2022年注册税务师考试《税务代理实务》考点(第四套)

2022年注册税务师考试《税务代理实务》考点(第四套)3.躲避缴纳税款行为及惩罚(把握)

2022年2月28日，人大通过了《刑法修正案》，对偷税罪进展了修改。

修订后的《刑法》二百零一条规定：纳税人实行哄骗、隐瞒手段进展虚假纳税申报或者不申报，躲避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并惩罚金;数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并惩罚金。

扣缴义务人实行前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定惩罚。

有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政惩罚的，不予追究刑事责任;但是，5年内因躲避缴纳税款受过刑事惩罚或者被税务机关赐予2次以上行政惩罚的除外。

留意：

《税收征管法》规定(教材取消，熟识)：纳税人实行①伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证;②在账簿上多列支出或者不列、少列收入;③经税务机关通知申报而拒不申报或者④进展虚假的纳税申报的，导致不缴或者少缴应纳税款的是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的50%以上5倍以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

4.抗税行为及惩罚

抗税是指以暴力威逼方法拒绝缴纳税款的行为。情节稍微、未构成犯罪的，由税务机关追缴税款、滞纳金并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款或罚金。构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金;情节严峻的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按损害罪、杀人罪从重惩罚，并惩罚金。

5.行贿行为及惩罚

对犯行贿罪的，处5年以下有期徒刑或拘役;因行贿谋取不正值利益，情节严峻的，或者使国家利益患病重大损失的，处5年以上10年以下有期徒刑;情节特殊严峻的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产。

6.骗税行为及惩罚

由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处1倍以上5倍以下的罚金，数额巨大或者有其他严峻情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金;数额特殊巨大或者有其他特殊严峻情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处1倍以上5倍以下的罚金或者没收财产。

7.其他违法行为及惩罚

(1)非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2022元以上1万元以下的罚款;情节严峻的，处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

(2)银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2022元以上2万元以下的罚款;情节严峻的，处2万元以上5万元以下的罚款。

(3)为纳税人、扣缴义务人非法供应银行账户、发票、证明或者其他便利，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

(4)税务机关依照《税收征管法》，到车站、码