课后习题答案马海涛版

练习题参考答案第1章导论一、术语解释1税收制度是国家以法律形式要求各种税收法令和征收管理方法总称。2课税对象是指对什么征税，是税法要求征税目标物，亦称课税客体。3税法是税收制度法律表现形式，它是国家制订用于调整税收征纳关系法律规范总和。4起征点是课税对象达成征税数额开始征税界限。课税对象数额未达成起征点不征税，达成或超出起征点，就课税对象全部数额征税。5税制体系指是一国在进行税制设计时，依照本国详细情况，将不一样功效税种进行组合配置，形成主体税种明确、辅助税种各具特色和作用、功效互补税种体系。二、填空题1商品或劳务财产2百分比税率定额税率3主体内容4直接税间接税5代扣税款缴纳税款6司法伎俩7纳税人课税对象8提升10单一百分比税率幅度百分比税率三、判断题(判断对错，并将错误改过过来)1×正确是：违章处理是对纳税人违反税法行为所采取教育处罚方法。2×正确是：税法关系主体之间权利与义务是不对等。3×正确是：负税人是最终负担国家征收税款单位和个人。4×正确是：我国现行流转税包含增值税、消费税、营业税、关税和城市维护建设税。5×正确是：我国税收诉讼法规在《税收征管法》、《中华人民共和国刑事诉讼法》、《全国人大常委会关于惩治偷税抗税犯罪补充要求》中做了详细要求。6×正确是：课税对象是税收制度基本要素之一，它是一个税区分另一个税主要标志。7×正确是：在处理国际税收协定与国内税法不一致问题时，国际税收协定应处于优先地位，以不违反国际税收协定为准。8√9×正确是：税收法律关系客体指是税收法律关系主体双方权利和义务所指向对象。10×正确是：计税依据是课税对象计量单位和征收标准。四、选择题1．ACD2.AC3．AB4．CD5．ABD6．ABC7．AB8．BCD9．ABCD10．ACD五、问答题1答：税收制度是国家以法律形式要求各种税收法令和征收管理方法总称。它包含各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理方法等。税收制度可作广义和狭义之分。税收制度建立是税收本质详细表现，是为实现税收职能服务。2答：税法是税收制度法律表现形式，它是国家制订用于调整税收征纳关系法律规范总和。其特征详细表现为：(1)税与法共存性：税收是伴随国家产生而产生，法是与国家同时存在，国家为了取得税收，必须凭借政治权力，即以法律表现出来强制力去参加对社会产品或国民收入分配。(2)税法关系主体单方固定性：税收主体双方当事人中，一方一直是国家税务机关，另一方则是不一样各类纳税人。纳税人能够随时随事变更，而国家税务机关则是固定不变。(3)税法关系主体之间权利和义务不对等性：因为税法确定征纳关系不是按照协商、等价、有偿等标准建立，而是国家凭借政治权力，经过立法程序制订并强制执行。(4)税法结构综合性：税法是由一系列单行税收法律规范组成综合性法律。税法是实体法与程序法相结合一个法律结构形式。第2章增值税一、术语解释1增值税是对在商品生产与流经过程中或提供劳务服务时实现增值额征收一个税。2增值额是指一定时期内劳动者在商品生产过程中新创造价值额，即全部商品价值额扣除因为生产花费所转移进来价值额之后余额。3法定增值额指是各国政府依照本国国情和政策要求，在增值税制度中人为要求增值额。4货物是指有形动产，包含电力、热力、气体在内。5销项税额是指纳税人依照实现计税销售额和税法要求适用税率计算出来，并向购置方收取增值税税额。二、填空题117%2增值税专用发票3加工修理修配4增值额58062000~5000元1500~3000元7销售货物价格8，13%9货物发出当日10报关地三、判断题(判断对错，并将错误改过过来)1×正确是：小规模纳税人征收率是3%。2×正确是：纳税人将自产或委托加工货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。3√4×正确是：增值税条例要求，纳税人采取折扣销售方式销售货物，假如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后销售额计征增值税。5×正确是：用于非应税项目标购进货物或者应税劳务，应作进项税额转出。6√7×正确是：13%8×正确是：纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为协议约定收款日期当日。9×正确是：固定业户到外县(市)销售货物，应该向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证实，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未开具证实，应该向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税，由机构所在地主管税务机关补征税款。10×正确是：增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。四、选择题1．C2．CD3．BD4．ABC5．BCD6．ABD7．AC8．ABCD9．BC10．BC五、问答题1答：在实施生产型增值税时，不允许扣除外购固定资产已纳税金，这就意味着这种类型增值税税基包含了外购固定资产价款，因而存在对固定资产价值重复征税问题。这种类型增值税对于资本有机组成高行业发展，以及加紧技术进步有不利影响。但这种类型增值税因为法定增值额大于理论增值额，因而有利于扩大财政收入。在实施收入型增值税时，允许在折旧期内扣除外购固定资产已纳税金，就意味着这种类型增值税法定增值额等于理论增值额，理论上讲它是一个标准增值税。但因为外购固定资产价款是以计提折旧方式分期转入产品价值，使得凭发票扣税计算方法在操作上存在一定困难，进而影响了其广泛应用。在实施消费型增值税时，允许将当期外购固定资产已纳税金一次性全部扣除，具备提前赔偿固定资产价值性质，客观上起到了激励投资、加速设备更新作用。因为消费型增值税能够彻底处理重复征税问题，有利于技术进步，所以它在大部分实施增值税国家得到了采取。但因为这种类型增值税法定增值额小于理论增值额，因而从静态上看，对组织财政收入有一定不利影响。2答：从各国增值税实践看，在确定增值税税率时通常都遵照了尽可能降低税率档次基本标准，这主要与该税种实施税款抵扣方法以及该税种具备中性税收性质关于。假如采取多税率档次，会使增值税计算征收变得相当困难和复杂，尤其是对经营品种繁多商业企业，采取多税率时碰到计税困难就更大。另外，采取多税率也给税务机关征管及关于部门审计带来困难。同时采取多税率，会损害增值税中性税收效应。