2022年甘肃省定西市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2022年甘肃省定西市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.A公司于2012年7月1日以一项固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值4500万元，已计提折旧l200万元，已提取减值准备150万元，7月1日该固定资产公允价值为3750万元。投资时B公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为6000万元。假设A、B公司合并前不存在关联方关系，双方采用的会计政策及会计期间均相同。A公司由于该项投资计人当期损益的金额为（）万元。

A.750B.150C.600D.1500

2.2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。

A.15480B.16100C.15500D.16120

3.

第

14

题

下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。

A.对无形资产计提减值准备B.租出无形资产的摊销C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出D.转让无形资产所有权

4.2013年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，乙公司换入厂房的入账价值为（）万元。A.A.750B.700C.600D.560

5.

6.

第

7

题

下列项目中，不属于分部费用的有（）。

A.营业成本B.营业税金及附加C.销售费用D.营业外支出

7.大米公司2018年实现净利润6600万元。该公司2019年发生或发现的下列交易或事项中，会影响其资产负债表“未分配利润”项目年初余额的是（）A.发现2018年少计管理费用1000万元

B.发现2018年少提折旧费用0.005万元

C.为2018年售出的产品提供售后服务发生支出600万元

D.收到2018年先征后返的增值税18万元

8.

第

12

题

根据《中华人民共和国公司法》的规定，在法定账册以外另立会计账册的，应责令改正，处以一定数额的罚款。该一定数额的罚款为（）。

9.企业出售、转让投资性房地产时，应将处置投资性房地产取得的收入计入（）

A.其他业务收入B.公允价值变动损益C.营业外收入D.投资收益

10.按照《企业会计准则第8号——资产减值》规定，应当定期进行减值测试的是()。A.A.递延所得税资产

B.使用寿命有限的无形资产

C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

D.尚未达到可使用状态的无形资产

11.甲公司2013年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2013年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2013年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2014年1月5日。收到A债券2013年度的利息4万元；2014年4月20日，甲公司出售A债券收到价款108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为（）万元。A.12B.11.5C.16D.15.5

12.第

14

题

20×7年4月20日，A公司以发行公允价值为5600万元的普通股为对价，自甲公司取得B公司70%有表决杈股份，发行股票过程中支付佣金和手续费400万元。A公司为合理确定合并价格，聘请中介机构对B公司进行评估，支付评估费用100万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。该项合并中，合并各方在合并前不存在关联方关系。则通过企业合并取得的长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.5700B.6100C.6000D.5040

13.下列对或有事项的处理中，不正确的是（）。

A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算，并予以披露

B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

14.A公司于2013年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关交易费用20万元，2013年12月31日，这部分股票的公允价值为1150万元。A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.A.150(损失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(损失)

15.第

9

题

“应付账款”明细账中若有借方余额，应计人资产负债表中的项目是（）。

A.预收款项B.应付账款C.预付款项D.其他应收款

16.2011年年末，甲上市公司发现其所持有的采用成本模式计量的投资性房地产存在活跃市场，公允价值能够合理确定，决定从下年起对该投资性房地产采用公允价值模式计量，该经济事项属于（）。

A.会计政策变更B.会计差错C.会计估计变更D.资产负债表日后事项

17.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。2011年6月1日，甲公司销售一批自产的产品给乙公司，该批产品的成本是50万元，售价是100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2011年度乙公司实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素，则甲公司2011年度该项投资影响损益的金额是()万元。

A.0B.100C.91D.91.17

18.外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。A.A.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定

B.按历史汇率折算

C.按现行汇率计算

D.按平均汇率计算

19.下列交易或事项体现会计信息质量要求“谨慎性”原则的是()。

A.因原计提减值准备的因素已消失，故将原计提的固定资产减值准备转回

B.因超额完成本年利润，故计提存货跌价准备

C.债务担保中担保人预计可能从第三方获得经济补偿，但不满足条件不确认为资产

D.将购买金额较小的办公用品直接作为当期费用核算

20.

