应试指导北注协讲义kj01版club accakj

2015CPA不应计不应计入采购用于商品（销售费用【例题·多选题】下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（自然造成的原材料净 【答案】（1）10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元（含，另支付费、费20万元。A原BBB40340（3）12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，（不含，下同）为200万按照D产品的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。，，20141231（（购入A原材料一批，支付价款702万元（含，另支付费、费20万元B82A60%60委托代销D480（D6001231D20%D＝600－600×20%＝480）＝28040%340）【答案】 超过合同约超过合同约有合同约定宏达公司按单项存货、按年计提跌价准备。2014年11日“存货跌价准备”余额为70万元，其中A产品存货跌价准备余额20万元，G料存货跌价准备余额50万元；对其他存货未计提。20141231宏达有合同约定（1）A产品账面余额500万，按照一般市场价格预计售价550万元，预计销售费用和相关税金10万元。2014A8A产品未发生减值，需转回存货跌价准备12万元。借：存货跌价准备—A产品 可变现净值＝4.5×5－0.8×5＝18.5（万元）可变现净值＝5.5×15－0.8×15＝70.5（万元）C8020141231C1002.5 21010则D材料发生减值，需计提20万元存货跌价准备。 （5）E材料200公斤，单位成本为1.2万元，E材料的市场为每公斤1.3万元。现有E材料可用于生产200台F产品，预计加工成F产品还需每台投入成本0.5万元。F产品的市场为每台2万元。估计为销F0.2FE（6）G1000，GH2005H3120H7.580HH9预计为销售H0.5GG＝120×5＝600G120G：5070 初始计 不计提折旧，原账面价值与

（【答案】下列资产中，需要计提折旧的有（【答案】资产，公允价值为520万元，预计处置费用为6万元。该固定资产于2010年3月10日，原值为1000万元，预计净残值率为5%，预计使用为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其2015630（ C.514万 【解析】2015630＝1000－[1000×（1-（万元，公允价值减去处置费用后的净额＝520－6＝514（万元

使 产对 对 期“管理费“无期“管理费“无前支 达到到预：按研究开发费用的形成无形资产的（即资本化的研发支出150%摊销。甲公司为一房地产企业，下列各项中，应确认为甲公司无形资产的是（【答案】下列事项中，不会影响企业当期营业利润的有（【答案】（1）（2）（3）假定上述或事项不考虑及其他相关税费；相关资产未计提减值准备。（P／，6%，）=3.46580201113 1500150015转让部分的＝4800/60×15＝1200（万元） 1500201615400＝300＋300×3.4651＝1339.53（万元1339.53/10/12＝11.16（万元＝1339.53－11.16×24＝1＝（1200-160.47）×6%＝62.37（万元 1

一经确续置

取得的价款计入“其他业务收产取得的价款计入“其他业务收产“公允价值变动损益”转出，调整【例题·单项选择题】下列项目中，属于投资性房地产的是（单项选择题】320021002400A160万 B400万C1460万 D1700万【答案】【解析】因办公楼应确认的损益金额＝售价2800－时账面价值2640＋转换时计入其他综合收益金额2400－转换日账面价值（3200－1300）]＝1460【例题】甲公司为一般纳税企业，适用的税率为17％。不考虑除以外的其他税费。甲公万元，为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用生产用原材料一批，价值为100万元，购进该批原材料时支付的进项税额为17万元；160200245净残值为94万元，采用直计提折旧。（3）2013年12月，甲公司与司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给司，租赁期为10年，年为240万元，于每年年末结清。租赁期开始日为2014年1月1日。（4）20142200，20142400（11111 （进项税额转出） 22（220129201312＝（2＝140（万元2012年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用为20年，预计净残值为94万元，采用直计提折旧。（32014112 2 （4： （5222 2 （1）20×6年1月1日，甲公司以20000万元总价款了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总积为1万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出发生变化，甲公司了公寓总面积的20%，取得收入4200万元，所公寓于20×6年12月31日办理了甲收入与支出均以银行存款结算按照年限平均法自日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额；25%。编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的、公允价值变动、出租、相关的（1：（1）20×61120 20 1 120×6年12月31日甲公司投资性房地产444或20×612314444剩余80%部分公允价值变动： 20×6年1月1日以20000万元总价款了一栋公寓。总面积1万平方米。20×6年12月31日总面20%，2.1（2＝21000×80%＝16800（万