人贷款业务目录

1、个人贷款业务基本知识3、个人贷款业务实例（HUAXIA）2、常用的几种个人贷款业务2.1住房贷款2.2汽车贷款

2.3助学贷款2.4经营贷款2.3助学贷款业务3种形式：

国家助学贷款国家助学贷款是指银行向我国高等学校中经济困难的全日制研究生和本、专科学生发放的，用于支付其学费和生活费，并由中央或地方财政给予贴息的人民币贷款。国家助学贷款属于无担保信用贷款，学生在校期间利息由国家或地方财政贴息。一般商业性助学贷款是指银行向正在接受非义务教育学习的学生的直系亲属和法定监护人发放的，只能用于学生的学杂费、生活费以及其他与学习有关的费用的商业性贷款。高校利用国家财政资金对学生办理的无息借款一般性商业助学贷款2.3助学贷款业务贷款对象：在中国境内就读的年满18周岁，具有完全民事行为能力的全日制本、专科学生、研究生或其直系亲属、法定监护人。贷款用途：用于支付其学费和生活费。贷款额度：

不低于人民币2000元（含2000元），最高贷款额度不得超过人民币5万元（含5万元）。贷款期限：最长为剩余在校年数加5，但最长不能超出10年有的银行要求最长不超过8年，且最长不超过学生毕业后6年。2.3助学贷款业务贷款利率：国家助学贷款利率按中国人民银行规定的同期同档次贷款利率执行。在贷款期内，如遇法定利率调整，贷款期限在一年以内（含一年），按合同约定利率计息；贷款期限在一年以上的，则从次年贷款发放日的对应日起按调整后的利率档次执行。（如表中04年10月29日执行的利率）年利率月利率六个月以内（含六个月）5.22％4.35‰六个月至一年（含一年）5.58％4.65‰一至三年（含三年）5.76％4.8‰三至五年（含五年）5.85％4.875‰五年以上6.12％5.1‰2.3助学贷款业务贷款条件：1、具有中华人民共和国国籍，且持有中华人民共和国居民身份证；2、诚实守信，遵纪守法，无违法违纪行为；能够正常完成学业；3、因家庭经济困难，在校期间所能获得的收入不足以支付完成学业所需基本费用（包括学费、住宿费、基本生活费）；4、所在学校与中国银行签订银校合作协议；5、经所在学校初审合格推荐；6、贷款人规定的其他条件。2.3助学贷款业务贷款需提供资料：１、成绩单２、申请书（实例）３、贫困证明４、学生证与身份证复印件５、银行存折复印件

贷款发放：国家助学贷款实行一次申请、一次授信、分期发放的管理方式。借款人在校期间，有终止贷款发放意向时，可以自愿提出终止贷款发放，应在当年放款10日前通过学校向银行提出书面申请。2.3助学贷款业务2.3助学贷款业务贷款偿还：每年借款学生毕业离校60日前，应通过学校与经办银行办理还款确认手续，制定还款计划，签订还款协议。学校必须在借款学生办完上述手续后，方可为其办理毕业手续。借款学生毕业后自付借款产生的利息和罚息，可自主选择毕业后24个月内的任何一个月起开始偿还贷款本金，但毕业之日起24个月后必须开始偿还贷款本金。2.3助学贷款业务提前还款：借款人在借款期间内，可以提前部分或全部还款，但必须提前15天向经办银行提出书面申请。对提前还款的部分按合同约定利率和该部分实际使用天数收利息。展期还款：借款人毕业后继续攻读学位展期：借款人必须在毕业前30天向所在学校提出展期申请，并提供继续攻读学位的相关证明。学校审核通过后，由经办银行为其办理展期手续。2.3助学贷款业务调整还款计划:借款人毕业或终止学业后一年内，可以向银行提出一次调整还款计划的申请，经办银行根据实际情况和有关规定进行合理调整。其他情况处理：转学--如借款人转学，必须在还清贷款本息后，学校方可为其办理转学手续。不能正常完成学业--如借款人有上述情况，学校应及时通知经办银行，只有当银行提前收回贷款本息，或与借款人签订还款协议后，学校方可为学生办理相应手续。通讯地址变更--如借款人家庭住所、通讯地址、联系电话及工作单位等情况发生变化，应在15个工作日内书面通知经办银行。2.3助学贷款业务违约责任：违约的责任按还款协议进入还款期后，连续拖欠还款超过一年且不与经办行主动联系办理有关手续的借款人，经办行和国家助学贷款管理中心有权在不通知借款人的情况下，通过新闻媒体和网络等信息渠道公布其姓名、公民身份号码、毕业学校及具体违约行为等信息。（注：一般来说，学生毕业且没有还清助学贷款时，学校会将借款人借款情况纳入其个人档案，在就业报到的有关证件中载明国家助学贷款相关信息。）2.3助学贷款业务个人提出贷款书面申请学校贷款相关部门审核银行审批签订借款合同校院系初审、公示在代理行开立个人账户贷款发放贷款偿还贷款结清贷款流程：个人贷款业务目录

