国家电网招聘之财务会计类押题模拟B卷附答案

国家电网招聘之财务会计类押题模拟B卷附答案

单选题（共100题）1、王某自20X6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20X6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税金及附加110000元，期间费用合计700000元，计算结果为20X6年发生亏损10000元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元，同时应补缴其他税费共计22000元。(2)在成本费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5000元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。(3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。(4)20X6年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为117000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份购买某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于当年12月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：A.299000B.347000C.292000D.282000【答案】A2、下列关于审计证据的理解中错误的是（）。A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息B.包括会计记录所含有的信息和其他信息C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据【答案】D3、为了将本企业经济活动与其他企业经济活动加以区分，企业在核算时所建立的基本前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】A4、通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑，将测试控制运行的有效性与实质性程序结合用以设计进一步审计程序，可以采用的是（）。A.风险评估程序B.实质性程序C.综合性方案D.实质性方案【答案】C5、关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中，错误的是()A.提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债B.提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益【答案】A6、甲公司为增值税一般纳税人。该公司2013年9月9日购进原材料300吨，单价为2万元，支付原材料价款600万元，支付增值税额102万元。在购买过程中发生运输费用4万元(不考虑相关增值税)、途中保险费1万元。原材料入库前发生挑选整理费用3万元。另外，为购买该原材料，发生采购人员差旅费用2万元。甲公司该原材料的入账价值为()万元。A.604B.605C.608D.610【答案】C7、甲公司采用交互分配法分配辅助生产成本，甲公司有供电和供水两个辅助生产车间。2019年12月份共发生电费30万元，水费10万元，供电车间共提供电量25万度，供水车间提供水量100万立方米，其中供水车间耗用3万度电，供电车间耗用20万立方米水；管理部门耗用5万度电、10万立方米水。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的管理费用为（）万元。（计算结果保留小数点后两位）A.5B.6.5C.7D.7.95【答案】D8、下列选项中，资产减值可以转回的资产是（）。A.商誉B.固定资产C.长期股权投资D.存货【答案】D9、吸收直接投资的出资方式不包括()。A.以货币资产出资B.以工业产权出资C.以特定债权出资D.以特许经营权出资【答案】D10、下列关于代理建账、记账业务的说法中，正确的是()。A.代理人为个体工商户建立复式账簿时，不得自行增加、减少会计科目B.代理人代理记账包括编制原始凭证C.代理人不得代理进行对账和结账工作D.代理人为个体工商户建立简易账簿，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送【答案】D11、企业出售无形资产发生的净损失，应计入()。A.营业外支出B.其他业务成本C.销售费用D.管理费用【答案】A12、以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计证据是审计工作底稿的载体C.审计工作底稿是出具审计报告的基础D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程【答案】B13、企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行()。A.定期清查B.内部清查C.全面清查D.外部清查【答案】C14、下列各项中，应当计入存货成本的是（）A.季节性停工损失B.超定额型的废品损失C.新产品研发人员的薪酬D.采购材料入库后的储存费用【答案】A15、目前我国个人所得税采取（）税制模式。A.分类征收制B.分项征收制C.问答题征收制D.混合征收制【答案】D16、2013年10月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2014年1月10日，北方公司应按每台3万元的价格向西方公司提供A商品15台。2013年12月31日，北方公司A商品的单位成本为2.4万元，数量为10台，其账面价值(成本)为24万元。2013年12月31日，A商品的市场销售价格为2.8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0.5万元。在上述情况下.2013年12月31日结存的10台A商品的账面价值为()万元。A.24B.23C.3D.25【答案】A17、从验收单追查至采购明细账，能查明存货的（）认定。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务【答案】C18、某企业向银行借款1200万元，利率9%，贴现法计息，期限1年，则其实际利率为()。A.9%B.9.89%C.11.11%D.11.89%【答案】B19、成本控制的目标是()。A.为外部信息使用者提供成本信息B.为内部信息使用者提供成本信息C.降低成本水平D.扩大经营规模【答案】C20、下列有关未分配利润的表述中，正确的是（）。A.未分配利润等于期初未分配利润加上本期实现的净利润B.“未分配利润”明细科目的借方余额表示未弥补亏损的金额C.“未分配利润”明细科目只有贷方余额，没有借方余额D.未分配利润也被称为企业的留存收益【答案】B21、下列选项中，属于执行从价定率与从量定额相结合的复合征收方式的有()。A.卷烟B.雪茄C.烟丝D.药酒【答案】A22、如果评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则注册会计师拟实施的总体审计方案更倾向于采用()。A.综合性方案B.实质性方案C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案D.以控制测试为主的审计方案【答案】B23、2020年2月20日，甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地下建筑物用于地下商场经营（合同约定当月交付使用），甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为1000平方米。已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元。则该企业2020年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.5000B.6000C.10000D.12000【答案】A24、企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略指的是()。