总裁桌面综合业务介绍

用友eHR总裁桌面报表与分析用友软件股份有限公司毕思建2008年7月21日---业务介绍HR分析和度量度量指标和分析模型常见报表及特征目录HR分析方法的进步劳动力分析阶段法定报表KPIs多维分析决策分析阶段1、基本报表，提供可以自动化的法定报表；阶段2、开始度量，针对不同的人群有效提供关键业绩指标(KPIs)阶段3、详细的劳动力分析，提供可以切片和立方体（sliceanddice）的多维分析阶段4、高级分析，提取数据，并且应用到决策分析，告诉人们怎样更好管理人力资本（比如预测）引自-JimHolincheck,GartnerGroup面临的问题如何有效度量和管理

你最昂贵的资产？面临的问题当我们的人力资源VP面对CEO的时候，靠什么来说明人力资源的价值和自己的绩效？了解高级管理层关注的内容关键人才的获取– 根据PricewaterhouseCoopers2007年刚刚调查50个国家1084个大型组织CEO，关于对人力资源方面最关注的问题，其中72%的人答案就是：能否获取拥有业务发展需要的关键技能的人才！劳动力成本的有效使用员工士气和员工流失管理尤其是关键人才的挽留管理和专业技术能力的提升劳动力计划，人员编制规划、增员或裁员行动领导力开发、高潜质人才发现和培养、员工行为和态度引导优秀团队和个人奖励表彰活动和标杆效应我们应该向管理层报告什么调查发现：我们应该向管理层报告什么？•

80%的业务领导认为量化指标是HCM交付的关键•

他们认为：集中在对战略决策、未来成功有关键作用的HCM指标上，而不只是关注基本运营和历史。调查说明：1、该调查由PennaChangeConsulting公司2003年在加拿大和英国完成。2、调查英国41个CEO/管理总监、139个HR总监/高级经理、22个HR,公司规模1000人以下40%，1000人以上60%。3、调查加拿大15个HR副总,15个HR总监，5个HR经理，1000人公司以下35%， 1000-10000人公司30%，10000人以上公司35%。

我们应该向管理层报告什么调查发现：我们应该向管理层报告什么？• 未来的报告：关注对组织战略实施其决定作用的组织能力和员工士气上。• 关注人力资本产生的独特的竞争优势和价值创造上。其次才是运营效率。人力资本管理层报告举例HRVP的讲话和签名——AMessagefromourVicePresident–

强调期间主要业绩和未来的挑战。•

HR概况——HR@aGlance–本企业HR使命宗旨、目标、战略。–部门结构、职位和任职者，职责简介。–本期间重要的人力资源计划和项目概况。HRProgramHighlights•