增值税作为中性税种，其主要表现普遍调整、公平税负、确保财政收入作用，而调整经济作用并不显著。正是为了填补这一不足，许多实施增值税国家往往在发挥增值税普遍调整作用同时，还辅以征收具备特殊调整职能其余间接税种，从而构建一个增值税与其余间接税相互配合流转税体系。实际上，正是这种与其余间接税相配合税制模式，决定了增值税能够无须负担调整经济任务，因而也能够尽可能少地设置其税率档次。3答：混合销售行为是指一项销售行为，假如既包括货物又包括非应税劳务，为混合销售行为。其中，“一项销售行为”是指销售货物与提供非应税劳务，二者同时发生，亲密相连，且从同一受让者取得价款。税法对混合销售行为要求为：从事货物生产、批发或者零售企业、企业性单位和个体工商户混合销售行为，视为销售货物，应该缴纳增值税；其余单位和个人混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。纳税人以下混合销售行为，应该分别核实货物销售额和非增值税应税劳务营业额，并依照其销售货物销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务营业额不缴纳增值税；未分别核实，由主管税务机关核定其货物销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务行为；（2）财政部、国家税务总局要求其余情形。所谓非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围劳务。所谓从事货物生产、批发或者零售企业、企业性单位和个体工商户，包含以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务单位和个体工商户在内。兼营非应税劳务行为是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供给税劳务同时，还从事非应税劳务，且从事非应税劳务与某一项销售货物或提供给税劳务并无直接联络和隶属关系。税法对兼营行为要求为：纳税人兼营非增值税应税项目标，应分别核实货物或者应税劳务销售额和非增值税应税项目标营业额；未分别核实，由主管税务机关核定货物或者应税劳务销售额。六、计算题1答案：(1)进口步骤应纳增值税=500×(1＋10%)×17%=93．50(万元)(2)国内销售步骤应纳增值税=1400×17%－93．50=144．50(万元)2答案：(1)销项税额=400×17%=68(万元)(2)销项税额=80÷(1＋17%)×17%=11．62(万元)(3)销项税额=2÷(1＋17%)×17%=0．29(万元)(4)进项税额=40．80＋1．3×7%=40．89(万元)(5)不得抵扣进项税额该洗衣机厂应纳增值税=68＋11．62＋0．29－40．89=39．02(万元)3答案：(1)进项税额=16．32＋1×17%=16．49(万元)(2)销项税额=128×17%=21．76(万元)(3)销项税额=98÷(1＋17%)×17%=14．24(万元)(4)销项税额=30×0．35÷(1＋17%)×17%=1．53(万元)该电器商场应纳增值税=21．76＋14．24＋1．53－16．49=21．04(万元)4答案：(1)销项税额=60×7800×17%=79560(元)(2)进项转出=800×60×17%=8160(元)(3)销项税额=30×5000×(1＋10%)×17%=28050(元)(4)销项税额=7800×17%=1326(元)进项转出=100×60×17%=1020(元)(5)进项转出=50×60×17%=510(元)(6)进项税额=66000元该机械厂应纳增值税=(79560＋28050＋1326)－66000＋(8160＋1020＋510)=52626(元)第3章消费税一、术语解释1消费税是以消费品和消费行为流转额为课税对象征收一个税。2通常消费税是对全部消费品和消费行为流转额普遍征税。3尤其消费税是对一些特定消费品和消费行为流转额有选择地征税。4委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工应税消费品。5计税销售额是指纳税人销售应税消费品向购置方收取全部价款和价外费用，但不包含应向购置方收取增值税税额。二、填空题1组成计税价格2复共计税3委托加工4一次5消费6对外销售额7报关出口者8权责发生制9销售协议10最高销售价格三、判断题(判断对错，并将错误改过过来)1×正确是：除金银首饰和钻石及钻石饰品外应税消费品均在产制步骤征收。2×正确是：纳税人兼营不一样税率应税消费品，应该分别核实不一样税率应税消费品销售额、销售数量；未分别核实销售额、销售数量，一律从高适用税率。3×正确是：即使消费税是价内税，但消费税计税销售额不含增值税，因为增值税是价外税。4√5×正确是：企业受托加工应税消费品所代收代缴消费税，在采取组成计税价格计税时，组成计税价格组成应该是材料成本与加工费之和，再加上消费税税额。6×正确是：纳税人到外县销售应税消费品，应该于应税消费品销售后，回纳税人核实地或其机构所在地主管税务机关申报缴纳。7×正确是：委托加工应税消费品收回后直接出售，不再补缴消费税。8√9×正确是：纳税人领用已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳消费税税额，不得从应纳税额中扣除。10×正确是：纳税人自产自用应税消费品，除用于连续生产外，应该于移交时缴纳消费税。四、选择题1.ABCD2.B3.D4.BCD5.ABCD6.A7.BC8.ABD9.BCD10.BC五、问答题1答：按照我国现行制度要求，出口应税消费品退还消费税优惠要求适适用于有出口经营权外贸企业购进并直接出口应税消费品，以及有出口经营权外贸企业受其余外贸企业委托代理出口应税消费品。出口应税消费品退税详细条件为：(1)必须是属于消费税征收范围内应税消费品；(2)必须是报关离境应税消费品；(3)必须是已经办理结汇应税消费品；(4)必须是在财务上作出口销售处理应税消费品。2答：当代消费税通常具备以下基本特征：(1)征收范围具备选择性和灵活性。当代消费税不是对全部消费品和消费行为征收通常消费税。但因为受到经济发展不一样阶段和各国政府政策取向等原因影响，各国征收消费税所选择征收范围也不完全相同。(2)明确表现国家奖限政策，宏观调控功效较强。在许多国家，消费税通常都是与发挥普遍调整作用增值税或其余形式流转税相配合，即在征收增值税或其余流转税基础上，依照国家产业政策和消费政策需要，经过征收消费税对一些特定消费品或消费行为再进行一次特殊调整。