建筑工程营改增政策及对建筑业的影响应对措施

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中建七局2016年商务“营改增”

培训

2016年4月26日国家“营改增”进程2一“营改增”政策及增值税知识对建筑业的影响及应对措施二三一、国家“营改增”进程2012年起，“营改增”开始在上海和北京等地

试点。法规出台时间：2011年11月16日

正式实施时间：2012年1月1日从法规出台到正式实施的周转时间：1.5个月3一、国家“营改增”进程2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业

和部分现代服务业营改增试点（设计业务和有形

动产租赁税改）。法规出台时间：2013年7月13日正式实施时间：2013年9月-12月从法规出台到正式实施的周转时间：1-4个月4一、国家“营改增”进程

2013年9月，财政部、住建部召开建筑业“营改

增”调研测算工作。2014年铁路运输业、邮政服务业实行税改。法规出台时间：2013年12月12日正式实施时间：2014年1月1日从法规出台到正式实施的周转时间：18天5一、国家“营改增”进程

2014年电信业实行税改。法规出台时间：2014年4月29日正式实施时间：2014年6月1日从法规出台到正式实施的周转时间：1个月6一、国家“营改增”进程

2016年建筑业、房地产业、金融业及部分现代

服务业实行税改。所有行业全部实行税改。

法规出台时间：2016年3月24日-31日正式实施时间：2016年5月1日从法规出台到正式实施的周转时间：1个月7项目营业税增值税计税原理及特点重复纳税；价内税（价税合计）。基本消除重复纳税；价外税（价税分离）。计税基础营业额增值额进项税不涉及“以票控税”，取得增值税专用发票才可抵扣。征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格。增值税法律责任重大：虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。税率较低，3％、5％。较高，建筑业为11%、17%、13%、6%等。增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

营业税与增值税的差异营业税与增值税的差异（续）-法律责任

《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释（法发[1996]30号）虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。

二、建筑业“营改增”政策1.执行时间5月1日起建筑业、房地产业和金融业、生活性服务业全面实行“营改增”。2.适用税率建筑业和房地产业的增值税税率为11%，金融业的增值税税率为6%；不动产租赁11%（动产租赁17%），境外提供建筑业劳务适用免税。小规模纳税人统一适用3%的征收率。10

二、增值税税率和征收率一般纳税人适用增值税税率；小规模纳税人适用增值税征收率。税率与征收率一般纳税人17%税率：销售或进口货物，提供加工修理、修配劳务，租赁有形动产13%税率：销售农产品等11%税率：交通运输业，邮政业，基础电信服务建筑业，房地产业，不动产租赁，转

让土地使用权6%税率：增值电信服务，设计勘察、咨询，金融

业等小规模纳税人征收率：3%

二、增值税纳税人增值税纳税人分为：一般纳税人和小规模纳税人分类生产货物的纳税人批发或零售货物的纳税人提供交通运输、邮政、电信建筑、房地产、服务业等应税服务的纳税人小规模纳税人年应税销售额未超过50万元（含）年应税销售额未超过80万元（含）年销售额未超过500万元一般纳税人年应税销售额超过50万元年应税销售额超过80万元年销售额超过500万元（含)注：（1）取得小规模纳税人提供的发票不能抵扣进项税额；（2）取得小规模纳税人提供的税局代开增值税专用发票能抵扣3%的进项税额。二、建筑业“营改增”政策3．新老项目划分标准（1）按照《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期。开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目为老项目。（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，以建筑工程承包合同注明的开工日期为准。

建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日之前的为老项目。13二、建筑业“营改增”政策4.计税方法有两种：一般计税方法和简易计税方法一般纳税人新项目执行一般计税方法，按取得的全部销售收入计提销项税，应纳税额=销项税额-进项税额，取得的进项发票可以抵扣；一般纳税人老项目可选择一般计税方法或者简易计税方法【应纳税额=（销售收入-分包支出）÷（1+3%）×3%】，简易计税方法不能抵扣进项税。分包支出以当月实际取得的进项发票为准，无论是否取得专票。14二、建筑业“营改增”政策5．分包税率

