中信银行综合管理知识及综合业务管理知识培训

账务处理集中系统综合业务介绍2013年4月第一部分综合业务集中后操作上的变化第二部分业务流程和要点具体介绍一、综合业务集中操作上的变化设置交易流程、增加事中复核；增加验印控件、防范会计风险；进行交易整合、减少画面切换；实现账务联动、提高操作效率；创建电子底卡、方便查询核对；增加打印功能、停止手工填写；设置流程如：取款业务（定期、通知存款部分支取或结清）、活期保证金出账结清、定期保证金结清业务都设置简单流程

一、综合业务集中后操作上的变化设置交易流程、增加事中复核；增加验印控件、防范会计风险；进行交易整合、减少画面切换；实现账务联动、提高操作效率；创建电子底卡、方便查询核对；增加打印功能、停止手工填写；增加验印控件客户账“先验印后付款”原则，定期、通知存款提前支取或到期结清也不例外，账务集中系统捆绑了验印交易，只有验印通过后系统才能发起业务流程。单位定期存款结清捆绑验印一、综合业务集中后操作上的变化设置交易流程、增加事中复核；增加验印控件、防范会计风险；进行交易整合、减少画面切换；实现账务联动、提高操作效率；创建电子底卡、方便查询核对；增加打印功能、停止手工填写；整合交易原三代系统交易分三步账务平台交易仅一步签发扣账8523汇票签发8503扣手续费0017完成交易签发扣账8523汇票签发8503扣手续费0017完成交易银行汇票签发8503一、综合业务集中后操作上的变化设置交易流程、增加事中复核；增加验印控件、防范会计风险；进行交易整合、减少画面切换；实现账务联动、提高操作效率；创建电子底卡、方便查询核对；增加打印功能、停止手工填写；部分业务增加联动处理系统联动交易联动冻结、解冻

（如保证金业务）

联动交易－冻结、解冻如保证金业务1003定期保证金开户联动冻结、1004定期保证金结清0824活期保证金解冻出账、0831活期保证金销户部分业务增加联动处理系统联动交易联动冻结、解冻

（如保证金业务）

联动收费

(如银行汇票)联动收费－如8503签发银行汇票中收费画面联动收费－如签发存款证明联动收费画面部分业务联动处理系统联动交易联动冻结、解冻

（如保证金业务）

联动收费

(如银行汇票)自动销记表外

(如签发对公存款证明)如：签发对公存款证明账务平台无需6031手工销记，系统自动处理。一、综合业务集中后操作上的变化设置交易流程、增加事中复核；增加验印控件、防范会计风险；进行交易整合、减少画面切换；实现账务联动、提高操作效率；创建电子底卡、方便查询核对；增加打印功能、停止手工填写；电子底卡单位定期底卡通知存款单底卡银行汇票底卡定期登记簿通知存款登记簿264登记簿相关交易:8020底卡查询修改、8021底卡汇总核对、8022底明细核对

8023底卡补建、8024影像补扫、7004影像明细查询8020单位定期存款电子底卡查询8020电子底卡查询一、综合业务集中后操作上的变化设置交易流程、增加事中复核；增加验印控件、防范会计风险；进行交易整合、减少画面切换；实现账务联动、提高操作效率；创建电子底卡、方便查询核对；增加打印功能、停止手工填写；增加打印对公存款证明交易申请书二.业务流程和要点具体介绍[1000]单位定期存款开户1)交易类型:单节点交易2)岗位操作:业务资料初审，扫描，录入交易要素，验印验密，打印凭证，扫描回传。3)操作要点1.业务发起时，因定期账号未生成，进账单定期账号可先不填。待记账成功，根据系统生成定期账号补填即可，可不做补扫处理。2.录入逻辑控件根据付款账号系统自动判断币种。如果为外币则摘要代码、统计代码和限额指向账号必输，否则摘要代码和限额指向帐号禁输，统计代码为可输。（0871外币账户登记交易不可省略）如果是协定利率，则协议利率和到期日必输，而且存期禁输，如果不是协定利率则协议利率和到期日禁输，而且存期必输。1000单位定期开户[1000]单位定期存款开户4)注意要点大于人民币100万元的需网点前台授权（可以调整）。修改起息日期需授权。直接从客户账转账开定期,如果该笔交易冲账,则原付款凭证及存单无法再使用。如果在打印完成后，交易未能自动打开建立电子底卡交易或者在因为要在单位定期存款证实书加盖公章等情况下必须退出登录时，柜员可以调用“补建电子底卡”交易。[1020]单位定期存款部分提前支取1)交易类型:简单流程交易2)交易流程:网点受理岗->中心复核岗－>返回网点受理岗打印3)岗位操作:A网点受理岗:业务资料初审，扫描（存单盖有印鉴的背面放机器正面当主票扫描），录入要素，进行验印，发起流程。B中心复核岗:业务资料审核，电子底卡核对，交易要素二次录入