(3)具备较强财政功效，能提供稳定增加税收收入。现在世界各国开征消费税尽管属于征税范围有限尤其消费税，但纳入征税范围消费品消费量通常都比较大，因而其税源充裕。(4)实施单一步骤一次课征，税收征管效率高。各国消费税都是在应税消费品生产、销售中某个步骤进行一次性集中征收，这就使得消费税税源比较集中，征税成本较低，税收流失较少，征管效率和质量较高。(5)通常没有减免税要求。各国开征消费税目标不但在于增加政府税收收入，而且在于对一些消费品或消费行为进行特殊调整，因而所选择确定征税范围通常不包含居民生活必需品或普通消费行为，故消费税通常没有减免税要求。3答：纳税人自产自用应税消费品假如用于连续生产应税消费品，不纳税；假如是用于生产非应税消费品和用于其余方面(“用于其余方面”是指用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职员福利、奖励等方面)，按次序确定销售额：(1)按纳税人生产同类消费品销售价格计算纳税；(2)没有同类消费品销售价格，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格＝成本＋利润1－消费税税率公式中“成本”是指应税消费品产品生产成本。“利润”是指依照应税消费品全国平均成本利润率计算利润。所谓“同类消费品销售价格”是指纳税人或代收代缴义务人当月销售同类消费品销售价格。假如当月同类消费品销售价格高低不一样，应按销售数量加权平均计算。但销售应税消费品有以下情况之一者不得加权平均计算：销售价显著偏低又无正当理由；假如当月无销售价格，应按同类消费品上月或最近月份销售价格计算纳税。六、计算题1答案：(1)应交消费税=36÷(1＋17%)×30%=9.23(万元)(2)应交消费税=80×30%=24(万元)(3)应交消费税=42÷(1＋17%)×30%=10.77(万元)该化工厂3月应纳消费税=9.23＋24＋10.77=44(万元)2答案：(1)进口应纳消费税=28×(1＋40%)÷(1－30%)×30%=16.80(万元)(2)进口应纳增值税=(28＋28×40%＋16.80)×17%=9.52(万元)(3)国内销售应纳增值税=71×17%－9.52=2.55(万元)该化装品厂11月进口步骤应纳消费税16.80万元，进口步骤应纳增值税9.52万元，国内销售步骤应纳增值税2.55万元。3答案：(1)增值税销项税额=180×17%=30.60(万元)应纳消费税=180×10%=18(万元)(2)增值税销项税额=25×17%=4.25(万元)增值税进项税额=12×17%=2.04(万元)该批汽车轮胎收回后直接销售，不缴消费税。(3)增值税进项税额=10.20（万元）能够扣除外购已税汽车轮胎税额=60×10%=6(万元)该汽车轮胎厂应纳增值税=30.60＋4.25－2.04－10.20=22.61(万元)该汽车轮胎厂应纳消费税=18－6=12(万元)第4章营业税一、术语解释1营业税是以从事工商营利事业和服务业取得营业收入为课税对象而征收一个税。2营业税课税对象是对在我国境内有偿提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产单位和个人取得营业收入。3转让无形资产是指转让无形资产全部权或使用权行为。4不动产是指不能移动，或者移动后会引发性质、形态与功效发生改变财产。5营业税起征点为按期纳税月营业额200~800元；按次纳税每次(日)营业额50元。二、填空题1行业差异2总承包人31年4预收款5其机构所在地7行业8地方税9实物形态使用价值10售票者三、判断题(判断对错，并将错误改过过来)1×正确是：营业税是我国地方税体系中主体税种，也是我国流转税体系中主要税种。2×正确是：营业税主要以非商品销售额为税基，其计税依据不受纳税人成本、费用大小影响。3×正确是：营业税纳税人是在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产单位和个人。4×正确是：营业税是由国务院颁布暂行条例，但能够对外国企业和外国公民征收。5√6×正确是：个人转让专利权，其应纳营业税款以受让者为扣缴义务人。7×正确是：以不动产投资入股，参加接收投资方利润分配、共同负担投资风险行为，不征营业税。8√9×正确是：单位和个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视为提供给税劳务，按建筑业税目征收营业税。10√四、选择题1.ACD2.ABCD3.ABC4.A5.ABC6.ACD7.D8.BD9.B10.BC五、问答题1答：营业税作用详细表现为：(1)广泛筹集财政资金，增加财政收入。营业税征收范围包含第三产业大部分行业，其征税领域比较广泛。凡有偿提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产单位和个人取得营业收入都是营业税征收范围。(2)表现国家政策，促进各行业协调发展。现行营业税按照第三产业各行业经营业务及其盈利水平，确定征免税范围，并对不一样行业设计差异税率，表现了国家社会经济政策。(3)促进公平竞争，有利于激励先进和鞭策落后。2答：营业税条例要求，纳税人从事货物生产、批发或零售企业、企业性单位及个体经营者混合销售行为，视为销售货物，应该征收增值税；其余单位和个人混合销售行为，视为提供给税劳务，应该征收营业税。六、计算题1答案：应纳营业税=(1800－400－260－270－100)×70×5%=2695(元)2答案：应纳营业税=(1500＋50＋45)×5%=79.75(万元)3答案：应纳营业税=(50－20)×3%=0.90(万元)第5章资源税一、术语解释1资源税是以单位或个人开发利用国有矿山资源和盐资源为课税对象而征收一个税。2应税原油是指开采天然原油。3应税煤炭是指原煤，不包含以原煤加工洗煤和选煤。4资源税征收标准是“普遍征收，级差调整”。“普遍征收”是指对在我国境内开采全部应税资源征收资源税。“级差调整”是指对因资源品质优劣、开采条件、地理位置等客观存在差异而产生资源级差收入，在设计税率时采取差异税额进行调整。5应税盐征收范围是指固体盐、液体盐。详细包含海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。二、填空题119842普遍征收，级差调整3扣缴义务人4幅度5收购地6当地7自用数量8产量9移交使用量10加热、修井三、判断题(判断对错，并将错误改过过来)1×正确是：我国资源税是对应税矿产资源和盐资源课征。