1、个人贷款业务基本知识3、个人贷款业务实例（HUAXIA）2、常用的几种个人贷款业务2.1住房贷款2.2汽车贷款2.3助学贷款

2.4经营贷款2.4经营贷款业务定义：个人经营贷款是指银行对个人发放的用于借款人从事合法生产经营活动所需资金周转的人民币担保贷款。特点：

◆只要从事正常、合法的经营活动，无论是否办理经营实体，均可办理个人经营贷款。

◆贷款额度高（如工行300万，建行500万）。

◆贷款期限长、还款方式灵活。

2.4经营贷款业务贷款对象：年满十八周岁，具有完全民事行为能力的中国公民,且借款人年龄与贷款期限之和不超过60周岁。贷款额度：如建行最低额度10万元，最高授信额度500万元。贷款期限：贷款期限一般为1年（含），额度有效期限最长不超过5年，工行最长为3年。贷款利率：

执行中国人民银行同期同档次贷款利率并适当上浮。

2.4经营贷款业务担保方式：担保采取抵押、质押和保证方式，但是不接受单纯以第三方保证形式提供的担保。还款方式：

贷款期限在一年以内的，可以采取按月还息任意还本法、等额本息还款法、等额本金还款法、一次性还本付息还款法等方式；贷款期限在一年以上的，可采取等额本息、等额本金还款法。具体还款方式由经办行与借款人协商并在借款合同中约定。2.4经营贷款业务贷款需提供资料：1、借款人及配偶身份证、户口簿或有效居住证明、居住地址证明、婚姻状况证明；2、借款人职业证明；3、收入证明或个人资产状况等还款能力证明

4、借款人配偶承诺共同还款的证明；5、贷款用途证明（如购货合同等）；6、借款人获得质押、抵押贷款额度所需的质押权利凭证、抵（质）押物清单及权属证明文件、权属人及财产共有人同意质押、抵押的书面文件；7、银行二级分行（含）以上认可的评估部门出具的抵押物估价报告；8、银行需要的其他资料。2.4经营贷款业务贷款流程：客户申请签订合同还款结清发放贷款银行受理审批书面填定申请表，同时提交相关资料银行对借款人提交的申请资料调查、审批审批通过后，双方签订借款合同、担保合同，视情况办理相关公证、抵押登记手续等经银行审批同意发放的贷款，办妥所有手续后，银行以转账方式向借款人指定个人结算账户发放贷款借款人按借款合同约定的还款计划、还款方式偿还贷款本息可以正常结清，也可提前结清。贷款结清后，借款人应持本人有效身份证件和银行出具的贷款结清凭证领回由银行收押的法律凭证和有关证明文件，并持贷款结清凭证到原抵押登记部门办理抵押登记注销手续个人贷款业务目录

