银行柜面综合业务与实训

银行柜面业务与实训

1课程要求1、分组：4人一组组成一个支行2、上网或到银行网点收集银行产品（如理财产品、外汇、定期存款等），每次课由一个小组派代表上台介绍，作为平时成绩一部分。模块1临柜柜员基础知识

学习内容：

1、我国当前银行体系的构成

2、我国当前银行业务的主要内容

3、当前商业银行柜台的劳动组织形式（综合柜员制）；

4、商业银行柜面日常业

务的基本流程3你的利是钱去哪了？考一考你的观察能力你身边有哪些银行？任务1学习银行柜面业务基础知识活动1了解我国银行体系的构成中国人民银行国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行

中国工商银行、中国银行、中国农业银行、中国建设银行、交通银行、中信银行、光大银行、华夏银行、招商银行、民生银行、深圳发展银行、广发银行、兴业银行、浦发银行、渤海银行、湛江市商业银行、上海银行。。。。。。。中央银行：商业银行：政策性银行：6一、基础知识（P2）银行体系中央银行政策性银行商业银行7活动2掌握银行柜面业务的主要内容

现金

印章

印鉴卡8

一、基础知识

1、现金管理基本规定（P2--3）（1）按柜台设置钱箱并按编号使用；（2）设专人统一管理现金大库，大库管理人（管库员）负责与其他柜员的调剂工作；（3）每日打印现金日记簿、现金收付结算数据表，作为与现金实物核对的依据；9

（4）每日营业终了，柜员必须轧账、碰库，钱箱由双人核查并双人上锁加封；钱箱交接必须当面进行；（5）网点主管每周至少查库一次，核查尾箱（钱箱）现金和重要单证是否账实一致。

10

2、印、押、证管理规定（P3）

严格执行“印、押、证三分管”的规定会计业务印章分为重要业务印章和一般业务印章。

重要业务印章包括：汇票专用章、会计业务专用章等（详见P3）

一般业务印章包括：现金讫章（现金收讫章、现金付讫章）、转讫章

11

3、印鉴卡管理规定（P3）

（1）印鉴卡正副本必须分别由综合员和柜员、保管（可以有多个副本）；（2）开销户时必须做好印鉴卡登记工作；（3）大额支付必须执行柜员、综合员“双人验印”制度，柜员和综合员不得交叉使用印鉴卡；12

（4）每名柜员需要一套印鉴卡，客户开户时应按柜员数量填制提交多套印鉴卡；对空白印鉴卡要定期进行盘点、检查，对使用中的印鉴卡需由业务主管经常核对。（5）使用电子支付系统的，按照电子验印办法管理。13

4、授权内控管理规定（P4）

（1）实行综合柜员制的授权制度包括以下内容：权限：

①普通柜员：办理业务②主管兼柜员（业务主办、综合员）：

授权、复核

③业务主管（主管）：授权、监督权14

额度：对柜员经办业务实行交易额度控制。超过额度的业务必须由主管兼柜员或业务主管授权才能办理。

审核、签章：授权人进行实时授权时必须审核凭证并签章。15（2）内部控制管理制度规定“不得”的事项

①柜员不得带现金、手袋临柜营业，不得在自己的营业窗口为自己或代理他人办理存取款业务。②每人一个操作码和密码，不得设公共密码，并定期更换密码；柜员上岗、离岗必须办签到、签退手续16

③办理业务必须坚持一笔一清；交接时必须办理交接手续并做好登记。④柜员受理客户业务必须在监控设备监督之下进行，柜员不得接触监控设备。监控设备及录像资料必须由指定部门（或专人）按期保管。17活动3了解银行营业机构的劳动组织形式

一、基础知识（P4--5）银行营业机构的劳动组织形式演变：

复核制柜员制综合柜员制18综合柜员制的岗位设置：

普通柜员（业务经办）、主管兼柜员（业务主办、综合员）、主管（业务主管）

19二、拓展知识（P5）以某银行为例，各级柜员的操作权限如下（P5表格）20任务2掌握商业银行柜面业务

的基本流程和基本规定活动1掌握日常柜面业务处理的基本流程

一、银行柜面业务处理流程（P6）

1、营业前准备2、签到3、日常业务处理

4、复核5、轧账、签退21二、各个业务流程操作要点

1、营业前准备（1）打扫卫生；（2）整理日常用具；（3）检查着装并挂好工号牌，做到整洁、庄重、规范；（4）按有关制度规定检查随身携带物品、用具是否符合规定；22（5）检查安全防卫器具是否正常、完好，二道门是否上锁；（6）现金及重要单证出库。