第

13

题

接受投资者投入的无形资产，应按（）入账。

A.同类无形资产的价格

B.该无彤资产可能带来的未来现金流量之和

C.投资各方合同或协议约定的价值

D.投资方无形资产账面价值

二、多选题(20题)21.下列有关持有至到期投资的处理中，正确的有（）

A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资

B.持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独作为应收项目确认

C.持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资

D.购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资

22.下列事项中，影响企业利润总额的有（）。

A.因自然灾害造成的存货净损失

B.由于收发计量差错引起的存货盈亏

C.入库前发生的挑选整理费用

D.结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本

23.甲公司于2013年4月2日与乙公司的控股股东丙公司签订股权转让协议。甲公司将一宗土地使用权支付给丙公司。换取丙公司持有的乙公司80％的股权。甲公司对价的土地使用权账面成本为20000万元，摊销额为2000万元，公允价值为24000万元。购买日乙企业净资产账面价值为34000万元，公允价值为35000万元。此外甲公司为合并发生评估和审计等中介费用250万元。甲公司与丙公司在交易前不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。则购买日甲公司正确的会计处理是（）。

A.甲公司购买目的合并成本为24000万元

B.无形资产的处置损益为4000万元

C.不确认无形资产的损益

D.合并报表确认商誉400万元

24.在资产负债表日至财务报告批准报出之日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）

A.资产负债表日后因为自然灾害造成重大损失

B.报告年度销售的一批货物因质量原因发生退货

C.资产负债表日后资本公积转增资本

D.取得确凿证据表明存货在资产负债表日发生了减值

25.

第

22

题

下列有关售后回购处理正确的有（）。

A.采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用

B.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

C.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍然将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

D.售后回购在任何情况下都不确认收入

26.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（）。

A.交易性金融资产B.债权投资C.贷款及应收款项D.其他权益工具投资

27.下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有()。

A.发生的超标的广告费

B.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

C.发生的超过规定标准的职工教育经费

D.计提产品质量保证费

28.下列各项中，发生时不应计入当期损益的有（）。

A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出

B.以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动

C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额

D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额

29.D．以原材料对外投资

30.

第

25

题

下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（）。

31.下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有()。

A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间显著不同

B.换人资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险显著不同

C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额显著不同

D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

32.对于“预计负债——产品质量保证”科目正确的会计处理有（）

A.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销

B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

C.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整

D.已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

33.下列各项业务中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。

A.委托外单位加工发出材料B.发生的存货盘盈C.计提存货跌价准备D.转回存货跌价准备

34.

第

16

题

下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。

35.关于企业的职工薪酬，下列表述中正确的有（）。

A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

C.辞退福利应按照拟辞退职工的岗位性质，分别计入管理费用、制造费用、销售费用

D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

36.分配制造费用的方法通常有()。A.A.生产工人工资比例法B.机器工时比例法C.生产工人工时比例法D.按年度计划分配率分配法

37.

38.

第

20

题

下列做法中，体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。

39.下列各项中，转移商品所有权凭证并交付实物后，与商品所有权有关的主要风险和报酬未随之转移的有（）。

A.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补

B.企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买方是否已将商品销售出去

C.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分

D.销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的，并且企业可以确定退货的可能性

40.乙公司经营一座有色金属矿山，根据有关规定，公司在矿山完成开采后应当将该地区恢复原貌。因此，确认了一项金额为500万元的预计负债，并计入矿山成本。考虑到矿山的现金流量状况，整座矿山被认定为一个资产组。2011年12月31日，该资产组的账面价值为1000万元（未将恢复山体原貌的预计负债从账面价值中扣除）。乙公司如果在2011年12月31日对外出售矿山（资产组），买方愿意出价420万元（包括恢复山体原貌成本，即已经扣减这一成本因素），预计处置费用为20万元，因此该矿山的公允价值减去处置费用后的净额为400万元。乙公司估计矿山的未来现金流量现值为800万元，不包括弃置费用现值。不考虑其他因素，则乙公司的下列处理中正确的有（）。

A.乙公司矿山扣除预计负债后的账面价值为500万元

B.乙公司矿山扣除弃置费用现值后未来现金流量的现值为300万元

C.乙公司矿山的可收回金额为300万元

D.乙公司矿山应计提的减值准备的金额为200万元

三、判断题(20题)41.确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。()

A.是B.否

42.企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。（）

A.是B.否

43.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（）

A.是B.否

44.多项非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入资产的公允价值作为换入资产的入账价值。（）

A.是B.否

45.第

31

题

外币可供出售金融资产项目，期末因汇率变动而产生的汇兑差额，计入资本公积。（）

A.是B.否

46.判断一项会计事项是否具有重要性，主要取决于会计准则的规定，而不是取决于会计入员的职业判断，所以同一个事项如果在某一企业具有重要性，则在另一企业也具有重要性。（）

A.是B.否

47.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（）

A.是B.否

48.2010年1月1日长江公司从证券市场上购买大海公司60%股权，支付价款为5000万元，购买日大海公司可辨认净资产公允价值为8000万元，长江公司个别财务报表中确认商誉200万元。长江公司和大海公司不存在关联方关系。（）

A.是B.否

49.

