互动综合业务的意义与工作职责

互动业务的意义与工作职责主要内容第一部分：互动业务的定义第二部分：互动业务的意义第三部分:互动专员的职责矿泉水理论

在超市里面，矿泉水会摆到最里面。虽然矿泉水利润低，但顾客又必须买。而当你走进里面买矿泉水时，你可能就会买点本来你没想买的产品，比如一块巧克力、一包花生米，这样超市就在牺牲矿泉水的利润时赢得其他更大的利润。而平安财险CEO任汇川曾说，以车险为主的财险就是那瓶“矿泉水”，通过车险客户形成中高端个人客户群。

财险和寿险有着很好的互补作用，比如财险的许多高端客户是寿险很好的潜力客户。财险虽然利润不大，但做好财险具有长远的战略意义。

互动业务的含义互动业务是中国人寿保险（集团）公司所属各子公司相互代理保险业务的特定称谓。在国外一般称为交叉销售，国内其他公司也称综合开拓。其实质是指中国人寿保险集团所属各子公司利用自身业务渠道和队伍，相互代理销售对方的产品，并提供相应服务，以实现资源共享。寿险客户产险客户寿险产品产险产品主要内容第一部分：互动业务的定义第二部分：互动业务的意义第三部分:互动专员的职责进入21世纪后，客户关系管理(CRM)逐渐成为金融市场营销管理的有效手段。而随着金融一体化浪潮的深入推进，交叉销售已成为国内各大金融保险集团有效整合内部资源、创新业务增长点、抢占竞争制高点的重点举措。交叉销售正是通过客户关系管理，对客户进行深入挖掘，发现客户的多种需求，在满足顾客多种需求的同时实现销售多种相关商品或服务的目的。交叉销售是保险业革新的第三次浪潮，也是保险业发展的未来趋势。互动渠道建设的目的——从行业层面1、提高客户份额（1）通过交叉销售为客户尽可能地提供产品和服务，提高企业在一个客户的同类消费中所占的比例大小（2）侧重于客户概念，最大限度地实现客户生命周期价值（1）创造更多的客户接触点，增强客户对产品质量与客户服务的体验，提高客户满意度和忠诚度（2）口碑效应：1、8、25；口碑影响力是广播广告的2倍、人员推销的4倍、新闻及杂志的7倍2、扩大市场份额（1）有效保持客户资源，实现更高的客户生命周期价值（CustomerLifetimeValue）（2）客户留存率上升5%，财险公司的利润将提高84%，寿险公司的利润将提高90%3、提高销售利润互动渠道建设的目的——从行业层面（优势）4、规避价格竞争（1）帮助集团子公司抬高客户转换成本（switchingcost），使得产品价格上的差距不足以弥补客户付出的转换成本（2）有效避免竞争者的降价行为对子公司现有客户资源的影响（1）扩大收入来源（2）关注客户资源的持续开发，重视长期客户关系5、稳定销售团队由以上五点优势可见：

交叉销售是公司发展主营业务、拓展客户群的有效营销手段；

互动渠道的存在不仅是多了一条渠道，更是多了一个共同开发客户、留住客户、提升客户生命周期价值从而提高利润的重要砝码。互动渠道建设的目的——从行业层面（优势）互动渠道建设的目的——从集团层面资源整合战略与发展互动业务的重要意义以科学发展观为统领，致力于建设一个资源配置合理、综合优势明显，主业特强、适度多元，备受社会与业界尊重的内涵价值高、核心竞争力强、可持续发展后劲足的大型现代金融保险集团，努力做大做强做优。——中国人寿集团化战略1.开展互动业务是整合业务资源，推进集团化建设的需要。2.开展互动业务是提升服务品质，增强核心竞争力的需要。3.开展互动业务是降低经营成本，提高整体经营效益的需要。依托寿险发展财险协助稳定队伍反哺寿险双赢市场中，国寿集团、平安集团、太平洋集团、人保集团、中保集团等保险集团均开始着力发展集团内部的交叉销售。引领行业方向缔造业界经典目前互动渠道业务占比将近25％，在开展交叉销售的保险集团中，占比最高。外部（竞争对手）：开展互动业务已经成为渠道竞争优势。市场（客户需求）：“一站式”服务。内部（集团公司）：开展互动业务是实施资源整合战略的重要手段。开展互动业务势在必行