2、签到柜员使用自己的操作码和密码在银行业务系统签到，准备办理业务，注意密码必须定期更换。23

3、日常业务处理详见P7的业务处理流程图

4、复核对于一些重要的业务和金额比较大的业务，必须换人复核确认无误后才能完成该业务。

5、轧账、签退日终营业结束，先由各个柜员轧账并签退，再由主管或主管兼柜员进行总轧账，然后做行所签退。做了行所签退后，整个营业网点当天不能再做任何业务。24活动2掌握柜面一般业务处理规定热身活动：凭你的直觉来判断以下内容正确与否1、现金收入，先收款后记账；3、现金支出，先记账后付款；2、资金划收，先收报单后记账；4、业务操作一般业务先记账，再审核。5、因打印机需要，柜员可以擅自取消或中断业务交易中正在打印的凭证。活动2掌握柜面一般业务处理规定一、基础知识

1、必须根据合法、有效的原始凭证输入业务信息。

2、业务处理顺序：现金收入，先收款后记账；现金支出，先记账后付款；资金划收，先收报后记账；资金划付，先记账后发报；内部转账业务，先记借后记贷；代收他行票据，收妥才入账。27

3、业务操作必须有账有据，一般业务先审核，再记账，最后还要复核或事后监督，超过柜员操作权限的业务要经过授权才能完成。

4、柜员必须选择正确交易码进行业务处理。

5、按交易时间或科目代码归集原始凭证和记账凭证，需实时复核的凭证应立即提交给他人复核；事后监督凭证可分批提交；同城交换凭证按交换场次及时提交。28

6、柜员不得擅自取消或中断业务交易中正在打印的凭证，对柜面记账后产生的凭证、回单或文本要按不同用途及时分发和妥善保管。

7、对于需要其他营业机构共同完成的交易，经办行在完成本行记账业务后应及时通知相关行所进行后续处理。

8、账务处理实行审核授权制度

9、账务处理应建立检查监督及定期报告制度。29活动3掌握柜面特殊业务和错账业务处理规定一、基础知识

1、特殊业务的处理规定（1）特殊业务包括：柜员信息、客户信息、账户信息、业务信息的修改（2）特殊业务处理原则：主管授权，柜员上机操作，事后监督次日勾对以确认合法性和有效性。30

2、错账业务处理规定

（1）当日错账的处理：查出错账的交易流水号，经主管授权后进行抹账处理。（2）系统内跨机构抹账交易必须经接收行认可后，经办行才可进行抹账处理。（3）当日现金出现差错，又未能查出错账原因的，经会计主管审批同意后，可使用现金错账交易进行处理。

31（4）隔日错账的处理规定必须填制错账冲正传票，经会计主管审批后由柜员在业务系统选择冲补账交易进行处理，柜员必须输入冲账内容和错账日期。①本年度发现错账，以同方向红字冲正；②跨年度发现错账，以反方向蓝字冲正。32

例1：9月11日，储户李小东要求从自己的活期储蓄存款账户提取800元，银行误在李晓东的活期储蓄账户记账。9月15日，银行发现差错并立即更正，请问银行在9月15日应如何进行会计核算？

借：活期储蓄存款——李晓东800（红字）

借：活期储蓄存款——李小东800（蓝字）33

例2：2002年12月25日，客户李小东在活期储蓄存款账户存入3000元，银行误记入李晓东账户。2003年1月3日，银行发现了该笔错账，并立即进行更正，银行的会计核算为：借：活期储蓄存款——李晓东3000（蓝字）

贷：活期储蓄存款——李小东3000（蓝字）34任务3加强服务意识和法律意识活动1培养柜员的服务意识

一、基础知识奉行“客户至上”、“以客户为中心”的服务原则。

1、树立服务意识客户服务理念：“客户永远是对的”

2、提供优质服务（P9）（1）着装干净整洁，统一规范、得体；35

（2）举止文明、礼貌，体现良好的修养和素质；（3）处理业务过程规范，态度体贴周到，服务全面具体。语言规范、服务态度、职业形象、服务纪律的具体要求（详见P10—11小常识）36活动2培养柜员的法律意识

一、基础知识

1、加强法律意识培养的意义“依法治行”是各家银行工作的最基本要求

2、加强法律知识的学习，遵守行规行纪遵守业务类规章制度：如储蓄业务（个人业务）、对公业务、出纳、信用卡等业务操作制度。遵守管理类规章制度：如员工行为守则、柜台服务守则等规章制度37遵守各项规章制度，有利于防范各种金融犯罪活动，保护银行资金安全，维护银行和客户的合法权益。案例：客户预留印鉴卡被盗责任在谁？38案例1中国建设银行茂名市支行成功截获一份200万元的伪造银行承兑汇票一、案例介绍