A.风险规避B.风险降低C.风险承担D.风险对冲【答案】B25、2011年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值为()万元。A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43【答案】B26、企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事的法律形式为依据。这是会计信息质量要求中的()。A.可靠性B.相关性C.可比性D.实质重于形式【答案】D27、在每项经济业务发生或完成时取得或填制的会计凭证是（）。A.付款凭证B.转账凭证C.原始凭证D.收款凭证【答案】C28、2×17年6月10日，某上市公司（增值税一般纳税人）购入一台不需要安装的生产设备，支付价款100万元，增值税税额16万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照年限平均法计提折旧。2×18年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值和计提折旧的方法均不变。该生产设备2×19年应计提的折旧额为（）万元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A29、假设某公司本年每股将派发股利0.2元，以后每年的股利按4%递增，必要投资报酬率为9%，则该公司股票的内在价值为()元。A.4B.4.16C.5D.5.2【答案】A30、会计师事务所在归档期间对审计工作底稿的变动属于事务性的工作。注册会计师可以作出的变动不包括()A.删除或废弃部分审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计归档归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据【答案】A31、会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保密，不得泄露，这是会计职业道德规范中()的具体体现。A.诚实守信B.廉洁自律C.客观公正D.坚持准则【答案】A32、下列收入是企业所得税不征税收入的是()。A.银行存款利息收入B.财政拨款收入C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入【答案】B33、甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为16%，2×18年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元，增值税进项税额为0.2万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（）万元A.101.86B.117C.102D.119【答案】C34、下列审计过程中，不会采用分析程序的是（）。A.风险评估程序B.实质性程序C.控制测试D.总体复核【答案】C35、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中，错误的是()。A.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得由成本模式转为公允价值模式B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得由公允价值模式转为成本模式D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销【答案】A36、2010年9月母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值每件为1.05万元。2010年末母公司编制合并财务报表时，对该存货跌价准备项目抵销而所做的抵销处理是（）。A.分录为：借：存货——存货跌价准备30贷：资产减值损失30B.分录为：借：存货——存货跌价准备45贷：资产减值损失45C.分录为：借：资产减值损失30贷：存货——存货跌价准备30D.分录为：借：资产减值损失15贷：存货——存货跌价准备15【答案】A37、下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方【答案】D38、下列各项中，不属于融资租赁租金构成项目的是()。A.租赁设备的价款B.租赁期间利息C.租赁手续费D.租赁设备维护费【答案】D39、20x4年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。不考虑税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是()。A.确认债务重组收益80万元B.确认商品销售收入90万元C.确认其他综合收益100万元D.确认资产处置利得130万元【答案】A40、下列关于损失事件管理的说法中错误的是（)。A.应急资木可以提供经营持续性的保证B.应急资本不涉及风险的转移，是企业风险补偿策略的一种方式C.应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，公司可以不使用这个权利D.专业自保公司可以在保险市场上开展业务【答案】D41、D企业2×16年1月15日购入一项计算机软件程序，价款为780万元，另支付其他相关税费20万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。D企业在2×16年12月31日发生日常维护支出16万元（升级更新费用），2×17年12月31日该无形资产的可收回金额为500万元，不考虑其他因素，则2×17年12月31日无形资产的账面价值为（）万元。A.480B.500C.468.9D.496【答案】A42、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建厂房。该批消费品成本为500万元，计税价格为800万元。该批消费品适用的消费税税率为10%。则甲公司应计入在建厂房成本的金额为（）万元。A.800B.635C.580D.585【答案】C43、企业有一笔5年后到期的贷款，到期需要偿还的本利和是40000元。假设存款年利率为3%，为了到期偿债，计划每年年初存入固定的数额，共计存款5次，已知：(F/A，3%，5)=5.3091，则每次应该存入()元。A.7315B.7760C.7225D.7534【答案】A44、较高的流动比率一方面会使企业资产的流动性较强，另一方面也会带来()。A.存货购进的减少B.销售机会的丧失C.利息的增加D.机会成本的增加【答案】D45、甲汽车专卖店购入小汽车12辆，根据车辆购置税法律制度的规定，下行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是()。A.将其中6辆销售给客户B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车C.将其中一辆赠送给乙企业D.库存3辆尚未售出【答案】B46、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。（审计证据的相关性）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】C47、甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×8年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为80万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20×8年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×9年该设备应计提的折旧额为（）。A.102.18万元B.103.64万元C.105.82万元D.120.64万元【答案】C48、企业对销售交易中对授权审批范围设定权限，其目的在于（）。