C核心自动记账返回网点前台打印凭证，扫描回传1020单位定期部分支取[1020]单位定期存款部分提前支取4)操作要点1.逻辑控制凭证号码录入完成后，调取电子底卡核对并发起验印。前台授权金额为100万元（可以调整）。系统自动校对凭证号码和取款方式，如果账户已部分提前支取或当天已提取利息，则只能操作结清交易。2.注意：提交该交易时如果遇到主机返回失败信息，一：查询系统如果已经记账可通过1080换票，二：因该交易没有补打存单功能也可以通过撤销任务处理重新发起。该交易冲账后，旧存单号无法复原，系统记录的是因冲账作废处理的存单号，前台应使用1080交易输入作废处理的存单号换发一份新的存单给客户。如果在打印完成后，柜员因为要在单位定期存款证实书加盖公章等情况退出登录时，柜员可以使用8023交易完成建立电子底卡业务。[1030]单位定期存款结清1)交易类型:简单流程交易2)交易流程:网点受理岗->中心复核岗－>返回网点受理岗打印3)岗位操作:A网点受理岗:业务资料初审，扫描（存单盖有印鉴的背面放机器正面当主票扫描），录入要素，进行验印，打印凭证，扫描回传B中心复核岗:业务资料审核，电子底卡核对，交易要素二次录入

4)控制环节：5）逻辑控件：系统自动判别定期账号、凭证号、取款方式、账户状态1030单位定期存款结清[1021]提领定期存款利息1)交易类型:单节点交易（有协议的保险公司和邮储存款）2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]3)岗位操作:业务资料初审，扫描，录入交易要素，选择验印验密，打印凭证.4)操作要点：提领利息交易冲账后，提领记录无法消除，当天无法再操作提领利息交易和办理部分支取业务。1021提领定期利息[1080]对公定期换发存单1)交易类型:单节点交易2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]3)岗位操作:业务资料初审，扫描，录入交易要素，选择验印验密，打印凭证，扫描回传.4)操作要点：系统支持证实书换发证实书；存单换发证实书（定单无法换发定单）自动调用电子底卡进行核对存单污损或冲帐等原因，原存单作废，需用此交易更换新存单

1080对公定期换发存单[1082]质押换开定期存单1)交易类型:单节点交易2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]3)岗位操作:业务资料初审，扫描，录入交易要素，选择验印验密，打印凭证，扫描回传.4)操作要点在定期账号录入完毕后调取电子底卡进行核对，该交易综合了核心的1082和0086交易，开户证实书换发定期存单后系统自动将该账户冻结。换发后质押的定期存款单通过解冻后也可以操作1020部分支取,1030全部结清,系统支持不验印。1082质押换开定期存单[1009]单位定期存款挂失新开[1209]单位通知存款挂失新开1)交易类型:单节点交易2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]3)岗位操作:业务资料初审，扫描，录入交易要素，选择验印验密，打印凭证，扫描回传.4)操作要点逻辑控件该定期账户书面挂失交易日期是否已经足够七天定期存单无法挂失换发[1200]单位通知存款开户1)交易类型:单节点交易2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]3)岗位操作:业务资料初审，扫描，录入交易要素，验印验密，打印凭证，扫描回传.4)操作要点通知存款开户是如果通过内部账号转存，只能是309

1200通知存款开户[1220]单位通知存款取款1)交易类型:简单流程交易2)交易流程:网点受理岗->中心复核岗－>返回网点受理岗打印3)岗位操作:A网点受理岗:业务资料初审，扫描（存单盖有印鉴的背面放机器正面当主票扫描），录入要素，进行验印，打印凭证。B中心复核岗:业务资料审核，电子底卡核对，交易要素二次录入