2000年7月27日下午，在建设银行茂名市支行营业部开户的茂名市某燃料有限公司负责人黎某与拟持银行承兑汇票与该公司做生意的吴某、林某（女）等人，一起来到该营业部会计柜台并提交了一份金额为200万元的银行承兑汇票，要求鉴别并予以贴现。营业部当班的柜员邓子林像往常一样接过和受理了该汇票，该票持有人吴某要求营业部对此票真伪进行查询辨别，次日告知结果。茂名营业部首先通过电话与该票承付银行取得联系，得知该承兑银行确实签发过一张相同号码、金额、收款单位的汇票。随后，茂名营业部的会计人员又立即发加急电报要求付款行立即传真该笔银行承兑汇票卡片联，以便对受理的汇票作进一步的鉴别。

第二天上午，茂名建行支行营业部通过字迹鉴定证实该承兑汇票为伪造，立即报案。茂名市公安局刑警支队四大队接报后，迅速派出办案人员，与该支行保卫部人员一起商量抓捕方案，周密佈控，引蛇出洞。当天下午3时30分，在吴某等犯罪嫌疑人前来营业部索取查询结果时，警方一举将其一伙4人抓获。经公安人员的突击审讯，在犯罪嫌疑人身上又发现了一张复制伪造的银行承兑汇票，号码为v1100866230，付款行为福建兴业银行罗湖支行，金额24万元。另一组办案人员同时出动，在某酒店抓获了正欲退房准备逃跑的犯罪嫌疑人同伙李某等5人，并当场搜获假身份证、假秘鲁护照等作案工具一批。二、原因分析建设银行茂名市支行营业部在办理票据贴现工作中、严格按规章制度办事，在每一个环节都认真把关，业务人员工作细心，警惕性高，当发现汇票有假后，立即报案，与公安部门紧密配合，迅速将犯罪嫌疑人抓获，避免了一起重大欺诈风险的发生。三、启示

近年来，随着市场经济的纵深发展、银行承兑汇票，商业承兑汇票受到越来越多的企业欢迎和使用。各商业银行为了适应市场经济发展的要求和信贷规模控制方式的变革，广泛开展了票据贴现和再贴现业务。但由于现在使用的银行承兑汇票防伪功能不强，较钞票易于伪造，使银行承兑汇票的假票和“克隆”票不断增多。1999年江西省九江市连续发现9张银行承兑汇票“克隆”票，并顺利通过了人民银行再贴现窗口，可见其伪造技术之高。据2000年10月5日《广州日报》报道：国庆期间广东省出动三百警察兵分两路（广州市、河源市）成功破获涉案地域遍及22个省市涉案金额达2亿元的假银行票据诈骗案，抓获张建清等22名重要犯罪嫌疑人。这足以说明假票据诈骗案之猖獗。银行部门必须认真防范这一风险。案例2

1998年9月15日下午5点左右，在中国建设银行广州某支行有一位林小姐前来办理现金支票提款，提款金额2200元，柜台张某接票，由于款额较小，银行正在推行单人临柜，张某很快制好传票将票款付给取款的林小姐。这位林小姐拿着票款，只略点了一下，就急匆匆地走了。此时已快下班，大家有条不紊地查尾箱对账，突然发现短款19800元，张某猛然发觉不对，赶紧查看提款的公司，打电话去寻问，而接电话的正是那位林小姐。当张某说：“我把你提款的数额给错了，你提2200元，我给成了22000元。”提款林小姐迟疑了：“是吗？我查一下。”由于还没有下班，张某不想张扬，也没向单位领导汇报，又等了约十分钟，他再一次打电话到那家公司，接电话的是该公司的经理，他说：“林小姐不舒服，回宿舍休息去了。”张某放下电话出了一身冷汗，赶忙向主任汇报，并要求主任派一位保安陪同去追款，结果提款的林小姐约十分钟前就不见了。这家仅几个人的不太正规的公司，提款林小姐月薪600多元，一笔意外财使林小姐弃职而走。最后，由张某本人赔偿这笔短款。案例32006年4月21日晚10时，许霆来到天河区黄埔大道某银行的ATM取款机取款。结果取出1000元后，他惊讶地发现银行卡账户里只被扣了1元，狂喜之下，许霆连续取款5.4万元。当晚，许霆回到住处，将此事告诉了同伴郭安山。两人随即再次前往提款，之后反复操作多次。后经警方查实，许霆先后取款171笔，合计17.5万元；郭安山则取款1.8万元。事后，二人各携赃款潜逃。同年11月7日，郭安山向公安机关投案自首，并全额退还赃款1.8万元。

经天河区法院审理后，法院认定其构成盗窃罪，但考虑到其自首并主动退赃，故对其判处有期徒刑一年，并处罚金1000元。而潜逃一年的许霆，17.5万元赃款因投资失败而挥霍一空，今年5月在陕西宝鸡火车站被警方抓获。广州市中院审理后认为，被告许霆以非法侵占为目的，伙同同案人采用秘密手段，盗窃金融机构，数额特别巨大，行为已构成盗窃罪，遂判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700