商业银行其它资产综合业务与管理

第五章商业银行其它资产业务与管理第一节商业银行现金资产第二节商业银行证券投资概述第三节银行证券投资影响因素与策略第一节商业银行现金资产一、现金资产的构成库存现金：金库中的现钞与硬币在央行的存款：法定存款准备金与超额准备金存放同业存款：存放在代理行和相关银行的存款托收中的现金：在银行间确认与转账过程中的支票金额。第一节商业银行现金资产二、现金资产的管理（一）法定存款准备金的管理1.准确计算法定存款准备金的需要量滞后准备金计算法同步准备金计算法2.及时上缴（二）超额准备金的管理（三）库存现金的管理（四）同业存款的管理滞后准备金计算法根据前期存款负债余额确定计提基数例：某银行在2011年2月7日（周四）至13日（周三）期间的存款平均余额为50000万元，按8%的存款准备金率，则2月21日（周四）至27日（周三）这一周中应保持的准备金平均余额为：50000×8%第一周第二周第三周计算基期周准备金保持周同步准备金计算法以两周为计算周期，以本期存款余额为计提基数例：2008年4月24日（周四）至5月7日（周三）之间的存款准备金的计算，以2008年4月22日至5月5日的存款余额作为计提基数。及时上缴按统一法人进行考核统一实行按旬考核，计提基数为上旬末的存款余额当旬第五日至下旬每四日每日营业终了时，各行按统一法人存入各商业银行总行缴纳的法定存款准备金由各行的总行统一存入人民银行总行或总行所在地人行的分行。低于法定存款准备金最低要求的，人民银行对其不足部分按每日万分之六的利率处以罚息超额准备金的管理1.超额准备金的作用：可用头寸日常支付：支票清算、电子划拨、业务周转等交易贷放活动：贷款、债务清偿、投资2.影响因素：存款波动：对他行客户转账，直接表现为在央行存款的变动接受现金存款，现金增加部分将缴存央行向央行的借款与归还同业往来法定存款准备金的调整超额准备金的管理3.超额准备金的调节及时调节，保持规模适度通过同业拆借、回购协议、商业票据交易、央行融资、资产出售等方式调节库存现金的管理1.影响库存现金的因素现金收支规律：例：上下午规律、季节性规律营业网点的多少：网点越多所需现金数量越多后勤保障的条件：保障越充分所需现金越少与央行的距离：越近所需现金越少内部管理问题：是否将库存现金作为考核指标岗位配合程度等库存现金的管理2.库存现金规模的确定库存现金支出水平即期现金支出水平=前期平均现金支出x水平保险系数x历史同期平均发展水平最适度送钞量：存货管理方法

求得:

同业存款的管理1.同业存款的目的：同业代理业务作为其他行的代理行接受他行的存款作为被代理行将部分资金存入他行2.同业存款的影响因素使用代理行的服务数量和项目数量代理行的收费标准可投资余额的收益率：代理行通过对同业存款的投资获得的收益来弥补其为代理行业务所付成本，收益率越高，存款余额会越高第二节商业银行证券投资概述一、银行开展证券投资业务的意义1、获取收益2、保持流动性为保持流动性而持有现金资产会增加银行机会成本，降低盈利性短期证券是银行理想的高流动性资产，同时还能带来一定收益证券投资业务与获取收益的理解证券投资已成为银行除贷款和存款的第三大表内业务证券投资收益的来源：购买高利息的债券；资本利得银行从事证券投资业务的必要性随着“金融脱媒”现象的加重，越来越多的企业转向资本市场融资经济低迷时期，投资消费都不旺，贷款需求不足第二节商业银行证券投资概述3、风险管理利用证券投资来有效管理利率风险和信用风险，提高资产安全性利率风险管理：证券投资的自动性和期限灵活性强,能较好与负债的期限相匹配,缩小利息敏感性缺口。信用风险管理：银行所持证券的信用风险低于贷款多元化投资改变银行资产结构单一、风险集中问题。第二节商业银行证券投资概述4、满足融资或存款中的担保要求银行吸收政府机构存款时需要证券作担保：美国等规定，商业银行在吸收联邦、州和地方等政府存款时，必须提供相应证券作为担保类别：政府债券银行向央行借款和利用回购协议时，需要相关证券作担保类别：政府债券、中央银行票据及金融债券等第二节商业银行证券投资概述二、商业银行证券投资的种类1、政府债券2、公司债券3、商业票据4、银行承兑票据5、回购协议6、中央银行票据：3个月-1年政府债券中央政府债券：由财政部发行的债务凭证短期：国库券中长期国家债券：公债政府机构债券：其他政府所属机构发行的美国的联邦存款保险公司、美国联邦住宅信贷银行地方政府债券普通债券：以税收作为偿还保证收益债券：为特定公用事业项目进行融资而发行的债券，如水利工程等，靠项目收益偿还。补充：我国地方政府债券发行尝试

