国家电网招聘之财务会计类复习与答案打印

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单选题（共100题）1、甲公司为快消品生产企业，2×19年1月1日甲公司与乙商场签订了一项合同。根据合同约定，甲公司向乙商场销售其生产的快消品，合同期限为1年。乙商场承诺在合同有效期内以约定价格购买至少价值为1000万元的快消品。同时，甲公司需在合同签订时向乙商场支付50万元的不可退回款项。该款项包括甲公司在乙商场销售快消品的上架费、促销费、货品整理费等而作出的补偿。1月该甲公司向乙商场销售快消品开具增值税专用发票注明的金额的金额为100万元，增值税税额为16万元。不考虑其他因素，则甲公司当月该业务应确认的收入为（）万元。A.100B.116C.50D.95【答案】D2、管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项不恰当的是()。A.管理层对编制财务报表负有直接责任B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效监督C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师被审计的财务报表不承担任何责任【答案】D3、某制造企业有机修和供电两个辅助生产车间，2020年3月份机修车间待分配费用900万元，提供修理工时是450小时。其中基本生产车间耗用200小时，行政管理部门耗用150小时，供电车间耗用100小时，采用直接分配法，其费用分配率应是（）。A.3.6B.2C.2.57D.2.3【答案】C4、现阶段我国初级、中级会计专业技术资格()取得A.实行地方统一考试制度B.实行考试和评审制度C.实行全国统一考试制度D.实行评审制度【答案】C5、下列各项中，关于收入表述不正确的是()。A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入【答案】D6、下列选项中，在借贷记账法下关于成本类账户结构描述不正确的是（）。A.借方登记增加B.贷方登记增加C.期末余额一般在借方D.有些账户可能无余额【答案】B7、2015年4月20日A公司向B公司签发一张金额为15000元的支票，B公司2015年4月26日向付款人提示付款时，A公司在其开户银行处实有的银行存款余额为5000元。对A公司签发空头支票的行为，银行应对其处的罚款数额为()元。A.1000B.500C.750D.300【答案】A8、根据《企业所得税法》规定，企业所得税的基本税率为()。A.2%B.25%C.3%D.33%【答案】B9、会计师事务所在归档期间对审计工作底稿的变动属于事务性的工作。注册会计师可以作出的变动不包括()A.删除或废弃部分审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计归档归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据【答案】A10、如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求并拒绝调整，注册会计师应考虑()。A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.将其视为审计范围受到限制C.出具保留意见或否定意见的审计报告D.出具带有强调事项段的无保留意见【答案】C11、下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序【答案】C12、有效控制要求计划与()相适应。A.组织B.目标C.战略D.制度【答案】A13、甲公司2020年1月份生产产品领用原材料2000千克，单位成本为1.2元；确认生产人员工资5000元，车间管理人员工资1000元。假定不考虑其他因素，应直接记入“生产成本”科目的金额为（）元。A.2400B.7000C.7400D.8400【答案】C14、内部控制建立与实施过程应当以书面或其他适当的形式记录，并妥善保存，一般保存期限为()。A.3年B.5年C.10年D.永久【答案】C15、某企业发生一项作业，判断其是否为增值作业的依据不包括()。A.该作业导致了状态的改变B.该作业必须是高效率的C.该状态的变化不能由其他作业来完成D.该作业使其他作业得以进行【答案】B16、甲公司于2×18年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率5%，发行价格965250元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，假定经计算该债券的实际利率为6%。该债券2×19年12月31日应确认的利息费用为（）。A.57915元B.61389.9元C.50000元D.1389.9元【答案】B17、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于账簿和凭证管理的说法中不正确的是()。A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿B.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务C.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文D.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存5年【答案】D18、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度【答案】A19、下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是()。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险【答案】D20、受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是()。A.