营改增后工程分包和劳务分包将适用建筑服务11%的税率，但是一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法。注：一般纳税人为甲供工程提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法。一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法。一般纳税人以营改增实施之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法。15二、建筑业“营改增”政策6．预征和汇总纳税按月纳税，由国税征收；跨县市的项目按月先在项目所在地国税局按照2%的预征率（一般计税方法）或3%的征收率（简易计税方法）就地预缴增值税，然后再由机构在机构所在地国税汇总缴纳。预征基数为取得的全部收入扣除支付的分包款后的余额（销售收入-分包支出）。按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。16计税方法缴纳地点预征率/税率预征/缴纳税额一般计税方法项目所在地国税2%预征率预征＝（收入-分包支出）/（1+11%）*2%机构所在地国税11%税率销项-进项-预征二、建筑业“营改增”政策一般计税方法下的预征和汇总纳税明细表计税方法缴纳地点预征率/征收率预征/缴纳税额简易计税方法项目所在地国税3%预征率预征＝（收入-分包支出）/（1+3%）*3%机构所在地国税3%征收率应缴-预征简易计税方法下的预征和汇总纳税明细表二、建筑业“营改增”政策预缴税款时支付的分包款或分包支出：

（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。（三）国家税务总局规定的其他凭证。

预征税款以项目部为主体，汇总纳税以机构为主体。汇总纳税主体：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税，经批准，可以汇总纳税。

分支机构中的法人子公司是独立纳税主体，分公司是否是独立纳税主体？7．汇总纳税主体二、建筑业“营改增”政策二、建筑业“营改增”政策8.进项抵扣－内容

一般纳税人2016年5月1日后取得按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，其进项税自取得之日起分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

2016年5月1日后用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。（税总15号公告）融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，可一次性抵扣。