2√3×正确是：资源税在税率设计上采取差异税额，是为了落实“级差调整”标准。4×正确是：纳税人直接对外销售天然气，以实际销售数量为课税对象。5×正确是：1993年12月，国务院决定将原盐税并入资源税。6×正确是：纳税人用自产液体盐加工成固体盐销售，以固体盐销售数量为课税对象。7√8×正确是：资源税纳税人是在中国境内开采应税矿产品或生产盐单位和个人，包含外商投资企业和外国企业。9√10×正确是：纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核实单位不在同一省、自治区、直辖市，对其开采矿产品一律在开采地申报交纳资源税。四、选择题1.AD2.ABD3.CD4.BCD5.D6.B7.BD8.C9.AC10.BC五、问答题1答：我国资源税作用详细表现在以下几个方面：(1)有利于合理开发利用国有资源。对于开采国有资源，我国确立有偿开采标准。在社会主义市场经济条件下，对一切资源开发者，国家用税收形式分享资源开发利益，是保障国家对于资源全部权在经济上实现，规范国家和企业分配关系必要方法。只要开采税法要求应税资源，就是资源税纳税人，这么有利于合理开发利用国有资源。(2)有利于合理调整资源级差收入，形成开采企业间公平竞争环境。企业开采矿产资源，因为其品质优劣和所处位置远近，往往会使开采矿产资源企业生产经营情况存在较大差异，进而形成开采企业间盈利水平较大差异，而这并非企业主观努力所为。对于开采资源条件优异企业所形成盈利，国家理应进行适当调整，以在企业间创造一个公平竞争外部环境。(3)有利于促进分配格局调整，确保国家财政收入。现在，我国初级产品价格偏低，资源收益大部分反应在加工工业。征收资源税，有利于改变资源产品价格水平低情况，有利于产业结构合理调整，同时还能够增加资源产地财政收入。2答：资源税征税品目详细包含：(1)矿产品。包含原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品等。(2)盐。是指固体盐、液体盐。详细包含：海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。六、计算题1答案：(1)原油应纳税额=(30000＋3000)×12=396000(元)(2)天然气应纳税额=200×10×6=12000(元)该油田共纳资源税408000元。2答案：应纳资源税=(10×25)+(15÷0.8×25)+(20÷0.75×25)+(20÷0.6×25)=2218.75(万元)第6章关税一、术语解释1关税是指国家海关对进出我国关境货物或物品征收一个税。2进口关税是海关对输入本国货物或物品征收关税。3反倾销税是为了对付和抵制进行倾销外国货物进口而征收一个附加关税。4关税政策是国家在一定时期依照本国经济和社会发展要求以及国际贸易情况而利用关税伎俩达成一定目标所制订基本方针和行为准则。国家关税政策详细表现在各项关税制度上。5过境关税是对外国运经本国关境抵达另一国货物征收关税。二、填空题1从量2收货人全部些人3进口税率暂定税率4进出口税则5物品6157人民8关税缓纳91年103三、判断题(判断对错，并将错误改过过来)1×正确是：接收纳税人委托办理货物报关手续代理人，能够代办纳税手续，但要恪守委托人应该恪守各项要求。2√3×正确是：货物是贸易性商品，物品是非贸易性商品。4×正确是：按照关税差异分类，关税可分为歧视关税和优惠关税。5×正确是：我国在新中国成立伊始，建立了完全独立自主保护关税制度。6×正确是：从我国境外采购进口原产于我国境内物品，也应该按要求缴纳进口关税。7×正确是：歧视关税是对同一进口货物，因为输出国或生产国不一样，或输入情况不一样而使用不一样税率征收关税。8×正确是：我国仅对少部分出口货物征收出口关税。9√10×正确是：关税滞纳金百分比是万分之五。四、选择题1.B2.AB3.ABCD4.ACD5.ABCD五、问答题1答：关税政策是国家在一定时期依照本国经济和社会发展要求以及国际贸易情况而利用关税伎俩达成一定目标所制订基本方针和行为准则。国家关税政策详细表现在各项关税制度上。通常而言，关税政策能够分为财政关税和保护关税。财政关税主要是为了增加国家财政收入而征收关税。保护关税主要是为了保护本国经济发展而征收关税。现在世界各国关税政策既不是单纯财政关税，也不是单纯保护关税，而是一个二者混合型关税政策。一个国家采取什么样关税政策，必须与该国经济发展水平、经济体制、国际贸易情况以及对外交往等原因改变相适应。2答：关税依照不一样标志，可分为：(1)按经过关境流动方向分为：进口关税、出口关税、过境关税。(2)按关税计征方式分为：从量关税、从价关税、复合关税、选择性关税和滑动关税。(3)按关税差异分为：歧视关税和优惠关税。六、计算题答案：进口关税完税价格=1500+80=1580(万元)进口关税应纳税额=1580×10%=158(万元)第7章企业所得税一、术语解释1企业所得税是对在中华人民共和国境内企业和其余取得收入组织，就其生产经营所得和其余所得征收一个税。2收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种起源取得收入，详细包含销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接收捐赠收入和其余收入。3应纳税所得额是企业每一纳税年度收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许填补以前年度亏损后余额，是企业所得税计税依据。4居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地域)法律成立但实际管理机构在中国境内企业。5非居民企业是指依照外国（地域）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设置机构、场所，或者在中国境内未设置机构、场所，但有起源于中国境内所得企业。6境外所得已纳税款是指纳税人起源于中国境外所得在境外实际缴纳所得税税款，不包含减免税或纳税后又得到赔偿以及由他人代为负担税款。7准予扣除项目是指按照税法要求，在计算应纳税所得额时，准予扣除企业实际发生与取得收入关于、合理支出，包含成本、费用、税金、损失和其余支出。8源泉扣缴是指以所得支付人为扣缴义务人，在每次向纳税支付关于所得款项时，代为扣缴所得税税款做法。