国库券与公债的发行特点国库券的品种以3个月，6个月，9个月和一年为主，采用贴现的方式发行。公债品种有中期（1-10年）和长期公债（大于10年），一般采取按面值发行，票面利率固定，按年（或半年）分次付息或一次还本付息。以拍卖方式定期或不定期发行。多由中央银行代理发行。

我国地方政府债券发行尝试2011年10.17日，经国务院批准，上海市、浙江省、广东省、深圳市开始开展地方政府自行发债试点工作。试点省(市)发行的政府债券为记账式固定利率附息债券。第二节商业银行证券投资概述三、美国商业银行证券投资业务（一）商业银行业务范围的变动商业银行形成初期只从事存贷款业务19世纪20世纪初，由于直接融资市场的兴旺，商业银行向投资银行业务发展，把大量短期资金投资于证券1929-1933年银行法将商业银行与投资银行分离开20世纪70年代，随着金融创新，混业经营开始。第二节商业银行证券投资概述（二）当前的证券投资要求投资对象要求：联邦政府债券、联邦政府机构债券、地方政府债券、公司债券、股票等投资组合结构要求：短期投资占86%左右，投资对象以国库券、政府机构债券居案例：见表1表1：美国商业银行证券投资组合

（2000年，单位：亿美元）项目所有商业银行证券10461.71

准备持有至到期日的证券1450.42

准备随时出售的证券9011.29按类别划分

美国国库券1130.34

美国政府机构债券和企业债券6087.73

地方政府债券891.64

其他政府债券1383.50

外国政府债券596.20

股票372.30第二节商业银行证券投资概述四、我国商业银行证券投资业务

《中华人民共和国商业银行法》43条规定，商业银行在境内不得从事信托投资与股票业务。1、境内：我国国土范围内（不含港、澳、台）2、信托投资业务：金融信托投资机构用自有资金及组织的资金对企业进行的投资。特点：投资数额大、期限长、技术性强、风险性大投资方式：股权式：参与经营，分配利润，承担亏损责任契约式：不参与经营，按固定比例分配收益3、股票业务包括：股票承销或私募、自营买卖股票、股票经纪第二节商业银行证券投资概述4、我国商业银行可供选择的证券类别：国库券、国家建设债券国家特种债券、特别国债金融债券、企业债券央行票据、回购协议、银行承兑票据国家特种债券理解：也称特种国债，由国库券派生而来，目的是解决政府资金的不平衡。建国以来共发行过3次：发行时间期限利率额度（亿元）1989515%42.841990515%32.68199159%17.21特别国债理解：特种定向债券，偿还期限为10年以上1998，财政部于发行了2700亿元特别国债。该国债为记账式附息国债，期限为30年，年利率为7.2%，向四大商业银行定向发行，所筹资金专项用于拨补四大国有商业银行资本金。2007年，财政部又发行期限为10年的1.55万亿元特别国债购买约2000亿美元的外汇储备，作为组建国家外汇投资公司的资本金来源。第三节银行证券投资影响因素与策略一、证券投资的收益（一）收益来源：利息收入、资本利得、提供证券投资的手续费等（二）证券收益率的衡量方法1、票面收益率：名义收益率，利息与票面面值的比一张面值100元的证券，票面标有年利率8%，则票面收益率为8%一张面值1000元的付息证券，每年支付80元利息，票面收益率为8%第三节银行证券投资影响因素与策略2、现时（当期）收益率：利息与当前市场价格的比例：一张面值100元的证券，票面利率8%，现银行按94元购入，则其现时收益率为？