关键人力资本指标KeyHRMeasures–

组织人员编制、

人员增减、HR费用、每HR服务人数。–

按人员类别、运营板块、职位类别的员工数构成饼图。–

按民族、年龄和性别、服务年限、学历、职称员工数构成。–

员工满意度调查概况：整体结果，重要的满意度指标。–

员工流失：按人员类别、运营板块、职位类别、服务年限流失率报告。–

人员招聘情况：空缺职位数量、应聘者数量、录用人数、效率指标。–

人员薪酬和人工成本情况人员培训情况。–

人员绩效和继任计划情况。重要的人员绩效。–

员工关系。

HR度量分析的用途？企业的预警工具HR度量体系，应该主要是一个告诉团队何时必须采取纠正措施的工具，能为高层经理提供干预的途径，而不仅仅是用来控制。比如薪资总额和职位空缺率、员工流失率等均是企业组织状况和人力资本开发状况的监测指标。预测和决策依据通过HR度量主动发现存在的问题以及背后的原因，使HR决策给予数据而不是传闻。管理层一般爱看趋势，并且希望知道正在发生什么？什么即将发生？为什么会发生？这样采取何时的干预行动远比时候看糟糕的财务报表要强。高层在作出管理层重组、薪酬决策、组织变革、团队领导力开发、士气激励、员工挽留等重要的人事决定的时候，都需要这些。HR分析和度量度量指标和分析模型常见报表及特征目录度量指标和分析模型－招聘职位空缺招聘质量招聘成本招聘效率职位填充和聘用情况招聘指标度量指标和分析模型－招聘成本• 每招聘成本Cost per Hire（监控指标）=总直接招聘成本/聘用人数可划分为每内部招聘成本和每外部招聘成本• 招聘预算Recruitment Budget• 招聘费用执行率Recruitment Expenses Rate（监控指标）=招聘费用/招聘预算*100%度量指标和分析模型－招聘效率• 填充时间Time to Fill/Hire （监控指标）=天数（聘用日期（DateofHire）-空缺起始日期（DateofVacancy）），反映了组招募和雇佣（recruitandhire）新员工的能力。• 职位填充率（监控指标）=期间在填充日要求内满足的职位数/期间全部空缺职位数*100%• 关键职位填充率（监控指标）• 关键职位填充时间度量指标和分析模型－职位空缺情况• 当前职位空缺数(可以按照职能划分或者按照学历要求进行划分）• 未按时填充职位数• 职位申请数量number of requisitions• 职位空缺率Vacancy rate（监控指标）=空缺职位数/全部职位数*100%• 关键职位空缺数（反应关键人才需求）• 关键职位空缺率（监控指标）=关键职位空缺数/全部关键职位数*100%• 每招聘人处理申请数（监控指标）（Requisitions per recruiter)=（总职位申请数/总招聘人员）度量指标和分析模型－招聘质量• 招聘合格率（监控指标）=通过试用数/新录用员工数• 新员工在试用期绩效评估中不合格率（监控指标）• 新员工在试用期绩效评估中满意以上百分比（监控指标）• 一年内新员工离职百分比=一年内离职人数/新员工人数• 试用期内新员工离职百分比（监控指标）=试用期内离职新员工数/新聘员工数度量指标和分析模型－职位填充和聘用情况• 职位填充数(NumberofVacanciesFilled)，其中晋升人数（Promotions）降职人数(Demotions)平调人数(Transfers)新聘员工数(NewHires)• 新聘人员占全部员工百分比（监控指标），按年度、季度=新聘人员数/期间员工平均数*100%• 聘用人员来自不同渠道百分比包括广告、猎头、内部推荐、大学招聘、招聘会、其他等）• 招聘渠道价值指数SourceofHireValueIndex=该渠道招聘人员百分比/招聘预算分配到该渠道百分比反映了对该渠道投入和招聘产出对比，有放大效应度量指标和分析模型－招聘分析平均每职位应聘数趋势上图：反映公司的雇主形象对应聘者的吸引力在逐渐下降，应引起管理者的警觉。度量指标和分析模型－招聘分析不同组织每职位填充成本趋势对比可以发现北方公司招聘成本最高，华北上升比较快度量指标和分析模型－招聘分析职位空缺成本分析案例——CallCenter度量指标和分析模型－薪酬福利报酬有效性薪酬变动薪酬总额薪酬构成人工成本薪酬指标度量指标和分析模型－薪酬总额•薪酬总额（监控指标）•薪酬总额增长率（监控指标）•人均薪酬（监控指标）•人均薪酬增长率（监控指标）•薪资福利成本占营业收入百分比–=（薪酬费用+福利费用）/营业收入*100%•薪酬总额预算占总运营费用百分比（监控指标）–=（薪酬费用+福利费用）/总运营费用*100%•期间已发生薪资福利占薪资总额预算的百分比（监控指标）–=期间已发生全部人员薪酬福利/期间薪资总额预算*100%•薪酬总额/人工成本占