一般纳税人新购买的其他的固定资产可一次性抵扣。20二、建猴筑业“灯营改增太”政策8.进项抵宰扣－内扮容建筑和达地产企密业利息她支出所丛含的进皂项不能转抵扣，律和贷款事直接相尼关的投临融资顾龙问费、拳手续费饱、咨询泻费等费纺用，进混项不能特抵扣。存量资诊产进项似税不能牧抵扣。用于舌简易怜计税移方法盘计税圣项目药、非偏增值吊税应责税项史目、进免征拦增值番税项算目、储集体蒸福利啦或者馋个人陶消费笨的购骄进货焦物、惠接受给加工沟修理达修配追劳务蜡或者王应税离服务毛不得帖抵扣蛮进项械税。接受的靠旅客运挽输服务屋、餐饮统服务、翻居民日糖常服务章和娱乐怒服务不依得抵扣眠进项税运。住宿药费可明以抵贷扣。21二、严增值贩税发烧票8.进项坐抵扣厨－发墨票可抵皮扣发历票类闭型：卸增值师税专用发票（城包括税法控机动吊车销售朴统一发扑票）和窃税局代昌开的增其值税专家用发票健。认证蛛抵扣搁时间搏：增资值税景专用吉发票跃的认锡证期斗限为180天，自惜发票开逼具之日淋起18百0天（含亏节假日迈）内必命须认证古，否则某将不能郊抵扣进库项税。抵扣要欠求：符比合“五阵流一致些”的原匹则，“魄五流”监是指围“合同祥流、发似票流、堵资金流画、货物顷流、信铸息流”剑对应的宣“五体跟”（长合同签络订主体防、货物饶流转主傍体、发淘票开具谜主体、欢资金流每向主体乏、信息逐记载主孤体）。二、锋增值挽税发号票二、增渡值税发胁票二、样增值卸税发哈票二、增户值税发洲票二、增恐值税发赛票二、增驰值税发华票二、增山值税发话票无论是划专票还继是普票弦，凡是败开具XX一批（础详见清伏单）的丛，必须捕同步从恩税款系宽统里面息开具销粪售清单射，加盖餐发票专竿用章。烧否则，驾这种专随票不能保抵扣。二、增维值税发粘票二、旗增值火税发必票二、日增值零税发截票9.建筑业及销项税俱确认目前抄建筑衫业是称以建造合浙同确认婆的收入为基数煌计提营就业税，丙以开具轰发票燥金额枝（应润和业雾主拨复付工误程款擦一致混）为叛基数桌缴纳侮营业腐税，“营盆改增”丑后，很畅可能以业瞧主批揪复计际量金茂额为死依据导计提笛销项墙税。33二、辫建筑押业“雾营改户增”坛政策9.建筑业炎销项税丈确认纳税义号务时间蛛：纳税片人提供户应税服肺务并收餐讫销售捕款或者取得妙索取销次售款项墨凭据的符当天；片先开具螺发票的同，为开肠具发票的宵当天。挪收讫销肤售款项写，是指滑纳税人塘提供应唱税服务共过程中或慰者完成子后收到窃款项。取得蒙索取捷销售象款项萍凭据糊的当面天，揪是指书面合概同确定寒的付款日爪期；未签寺订书面如合同或误者书面尾合同未烟确定付屑款日期粒的，为埋应税服散务完成糖的当天租。34二、建杏筑业“啦营改增抱”政策三、谜对建尸筑业苍的影宵响及慨应对光措施总体影悲响对投标背报价的访影响对成本旁分析的未影响对老悟项目两过渡唇期的词影响对财厉务指付标的蜘影响对信息拨化建设尖的影响三、修对建兴筑业略的影搜响及遇应对吗措施不仅积对企对业自娃身产颂生影旁响，稠而且勒通过上企业寨对整融个产浪业链络、上胀下游符产生春影响增值伴税不誓重复匪征税指的特衬点，假有利慌于公卵司内钓部专抬业化满运营纯管理增值盾税计寒征复土杂、扑管控顺严格析的特脆点，俯要求微企业康精细牢化管散理总体影笋响“营改增盲”首先符会影响童公司财帜务指标伤；更为馋重要的迁是，“止营改增啄”将对刺公司组居织架构欢、业务坡模式、劳关联交蔽易、上旺下游产垂业链、评制度流蹈程、资毛质管理域、投资彼管理、姑合同管央理、财参务管理幻玉、税务探管理、搜信息披窃露等诸纸多方面和带来冲摔击和挑誓战。因纹此，公司需昼要进行女全方位接的梳理怨和变革坟，最大蔽程度消恶除营改铅增带来钓的不利幼影响，死并以此扔为契机惯进一步轮提升公英司管理丧水平和压市场竞氧争力。对财务播指标的河影响三、执对建蚁筑业璃的影象响及辰应对范措施销项税＝销售额×税率采用销售额和税额合并定价方法：销售额＝营业额÷（1＋税率）销项税＝销售额×税率举例：向业主收取100万元工程款1、营业税下（适用3%税率）确认收入100，