A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款D.防止因审批人决策失误而造成损失【答案】D49、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。A.运用分析程序评估重大错报风险B.在承接业务前与前任注册会计师沟通C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见【答案】A50、在确定借款费用资本化金额时，资本化期间与专门借款有关的利息收入应()。A.计入当期管理费用B.冲减借款费用资本化的金额C.计入当期财务费用D.冲减借款费用费用化的金额【答案】B51、下列各项中，不属于融资租赁租金构成项目的是()。A.租赁设备的价款B.租赁期间利息C.租赁手续费D.租赁设备维护费【答案】D52、注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，下列审计程序中最有可能实施的是()。A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用【答案】B53、根据《票据法》的规定，下列各项关于支票的说法正确的是()。A.支票的付款人可由出票人授权补记B.支票可以背书转让C.支票的提示付款期限为出票日起1个月D.持票人提示付款时，支票的出票入账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款后再向存款人追索【答案】B54、2013年甲公司的所有者权益为5000万元，发行在外普通股股数为1000万股，无优先股，普通股的每股收益为0.8元，该公司的市盈率为25，则甲公司的市净率为()。A.4B.4.5C.5D.0.5【答案】A55、在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是()A.询问该公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行该公司的重要内部控制【答案】D56、发展战略制定与实施中的主要风险不包括()A.缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位B.发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业C.发展战略因主观原因频繁变动D.内部机构设计不科学，权责分配不合理【答案】D57、筹资分为直接筹资和间接筹资两种类型是按照()。A.企业所取得资金的权益特性不同B.筹集资金的使用期限不同C.是否借助于金融机构为媒介来获取社会资金D.资金的来源范围不同【答案】C58、在管理实践中，我们应学会通过调查研究管理的规律，提高标准水平，采用先进的管理技术，不断提高管理效率。这体现了管理学的()。A.系统原理B.人本原理C.科学原理D.权变原理【答案】C59、某生产车间生产A、B两种产品。A.23750B.21250C.23250D.25750【答案】A60、甲公司2019年12月的办公楼的租金费用200万元，用银行存款支付180万元，20万元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用（）万元。A.180、20B.20、180C.200、180D.180、200【答案】C61、下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）。A.扩大控制测试的范围B.在期末而非期中实施更多的审计程序C.增加审计程序的不可预见性D.增加拟纳入审计范围的经营地点数量【答案】A62、假定A公司2019年5月基本生产车间甲产品的机器工时为30000小时，乙产品的机器工时为40000小时，本月共发生制造费用140000元，按照机器工时总数分配制造费用，则甲产品应分配的制造费用为（）元。A.60000B.80000C.100000D.40000【答案】A63、某企业生产A产品，2008年单位产品计划成本为100元，单位产品实际成本为95元，则A产品实际成本与计划成本相比的单位产品成本降低率为()。A.5.26%B.5%C.-5%D.-5.26%【答案】B64、基本规范提出，建立与实施内部控制应当遵循5项原则，以下不属于5项原则的是()。A.全面性B.重要性C.成本效益原则D.独立性【答案】D65、在不考虑审计证据相关性的情况下，下列审计证据的可靠性由强到弱排列正确的是()。A.律师声明书、购货发票、销货发票、管理层声明书B.注册会计师自行编制的计算表、销货合同、明细账、支票存根C.发货凭证、销售发票、销售单、应收账款函证回函D.银行存款收款凭证、银行存款对账单、银行存款日记账、银行存款余额调节表【答案】A66、某企业只生产和销售甲产品，2016年4月初，在产品成本为3.5万元。4月份发生如下费用，生产消耗材料6万元，生产工人2万元，行政管理部门人员工资1.5万元，制造费用1万元。月末在产品成本3万元，该企业4月份完工甲产品的生产成本为()万元。A.9.5B.12.5C.11D.9【答案】A67、()是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。A.税务登记B.发票管理C.纳税申报D.税款征收【答案】A68、甲公司采用交互分配法分配辅助生产成本，甲公司有供电和供水两个辅助生产车间。2019年12月份共发生电费30万元，水费10万元，供电车间共提供电量25万度，供水车间提供水量100万立方米，其中供水车间耗用3万度电，供电车间耗用20万立方米水；管理部门耗用5万度电、10万立方米水。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的管理费用为（）万元。（计算结果保留小数点后两位）A.5B.6.5C.7D.7.95【答案】D69、企业整个预算的编制起点是()。A.直接材料预算B.生产预算C.销售预算D.产品成本预算【答案】C70、某公司普通股目前的股价为15元/股，筹资费用率为4%，刚刚支付的每股股利为1.1元，已知该股票的资本成本率为10.50%，则该股票的股利年增长率为()。A.2.66%B.2.95%C.3.42%D.4.52%【答案】A71、“应付账款”账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，本期贷方余额为2000元，该账户借方发生额为（）元。A.4000B.3000C.2000D.1000【答案】A72、下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是()。A.期初、期末现金余额B.现金筹措及运用C.预算期产量和销量D.预算期现金余缺【答案】C73、会计监督分为()。A.内部监督和外部监督B.内部监督和社会监督C.国家监督和社会监督D.外部监督和国家监督【答案】A74、通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用()设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A.风险评估程序B.实质性程序C.综合性方案D.实质性方案【答案】C75、注册会计师应当在总体审计策略中说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.内部审计工作的可获得性及拟信赖内部审计工作的程度【答案】D76、X公司以预收账款方式销售产品，交货地点为客户的仓库。为证明该笔营业收入的发生认定，在获取了相应的收款凭证后，下列审计证据中最相关的是()。A.营业收入明细账B.销售合同C.发货凭证D.客户签收单【答案】D77、下列关于管理会计5点思维法的说法错误的是()A.管理会计头顶工具B.管理会计脚踏业务C.管理会计左边现金流D.管理会计右边现金流【答案】D78、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格.毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B79、下列各项中，()属于支付结算实行的管理体制。A.统一管理B.分级管理C.行业管理D.统一领导与分级管理相结合【答案】D80、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。