定期定额征收B.委托代征C.代扣代缴D.代收代缴【答案】B21、某投资方案的年营业收入为50000元，年营业成本为30000元，其中年折旧额为5000元，所得税税率为25%，该方案的每年营业现金净流量为()元。A.16250B.20000C.15000D.43200【答案】B22、下列有关优先股股东权利的表述中正确的是()。A.优先表决权是优先股股东可以优先行使的权利B.优先股股东无公司管理权C.优先股股东在要求剩余财产时受到限制D.优先股利分配权是优先股股东可以优先行使的权利【答案】D23、某企业2019年12月份发生下列支出：年初支付本年度保险费2400元，本月摊销200元；支付下年第一季度房屋租金3000元；支付本月办公开支800元。则在权责发生制下确认本月费用为（）元。A.1000B.800C.3200D.3000【答案】A24、甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是()。A.分析程序B.控制测试C.实质性程序D.重新执行【答案】C25、以下有关具体审计计划的说法中，正确的是()。A.制定具体审计计划是为了确定审计范围、时间安排和方向B.具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.注册会计师可以根据具体情况决定是否制定具体审计计划D.具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类【答案】B26、下列各项中，关于以银行存款偿还所欠货款业务对会计要素影响的表述正确的是（）。A.一项资产增加，另一项资产等额减少B.一项资产与一项负债等额增加C.一项负债增加，另一项负债等额减少D.一项资产与一项负债等额减少【答案】D27、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，可以由县级以上人民政府财政部门视情节轻重对直接负责的主管人员处以的罚款金额是()。A.2000元及以下B.2000元以上1万元以下C.2000元以上2万以下D.3000元以上5万元以下【答案】C28、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款【答案】A29、在营运资金管理中,企业将“从收到尚未付款的材料开始，到以现金支付该货款之间所用的时间”称为()。A.现金周转期B.应付账款周转期C.存货周转期D.应收账款周转期【答案】B30、丙公司预计2016年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件，预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20%。丙公司第二季度预计生产量为()件。A.120B.132C.136D.156【答案】B31、下列有关名义利率和实际利率之间关系的说法中，不正确的是()。A.若每年计算一次复利，实际利率等于名义利率B.如果按照短于一年的计息期计算复利，实际利率高于名义利率C.实际利率=名义利率/一年计息的次数D.实际利率=(1+名义利率/一年计息的次数)一年计息的次数1【答案】C32、()是会计职业道德前提，也是会计职业道德的内在要求。A.爱岗敬业B.坚持准则C.客观公正D.廉洁自律【答案】D33、A公司2017年1月1日购入B公司30%的股份，对B公司能够实施重大影响，A公司以银行存款支付买价1900万元，同时支付相关税费20万元。A公司购入B公司股份后准备长期持有，B公司2017年1月1日的所有者权益账面价值总额为6000万元，B公司可辨认净资产的公允价值为6500万元。A公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）。A.1900万元B.1920万元C.1800万元D.1950万元【答案】B34、下列各项中，不符合《预算法》中对预算收入划分的是()A.中央预算收入B.地方预算收入C.中央和地方预算共享收入D.部门和单位预算收入【答案】D35、下列不属于组织架构设计与运行中需关注的主要风险的是()。A.缺乏对员工的风险教育B.治理结构形同虚设C.缺乏科学决策、良性运行机制和执行力D.权责分配不合理【答案】A36、下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是()。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险【答案】D37、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。A.如果重大错报风险较高时，应当考虑在期中实施实质性程序B.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施【答案】B38、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（）。A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁D.注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号【答案】B39、某房地产开发企业2019年开发建造普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权，合同注明地价款2600万元，已取得土地使用证；至2019年年底对外销售普通住宅60000平方米，取得收入29200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业2019年就上述业务应缴纳印花税（）元。A.160000B.108405C.160005D.108400【答案】C40、2×19年2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。甲公司竞价取得专利权的入账价值是（）。A.1800万元B.1890万元C.1915万元D.1930万元【答案】B41、市场利率和债券期限对债券价值都有较大的影响。