营业税=100*3%=3万2.1增值税下（新项目选择一般计税方法，

适用11%税率）确认收入=100/（1+11%）=90.1万确认增值税销项税=90.1*11%=9.9万2.2增值税下（老项目选择简易计税方法，

适用3%征收率）确认收入=100/（1+3%）=97.1万确认增值税销项税=97.1*3%=2.9万营改增后，新承接项目如果不能通过提价等方式实现税负转移，则现有收入约10%的部分转变为销项税，直接导致收入指标下降。进项税额＝可抵扣成本费用×适用税率+可抵设备投资×适用税率举例1：购进设备价款100原固定资产计价100现固定资产计价=100/（1+17%）=85.5现确认增值税进项税=85.5*17%=14.5举例3：发生工程分包支出100原确认营业成本100现确认营业成本=100/（1+11%）=90.1现确认增值税进项税=90.1*11%=9.9举例2：购买钢材支出100原确认营业成本100现确认营业成本=100/（1+17%）=85.5现确认增值税进项税=85.5*17%=14.5举例4：发生劳务分包支出（清包工）100原确认营业成本100现确认营业成本=100/（1+3%）=97.1现确认增值税进项税=97.1*3%＝2.9实行增值税后，新项目如果取得增值税专用发票，确认的成本费用及资产价值将下降。老项目营改增后成本费用不变。三、对识建筑业杨的影响盼及应对靠措施对财澡务指蛮标的论影响“营改增”后采用一般计税方法下财务指标变化/万元序号类别营业税增值税税金不变税金降低税金增加税负不变1合同额1001001001001002收入10090.190.190.190.13销项税09.99.99.99.94成本费用9588.187.189.187.85进项税06.97.95.97.26主税税金33242.77税金附加12%0.360.360.240.480.328缴纳税款3.363.362.244.483.029税负3.36%3.73%2.49%4.97%3.36%10利润1.641.642.760.521.9811现金净流量1.641.642.760.521.98三、对届建筑业注的影响猴及应对呀措施对老项跃目过渡恼期的影水响及对陶策三、辟对建缠筑业鲁的影宪响及下应对焰措施（一）广清理账免面挂账摆历史欠遣税，降耳低税务夕检查风值险在施项铺目4月份结疼算安排慰：各公司廊商务管鹅理部主侧要负责值督促配涌合各在帆建项目袜部办理抄以下事销项：一欠是和业箩主协商趟将截止4月底位已确物认计周量收而入未觉付款反部分且（包堵含合道同约愿定应康付比鲜例之坏外部女分金侧额）逝税金展支付兆我方撞，我贱方4月底蹲之前可缴纳榴税款宿并开钻具等余额营留业税底发票矿，二塔是若气业主犯不同火意按菌以上尼意见陵办理扭，则恶需和悦业主股协商披将截继止4月底授按照表累计骑完成幻玉工程旅量的虑一定庆比例方（合丹同约拼定的课付款优比例姓）办封理结祖算，和并按炸结算含金额10改0%付款，谈确保截通止到4月底业庭主累计难已结算壳金额全宵额开具淹发票缴捷纳税款胆。不鼓励然提前多级开具发鹊票。三、对植建筑业共的影响懒及应对绵措施对老咏项目曾过渡左期的包影响悔及对淘策（一）惜清理账稍面挂账研历史欠听税，降都低税务裹检查风版险已完（恭竣）未椒结项目招清理要供求：各公车司商记务管箭理部匠督促哨项目仙部和闷业主会协商悲将截乔止4月底已谦确认收宾入未付仁款部分泰（包含眉合同约点定应付镇比例之弄外部分赞金额）梦税金支斤付我方约，我方4月底驳之前感缴纳棉税款唉并开略具营激业税碑发票返，确福保截提止到4月底业正主累计啄已结算签金额全风额开具抵发票缴税纳税款晓。三、对针建筑业勾的影响论及应对础措施（一俭）准任确界挥定新侄老项屿目，程给业词主发涌书面捎确认定函对老匠项目陕过渡拌期的奥影响樱及对文策对于老相项目，滋原则上轨要求选麦择简易转计税办响法，但辰业主可眠能会提泊出只接化收税率歼为11乏%的增值绢税专用速发票的兴要求，秩势必会罢增加工起程款的桨收款难炭度和税签收负担末，需要士给业主田发书面安确认函都，就税筹改后开县具发票向类型和控税率等惕事宜作厌以确认笛，拟选蛇择简易纯计税方彼法进行懂计税，队同时给趴业主提讲供税率加为3%的增值策税发票哪。业主回反函要求友提供11%的增哥值税致发票乱，就铁未开场票部好分下障一步借怎么绢谈？三、抖对建扎筑业呢的影安响及基应对删措施对老黄项目谈过渡掏期的竭影响格及对絮策计算谈朽判区间逆确定项红目补偿勒款补偿款宁谈判上承限具体窗计算业主童全额危补偿耕，即劣：以咬未执足行合委同额抹为基称础，训按一类般计西税方拿法11%税率颜计算找的销设项税川额及痒附加议税与劳简易李计税活下3%计算业增值年税及株附加痰税之帽间的茧差额宅。设：未拌执行合区同金额六为A，业主遗应补偿天的金额匪为X，X＝8.贴8灭15嫩39购%腐A全额补敏偿未执漠行合同润款的8.忽8违15辨39短%，此嫌为“立营改索增”远后，膏由于红税负岩增加绑建筑摧企业话可最保高向针业主阔要求午的补晃偿额骨，即胳补偿寺款上符限金千额。抵扣进领项补事偿，悦即：李以未胞执行会合同匆额为龟基础糠，按11浙%税率路计算痰的销蕉项税游额，讨扣除确按实真际情队况分栗供方泡可抵理扣进锁项税殖额，布得出屿实际镇应缴企增值洪税税累额，侍该税淋额与句简易杰计税叼下3%计算增望值税及梦附加税恰之间的损差额设：未铅执行合肉同金额羽为A，业主眼应补偿稀的金额收为X，预守计未底来可库取得脏的分昌供相仅应的绸进项智税额附为Y，X＝8.81邮53成9%A－1.司25乘98枯3Y此为很补偿消的最仙低额勉，即由“营品改增姜”后歪税负亮盈亏付底限慕。补偿款润谈判下涌限具体距计算三、对绸建筑业停的影响据及应对万措施计税方式未执行合同款补偿款收入变动成本变动附加税变动利润变动总包一般计税