领导寄语：集团公司领导强调，互动业务短期内要尽快达到“三分天下”，中长期要占据“半壁江山”。开展互动业务的意义资源整合是项大战略，互动业务是个大市场，共建共享是个大思路，要深入推进必须采取大举措。——集团公司张响贤副总裁互动渠道是公司业务发展的战略渠道。——《销售体系整合优化实施方案》互动渠道要在行业内具备比较强的分散型业务竞争优势，要在分散型个人业务体系中奠定核心地位。——公司刘健总裁公司的特色在销售，销售的特色在互动。——公司许宁狄总裁助理中国人寿互动业务已成为中国人寿特色经营的一个重要领域，发展互动业务是发挥集团整体优势的必然选择。——寿险公司万峰总裁战略渠道特色渠道分散性业务主渠道互动渠道定位：@一是从打造国际顶级金融保险集团的高度认识互动业务。

二是从打造国寿整体品牌战略的高度认识互动业务

。三是从打造整体服务优势的角度认识互动业务。

四是从实现互利共赢的角度认识互动业务。

互动渠道战略意义品牌影响力队伍稳定力核心竞争力具体（对寿险公司）具体（对营销员）积累了客户资源增加了拜访借口提高了收入来源带来了持续成长具体（对客户）得到了实实在在的方便和好处！互动业务成功案例AB职场互动个人互动互动业务成功案例----职场互动上半年财险总保费345万元，寿险举绩人数211人，开单率约30%，实动人均保费16300元,位列连云港市第一名。上半年寿险总保费2405万元，位列连云港市第一位。连云港赣榆县支公司如何做互动业务的在月初进行目标分解，利用早会时间宣导互动方案，根据方案的达成情况加大追踪力度每天做互动业务战报，发送到各级领导与组训信箱，及时了解互动业务的达成情况，并请组训在早会上进行宣导互动专员坚持每天进入职场，及时了解伙伴们的需求，加大对车险（非车险）的培训力度，分层级进行培训与辅导加大续保业务的追踪，提前与业务伙伴联系，让其与客户及时联系，按期续保电话追踪业务高手互动业务成功案例----职场互动连云港赣榆县支公司为挖掘中高端客户市场，进一步拉动伙伴展业氛围，实现产寿互动双赢，市公司财险互动部和赣榆支公司联手打造了一场全新形势的产说会--------赣榆首场“尊享国寿”车友会暨福满一生新产品发布会。会场布置互动业务成功案例----职场互动本次车友会得到了市公司个险部领导的高度重视，郑云满经理亲自莅临赣榆督战，并做了领导致辞，郑总在致辞中提到：要让国寿客户尊享到最全面和最优质的服务！车友们的出行安全是最大问题，能让广大有车客户掌握最新的交通法规，出行安全是我们国寿车友会的希望。为此，赣榆公安局车辆管理所刘所长也亲临会场，面对面的为广大车友们送去了安全驾驶的知识，受到大家的一致欢迎。互动业务成功案例----职场互动福满一生，一生福满！刘涛老师在会中进行了新产品的发布，以抵通胀、保养老为切入点，生动的进行了专题讲解，也受到客户的好评。在沟通时间里现场签单加意向签单数十万元，为下周业务的爆发埋下了伏笔，同样期待伙伴们的回单。新颖的产说会形式有利于更好的维护现有客户并获得中高端客户群小额家财险的推广，提供了拜访客户的借口与机会，有利于客户资源的积累。互动业务成功案例----个人互动通过向客户推荐车险，获得客户及其朋友更多的信息，最终收获个险。

扬中寿险公司的王为民，2009年的某一天，利用一次洗车机会，与车主们的有意识的“闲聊”，收获了4辆车险，保费2.6万元；1个月后通过车险的上门服务，成功拿下1个客户的企财险，保费2.8万元；半年内，王为民轻松把其中3名客户的个人寿险全部拿下，保费高达5万元。我想买车险呀！谁来给我介绍？镇江深挖财险客户的寿险需求互动业务成功案例----个人互动