9所得税应纳税额是企业应纳税所得额乘以适用税率，减除依法减免和抵免税额后余额。二、填空题1.25%2.20%，15%3.权责发生制4.55.12%6.净值7.支付人8.独立交易标准9.企业登记注册地，实际管理机构所在地10.实际经营期三、判断题1×正确是：企业所得税征税对象为所得额，它既不是企业实现利润额，也不是企业销售额或营业额。2×正确是：企业以新设合并发生合并后，新设合并企业符合企业所得税纳税人条件，以新设企业为纳税人；合并前企业未了税务事宜，应由新设企业继承。3√4×正确是：居民企业应该就其起源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税。5√6×正确是：非居民企业在中国境内未设置机构、场所，或者虽设置机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联络而起源于中国境内所得适用税率为20%。7×正确是：企业所得税应纳税所得额是企业每一纳税年度收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许填补以前年度亏损后余额。8√9×正确是：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构亏损不得抵减境内营业机构盈利。10×正确是：企业开发新技术、新产品、新工艺发生研究开发费用，以及安置残疾人员及国家激励安置其余就业人员所支付工资，能够在计算应纳税所得额时加计扣除。四、选择题1.BD2.BC3.ABCD4.BCD5.AD6.B7.ABCD8.ABCD9.C10.A五、问答题1答：企业所得税具备以下特点：（1）征税对象是所得额。即为纳税人每一纳税年度收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许填补以前年度亏损后余额。它既不是企业实现利润额，也不是企业销售额或营业额。所以，企业所得税是一个不一样于流转税税种。（2）应纳税所得额计算程序复杂。企业所得税计税依据是应纳税所得额，其计算要包括一定时期成本、费用和损失归集和分摊，而且为了对纳税人不一样项目实施区分对待，还需要经过不予计列项目，将一些收入所得排除在应纳税所得之外，或对一些项目标支出给予一定限制，从而使应纳税所得额计算程序较为复杂。这与流转税通常是直接依据销售收入或营业额计算征税，没有那么复杂计算程序，是不一样。（3）征税以量能负担为标准。企业所得税以纳税人生产、经营所得和其余所得为税基，落实量能负担标准，即所得多多征，所得少少征，无所得不征。这种将所得税负担和纳税人所得多少联络起来征税方法，便于表现税收公平标准。（4）通常实施按年计征，分期预缴，年底汇算清缴征收方法。企业所得税也通常以整年应纳税所得额为计税依据，分月或分季预缴，年底汇算清缴。对实际经营期不足一年企业，要将经营期间所得额，换算成一年所得额，计算应纳所得税。2答：按照《企业所得税法》要求，企业在计算应纳税所得额时，以下项目不得扣除：（1）向投资者支付股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物损失；（5）超出税法允许扣除百分比以外捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定准备金支出；（8）与取得收入无关其余支出。3答：按照《企业所得税法》要求，企业在计算应纳税所得额时，以下固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用固定资产；（2）以经营租赁方式租入固定资产；（3）以融资租赁方式租出固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用固定资产；（5）与经营活动无关固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账土地；（7）其余不得计算折旧扣除固定资产。4答：关联企业是指与企业有以下之一关系企业、企业和其余经济组织：（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接地拥有或者控制关系；（2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；（3）其余在利益上相关联关系。这三方面主要是指企业与另一企业、企业和其余经济组织有以下之一关系，即为关联企业：（1）相互间直接或间接持有其中一方股份总和达成25%或以上；（2）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达成25%或以上；（3）企业与另一企业之间借贷资金占企业自由资金50%或以上，或企业借贷资金总额10%是由另一企业担保；（4）企业董事或经理等高级管理人员二分之一以上或有一名常务董事是由另一企业所委派；（5）企业生产经营活动必须由另一企业提供特许权利（包含工业产权、专有技术等）才能正常进行；（6）企业生产经营购进原材料、零配件等（包含价格及交易条件等）是由另一企业所控制或供给；（7）企业生产产品或商品销售（包含价格及交易条件等）是由另一企业所控制；（8）对企业生产经营、交易具备实际控制其余利益上相关联关系，包含家族、亲属关系等。对关联企业之间转让定价税务调整方法，因关联企业间业务类型及其内容不一样而有所不一样。（1）企业与关联企业之间购销业务,不按独立交易标准作价，税务机关有权依照以下次序和确定方法进行调整：①按独立企业之间进行相同或者类似业务活动价格进行调整。②按再销售给无关联关系第三者价格所应取得利润水平进行调整。③按成本加合理费用和利润进行调整。④上述三种调整方法均不能适用时，采取其合理代替方法进行调整，如利润法、利润分割法、净利润法等。（2）企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取利息，超出或者低于没关于联关系所能同意数额，或者其利率超出或者低于同类业务正常利率，税务机关能够参考正常利率进行调整。（3）企业与关联企业之间提供劳务，不按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用，税务机关能够参考类似劳务活动正常收费标准进行调整。（4）企业与关联企业之间以租赁等形式提供有形财产使用权等业务往来，不按独立企业之间业务往来作价或者收取、支付使用费，税务机关能够参考以下方法进行调整:①采取在相同或类似情况下，按与非关联企业之间提供使用相同或类似有形财产，所收取或支付正常费用调整。