8/94=8.33%第三节银行证券投资影响因素与策略3、到期收益率：银行将证券持有到期以代表债券价格，C代表每期支付的息票利息，F代表债券面值，n代表持有的期数，i代表到期收益率，则：例：一张面额为1000元的10年期附息债券，每年支付票面利息为100元，到期按面值偿付，现市场价格为900元，求到期收益率。第三节银行证券投资影响因素与策略4、持有期收益率：银行不把证券持有到到期日，在市场卖出第三节银行证券投资影响因素与策略5、税后收益率：例：假设信用等级为AA的公司债券，其平均到期收益率约为6%，向同样信用等级的大公司贷款的基本利率为5%，同样信用等级的市政债券的到期收益率为5%，银行的所得税为35%。市政债券税后收益率为：5%公司债券税后收益率为：6%（1-35%）=3.9%贷款税后收益率为：5%（1-35%）=3.25%第三节银行证券投资影响因素与策略二、证券投资的风险（一）风险分类1、根据风险能否通过证券组合加以消除：系统性风险：不可分散风险，由于某种全局性的因素引起的投资收益的可能变动，是对整个证券市场产生影响的因素。比如：经济周期、通货膨胀、政治状况、利率等非系统性风险：某一企业或行业所特有的风险，通常由某一特殊因素引起，与整个证券市场的价格不存在全面联系，只对个别证券收益产生影响。第三节银行证券投资影响因素与策略2、按风险来源信用风险：证券发行人在证券到期时无法还本付息而是投资者遭受损失的风险，也称违约风险。利率风险：市场利率上升带来的投资收益损失。账面损失：市场利率上升时，证券价格下降，证券的账面价值下跌。真实损失：为解决流动性问题或应付贷款需求，银行出售证券，形成真实损失。购买力风险：由于通货膨膨胀造成货币贬值，给证券实际收益带来损失的可能性第三节银行证券投资影响因素与策略三、商业银行证券投资方法1、梯形分散投资策略：把全部资金平均投入到各种期限的证券理解：各种期限的证券持有量相等最短期限的证券到期后，回收的资金用于购买期限最长的证券特点：简便易行不必预测市场利率变化可保证银行获得各种证券的平均收益率难以满足突发性流动性需求梯形分散投资策略投资图示013452到期后重投投资金额期限/年第三节银行证券投资影响因素与策略2、期限分离法短期投资策略：将绝大数资金投放于短期证券长期投资策略：将绝大数字进投资于长期证券杠铃投资策略：兼顾短期证券和长期证券投资中期证券较少购买长期与短期的比率由各银行确定，并根据利率预期调整较好协调流动性与盈利性的关系期限分离法三种投资策略的比较短期中期长期短期中期长期投资金额投资金额短期中期长期投资金额图a:短期投资策略图b:长期投资策略图a:杠铃投资策略期限分离法三种投资策略的比较流动性收益性策略选择主体类别短期投资策略高低小银行投资策略长期投资策略低高短期融资能力强的大银行投资策略杠铃投资策略适中适中一般性投资策略第三节银行证券投资影响因素与策略3、利率预期法根据利率预期调整不同期限的证券组合积极主动的投资策略预测利率将要上升时，将证券调整到期限系列较短的一端预测利率将要下降时，将证券调整到期限系列教长的一端主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入10000

应交税费－应交增值税（销项税额）1700同时，借：银行存