A.向重要的客户寄发消极式询证函B.以积极的方式向小余额客户证函C.将函证截止日定为当年12月31日D.要求客户直接向被审计单位回函【答案】B81、以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对各类交易、账户余额和列报的（）认定。A.发生.截止B.准确性C.完整性D.计价和分摊【答案】C82、应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（）。A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序C.某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证对象D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证【答案】D83、下列有关实质性程序的表述中，不恰当的是()。A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据【答案】D84、投资项目实施后为了正常顺利地运行，避免资源的闲置和浪费，应该遵循的原则是()。A.可行性分析原则B.动态监控原则C.结构平衡原则D.静态监控原则【答案】C85、可以使插入点快速移到文档尾部的组合键是()。A.Ctrl+EnDB.Alt+HomEC.HomED.B.Alt+HomE.D.PageUp【答案】A86、针对被审计单位“由于定价或产品摘要不正确，以及销售单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能导致销售价格不正确”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。A.检查应收账款客户主文档中明细余额汇总金额的调节结果与应收账款总分类账是否核对相符，以及负责该项工作的员工签名B.重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致C.通过检查IT的一般控制和收入交易的应用控制，确定正确的定价主文档版本是否已被用来生成发票D.如果发票由手工填写，检查发票中价格复核人员的签名。通过核对经授权的价格清单与发票上的价格，重新执行该核对过程【答案】A87、下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。A.注册会计师恰当记录与被审计单位的就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性B.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量【答案】C88、下列各项中，关于以银行存款偿还所欠货款业务对会计要素影响的表述正确的是（）。A.一项资产增加，另一项资产等额减少B.一项资产与一项负债等额增加C.一项负债增加，另一项负债等额减少D.一项资产与一项负债等额减少【答案】D89、下列各项中，应计入主营业务收入的是()。A.销售商品产生的收入B.转让无形资产使用权取得的收入C.转让固定资产使用权取得的收入D.销售材料取得的收入【答案】A90、A公司董事会在预算工作研讨会上确定了该公司2013年的预算目标，将该预算目标下达给各预算执行单位的是()。A.企业董事会B.企业经理办公会C.企业预算委员会D.企业财务管理部门【答案】C91、根据《现金管理暂行条例》的规定，边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额的最高标准是()。A.最多不超过10天的日常零星开支B.最多不超过15天的日常零星开支C.最多不超过20天的日常零星开支D.最多不超过30天的日常零星开支【答案】B92、甲公司2013年1月2日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8000万元，自2013年起每年年末付款2000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款年利率为5%，4年期、5%的复利现值系数为0.8227；4年期、5%的年金现值系数为3.5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为()万元。A.8010B.7102C.7092D.8000【答案】B93、下列各项中，不属于注册会计师组织项目组讨论的主要目的是（）。A.强调遵守职业道德的必要性B.按照时间预算完成审计工作C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解D.考虑由于舞弊导致重大错报的可能性【答案】A94、注册会计师在执行审计业务的各阶段需要保持职业怀疑态度，下列关于注册会计师保持职业怀疑态度的表述中不正确的是()。A.注册会计师需要根据对被审计单位及其环境的了解获取的实际信息识别和评估重大错报风险，仅依赖从以前审计中获得的信息是不充分的B.在设计和实施审计程序时不能仅获取最容易获得的证据来印证管理层的认定C.在连续审计业务中，注册会计师可以根据以前年度获取的管理层、治理层的诚信记录合理延伸至本期审计业务D.注册会计师在就财务报表是否存在重大错报得出结论时，需要采取质疑的思维方式审慎评价审计证据【答案】C95、下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（）。A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关【答案】D96、注册会计师了解被审计单位关于财务业绩的衡量与评价的目标是()。A.为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力B.考虑管理层的经营活动目标C.考虑财务报表重大错报金额多少D.考虑管理层的投资决策【答案】A97、与发行债券相比，留存收益筹资的特点不包括()。A.不发生筹资费用B.维持公司的控制权分布C.筹资数额有限D.资本成本较低【答案】D98、针对被审计单位不同销售方式下的收入确认，注册会计师重点检查的相关内容不恰当是（）。A.针对采用预收账款销售方式，检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出，关注是否存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账、转为下期收入，或开具虚假出库凭证、虚增收入等现象B.针对采用托收承付结算方式，检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确C.针对采用交款提货销售方式，检查被审计单位是否收到货款，发票和提货单是否已交付购货单位。注意有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账的现象，或者虚记收入、开具假发票、虚列购货单位，虚记当期未实现的收入，在下期予以冲回的现象D.针对销售合同或协议明确采用递延方式收取货款，可能实质上具有融资性质的，检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致，注意查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情况【答案】D99、在遵循会计核算的基本原则，评价某些项目的（）时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。A.真实性B.完整性C.重要性D.可比性【答案】C100、下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是()。A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠B.口头形式的证据比电子证据更可靠C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠【答案】A多选题（共40题）1、在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点【答案】ACD2、小规模纳税人的特点有（）。