②提供方向他人承租后转租给使用方收取使用费(租金)，可按提供方实际支付租赁费或使用费加上提供方所支出成本或费用和合理利润，作为正常使用费认定。③依照租赁费组成要素，还能够采取财产折旧加合理费用和利润作为正常使用费据以调整。（5）企业与关联企业之间无形资产全部权转让和使用权提供业务，不按独立企业之间业务往来作价或者收取、支付使用费，税务机关能够参考没关于联关系所能同意数额进行调整。六、计算题1答案：—缴纳企业所得税。应纳企业所得税额=（25-5）×25%=5（万元）应纳企业所得税额=30×25%=7.5（万元）应纳企业所得税额=40×25%=10（万元）2答案：3答案：（1）境内境外所得整年应纳所得税总额=（1200+500+400）×25%=525（万元）（2）A国分支机构所得已纳税款扣除限额=500×25%=125（万元）B国分支机构所得已纳税款扣除限额=400×25%=100（万元）实际应纳所得税税额=525-125-100=300（万元）4答案：（1）第一季度预缴企业所得税额为：应纳所得税额=150×25%=37.5（万元）（2）第二季度预缴企业所得税额为：应纳所得税额=180×25%=45（万元）（3）第三季度预缴企业所得税额为：应纳所得税额=200×25%=50（万元）（4）第四季度预缴企业所得税额为：应纳所得税额=100×25%=25（万元）（5）年底汇算清缴：整年应纳所得税额=800×25%=200（万元）整年累计预缴企业所得税额=37.5+45+50+25=157.5（万元）应补缴所得税额=200-157.5=42.5（万元）5答案：(1)A国分企业A国分企业境外所得已纳税款=150×40%+50×20%=70（万元）A国分企业境外所得已纳税款扣除限额=200×25%=50（万元）(2)B国分企业B国分企业境外所得已纳税款=200×25%+40×20%=58（万元）B国分企业境外所得已纳税款扣除限额=240×25%=60（万元）(3)该企业应纳所得税税额=（400+200+240）×25%-50-58=102（万元）第8章个人所得税一、术语解释1个人所得税是对个人取得各项所得征收一个税。该税是在1994年税改中，由改革前个人所得税、个人收入调整税和城镇个体工商户所得税合并而成。2居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年个人。税法采取了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人：一是在中国境内有住所个人；二是在中国境内无住所而在境内居住满一年个人。3非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年个人。税法一样采取了住所标准和居住时间标准来判定非居民纳税人：一是在中国境内无住所又不居住个人；二是在境内居住不满一年个人。4自行申报纳税是指纳税人在税法要求纳税期限内，自行填写纳税申报表向税务机关申报应纳税所得项目和数额，并计算应纳税额，据此缴纳个人所得税税款一个纳税方式。5代扣代缴税款是指按税法要求由扣缴义务人在向个人支付应税所得时，代扣其应纳个人所得税税款并代为上缴国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税汇报表一个纳税方式。二、填空题1分类征收2定额定率3累进税率百分比税率4115属地主义属人主义69018379级超额累进5%~45%830%9480010收入总额损失三、判断题(判断对错，并将错误改过过来)1√2×正确是：按税法要求，企业实施个人承包后，假如工商登记仍为企业，不论其分配方式怎样，均应先按照企业所得税关于要求缴纳企业所得税。承包、承租人对企业经营结果不拥有全部权，仅是按协议要求取得一定所得，其所得按工资、薪金所得项目征税。为此，该承包者应先按照企业所得税关于要求缴纳企业所得税；然后对自己取得所得按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。3×正确是：个人担任董事职务所取得董事费收入，属于劳务酬劳性质，应按劳务酬劳所得项目交纳个人所得税。4×正确是：某著名摄影家逝世后，对取得其遗作稿酬儿女，应按稿酬所得缴纳个人所得税。5×正确是：按税法要求，作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。为此，李某对其拍卖5000元收入应按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税。6√7√8×正确是：在计算个体工商户应纳税所得额时，可按要求扣除其缴纳消费税、营业税和城市维护建设税，不包含增值税。9×正确是：个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。10×正确是：对个人取得国债利息收入免税，国家发行金融债券利息也免纳个人所得税。四、选择题1.BCD2.ABCD3.D4.B5.ABC6.ABCD7.ABC8.AC9.ABCD10.ABCD五、问答题1答：按照个人所得税法要求，个人所得税应税所得包含11项。详细为：(1)工资、薪金所得。是指个人因任职或者受雇而取得工资、薪金、奖金、年底加薪、劳动分红、津贴、补助以及与任职或者受雇关于其余所得。(2)个体工商户生产、经营所得。是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其余行业生产、经营所得；个人经政府关于部门同意，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其余有偿服务活动取得所得；其余个人从事个体工商业生产、经营取得所得；上述个体工商户和个人取得与生产、经营关于各项应税所得。(3)对企事业单位承包经营、承租经营所得。是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得所得，包含个人按月或者按次取得工资、薪金性质所得。(4)劳务酬劳所得。是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其余劳务取得所得。个人担任董事职务所取得董事费收入，属于劳务酬劳性质，按劳务酬劳所得项目征税。(5)稿酬所得。是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发行而取得所得。