4)操作要点：系统自动校对通知存款账号、凭证号码、金额（每次支取最低为10万元、通知存款最低起存金额为50万元）、取款方式、通知种类421220通知存款部分支取[1230]单位通知存款结清1)交易类型:简单流程交易2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]->中心复核岗3)岗位操作:A网点受理岗:业务资料初审，扫描（存单盖有印鉴的背面放机器正面当主票扫描），录入要素，进行验印，打印凭证。

B中心复核岗:业务资料审核，交易要素二次录入

1230通知存款结清[1290]单位通知存款取款通知1)交易类型:单节点交易2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]3)岗位操作:业务资料初审，扫描，录入交易要素，选择验印验密，打印凭证.1290通知存款取款通知[1291]单位通知存款取消通知1)交易类型:单节点交易2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]3)岗位操作:业务资料初审，扫描，录入交易要素，验印验密，打印凭证.4)操作要点该交易谨慎操作。1291通知存款取款通知取销[0086]账户冻结.暂禁/存单.印鉴挂失1)交易类型:单节点交易2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]3)岗位操作:业务资料初审，扫描，录入交易要素，验印验密，打印凭证.0086冻结/暂禁[0087]账户解冻.解禁1)交易类型:单节点交易2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]3)岗位操作:业务资料初审，扫描，录入交易要素，验印验密，打印凭证.0087账户解冻/解禁[0880]销户前计息1)交易类型:单节点交易2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]3)岗位操作:业务资料初审，扫描，录入交易要素，打印凭证4)操作要点：0880如果产生会计分录的可以冲账，账户状态可以恢复正常；如果无分录，账户无法冲回正常状态（显示为预关户状态），虽然还可以继续使用但无法再次操作0880销户前计息交易，只能将账户余额清零后做销户处理。0880销户前计息[0830]对公存款账户销户1)交易类型:单节点交易2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]3)岗位操作:业务资料初审，扫描，录入交易要素.4)操作要点此交易无法冲账。0830对公存款账户销户[0859]签发对公存款证明1)交易类型:单节点交易2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]3)岗位操作:业务资料初审，扫描，录入交易要素，验印验密，打印凭证4)操作要点该交易为新增交易，里面各输入要素系统都不做辨别，柜员根据账户情况自行输入。0859签发对公存款证明[8503]签发境内银行汇票1)交易类型:简单流程交易2)交易流程:网点受理岗[需网点授权]->中心复核岗->网点受理岗

(前台提示打印汇票的同时系统已经进行8523扣账交易，输入准确的汇票号，打印密押完毕后系统才完成8503交易。)3)岗位操作:A网点受理岗:业务资料初审，扫描,录入要素，进行验印，打印凭证。B中心复核岗:业务资料审核，交易要素二次录入

C网点受理岗:打印票据，扫描回传。4)操作要点.如果在打印密押超时，可以通过核心8566交易查询密押，手工填写。.密押打印完毕,通过8566银行汇票查询如果已签发成功则不可以冲账。如果需要冲账只能用8515银行汇票退回入账处理。.在未打印密押前(未操作8503签发汇前)可以冲账,（8566查询确定未签发）先8011冲掉返回的“记账任务号”（打印在汇票申请书上8523的记账任务号），再8011冲回原发起流程的任务号.此冲账需冲两笔交易

8503签发银行汇票[8515]退回汇票入账1)交易类型：简单流程交易2)交易流程:网点受理岗->中心录入岗->中心授权岗->返回网点受理岗3)岗位操作:A网点受理岗:业务资料初审，扫描，录入要素，进行验印，打印凭证。B中心录入岗:业务资料复核，电子底卡核对，交易要素二次录入

C中心授权岗:业务资料审核，提交核心8515退回汇票入账6.综合业务特殊交易码汇总1）冲账交易8011联动冲账无效的表外交易：1080、1082、1082、1009、1209、

0859、8011联动冲账无效的特种业务交易：0086、0087、0800

8583、8584、8585、8586冲账无法冲回状态的交易：付款凭证状态1000、1200、1003

账户状态1004、0824（转出部分）1021（当天）、0880（无分录）

无法冲账交易0830、08312）电子底卡交易建立电子底卡交易:1003、1020、1200、1220、8503核对电子底卡的交易：1020、1030、1080、1082、1220

1230、8515谢谢大家！2013年4月主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下