A.一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B.实行简易计税方法C.小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额D.小规模纳税人如果取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣【答案】ABC3、某投资项目需要3年建成，从明年开始每年年初投入建设资金45万元。建成投产之时，需投入营运资金70万元，以满足日常经营活动需要。生产出的A产品，估计每年可获税后营业利润60万元。固定资产使用年限为8年，资产使用期满后，估计有残值净收入11万元，采用年限平均法计提折旧。使用后第4年预计进行一次改良，估计改良支出40万元，分4年平均摊销。根据上述资料下列各项计算正确的有()。A.原始投资为135万元B.NCF3为-70万元C.NCF7为115.5万元D.NCF11为166.5万元【答案】BD4、我国现行会计实务中，体现会计信息质量谨慎性要求的会计方法有()。A.对无形资产计提减值准备B.固定资产采用加速折旧法C.存货期末按成本与可变现净值孰低计量D.交易性金融资产按公允价值进行后续计量【答案】ABC5、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格登记。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。A.预售销售额B.免税销售额C.稽查查补销售额D税务机关代开票销售额【答案】BC6、目前，下列不应当征收消费税的有()。A.高尔夫球B.复合地板C.木质筷子D.音像制品【答案】BCD7、下列各项中，单位可用现金进行结算的有()。A.支付职工工资、津贴1000元B.支付个人劳务报酬600元C.向个人发放防暑降温补贴200元D.支付出差人员差旅费3000元【答案】ABCD8、所有者与经营者的主要利益冲突表现为()。A.经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的报酬B.经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的享受C.经营者希望在创造财富的同时，避免各种风险D.所有者希望以较小的代价(支付较少的酬劳)实现更多的财富【答案】ABCD9、下列各项中，在合并现金流量表中反映的有（）。A.子公司向母公司支付现金股利B.子公司A公司向子公司B公司销售商品所产生的现金流量C.子公司吸收少数股东投资收到的现金D.子公司依法减资向少数股东支付的现金【答案】CD10、成本核算对象应该结合企业的不同生产特点加以确定，下列确定成本核算对象的说法中，正确的有（）。A.大量大批单步骤生产产品的，以产品品种为成本核算对象B.多步骤连续加工的产品且管理上要求提供有关生产步骤成本信息的，以耗用的原材料为成本核算对象C.小批单件生产产品的，以每批或每件产品为成本核算对象D.产品规格繁多的，可将产品结构、耗用原材料和工艺过程基本相同的各种产品，适当合并作为成本核算对象【答案】ACD11、某企业投资某项资产12000元，投资期3年,每年收回投资4600元，则其投资回报率()。[已知:(P/A，6%，3)=-2.6730，(P/A，7%，3)=2.6243，(P/A,8%，3)=2.5771]A.大于8%B.小于8%C.大于7%D.小于6%【答案】BC12、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）A.通货膨胀因素B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量D.与已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】BC13、根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有()。A.保险业B.修理业C.文化体育业D.建筑业【答案】ACD14、合并财务报表格式通常在个别财务报表基础上，需要增加的项目包括（）。A.合并资产负债表中，在所有者权益项目下，增加“归属于母公司所有者权益合计”和“少数股东权益”项目B.合并利润表中，在“净利润”项目下，增加“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”两个项目C.合并利润表中，在“综合收益总额”项目下，增加“归属于母公司所有者的综合收益总额”和“归属于少数股东的综合收益总额”两个项目D.合并所有者权益变动表中，应增加“少数股东权益”栏目【答案】ABCD15、注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，其宗旨为()。A.服务B.监督C.管理D.协调【答案】ABCD16、要进行有效的控制；必须()。A.给予正确的指导B.配备合适的人员C.制订计划D.给予正确的领导【答案】ABCD17、下列各项中，属于预计利润表的编制依据的有()。A.业务预算B.专门决策预算C.现金预算D.预计资产负债表【答案】ABC18、A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略。其中，正确的有（）。A.对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试为主D.实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法【答案】ABD19、下列有关交互分配法的说法中，正确的有（）。A.这种方法提高了分配的正确性B.需要计算两次费用分配率C.主要适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的情况D.各辅助生产车间交互分配后的实际费用等于交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用【答案】ABD20、审计证据的作用是()。A.评价审计事项的事实依据B.联结审计工作的纽带C.判断被审计事项是非、优劣的标准D.考核审计人员业绩的依据E.做出审计决定的基础【答案】A21、在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（）。A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.管理层和治理层的期望值【答案】ABC22、下列各项中，属于票据当事人的有()。A.出票人B.付款人C.收款人D.保证人【答案】ABCD23、下列各项中，注册会计师通常应形成最终审计工作底稿的有（）。A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师对有关问题初步思考的记录C.注册会计师审计过程中发现问题的备忘录D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿【答案】AC24、辅助生产费用进行两次或两次以上分配的分配方法有()。A.计划成本分配法B.交互分配法C.代数分配法D.顺序分配法【答案】BD25、下列风险中，属于市场风险的有()。A.商品价格风险B.利率风险C.信用风险D.汇率风险【答案】ABCD26、下列不得使用托收承付结算方式进行款项结算的有()。A.代销商品的款项B.寄销商品的款项C.赊销商品的款项D.预付定金销售商品的款项【答案】ABC27、X公司按账龄对应收账款计提坏账准备。如果注册会计师发现X公司账龄分析表中的若干笔应收账款确定的账龄存在错误，则应将以下()认定的重大错报风险评估为高水平。A.应收账款的权利和义务B.应收账款的计价和分摊C.资产减值损失的完整性D.资产减值损失的准确性【答案】BD28、下列可以反映财务状况的会计等式有（）。A.资产－负债＝所有者权益B.资产＝负债+所有者权益C.收入－费用＝利润D.收入－成本＝利润【答案】AB29、管理会计应用环境中的外部环境包括()。A.管理模式B.市场C.法律D.行业【答案】BCD30、下列关于分批法的说法中，正确的有()。A.成本计算期与产品的生产周期基本一致，木存在完工产品与在产品之间的成本分配问题B.产品成本计算是定期的C.成本核算对象是产品的批别D.