作者逝世后，财产继承人取得遗作稿酬，也应征收个人所得税。(6)特许权使用费所得。是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其余特许权使用权取得所得；提供著作权使用权取得所得，不包含稿酬所得。不过，作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。(7)利息、股息、红利所得。是指个人拥有债权、股权而取得利息、股息、红利所得。(8)财产租赁所得。是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其余财产取得所得。(9)财产转让所得。是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其余财产取得所得。(10)偶然所得。是指个人得奖、中奖、中彩以及其余偶然性质所得。(11)其余所得。是指除上述10项应税所得以外，经国务院财政部门确定应征税所得。2答：居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年个人。税法采取了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人。一是在中国境内有住所个人，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住个人；二是在中国境内无住所而在境内居住满一年个人，即在一个纳税年度中在中国境内居住满365日个人。暂时离境，不扣减日数。个人只要符合或达成其中任何一个标准，就能够判定为中国居民纳税人。居民纳税人负无限纳税义务，就起源于中国境内、境外全部所得缴纳个人所得税。非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在境内居住不满一年个人。税法一样采取了住所标准和居住时间标准来判定非居民纳税人。一是在中国境内无住所又不居住个人；二是在境内居住不满一年个人。个人只要符合或达成其中任何一个标准，就能够判定为中国非居民纳税人。非居民纳税人负有限纳税义务，仅就起源于中国境内所得缴纳个人所得税。六、计算题1答案：（1）孙先生应就工资薪金所得、董事费收入所得、财产转让所得、银行存款利息所得缴纳个人所得税。（2）工资薪金所得年应纳个人所得税=［（8000-2000）×20%-375］×10=8250（元）董事费收入所得应纳个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800（元）财产转让所得应纳个人所得税=（80000-50000-5000）×20%=5000（元）银行存款利息所得应纳个人所得税=3000×5%=150（元）2答案：应纳税所得额=200000-660×12×2-6600-98000-（1600×2+2000×10）=56360（元）应纳所得税税额=56360×35%-6750=12976（元）3答案：工资薪金所得年应纳个人所得税=［（3000-2000）×10%-25］×10=750（元）特许权使用费所得应纳个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）境内劳务酬劳所得应纳个人所得税=（1000-800）×20%=40（元）境外劳务酬劳所得已纳税款扣除限额=20000×（1-20%）×20%=3200（元）境外劳务酬劳所得应补缴个人所得税=3200-1500=1700（元）周先生应纳个人所得税=750+8000+40+1700=10490（元）4答案：（1）该作家应就工资薪金所得、稿费所得、特许权使用费所得缴纳个人所得税。（2）工资薪金所得年应纳个人所得税=［（3000-2000）×10%-25］×10=750（元）稿酬所得=15000+10000=25000（元）稿酬应纳税所得额=25000×（1-20%）=20000（元）公益、救助性捐赠扣除限额=20000×30%=6000（元）稿酬应纳个人所得税=（20000-2000）×20%×（1-30%）=2520（元）国家文学奖免征个人所得税。特许权使用费所得应纳个人所得税=6000×（1-20%）×20%=960（元）（3）该作家应纳个人所得税=750+2520+960=4230（元）第9章印花税一、术语解释1印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受凭证征收一个税，它是一个具备行为性质凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证行为，就必须按照印花税法缴纳印花税。2领受人是指领取并持有权利许可证照单位和个人，是印花税纳税人之一。3自行贴花是印花税一个纳税方法，它是指印花税纳税人在书立、使用、领受应税凭证时，应依照应税凭证性质和适用税率，自行计算应纳税额，自行购置印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销方法。4汇贴是印花税一个纳税方法，它是对有些凭证应纳税额较大，不便于在凭证上粘贴印花税票，纳税人可持凭证到税务机关，采取填开缴款书或完税证缴纳印花税方法，由税务机关在凭证上加注完税标识代替贴花。5委托代征是印花税一个纳税方法，它主要是经过税务机关委托，经由发放或者办理应税凭证单位代征印花税税款方法。二、填空题1产权转移书据2购销金额3实收资本资本公积4应税凭证件数5百分比税率定额税率6571993年12月31日8承包金额910010立据人三、判断题(判断对错，并将错误改过过来)1√2√3×正确是：立协议人是指协议当事人，包含对协议有直接权利义务关系单位和个人，但不包含协议担保人、证人、判定人。4×正确是：印花税纳税人中使用人是指国外书立或领受，并在国内使用应税凭证单位和个人。5√6×正确是：同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不一样税目税率，假如未分别记载金额，按税率高计税贴花。7.对8×正确是：应税协议在订立时纳税义务即已发生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论协议是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。9√10×正确是：对股票交易征收印花税。