销售毛利百分比（流通行业）（监控指标）•薪酬福利占总人工成本百分比–=薪资福利成本/（工资总额（含不在岗员工生活费）+社会保险费+住房费+福利费+教育经费+劳动保护费+工会经费+其他人工成本）度量指标和分析模型－薪酬构成•人均福利成本（监控指标）Averagecostofbenefits•在人均薪酬福利里福利所占百分比（监控指标）–=福利费用÷薪酬费用–显示员工总收入的构成•在人均薪酬里面可变薪酬占百分比（监控指标）–显示薪酬激励的力度•按职位类别划分的高绩效员工平均薪酬是低绩效员工平均薪酬倍数（监控指标）•加班报酬占整体报酬百分比（监控指标）•各部门、业务单元的薪酬成本/公司整体成本度量指标和分析模型－报酬有效性•人力资本回报率（监控指标）–=（营业收入-（营业支出-薪酬费用-福利费用））÷（薪酬费用+福利费用）–分子反映没有人员开支情况下的税前利润–整体代表每投入一元人员费用，能够产出的税前利润Offer接受率–=到职人员数/拟录用人员数*100%–反应组织报酬福利计划的吸引力•人工成本收入比率–=人工成本/收入*100%–反应组织投资多少在人员身上以产生收入•高绩效员工自愿流失率–监控高绩效员工对报酬计划潜在的不满•服务年限在一年内的员工自愿流失率–可以修改流失率偏高的那部分员工的薪酬政策度量指标和分析模型－薪酬变动•关键职位人员薪酬增长率（监控指标）•高层管理人员薪酬增长率（监控指标）•管理人员薪酬增长率（监控指标）•专业技术人员薪酬增长率（监控指标）•销售人员薪酬增长率（监控指标）•半年内工资变动人员比率•一年内工资变动人员比率•两年内工资未变动人员人数•两年内工资未变动人员比率（监控指标）–=两年内工资未变动人员人数/（（上年初员工数+年末员工数）/2）度量指标和分析模型－人工成本•人工成本–=（工资总额（含不在岗员工生活费）+社会保险费用+住房费用+福利费用+教育经费+劳动保护费+工会经费+其他人工成本）–这里工资指应发工资，保险、住房均是公司缴纳部分。•人均人工成本（监控指标）–=人工成本/折合全日制员工数–企业聘用一名员工的大致需要的投入是多少–企业在劳动力市场上的竞争力水平•人均人工成本指数（人工成本增长率）（监控指标）–=(本期人均人工成本-上期人均人工成本)/上期人均人工成本–一般说来人工成本增长率要小于利润增长率•人工成本占总成本比重–=人工成本/总成本•人事费用率（监控指标）–=人工成本/销售收入–是衡量企业人工成本能力支付的重要尺度度量指标和分析模型－人工成本•人工成本利润率（监控指标）–=企业利润总额/人工成本总额•人工成本产出系数*–=增加值/人工成本–增加值=利润+人工成本+财务费用+租金+税收+折旧–反应每投入人工成本能够产出的增加值，产出系数越高代表企业可能从人工成本投入中获利越大•劳动分配率–=人工成本/增加值–人工成本是企业增加值的一部分，增加值是人工成本的来源。–劳动分配率的合理模式是：作为分子的人工成本，其人均人工成本高于劳动力市场的一般水平；而作为分母的增加值，其平均增加值也高于同行业企业的一般水平；最后计算出来的劳动分配率要低于一般水平。度量指标和分析模型－薪酬分析历年薪资总额和人员数趋势对比反映组织的发展和薪资费用的总体概貌度量指标和分析模型－薪酬分析历年薪资总额和利润总额趋势对比度量指标和分析模型－薪酬分析各组织（门店）人工成本占销售毛利百分比和控制线对比分析人工占比（人工成本占销售毛利百分比）对于流通业非常关键。如果超过预警线，意味着可能需要进行人员重新部署的调整或者裁员度量指标和分析模型－薪酬分析历年人均薪酬和人均利润趋势对比对照前面薪酬总额的图形，可以发现人均薪酬并没有增长太快，如果结合企业的人头数，就会发现主要是人员增长过快。结合分析图，整体的数据如下：度量指标和分析模型－薪酬分析按职位类别人均薪酬构成发现销售人员薪酬最高，奖金也是销售人员最高，且占主要部分；开发人员加班比较多。从这个图可以看出企业的薪酬战略。度量指标和分析模型－薪酬分析按职位级别固定薪酬和可变薪酬占总薪酬比例从这个图也可以看出企业的薪酬战略。度量指标和分析模型－绩效管理•高绩效员工比率（HighPerformanceratio）（监控指标）按照量化标准进行核定，而不是根据强制分布。•低绩效员工比率（LowPerformanceratio）（监控指标）•按时完成绩效评估的比率%ofEPMSCompletedonTime（监控指标）按时完成绩效评估人数/参与绩效评估人数•参与绩效评估员工百分比（监控指标）在评估日之间没有打分的员工数/员工总数•绩效评估知晓率（监控指标）–指每次绩效评估结束后，员工获得主评估人绩效面谈的比率。–举例：每次绩效考核结束，联想都会对员工无记名调查，确认是否得到了绩效面谈的机会，绩效考核的知晓率是考核联想人力资源工作者的重要绩效指标之一。