成本计算周期和产品的生产周期是基本一致的【答案】CD31、营运资金管理中紧缩的流动资产投资策略，这里的流动资产有()。A.经营现金B.存货C.应收账款D.股票【答案】ABC32、下列各项中，属于应计入损益的利得的有（）。A.处置固定资产产生的净收益B.重组债务形成的债务重组收益C.持有可供出售金融资产公允价值增加额D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额【答案】ABD33、下列选项中，以“资产＝负债＋所有者权益”这一会计恒等式为理论依据的有（）。A.编制资产负债表B.成本计算C.平行登记D.复式记账【答案】AD34、下列各项中，银行不予受理的有()。A.更改收款单位名称的结算凭证B.更改签发日期的结算凭证C.出票日期使用小写填写的票据D.中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的结算凭证【答案】ABCD35、下列关于变动成本差异贵任归属表述正确的有()。A.直接材料价格差异的贵任部门是采购部门B.直接人工工资率差异的责任部门是生产部门C.直接入工效率差异的责任部门是劳动人事部门D.直接材料用量差异的责任部门是生产部门【答案】AD36、企业在进行商业信用定量分析时，通常使用的财务比率有()。A.流动比率B.利息保障倍数C.净资产收益率D.带息债务对资产总额比率【答案】ABCD37、审计取证模式的演变大致可分为()。A.账目基础审计阶段B.制度基础审计阶段C.指标导向审计阶段D.风险基础审计阶段E.人员导向审计阶段【答案】ABD38、A公司2×16年12月1日取得一项其他权益工具投资，取得成本为5000万元，2×16年12月31日，该项其他权益工具投资的公允价值为4800万元。2×17年12月31日，该项其他权益工具投资的公允价值为5200万元。A公司适用的所得税税率为25%。则下列会计表述中正确的有（）。A.2×16年12月31日A公司应确认递延所得税资产50万元B.2×16年12月31日A公司确认递延所得税负债会减少所得税费用50万元C.2×17年12月31日A公司应转回递延所得税资产50万元D.2×17年12月31日A公司应确认递延所得税负债50万元【答案】ACD39、会计工作的社会监督主要包括()。A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法实施的监督B.审计、税务和人民银行依法实施的监督C.县级以上财政部门依法实施的监督D.单位和个人对会计违法行为的检举【答案】AD40、下列关于确定外币未来现金流量及其现值的说法中正确的有（）。A.应当以资产所产生的未来现金流量的记账本位币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值B.将外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折算成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值C.将按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值与资产公允价值减去处置费用后的净额以及资产的账面价值进行比较，以确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失D.将外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的平均汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值【答案】BC大题（共20题）一、甲公司的一台机器设备原价为800000元，预计生产产品产量为4000000个，预计净残值率为5%，本月生产产品40000个；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。要求：计算该台机器设备的本月折旧额。【答案】单个产品折旧额=800000×（1-5%）/4000000=0.19（元/个）本月折旧额=40000×0.19=7600（元）3.双倍余额递减法年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限最后两年改为年限平均法固定资产净值=固定资产原价-累计折旧二、ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）根据审计项目组对A公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关A公司资产负债表日存货数量的审计证据。（2）B公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给B公司财务部人员，要求其做好准备工作。（3）由于C公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点C公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。（4）根据审计项目组对D公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。（5）因E公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。（6）审计项目组按年末F公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点（合计占年末存货余额的60%）实施监盘，结果满意。针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。（2）不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。（3）不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。（4）恰当。（5）恰当。（6）不恰当。确定存货存放地点时还应考虑风险评估结果。三、注册会计师在对某高新技术企业进行审计时，了解到该公司2014年末开发出一种新产品，2015年产品供不应求，已在原有生产能力下扩大生产。同时，比较了2014年和2015年的有关数据。要求：根据题目中给出的条件，确定审计的重点。【答案】2015年收入比上年增加了200万元，成本增加了150万元，这就是绝对数比较；2015年收入比上年增加了100%，成本增加了150%，这就是相对数比较。注册会计师认为，成本应是审计的重点。四、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事a、b和c三类石化产品的生产和销售，甲公司2016年度税前利润是50万元。A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，确定的财务报表整体重要性为80万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司利用ERP系统核算生产成本，在以前年度，利用ERP系统之外的G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2016年，信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。（2）与以前年度相比，甲公司2016年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。（3）甲公司委托第三方加工生产a产品。自2016年2月起，新增乙公司为委托加工方。甲公司支付给乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高20%。管理层解释，由于乙公司加工的产品质量较高，因此委托乙公司加工a产品并向其支付较高的委托加工费。A注册会计师发现，2016年a产品的退货大部分由乙公司加工。（4）b产品5月至8月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有明显变化，销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于b产品有季节性生产的特点，需要雇用大量临时工。