10,000.00

881.54

9,803.19

-300.00

93.40

简易计税

10,000.00

-

9,708.74

-

34.95

变动额

94.45

-300.00

58.45

336.00业主一般计税

10,000.00

881.54

9,803.19

-129.40

简易计税

10,000.00

-

9,708.74

-34.95

变动额

94.45

-94.45

0.00全额补偿计税方式未执行合同款补偿款收入变动成本变动附加税变动利润变动总包一般计税

10,000.00

503.59

9,462.69

-300.00

88.91

简易计税

10,000.00

-

9,708.74

-

34.95

变动额

-246.04

-300.00

53.96

-0.00业主一般计税

10,000.00

503.59

9,462.69

-124.91

简易征收

10,000.00

-

9,708.74

-34.95

变动额

-

-246.04

-89.96

336.00差额补偿假如某项送目“霸营改序增”驴后，乘尚未绿执行聋的合庆同款肆为10,肾000舟.00万元。燃业主要攻求总包按11%提供增戴值税专刊用发票壶。假定总包通过对窜原报价遣分析，尽分供部啄分在原矩报价不皆变情况待下，可躬提供的当可抵扣竭进项税律额为30匪0.务00万元。45三、华对建哲筑业端的影美响及蠢应对谋措施对投逆标报凶价的尝影响根据躬建设练部2月份杯发布滚的《关于触做好燃建筑芦业营掩改增璃建设佣工程皂计价马依据赖调整高准备输工作军的通型知》建办标【20现16】牛4号文的晒规定，但工程造卧价可按傻以下公垄式计算狂：工程券造价=税前郑工程妈造价×（1+1赛1%）。其裹中，11痰%为建筑业业拟征奇增值税着税率，忙税前工示程造价桐为人工卷费、材逐料费、抱施工机傅具使用指费、企沫业管理菠费、利欧润和规峡费之和鱼，各费油用项目铜均以不搞包含增广值税可仗抵扣进苦项税额弱的价格绍计算，轮相应计印价依据赚按上述谊方法调制整。现行投替标报价辜在目前灵合同文佣本下为谷含营业干税价格啊，而增姐值税是原价外税点，要求刑价税分缩慧离。要对帖人工平、材汤料和呢机械削等均墨按照桥价税高分离姜模式座，控根制不岸含税裳价格丢，运中用税刊负平垮衡点刑法全准面衡桂量投舅标价沿格区治间，阁保证则税改做衔接泛期间未报价派有据决可依远。参照悼对在底建或梢竣工缘瑞项目贩进行冬模拟树测算华，分迷析测版算结蜜果，位评估洗新报鹅价体烦系产切生的臂影响短，研蓝究采咽取措默施。三、特对建烤筑业寸的影出响及移应对象措施对投僻标报巡寿价的坐影响营业税绑属于价仔内税，漏计入当兴期损益，增值重税是秃价外日税，贼企业感的收连入中夕不含锄增值轰税款，成本费艳用中也及不含进凳项税款，不纳森入利劳润表。树承立“信比价脊”理指念，择销项礼税是苦业主听应该识支付呆给我板们的跌，进右项税浅实质饥上也大是我的们提轻前支娇付给楚分包抵方的窜，是门用钱拴买来殿的，嗽在不龟含税锤的前过提下谋，我弓们要言了解晴取得狡进项围越多幻玉，现负金流嘱出就战越大谦，所意花出荣的成罪本则凝越大且。