1、个人贷款业务基本知识3、个人贷款业务实例（HUAXIA）2、常用的几种个人贷款业务2.1住房贷款2.2汽车贷款2.3助学贷款2.4经营贷款3、个人贷款业务实例（HUAXIA）产品：个人特别贷款6个月，6—12个月个人小额综合消费贷款6个月，6-12个月，1-3年，3—5年个人赎楼贷款3个月个人小额耐用消费品贷款6个月内，1年内，1—3年内，3—5年内个人汽车消费贷款1年，1-3年个人一手房按揭贷款5年以内，5-30年个人二手房按揭贷款5年以内，5-30年个人一手商用房贷款5年以内，5-10年个人二手商用房贷款5年以内，5-10年个人房屋担保贷款－住房5-30年住房公积金贷款5-30年小型私营企业主贷款6个月内，6-12个月，1-3年，3-5年个体工商户贷款6个月内，1年以内，1-3年教育助学贷款1年以内，1-5年，5－10年个人房屋担保贷款－商用房5年以内，5-10年3、个人贷款业务实例（HUAXIA）客户申请签订合同还款结清发放贷款银行受理审批建立合同、开户和发放部分提前还本结清还款业务办理流程业务系统应用3、个人贷款业务实例（HUAXIA）帐号,止付原因,止付描述,客户证件类型,客户证件编号,到期日,重空类型,顺序号前缀编号,重空密码,备注2该交易可以查询包括客户和相关账户的信息，也可以包括客户的影像和签名资料。可以通过输入公司客户名称、客户名、地址、住宅电话、邮政编码来查询。客户在建立资料时，只需输入基本信息，就可以进行开立客户号。包含客户类型、状态、称谓、贵宾代码、姓名、公司名称、地址栏、国籍、居住地、国内风险、跨国风险、证件类型、号码、对账单周期、资本金来源、所有制、存款对账单类型。本交易可为指定客户和系统建立一个新账户。在62000中选择客户和产品，之后在回显的2000中输入详细开户信息。客户/帐号标志,现有客户号/账号,或现有证件类型/号码62000中选择客户，在回显的62180中输入详细信息--证件类型/号码，客户号、名称，状态；合同编号、顺序号、金额、币种、最终到期日、类型，结算账户，客户保证金比率，或有账户类型、子类，到期清算帐号到期日/合同终止日期，协议利率标识，固定利率，到期重计算标识，正常贷款利率增量、利率增量方式，浮动利率变动方式，结息日，结息周期，还款日，还款周期，还款计划方式，首期还款标识，末期还款标识，贷款期限，基准，申请金额，预约扣款账号转出贷款账号，货币金额，房屋贷款账号，子分类帐码，转入账号，转入系统3、个人贷款业务实例（HUAXIA）该交易用于正常还款、提前还本和结清前的金额查询。对于结清和提前还本，此交易会联动相关的结清和提前还本交易。必输项：账号，还款类型，债券代码，还款日期账号，金额，子分类帐码，现金分类码，还款优先级从存款账号，金额，转入贷款账户，房屋贷款号码，子分类帐码，还款顺序3、个人贷款业务实例（HUAXIA）该交易用于正常还款、提前还本和结清前的金额查询。对于结清和提前还本，此交易会联动相关的结清和提前还本交易。必输项：账号，还款类型，债券代码，还款日期账号，金额，房屋贷款号码，子分类帐码，交易日期，减免提前支付罚金，本金重计算类型账号，金额，房屋贷款号码，子分类帐码，交易日期，减免提前支付罚金，本金重计算类型3、个人贷款业务实例（HUAXIA）该交易用于正常还款、提前还本和结清前的金额查询。对于结清和提前还本，此交易会联动相关的结清和提前还本交易。必输项：账号，还款类型，债券代码，还款日期贷款账号，结清金额，原因代码，提示码贷款账号，结清额，转帐帐号，原因代码帐号，止付原因，止付标志，客户证件类型，客户证件编号，到期日，重空类型，顺序号前缀编号，重空密码，备注2个人贷款业务目录

1、个人贷款业务基本知识3、个人贷款业务实例（HUAXIA）2、常用的几种个人贷款业务2.1住房贷款2.2汽车贷款2.3助学贷款2.4经营贷款银行新核心业务系统培训------贷款专题个人贷款

（完）主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——