短期决策分析及其意义和科学决策与信息分析

短期决策分析一、决策分析的意义

决策就是在充分考虑各种可能的前提下，人们基于对客观规律的认识，对未来实践的方向、目标、原则和方法做出决定的过程。

管理会计中的决策分析

指针对企业未来经营活动所面临的问题，由各级管理人员做出的有关未来经营战略、方针、目标、措施与方法的决策过程。预测的重要性良好的预测是决策的基础，是决策科学化的前提。

没有准确、科学地预测，就不可能做出符合客观实际的科学决策。

二、决策分析的程序

1．调研经营形势，明确经营问题；2．确定决策分析目标；3．设计各种各选方案；4．评价方案的可行性；5．选择未来行动的方案；6．组织决策方案的实施、跟踪、反馈。

三、短期经营决策

指决策结果只会影响或决定企业近期（一年或一个经营周期）经营实践的方向、方法和策略；侧重于从资金、成本、利润等方面对如何充分利用企业现有资源和经营环境，以取得尽可能大的经济效益而实施的决策。

短期经营决策分析的目标

在其他条件不变的情况下，判定某决策方案优劣的主要标志就是看该方案能否使企业在一年内获得更多的利润。

四、相关收入

指与特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的收入。

相关收入的计算，要以特定决策方案的单价和相关销售量为依据。无关收入

如果无论是否存在某决策方案，均会发生某项收入，那么就可以断定该项收入是上述方案的无关收入。

五、相关成本

与特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的成本。

常见的相关成本包括：

增量成本、机会成本、专属成本、加工成本、可分成本、可避免成本、可延缓成本、边际成本。增量成本

又称狭义的差量成本，是指单一决策方案由于生产能量利用程度的不同而表现在成本方面的差额。是该方案的相关变动成本，等于该方案的单位变动成本与相关业务量的乘积。

应用在亏损产品的决策、是否转产或增产某种产品的决策和是否接受特殊价格追加订货的决策中，最基本的相关成本就是增量成本。

机会成本

它以经济资源的稀缺性和多种选择机会的存在为前提，是指在经济决策中应由中选的最优方案负担的、按所放弃的次优方案潜在收益计算的那部分资源损失，又叫机会损失。



为什么？

选择某一方案必然意味着其他方案可能获利的机会被放弃或者丧失。因此，以次优方案的可能收益作为中选最佳方案的“所失”，可以全面评价决策方案所得与所失的关系。从而，机会成本应当作为管理会计决策的相关成本来考虑。专属成本

专属成本是指那些能够明确归属于特定决策方案的固定成本或混合成本。它往往是为了弥补生产能力不足的缺陷，增加有关装置、设备、工具等长期资产而发生的。加工成本

指在半成品是否深加工决策中必须考虑的、由于对半成品进行深加工而追加发生的变动成本。它的计算通常要考虑单位加工成本与相关的深加工业务量两大因素。可分成本

指在联产品是否深加工决策中必须考虑的、由于对已经分离的联产品进行深加工而追加发生的变动成本。

可避免成本

指其发生与否及发生金额多少都会受到企业管理决策影响的那部分成本。由于这种成本受到决策的直接制约，属于比较典型的相关成本。可延缓成本

指在生产经营决策中对其暂缓开支，不会对企业未来的生产经营产生重大不利影响的那部分成本。由于可延缓成本具有一定的弹性，因此在决策时应予以充分考虑。

六、无关成本

凡不受决策结果影响，与决策关系不大，已经发生或注定要发生的成本就是所谓无关成本。在短期经营决策中，不能考虑无关成本，否则，可能会导致决策失误。

无关成本主要包括

共同成本联合成本不可避免成本不可延缓成本沉没成本沉没成本

由于过去决策结果而引起并已经实际支付过款项的成本。企业大多数固定成本（尤其是其中的固定资产折旧费、无形资产摊销费）均属于沉没成本.共同成本

应当由多个方案共同负担的注定要发生的固定成本或混合成本。由于它的发生与特定方案的选择无关，因此，在决策中可以不予以考虑，也属于比较典型的无关成本。联合成本

是与可分成本相对立的成本，是指在未分离前的联产品生产过程中发生的、应由所有联产品共同负担的成本。

不可避免成本

目前已经客观存在或注定要发生的未来成本。由于不可避免成本的发生具有必然性，因此在决策中，只能保证对其的顺利支付，没有选择的余地。不可延缓成本

在短期经营决策中若对其暂缓开支，就会对企业未来的生产经营产生重大不利影响的那部分成本。由于不可延缓成本在发生的时间上具有较强的刚性，不能推迟，因此必须确保及时对它的支付。例题分析《例1》已知上年利润为100000元，下一年的经营杠杆系数为1．4，销售量变动率为15％，求：下一年的利润预测额？解：经营杠杆系数

=利润变动率/产销量变动率

利润变动率=经营杠杆系数产销量变动率

=1．415％=21%利润预测额=100000元（1+21%）=121000元《例2》已知：某公司只销售一种产品，2023年单位变动成本为15元／件，变动成本总额为63000元，共获税前利润18000元，若该公司计划于2023年维持销售单价不变，变动成本率仍维持2023年的30%。要求：