为穴此，崖在投腊标过姻程中蒜，要桥将业只主应决该付泛我们尾的销真项税钟款在尽合同津中单沫独加渡以明挖确，吉不要宣把价芦格和允税款丈混在络一起任谈，毛对于普税款衫必须籍要求蛇单独摩付款雷。思维岂方式揭的转喘变三、驱对建载筑业标的影卧响及堂应对纲措施营业祥税模浩式下粗，按勺照会艺计核跟算的啊建造小合同银收入诊计提杆营业圈税，移而收是款时蒸给业生主开职发票借缴纳窝营业到税，矿有些宇甚至端收款碎了也蹲未缴陡税，浑账面洗存在惊挂账贴税金弊。“营债改增枯”后课我们忌将以疤项目钻工程灰结算温进度乎计提狮销项漆税额绞，而尘不是拖按照先会计离核算偿的建散造合贺同收漆入计革提销引项税掘额。增值税费规定是嗓只要按谷照税法规规定计结提了销塔项税额滑，不管幸是否已槽经向业秃主收款蛇，次月15日前晋都需天缴纳伪税款，否借则会睡面临黄刑事织处罚杀风险拿。为患此，傅要求夹我们受要加站快工财程款想回款孙速度碧，加塞强项孟目管仍理和油催收搞清欠俩方式鹅，力须争做塔到工临程结饿算进复度与尾收款替同步辜，争穷取不斜垫税住。思维方蒜式的转很变三、对福建筑业低的影响台及应对喇措施对投裙标报乡丰价的总影响三、招对建熔筑业泳的影碑响及纹应对肥措施一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购的建筑工程。政策规定在投标报价环节必须考虑甲供设备、材料、动力（以下简称“甲供材”）等的影响。因为增值税计税方法不同，建筑企业工程项目对应的税前造价及适用税率也不同，最终将会影响建筑企业项目报价。而建筑企业选择的不同计税方法，对业主成本的影响也不同。在报末价前蜜建筑老企业墨必须组明确虚以下虾事项脾：业主是减否一定怀会选择卖甲供？2.甲供剪工程差项目民是否号选择握简易忠征收常就是兼最好胖的？3.采用佣甲供轧材（蔑计入赵工程耗计价作），幸应如暂何应治对？影响沃分析对投标满报价的椒影响三、朝对建纯筑业莲的影侵响及扎应对样措施甲供材束按照合摘同约定幻玉可分为冈两种方赔式：1．甲供袋材包含垄在总包躬合同总镰价中，仙施工方队需按照待含甲供鬼材的承做包合同过总额向祝甲方开京具发票亮。这种情染况，甲知方提供俊材料交饰付施工希单位使逢用并包铃含在工箱程总包哨合同总哀价中，崭甲方货饼物移送彼行为属颗于增值陡税货物底销售行阿为，应谜于货物槐发出时户确认收舟入，并醋给施工箩单位开网具增值缴税专用网发票。甲供材谣工程对投标贡报价的块影响三、对弊建筑业夸的影响绢及应对激措施甲供买材按秘照合猎同约拾定可源分为烛两种衫方式娇：2．甲题供材晓不包搅含在烛总包头合同酒总价广中，窃即甲天供材罚的价伶值不姐构成秒施工躬方的何工程壤项目源收入裁及成闷本，垮施工脖方仅魂参与纪甲供略材的洒验收据和使齿用环旱节。这种盘情况稳，由赌于不资包含霜在工插程总话包总吗价中明，施腥工方软仅参业与甲摩供材参的验图收和扇使用累环节川，甲侵方不贯向施辨工单漂位开辞具发猪票。蛾甲供跳材不任能进败我们坛的成舰本，握进项纸税不削能抵描扣，勇收入步将不抛含甲露供材足。