这与A注册会计师在以前年度了解的情况一致。（5）为方便安排盘点人员，甲公司将a和b产品的年度盘点时间确定为2016年12月31日，将c产品的年度盘点时间确定为2016年12月20日。自2016年12月25日起，由新入职的存货管理员负责管理c产品并在ERP系统中记录其数量变动。（6）甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2016年12月31日，该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异，丙公司解释，该差异是由于甲公司客户于2016年12月30日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元【答案】针对要求（1）：针对要求（2）：针对要求（3）：审计报告意见类型：否定意见理由：虽然错报未超过整体重要性水平80万元，但是高于税前利润50万元，将导致甲公司由盈转亏，掩盖了损益变化的趋势，错报重大且具有广泛性，所以应出具否定意见审计报告。五、ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制：（1）A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。（2）询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。（3）为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。（4）A注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，所以取得积极式询证函回函是必要程序，在两次发函均没有收到回函的情况下，A注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而直接考虑其对审计意见的影响。要求：针对以上注册会计师对函证实施过程进行控制的措施，逐项说明是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。（3）不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向客户寄发询证函。（4）恰当。六、甲公司和乙公司同为A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司发行13000万股普通股（每股面值1元）作为对价，自A股份公司处取得了乙公司80%的控股权。甲公司购买乙公司股权时，乙公司所有者权益在其最终控制方合并财务报表中的账面价值为15000万元。甲公司在合并日“资本公积——股本溢价”科目的贷方余额为1500万元。【答案】借：长期股权投资12000（15000×80%）资本公积——股本溢价1000贷：股本13000七、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×18年3月31日。2×18年3月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×18年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲企业适用的所得税税率为25%。要求：编制甲企业2×18年12月31日与所得税有关的会计分录。【答案】2×18年12月31日，投资性房地产的账面价值为48000万元，计税基础=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（万元），产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500（万元），应确认递延所得税负债=9500×25%=2375（万元）。其中，转换日投资性房地产公允价值（即账面价值）为46000万元，写字楼账面价值=计税基础=50000-10000=40000（万元），差额（应纳税暂时性差异）6000万元确认为其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额=6000×25%=1500（万元）；2×18年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=（48000-46000）+（50000-10000）/20×9/12=3500（万元），递延所得税负债对应所得税费用的金额=3500×25%=875（万元），或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2375-1500=875（万元）。会计分录如下：借：所得税费用875其他综合收益1500贷：递延所得税负债2375八、甲企业委托乙企业加工收回后用于连续生产应税消费品的A材料，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品——B产品。有关资料如下：（1）11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。（2）12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，并以银行存款支付往返运杂费20000元，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。（4）12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。<1>、编制甲企业委托加工原材料的有关会计分录。<2>、计算甲企业20×9年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。【答案】1.甲公司委托加工原材料有关会计处理如下：①发出委托加工原材料时：借：委托加工物资620000贷：原材料620000（0.5分）②支付加工费及相关税金时：应交增值税＝加工费×增值税税率应交消费税＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）应支付的增值税＝100000×16%＝16000（元）（1分）应支付的消费税＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）借：委托加工物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）16000——应交消费税80000贷：银行存款196000（1分）九、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股权并能够对B公司实施控制。该项交易中，以2014年12月31日为评估基准日，B公司全部股权经评估确定的价值为15亿元，其个别财务报表中净资产账面价值为6.4亿元，以P公司最初从独立第三方取得B公司时点确定的B公司有关资产、负债价值为基础，考虑B公司后续有关交易事项的影响，2015年4月1日，B公司净资产价值为9.2亿元。甲公司用以支付购买B公司股权的对价为其账面持有的一项土地使用权，成本为7亿元，已摊销1.5亿元，评估价值为10亿元，同时该项交易中甲公司另支付现金5亿元。当日，甲公司账面所有者权益项目构成为：股本6亿元，资本公积3.6亿元，盈余公积2.4亿元，未分配利润8亿元。问题：甲公司应如何确认对B公司长期股权投资的成本及其会计处理？【答案】本例中甲公司对B公司的合并属于同一控制下企业合并。按照会计准则规定，该类合并中投资方应当按照合并取得应享有被合并方账面净资产的份额确认对被合并方的长期股权投资。该长期股权投资与所支付对价账面价值之间的差额应当调整资本公积，资本公积余额不足冲减的，应当依次冲减盈余公积和未分配利润。对B公司长期股权投资为9.2亿元，甲公司应进行的会计处理为（单位：亿元）：借：长期股权投资9.2累计摊销1.5资本公积1.3贷：无形资产7银行存款5本例中应当注意以下问题：一是甲公司取得对B公司长期股权投资，应以所取得B公司账面净资产的份额确认。该账面净资产并非是B公司个别财务报表中体现6.4亿元，而应以B公司有关资产、负债在最终控制方P公司账面价值9.2亿元为基础确定。