在连云港市的神兵部，经理时后兵以做财险的名义在2011年3月增员了一名业务员，叫掌星月。她在2011年4月份“迅雷行动”期间，财险业绩个人做了11万多，顺利地联系了车队业务。并在接下来的各月中财险均有车险举绩。连云港解决增员难的困惑小额家财险的捆绑销售，提供营销员拜访客户的机会和借口，获得更多准客户；增加资深营销员的收入，提高新人的留存率，有助于营销队伍的稳定；通过以车险为主的财险业务的开展，形成中高端客户个人客户群，优化客户群结构；有利于平衡寿险业务淡旺季，增强寿险职场活力\\shkg14201\ibdshare$\Structure\Clients\FinancialInstitutions\AsiaFIG\Clients\China\ChinaLife\presentation\RFPJan2002\ReorganizationExamples.ppt-Jan092003-12:26/28互动业务最根本的意义在于资源整合最大化主要内容第一部分：互动业务的定义第二部分：互动业务的意义第三部分:互动专员的职责（三）协调机制成立总、省、地三级协调组织，建立工作例会制度，审定互动业务重大议题，协调解决业务冲突。（一）业务定位互动渠道以中国人寿个人营销员队伍为依托，通过专门的制度安排、专属的保险产品、专职的服务队伍与之有效匹配，拓展车险、家财险等个人分散型业务。通过考核机制，激发各级机构和人员发展互动业务的自觉性和主动性；通过市场化利益分配机制，激发寿险公司业务拓展积极性。（二）驱动机制熟悉：互动渠道运营模式（四）客户群和产品定位银邮渠道立足于银邮渠道客户经理、理财经理的客户资源，开发银邮渠道（非柜面）个人和中小企业保险。按照寿险公司销售渠道确定客户群和产品个险渠道的客户群定位于个人客户和中小企业客户。主要产品包括机动车辆保险、家庭财产保险、责任保险、企业财产保险等。团险渠道的客户群定位于寿险团险业务员的直接业务；而团险业务员需要通过经纪和个人代理做的间接业务（如招投标的业务）目前已经归属重点客户渠道。熟悉：互动渠道运营模式（六）业务培训构建分级分类培训体系定期培训，提升岗位胜任力销售计划管理市场分析与研究活动策划与组织（五）销售组织与管理熟悉：互动渠道运营模式主要培训活动载人航天精神特别能吃苦，特别能战斗特别能攻关，特别能奉献互动业务大巡讲开始啦——2009年互动业务大巡讲；每年的专员岗前培训；专员技能提升培训；等保险是人才的事业，人才是教育的事业，教育是培训的事业。互动业务的培训从“大巡讲”“岗前”开始！（八）业务冲突处理

公司建立各渠道展业规则，实施公平、公正、合理的业务政策，建立业务协调机制，根据公司利益最大化、尊重客户意愿、互动业务续保优先和保护的原则，合理确定业务归属。互动业务保费达成率为分公司绩效考核的销售管理类指标。2011年在考核指标内增设互动业务达成率指标，将互动业务指标列入各分公司领导班子年度绩效兑现以及实际发放薪酬水平的重要依据。（九）绩效考核

熟悉：互动渠道运营模式构建三级渠道销售成本中心建立渠道保费收入与销售成本的预算编制、预算执行跟踪、预算反馈控制、绩效考核等流程和管理办法

（七）渠道成本控制第二十三节产品开发（一）业务拓展根据寿险公司销售渠道客户群特点和销售方式，组织市场拓展。模式主要以专员派驻模式为主。熟悉：市场拓展与业务管理全代理（山东县支）省（市）机构直管互动点模式专员派驻制单险种包销（单独核算）渠道专营（核算单位）

基本结论：专员派驻制是我公司互动业务（寿代产）的基础模式；专员队伍建设只能加强，不能减弱。

互动专员的定位一支懂寿险、精产险、善服务的互动专员队伍。

（一）“有效覆盖”即按寿险公司营业单位及职场进行配置，为互动业务计划的达标提供有效人力保证。（二）“成本可控”即实现专员销售成本与公司互动业务规模、效益的合理平衡。

（三）“服务保障”即专员的配置数量和工作强度能满足寿险公司销售人员获得优质、便利的产险销售服务需求。互动专员配置原则互动专员分为初级、中级、高级和资深四级，每级分3档；尚未定级的为见习专员。主要由劳动合同制和劳务派遣制用工形式。劳动合同制专员必须报总公司审批，劳务派遣制专员必须经分公司审批。互动专员实行月度、季度和年度考核相结合，根据业绩和综合考评核发绩效、确定职级定级。互动专员职级分类互动专员应具备的基本素质初级专员学习能力沟通能力协调能力组织能力培训能力中级专员辅导能力运营能力高级专员资深专员感召力凝聚力互动专员的职业生涯规划资深专员初级专员高级专员中级专员机构负责人管理岗团队长路很长，谢谢主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入