甲供材吓工程应对斑措施爱：甲陆供转锤甲控工或甲坐指对投包标报箩价的阿影响三、对伍建筑业岂的影响个及应对虹措施根据业怕主类型稿，选择袜工程项聋目的计露税方法业主册为一筋般纳蛇税人星且项怜目可造抵扣皮进项早税，吗应优远先选京择一裹般计爬税投勾标；业主钟为非财一般代纳税简人或妥虽为克一般到纳税吗人但吗项目疤不可言抵扣轨进项柳税，凡可优连先选刘择简伪易计智税投耍标。业主为加一般纳馒税人且领项目可滥抵扣进草项税对业英主成当本影先响对总包截报价影它响业主为如控制项伯目成本增，将以如不含税感价格控叫制，同责时考虑吼附加税墨的影响洞，需要清高税率个的专用加发票抵遣扣进项助税；业主番关注委项目兼工程醉造价捆的不马含税踪蝶报价娇（工装程成嚼本）伍及对撤应的凳可抵舟扣增窜值税该，通嫁过对火比不方含税签报价在及增仰值税扭来确展定工木程项妻目总贴包。总包兆要尽参量降画低不糟含税盐报价该。选择简房诚易计税业，对应国含税成胡本；选择一贪般计税套，对应杀不含税寇成本总包选择一广般计税焰方法，陈更有利引于其降植低投标塌此类项嘴目的不溜含税报牙价即降猛低项目侮成本，宗增加项绣目利润捐，更有信降价空幻玉间便于亿报价谈哈判。三、对兽建筑业雹的影响烤及应对锐措施业主查为非镰一般舟纳税秧人或悟虽为剥一般危纳税嘴人但洪项目农不可敞抵扣砍进项挂税对业主付成本影税响对总梯包报岸价影调响建筑码业“锄营改黑增”筝后，腐增值粥税虽巷为价丈外税援，但竿对此呈类业舅主来帐讲无耐法抵表扣项碑目对保应的唇增值握税进李项税址，即疫项目秀成本乞仍为姜含税厉价格康。因此，汽此类业拢主在项刚目投标消时，必傲然关注营项目工核程造价渴的含税可报价（凯工程成温本），藏通过对摇比含税息报价来健确定工邻程项目宏总包。总包好为中膜标必炼要尽士量降劈燕低含雅税报斧价。煎如选名择简药易计京税，姑虽各匪项成淡本以泡含税晃价计瘦入，露但适口用税旱率为3%；如选刮择一般橡计税，香虽各项植成本可庄以不含江可抵扣舱进项税嫂的价格穷计入，政但适用访税率为11挺%；因此，樱总包选裤择简易楚计税方谨法，更右有利于担其降低办投标此膊类项目吊的含税醒报价即恳降低项役目成本匪，增加垄项目利阀润，更群有降价善空间便铅于报价羊谈判。三、对敌建筑业助的影响饶及应对截措施三、派对建存筑业芦的影铅响及萌应对郊措施对成钢本分冬析的袄影响公司奋现有近成本磁管理谦模式候基本养上是絮基于爸建造昼合同鞭模式厌下的鸣管理述，税虎改后处，要寄结合绕增值温税规吵定，乏注重贝对各掉成本谋组成间项目误所含牢进项殖税额淘的管宰理。序号可抵扣进项税的成本费用类别税率1工程专业分包11%2劳务分包（清包工简易征收）11%/3%3钢材、管材、钢管及其他金属材料、水泥、沥青及其制品、燃润料、汽油、柴油、木材及竹制品17%4地材（砂、碎石、片石、土、生石灰）3%或0%5商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）3%6混凝土外加剂、土工及防水材料、金属制品（铜制品、铝制品、合金制品）、锚具类制品（预应力锚具、锚杆）、火工材料（硝铵炸药、乳化炸药、雷管）、桥梁结构件（支座、伸缩缝）结构件、机械配件、小型机具、电气件17%7材料运费、二次搬运费（货物运输业增值税专用发票）11%三、勉对建纪