度量指标和分析模型－绩效管理•员工绩效申诉数•员工绩效申诉比率（监控指标）指提出绩效申诉的人数占参与绩效评估人数的百分比=提出绩效申诉的人数/参与绩效评估人数*100%•个人培训计划制定完成率（监控指标）•绩效改进人员百分比（监控指标）EmployeesreceivingHigherPerformanceRatingthanPreviousCycledividedbyHeadcount.•绩优员工晋升率–在过去一年里绩效评估为优的员工获得晋升的比率•绩差员工淘汰率–在过去一年里绩效评估为差的员工自愿离职和辞退的比率•绩差员工转岗率–在过去一年里绩效评估为差的员工转岗的比率度量指标和分析模型－劳动力人员流动人员编制人员结构劳动力指标度量指标和分析模型－人员编制•折合全日制员工数(FTE,FullTimeEquivalence)•各二级单位人员编制和在编人数。•管理人员率或者控制幅度ManagementRatioorspanofcontrol.–每个管理层（经理和高管）管理的平均员工数–=人头数/管理人员人头数–反应组织的结构效率，组织需要在管理人员数和普通职员数取得均衡。–如果这个数据过高，管理人员无法有足够的精力来给员工提供辅导、管理和给提供反馈。也可能引起管理人员工作过量，流失率增加。–如果这个数据过低，可能导致组织过于臃肿，没有具体做具体工作的人，组织效率下降。•五年内达到法定退休人数•五年内法定退休人数占全部员工百分比–=五年内达到法定退休人数/人头数–反应组织劳动力短缺的问题度量指标和分析模型－人员结构•平均服务年限AverageLengthofService–ALOS=服务年限总和/人头数•高管平均服务年限、总监平均服务年限、经理平均服务年限、职员平均服务年限（不要设计成职务，可设计成职位级别）•员工年龄:20岁以下人数，21-30人数，31-40人数，41-50人数，51-60人数，60以上人数。•HR员工比率HRtoEmployeeRatio–=HR折合全日制员工数/全部折合全日制员工数•合同员工百分比PercentageofContractLabor–=合同工折合全日制员工数/全部折合全日制员工数•持证上岗员工百分比Percentageofemployeescertifiedintheirfield–只需要持证上岗的岗位中员工拥有合格证书的百分比，能看出整体员工的专业化程度。度量指标和分析模型－人员流动•全部员工离职率（监控指标）–=自愿流失率+非自愿流失率+员工退休率+其他损耗率•自愿流失率（VoluntaryTurnover）（监控指标）–员工流失分为自愿流失和非自愿流失。习惯意义上员工流失率指的就是自愿流失率，不包含公司因为经济原因进行的裁员、辞退、正常退休、死亡、机构间转岗而离职的员工。–指公司在一个期间里自愿离职的员工和期间员工平均数的比率。这个指标主要衡量一个组织挽留员工的能力，反映在一个组织内员工因为薪酬、晋升机会、员工士气（employeemorale）、组织氛围、培训或者员工资质评估等问题。–=总自愿离职人数/正式员工数Totalnumberofvoluntaryseparations/RegularHeadcount（不包含临时工）–一般按季度和年度统计•关键职位员工流失率（监控指标）•高潜质员工自愿流失率（监控指标）度量指标和分析模型－员工士气度量指标和分析模型－员工满意度调查度量指标和分析模型－员工士气盖洛普员工士气层次和十二个问题度量指标和分析模型－员工士气指标•评估员工士气还可以通过员工意见调查EmployeeOpinionSurvey(EOS)：–员工士气指数–高士气员工百分比–对主管的满意指数–对公司文化和环境的满意指数–对员工报酬和奖励满意指数•调查显示：全世界范围内平均高士气员工比率为52%。Hewitt最佳雇主平均高士气员工比率为77%。——Source:HewittBestEmployerstoWorkforinAustraliaandNZ2001and2003studiesHR分析和度量度量指标和分析模型常见报表及特征目录常见报表－日常业务报表1常见报表－日常业务报表2常见报表－日常业务报表3常见报表－日常业务报表4常见报表－日常业务报表5日常人事业务处理用表，大部分对报表格式要求略高；常见报表－HR定报1常用报表－HR定报2常用报表－HR定报3大型国企常用统计方式，具有定期上报、审核、汇总等关键业务特点。源自与人事业务的初级阶段，但很长的时间内将继续存在常用报表－HR查询分析1常用报表－HR查询分析2常用报表－HR查询分析3从系统中实时取数，具有可追朔性、科学性，将在未来取代定报主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预