（1）预测2023年的保本销售量；（2）若2023年的计划销售量比2023年提高8%，则可获得多少税前利润？解：（1）2023年的销售量为：xbx/b=63000/15=4200p=b/变动成本率=15/30%=50a=(p–b)x–a=（50—15）4200-18000=129000（元）保本销售量=a/(p-b)=129000/（50—15）=3686（2）预计利润=(p—b)x-a=（50—15）4200（18%）

-

129000=27960（元）

〈例3〉已知：某企业组织多品种经营。（1）2023年甲产品产销量为1000件，单位变动成本为80元/件，发生亏损10000元，其完全成本为110000元。假定2023年甲产品的市场容量、价格和成本水平均不变，停产后的相对剩余生产能力无法转移。

要求：直接做出2023年是否继续生产甲产品的决策，并说明理由。解：（1）2023年甲产品的销售收入=成本十利润=110000＋（－10000）=100000（元）2023年甲产品的变动成本=80×1000=80000（元）2023年甲产品的贡献边际=销售收入-变动成本=100000－80000=20000（元）决策结论：

在其他条件不变的情况下，2023年应当继续生产甲产品。因为甲产品的相关销售收入大于其变动成本，贡献边际为20230元大于零，符合继续生产亏损产品的条件；

如果2023年停止生产甲产品，将导致该企业多损失20230元利润。

（2）假定2023年甲产品的市场容量、价格和成本水平均不变，但停产后的相对剩余生产经营能力可用于对外承揽零星加工业务，预计可获得25000元贡献边际。要求：直接做出2023年是否继续生产甲产品的决策，并说明理由。（2）根据题意，可得出以下决策结论：2023年应当停止继续生产甲产品。

这是因为继续生产甲产品可获得的贡献边际20230元，小于继续生产甲产品方案的机会成本25000元。如果继续生产甲产品，要多损失5000元利润。

第3章科学决策与信息分析主要内容：信息分析在决策中的作用；各类型决策中的信息保障；信息分析的工作流程。基本要求：了解各类决策中信息利用的重要性；了解不同决策阶段信息服务的特点；理解决策对信息的基本要求；掌握信息分析工作的基本流程。3.1信息分析在决策中的作用3.1.1决策活动中的信息利用信息分析:是对情报进行定向浓集和科学抽象的一种科学劳动.信息在军事战略制定中的作用；信息在制定地区经济发展规划中的作用；信息在科学管理中的作用；信息在对外贸易中的作用；信息在制定生产计划中的作用；信息在提高产品质量、发展花色品种中的作用。3.1信息分析在决策中的作用3.1.2不同决策阶段的信息服务决策阶段信息服务的内容与特点决策前（超前服务）促成决策及早完成（快）；有助于决策者掌握预测性信息（准）；有助于决策者更新知识、增强判断力（增）决策中（跟踪服务）确立目标阶段；决策方案准备阶段；选定决策方案阶段。决策后（反馈服务）跟踪反馈；循环反馈；同步追踪反馈。3.1信息分析在决策中的作用3.1.3决策对信息的基本要求可靠性（可信度）——信息的真实性和准确性。信息源；信息获取手段；信息获取的条件。完整性（完全度）——包括决策对象全部的信息全面收集历史的、现实的和未来的信息；兼顾反映正面的和反面问题的信息。精确性（精确度）——反映事物特征的细微化程度。不同决策对信息的精确度要求不同；划定范围，确定上限和下限。3.2各类型决策中的信息保障3.2.1新产品研制的信息保障创意产生与筛选阶段的信息保障创意产生于对信息的收集、吸收和理解；创意孕育着新产品，要尽可能多的收集；筛选是从多个创意中选择出具有开发价值项目的过程，其要求是：新意；可行；实用；有效。3.2各类型决策中的信息保障3.2.1新产品研制的信息保障开发决策阶段的信息保障主要任务是针对经过初步筛选出的几个创意中的每一个新产品开发构想收集信息；主要目的是从若干初步入选的新产品开发设想中挑选一个，作为本企业的新产品研制项目。新产品设计阶段的信息保障方案设计：正确选型，确定新产品的基本结构和基本参数。技术设计：确定产品的具体结构和形式，进行各部分、各部件的设计和组装设计。施工设计：绘制新产品试制所需的全套图纸，编制有关制造工艺的全部文件。3.2各类型决策中的信息保障3.2.2对外经济贸易中的信息保障法律信息保障各国有关商法；国际贸易规则和公约；国际贸易惯例。产品贸易信息保障货款收付信息；基本交易条件信息；交易程序信息；贸易方式信息。3.2各类型决策中的信息保障3.2.2对外经济贸易中的信息保障技术贸易信息保障技术引进程序；技术贸易合同内容；技术出口信息；价格、支付和税费条款等信息。国际劳务合作信息保障国际旅游信息；国际工程承包信息；国际货物运输信息；外贸保险信息。3.2各类型决策中的信息保障3.2.2对外经济贸易中的信息保障对外投资和利用外资信息保障对外直接投资实务信息；对外证券投资信息；利用国外贷款信息；利用外商投资信息。国际金融信息保障国际金融市场信息；国际金融实务信息。3.2各类型决策中的信息保障3.2.2对外经济贸易中的信息保障国际市场管理信息保障国际外贸管理体制信息；海关管理信息；商品检验管理信息；外汇管理信息。对外经贸政策信息保障对外经贸管理理论；国际市场与环境的分析。3.3信息分析的工作