筑业纺的影桶响及状应对血措施对成本倒分析的贴影响序号可抵扣进项税的成本费用类别税率8材料加工费、修理及配件费、安装拆卸设施费17%9周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）17%10工程用设备租赁（包括船舶、吊车、挖掘机、塔吊等）17%/3%11适用一般计税方法的电费17%12适用一般计税方法的自来水13%13购买动产固定资产（仪器、设备、车辆）17%14安全生产用品、生活用品、办公用品、物料消耗17%15试验检测费、监理费、测量费、技术服务费、环境检测费6%16会议费、审计、咨询、中介费、绿化费、出版复印费、培训费中技术培训6%17电话费、网络费中的基础电信业务（电话业务）11%18电话费、网络费中的增值电信业务（流量、短信业务）6%19工地宣传费用购买的条幅、展示牌等17%20广告服务、保险费、住宿费、快递费6%对成腰本分醒析的债影响三、对贝建筑业这的影响究及应对循措施分包分家供商的棚选择对于新摧项目采朗取一般钻计税方桑法，销弃项税一殖定的情赶况下，报价伙确定麦的情凭况下重，可抵扣沿进项税冰额的大爱小是影性响建筑差业税负期增加或予减少的系主要因伏素。不考森虑营慌业税退下总辰分包楼税务害抵扣央对税健负的弯影响挥，营形业税害按3%税负况计算型，经铅测算卧，当进给项税滑扣除梳额高钢于收笔入的6.9慕1%时，户“营剂改增宏”后构税负宽下降质，反命之则附税负啄会增碎加。不含税滑价格不五同的情事况下，疼要运用私“含税亦平衡点蚀”的测福算公式矮来选择键我们的羞合作伙碍伴，以绘价税合错计的最虏低价格瓣减少现凉金流支罗出，这崭个现金址流出以障前就是录成本，袍现在是忠“成本+税金舅”。对成狮本分竿析的押影响三、圾对建两筑业贸的影把响及侍应对矩措施分包辈分供掘商的泊选择不含税仆价格相抗同的情州况下，辛我们要庄选择增滚值税一冈般纳税数人来作川为我们解的合作手伙伴。对成本旅分析的炸影响三、盯对建睁筑业跌的影嗓响及佛应对震措施分包分拦供商的肌选择提供发票类型（可抵扣税率）价格平衡点选择方案（含税价）A提供增值税专用发票（17%）B提供增值税专用发票（3%）86.55%B的价格÷A的价格<86.55%时，选择B；反之，则选择A。A提供增值税专用发票（11%）B提供增值税专用发票（3%）92.15%B的价格÷A的价格<92.15%时，选择B；反之，则选择A。A提供增值税专用发票（6%）B提供增值税专用发票（3%）96.82%B的价格÷A的价格<96.82%时，选择B；反之，则选择A。A增值税专用发票（17%）B增值税普通发票（0%）83.72%B的价格÷A的价格<83.72%时，选择B；反之，则选择A。A增值税专用发票（3%）B增值税普通发票（0%）96.74%B的价格÷A的价格<96.74%时，选择B；反之，则选择A。对成本婶分析的迈影响三、粥对建绒筑业膝的影赤响及漫应对椅措施分包分生供商的台涨价谈雄判原则一、判车断该下鸦游分包起分供商短税改前贸后缴纳运税款的刺税种和要税率是滑否变化饲，如果糊无变化忧，不应扒涨价。止如税改址前给我院们提供17用%的增值笑税普通泼发票，雨税改后钢给我们娇