四、选择题1.C2.ABD3.ABC4.A5.BCD6.B7.BCD8.ABC9.C10.CD五、问答题1答：印花税与其余税相比，具备以下特点：(1)征税面大。主要表现在印花税征收范围广泛，凡税法列举协议或具备协议性质凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等，都必须依法缴纳印花税。(2)税率低，税负轻。主要表现在印花税最高税率为千分之二，最低税率为万分之零点五，按定额税率征税，每件5元，这与其余税相比，其税负低得多。(3)纳税人自行完税。表现在印花税主要经过纳税人自行计算、自行购花、贴花、自行注销或画销完成，即“三自”纳税方法。即：纳税人在书立、使用、领受应税凭证发生纳税义务同时，先依照凭证所记载金额和应适用税目税率，自行计算其应纳税额；再由纳税人自行购置印花税票，并一次足额粘贴在应税凭证上；最终由纳税人按《印花税暂行条例》要求对已粘贴印花税票自行注销或者画销，至此纳税人才算推行完纳税义务。2答：按《印花税暂行条例》要求，印花税征税范围包含购销协议，加工承揽协议，建设工程勘察设计协议，建筑安装工程承包协议，财产租赁协议，货物运输协议，仓储保管协议，借款协议，财产保险协议，技术协议，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照。印花税纳税人是指在我国境内书立、使用、领受应税凭证单位和个人，包含国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国企业和其余经济组织及其在华机构等单位和个人。上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证不一样，纳税人详细可划分为立协议人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。六、计算题答案：(1)销售协议应纳印花税=2000000×0.3‰=600（元）(2)购货协议应纳印花税=1000000×0.3‰=300（元）(3)专利权转让协议应纳印花税=500000×0.5‰=250（元）(4)贴息贷款协议免征印花税。(5)记载资金账簿应纳印花税=（10000000+2000000）×0.5‰=6000（元）该企业应纳印花税税额=600+300+250+6000=7150（元）第10章土地增值税一、术语解释1土地增值税是指对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得收入征收一个税。2土地增值税纳税人是指转让中华人民共和国国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，即转让房地产并取得收入单位和个人，包含一切行政企事业单位和个人。3土地增值额是指纳税人转让房地产所取得收入减去税法要求准予扣除项目金额后余额。4房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生成本，包含土地征用及拆迁赔偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。5房地产评定价格是指由土地管理部门或房地产中介机构依摄影同地段，同类土地售价综合评定，并经当地税务机关确认房地产价格。二、填空题1四级超率累进2土地增值额330%4利息支出5%510%620%715%81994年1月1日920%107三、判断题(判断对错，并将错误改过过来)1×正确是：按照税法要求，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，是指出售或者以其余方式有偿转让房地产行为，但不包含以继承、赠与方式无偿转让房地产行为。2√3√4×正确是：与房地产开发项目关于财务费用中利息支出，凡能够按转让房地产项目分摊并提供金融机构证实，允许据实扣除，但最高不能超出按商业银行同类贷款利率计算金额。5×正确是：个人因工作调动或改进居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报审核，凡居住满5年或5年以上，免征土地增值税。6√7×正确是：个人因工作调动或改进居住条件而转让原自用住房，居住未满3年，按要求计征土地增值税。8×正确是：普通标准住宅是指按所在地通常民用住宅标准建造居住用住宅，高级公寓和别墅不属于普通标准住宅。9×正确是：个人之间交换自用居住用房，经税务机关核实后可免征土地增值税。10×正确是：土地增值税纳税人按要求办理纳税手续后，持纳税凭证到房产、土地管理部门办理产权变更手续。四、选择题1.D2.D3.ABC4.BCD5.ABCD6.A7.AB8.B9.BCD10.ACD五、问答题1答：按照《土地增值税暂行条例》要求，计算土地增值额时准予从收入总额中扣除项目金额包含：（1）取得土地使用权所支付金额；（2）开发土地和新建房及配套设施成本；（3）开发土地和新建房及配套设施费用；（5）与房地产转让关于税金；（6）财政部要求其余扣除项目。2答：土地增值税计算步骤以下：（1）计算转让房地产增值额：转让房地产增值额=转让房地产总收入－扣除项目金额（2）（3）六、计算题1答案：(1)允许扣除项目金额包含：取得土地使用权支付金额为200万元房地产开发成本为1500万元房地产开发费用=（200+1500）×10%=170（万元）从事房地产开发纳税人加计扣除金额=（200+1500）×20%=340（万元）允许扣除税金=221.20－1.20=220（万元）允许扣除项目金额总计=200+1500+170+340+220=2430（万元）(2)转让房地产增值额=4000－2430=1.570（万元）(3)增值额与扣除项目金额比率=1570÷2430=64.61%>20%所以，该企业应就其全部增值额按要求计算缴纳土地增值税。(4)该企业应纳土地增值税税额=1570×40%-2430×5%=506.50（万元）2答案（1）允许扣除项目金额包含：取得土地使用权支付金额为100万元房地产开发成本=100+50+200+150+50=550（万元房地产开发费用=80+（100+550）×5%=112.50（万元）从事房地产开发纳税人加计扣除金额=（100+550）×20%=130（万元）允许扣除税金为165万元。允许扣除项目金额总计=100+550+112.5+130+165=1057.50（万元）（2）转让房地产增值额=3000－1057.50=1942.5（万元）（3）增值额与扣除项目金额比率=1942.5÷105