第

35

题

投资者投入的存货，应按投资合同或协议确认的价值作为实际成本。（）

A.是B.否

50.企业在资产负债表日对于提供劳务收入，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.发行可转换公司债券发生的交易费用，直接计入当期损益（财务费用）。()

A.是B.否

53.股东大会(或类似机构)在资产负债表El后期间审议批准宣告发放的现金股利或利润，不属于日后调整事项。（）

A.是B.否

54.企业收到与收益相关的政府补助，一定会影响收到补助当期的损益。()

A.是B.否

55.

第

28

题

费用应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加。（）

A.是B.否

56.企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（）A.是B.否

57.资产负债表日仅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

58.若材料用于生产产品，无论所生产的产品是否发生减值，材料均应按成本与可变现净值孰低计量。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.事业单位购入的构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产单独核算。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.根据资料(4)，计算20×8年1月1日M公司应确认的损益的金额并编制相关会计分录。

62.18．南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度，南云公司有关经济业务资料如下：(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算：已确认相关公允价值变动收益8万元。(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5％。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

编制2012年3月1日A公司支付1510万元取得B公司20％的股权的相关会计分录。

63.乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

(2)2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2003年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

(4)2004年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。

已知部分时间价值系数如下：

(5)2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2005年12月31日，该生产线未发生减值。

(8)2006年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。

假定2006年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。

要求：

(1)编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2)编制2003年12月安装该生产线的会计分录。

(3)编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

(4)计算2004年度该生产线计提的折旧额。

(5)计算2004年12月31日该生产线的可收回金额。

(6)计算2004年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

(7)计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。

(8)编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

(9)计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

(10)计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。

(11)编制2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

64.

65.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借人3年期的专用借款3000万元，年利率为7．2％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。(2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1．2％，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借人半年期的一般借款300万元，年利率为4．8％，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。(6)12月1日，借人1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，仍不足的，占用自有资金。要求：

计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

参考答案

1.CA公司由于此项投资计入当期损益的金额=3750－(4500－1200－150)=600(万元)。

2.C2017年利润表应列示的所得税费用＝应交所得税费用＋递延所得税费用＝15800－(320－20)＝15500(万元)。

3.C对无形资产计提减值准备和摊销、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。企业内部研究开发项目研究阶段的支出应计人当期损益，不影响无形资产账面价值。

4.D【答案】D

【解析】乙公司换人厂房的入账价值=(600+200)×700／(700+300)=560(万元)。

5.A

6.D分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：（1）利息费用；（2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；（3）与企业整体相关的管理费用和其他费用；（4）营业外支出；（5）所得税费用。

7.A选项A影响，属于重要的前期差错，应进行追溯调整，在对财务报表相关项目进行调整后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数；

选项B不影响，金额较小，属于不重要的前期差错，不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目；

选项CD不影响，属于正常的业务活动，不需要进行调整。

综上，本题应选A。

8.C本题考核公司违反《公司法》的法律责任。根据规定，违反《公司法》的规定在法定账册以外另立会计账册的，应责令改正，处以5万元以上50万元以下的罚款。

9.A企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将实际收到的处置收入计入“其他业务收入”，并将投资性房地产的账面价值计入“其他业务成本”。

综上，本题应选A。

10.D【答案】D

【解析】选项A不属于资产减值准则规范。选项B，如果无形资产的使用寿命是确定的，则只有在其出现减值迹象时才进行减值测试。选项C应当在其出现减值迹象时进行减值测试。只有商誉．使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产应定期进行减值测试，至少每年一次，选项D是正确的。

11.B【答案】B

【解析】甲公司因该项交易性金融资产应确认的累计损益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(万元)。

12.A该项合并属于非同一控制下的企业合并，长期股权投资应按付出资产的公允价值作为初始投资成本，同时支付的评估费用也计入合并成本。长期股权投资的入账价值＝5600+100=5700(万元)。为发行权益性证券发生的手续费、佣金等不构成长期股权投资的成本，而应冲减发行权益性证券的溢价收入。

13.C【解析】选项C，因或有事项形成的潜在资产不应当确认和披露。

14.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益(收益)=1150-200×5=150(万元)。

15.C“应付账款”明细账借方余额其本质是预付的账款，应在资产负债表的“预付款项”项日中反映。

16.A投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式是会计计量基础发生变化，属于会计政策变更。

17.C取得投资时，初始投资成本2000大于应享有的乙公司可辨认净资产的公允价值份额1600万元（8000×20%）的差额，不调整长期股权投资的账面价值;期末，未实现内部交易损益的余额=（100-50）-（100-50）/5×6/12=45（万元），乙公司调整后的净利润=500-45=455（万元），甲公司按照持股比例应当享有的份额=455×20%=91（万元），计入投资收益，因此甲公司2011年度该项投资影响损益的金额是91万元。