二是在确认长期股权投资时，对于合并方为取得该项投资支付的对价原则上应以账面价值结转，无论其公允价值与账面价值是否相同，均不确认损益。取得长期股权投资的入账价值与所支付对价账面价值之间的差额应当全部调整所有者权益，本例中因甲公司资本公积的余额足够，相关差额均调整了资本公积。根据同一控制下企业合并作为企业集团内资产和权益整合的处理理念，该类交易确认时不应当产生损益。三是如果本例中在确认甲公司对B公司长期股权投资时，因该项长期股权投资按照会计准则规定确定的初始投资成本与支付对价账面价值之间的差额冲减资本公积（资本溢价）时，资本公积（资本溢价）的余额不足的，应当按照比例相应冲减甲公司的盈余公积和未分配利润。即，如甲公司一般是按照净利润10%提取法定盈余公、积的，因资本公积（资本溢价）的余额不足需进一步冲减权益的金额，应当依次冲减甲公司的盈余公积和未分配利润。一十、甲公司2×17年1月1日各项资产的账面价值及计税基础如下表所示：单位：万元2×17年甲公司发生如下与之有关的经济业务：（1）2×17年12月31日固定资产账面价值为1080万元，其可收回金额为1000万元。（税法预计该固定资产从2×17年年初开始尚可使用15年，年限平均法计提折旧，净残值为零）；（2）应收账款当期增加1000万元，年末计提坏账准备200万元；（3）交易性金融资产期末公允价值上升500万元；（4）债权投资期末摊余成本为400万元（包括计提债权投资减值准备50万元）。要求：分析各项资产2×17年12月31日的账面价值和计税基础，并说明所形成暂时性差异。【答案】一十一、在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目，以下是相关情况摘要：（1）甲公司总部和营业部均设有出纳部门，为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。（2）甲公司工作时间为每日上午九点至下午五点，考虑到出纳人员的日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午八点和下午五点。（3）监盘时，由出纳人员与注册会计师共同参与，出纳人员将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额。（4）由A注册会计师当场盘点现金，并将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对。（5）由A注册会计师编制“库存现金监盘表”，在其签字后纳入审计工作底稿。要求：针对上述（1）-（5）项，指出库存现金监盘工作中是否存在不当之处，并提出改进建议。【答案】（1）不当；A注册会计师应当实施突击性检查。（2）不当；总部和营业部库存现金应同时监盘。（3）不当；会计主管人员应参与现金盘点。（4）不当；库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）不当；库存现金监盘表应由出纳员、会计主管人员和注册会计师共同签字。一十二、A公司2×16年1月1日从C公司购入一台不需要安装的N型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，A公司分3年支付，2×16年12月31日支付1000万元，2×17年12月31日支付600万元，2×18年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%，不考虑固定资产折旧的计提等其他因素。已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396。要求：编制A公司购入固定资产、2×16年至2×18年未确认融资费用摊销和支付长期应付款的会计分录。【答案】2×16年1月1日固定资产入账价值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24(万元)；长期应付款入账价值为2000万元；未确认融资费用金额=2000-1813.24=186.76(万元)。借：固定资产1813.24未确认融资费用186.76贷：长期应付款2000一十三、ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人审计甲公司2014年的财务报表，在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）A注册会计师确定的了解内部控制的目标是：评价内部控制的设计，并确定其是否得到一贯执行。（2）A注册会计师采用了询问、观察、检查和穿行测试程序来了解甲公司的内部控制。（3）A注册会计师在了解甲公司内部控制时，实施审计程序后，得出了甲公司内部控制执行有效的结论。（4）甲公司的某种材料存在难以界定、预计的错误，A注册会计师认为采用自动化控制更为适当。（5）A注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行，就能为甲公司实现财务报告目标提供百分之百的保证。1、针对上述事项，逐项指出A注册会计师相关观点和做法是否恰当，如存在不当之处，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。对内部控制了解的深度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括是否得到一贯执行的测试。（1.2分）（2）恰当。（1.2分）（3）不恰当。在了解内部控制时，注册会计师评价的是控制的设计是否合理以及控制是否得到执行，内部控制是否有效是控制测试后才能得出的结论。（1.2分）（4）不恰当。被审计单位某事项或交易存在难以界定、预计或预测的错误的情况时，采用人工控制更为适当。（1.2分）（5）不恰当。由于存在内部控制的固有局限性，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。（1.2分）一十四、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司发生的交易或事项如下：（1）2×12年7月1日，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给A公司，租赁期为5年，年租金为200万元。每半年支付一次租金。该办公楼账面原值为2000万元。预计使用年限为50年，至租赁日已使用20年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0（与税法规定相同）。甲公司对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量。（2）2×14年1月1日，因办公楼满足公允价值模式计量条件，甲公司决定将该办公楼由成本模式改为公允价值模式进行后续计量。2×14年1月1日，该办公楼的公允价值为2500万元。假设甲公司盈余公积的计提比例为10%，不考虑其他因素。<1>、根据资料（1），编制转换日、2×12年12月31日的相关会计分录；<2>、根据资料（2），计算企业因该会计政策变更对2×14年期初留存收益的影响总额；<3>、根据资料（2），编制企业进行会计政策变更的调整分录。【答案】1.甲公司将自用房地产转为以成本模式计量的投资性房地产，需要将相应的科目一一对应结转，（1分）转换日分录为：借：投资性房地产2000累计折旧800贷：固定资产2000投资性房地产累计折旧800（2分）2×12年末，收取租金：借：银行存款100贷：其他业务收入100（1分）甲公司2×12年应计提半年折旧＝2000/50×6/12＝20（万元），（0.5分）分录：借：其他业务成本20贷：投资性房地产累计折旧20（0.5分）【答案解析】甲公司2×12年应计提半年折旧＝2000/50×6/12＝20（万元），将固定资产转为了投资性房地产，固定资产是当月增加下个月开始计提，当月减少当月计提。但是这只是用于出租，相当于此项资产还是存在的，只是用于出租转入到了投资性房地产，所以计提折旧还是继续计提6个月的折旧。【该题针对“会计政策变更的会计处理”知识点进行考核】2.至会计政策变更日，该投资性房地产的账面价值＝2000－2000/50×20－2000/50×1.5＝1140（万元）；公允价值为2500万元。（1分）因此形成的对期初留存收益的影响总额＝（2500－1140）×（1－25%）＝1020（万元）。（1分）一十五、甲公司2×17年度财务报告于