18.A本题考核外币报表折算。所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。

【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】

19.C选项A违背会计准则规定;选项B属于滥用会计政策;选项D体现重要性原则。

20.C投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

21.AC选项AC处理正确，选项B处理错误，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目；

选项D处理错误，购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，因此不能划分为持有至到期投资。

综上，本题应选AC。

22.ABD暂无解析，请参考用户分享笔记

23.AD暂无解析，请参考用户分享笔记

24.AC资产负债表日后发生的某一事项究竟是调整事项还是非调整事项，取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表日之前是否已经存在。若该情况在资产负债表日或之前已经存在了，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项。

选项AC，不影响资产负债表日存在的事项，属于非调整事项；

选项BD，属于对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，属于调整事项。

综上，本题应选AC。

25.AB采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后川购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此C、D不正确。

26.BCA，D均应按公允价值进行后续计量。

27.ACD【答案】ACD

【解析】选项A、C和D产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项B不产生暂时性差异。

28.ACD【答案】ACD。解析：开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益，选项A错误；经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，不做账务处理，选项C错误：对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额不进行账务处理，选项D错误。

29.ABC以材料对外投资视同销售处理。

30.BC

31.ABCD【答案】ABCD

【解析】满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

32.BCD选项A处理错误，企业针对特定批次产品确认预计负债，应在保修期结束时，将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销，不留余额；

选项BCD处理正确。

综上，本题应选BCD。

33.BCD解析：本题考核存货账面价值的核算。选项A，不引起存货账面价值变动；选项B、D，引起存货账面价值增加；选项C，引起存货账面价值减少。

34.BD选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除。所以负债的计税基础=负债的账面价值0，即计税基础=账面价值。选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。

35.ABD选项C，辞退福利统一列支于管理费用，与辞退职工原所在岗位无关。

36.ABCD解析：分配制造费用的方法很多,通常采用的方法有:生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法等。

37.ABD

38.ABCD

39.ABC如果销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货，且企业能够确定退货可能性的，那么证明与商品所有权有关的主要风险和报酬已经随之转移。

40.AB乙公司矿山扣除预计负债后的账面价值=1000-500=500（万元），选项A正确;扣除弃置费用现值后未来现金流量的现值=800-500=300（万元），选项B正确;矿山的公允价值减去处置费用后的净额为400万元，未来现金流量现值为300万元，因此可收回金额为400万元，选项C不正确;矿山应计提的减值准备的金额=500-400=100（万元），选项D不正确。

41.N确认递延所得税资产可能会影响商誉，也可能影响资本公积。

42.Y【解析】分录为：

借：专项储备一安全生产费

贷：银行存款等

43.Y

44.N这种情况下，应按照换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配。确定各项换人资产的成本。

45.N可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，但外币可供出售金融资产项目因汇率变动产生的汇兑差额应计人当期损益(财务费用)。

46.N某一会计事项是否具有重要性，很大程度上取决于会计入员的职业判断一个事项在某一企业具有重要性，在另一企业则不一定具有重要性。

47.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

48.N该项合并为非同一控制下控股合并，长江公司个别财务报表中长期股权投资采用成本法核算，不确认商誉;合并财务报表中才会体现商誉的金额。

49.N

50.N企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。

51.Y

52.N【答案】×

【解析】发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自初始确认金额（相对公允价值）的相对比例进行分摊。

53.Y

54.N企业收到的政府补助用于补偿以后期间费用或损失的，先计入递延收益，递延收益摊销时才影响损益。

55.Y

56.Y现金折扣在实际发生时计入当期财务费用；销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入（非日后事项）。

【该题针对“销售商品涉及折扣、折让的核算”知识点进行考核】

57.N资产负债表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度资产负债表日为每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末。如6月30日为资产负债表日。

58.N用材料生产的产品没有发生减值，则材料期末按成本计量。

59.Y

60.N事业单位购入的构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当将其价值包含在所属硬件价值中，一并作为固定资产核算。

61.020×8年1月1日M公司应确认的损益的金额=800-1344．6×50％+800-1344．6×50％+200×30％=315．4(万元)会计分录为：借：银行存款800贷：长期股权投资——投资成本(1140／2)570——损益调整(482×30％／2)72．3——其他综合收益(200×30％／2)30投资收益127．7借：可供出售金融资产——成本800贷：长期股权投资——投资成本(1140／2)5