下列相关表述中，不正确的是()。A.市场利率上升会导致债券价值下降B.长期债券的价值对市场利率的敏感性小于短期债券C.债券期限越短，债券票面利率对债券价值的影响越小D.债券票面利率与市场利率不同时，债券面值与债券价值存在差异【答案】B42、平行结转分步法的优点是()A.能够提供各生产步骤的半成品资料B.能够为半成品的实物管理提供数据C.各生产步骤可以同时计算产品成本D.便于各生产步骤的成本管理【答案】C43、运用零基预算法编制预算，需要按照费用项目的轻重缓急分析的费用项目是()。A.可避免费用B.不可避免费用C.可延级费用D.不可延缓费用【答案】C44、A企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为100万小时，变动成本为600万元，固定成本为300万元，总成本费用为900万元，如果预算直接人工工时达到120万小时，则总成本费用为()万元。A.960B.1080C.1020D.900【答案】C45、甲公司是一家超市连锁企业，由于前几年的努力,现在处于迅速发展阶段。公司战略委员会在制定公司的发展战略时提出，企业应当向多元化发展，进一步增加企业的发展途径，扩大企业的规模，于是盲目进军房地产业。最终企业不但没有迅猛发展，超市的业绩也受到一定影响。该企业制定与实施发展战略中应该关注的主要风险是()。A.缺乏明确的发展战略B.发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业C.发展战略实施不到位D.发展战略因主观原因频繁变动【答案】B46、甲公司2×17年末对固定资产进行盘点，盘盈一台8成新的生产设备，与该设备同类或类似的固定资产市场价格为300万元，期末预计该项固定资产未来现金流量现值为280万元，假定不考虑其他因素，该项盘盈设备的入账价值为（）。A.224万元B.240万元C.280万元D.300万元【答案】B47、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性是（）。A.历史成本B.重置成本C.公允现值D.现值【答案】B48、被审计单位存货内部控制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。对此，注册会计师拟实施的下列控制测试程序中，有效的是（）。A.抽取出库单与领料单核对，检查领料单填制是否正确B.抽取材料明细台账，检查是否经过仓储经理的复核C.抽取出库单，检查仓储经理复核与电子签名的印记D.抽取领料单，检查领料单是否有仓储经理的电子签名【答案】C49、混合成本分解的高低点法中的“低点”是指()A.成本总额最小的点B.单位成本最小的点C.业务量最小的点D.成本与业务量都最小的点【答案】C50、某公司2018年1月1日投资建设一条生产线，建设期3年，经营期8年，建成后每年净现金流量均为500万元。该生产线净现金流量的年金形式是()。A.普通年金B.即付年金C.递延年金D.永续年金【答案】C51、某企业本月生产A产品耗用机器工时5000小时，生产B产品耗用机器工时3000小时。本月发生车间管理人员工资200000元，产品生产人员工资600000元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为()元。A.60000B.125000C.75000D.40000【答案】C52、会计机构负责人必须具备的条件之一是()。A.会计从业资格证书B.从事会计工作5年以上C.经济师专业技术职务资格D.高级会计师专业技术职务资格【答案】A53、债券的基本要素不包括()。A.债券的面值B.债券的利率C.债券的期限D.债券的风险【答案】D54、注册会计师基于风险评估结果，确认的负债及费用并未实际发生，涉及项目及认定为：应付账款/存在，销售费用/发生，风险程度为一般风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，则从实质性程序中获取的保证程度应为（）最合适。A.高B.低C.无D.中【答案】B55、2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A56、某台设备账面原值为500000元，预计净残值率为6%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年9个月后提前报废，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入10000元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少()元。A.80400B.73750C.63120D.77400【答案】B57、A公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（）。A.2016年计提的折旧额为100万元B.2016年按照税法规定计算折旧额为100万元C.2016年确认递延所得税收益20万元D.会计估计变更影响2016年净利润－60万元【答案】A58、注册会计师为了获取审计证据以证实被审计单位对于销售收入的准确性认定是否不存在重大错报而实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是()。A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对【答案】A59、净现值指标能灵活的考虑投资风险，则在净现值指标计算过程中，风险体现在()。A.各年现金净流量B.项目寿命期C.折现率D.原始投资额【答案】C60、B公司适用的所得税税率为25%，2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出，所得税汇算清缴日为2013年3月31日。2013年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字专用发票。该销售在2012年12月发出且已确认收入并结转成本，价款为1000万元，销项税额为170万元，成本为800万元，货款未收到。则B公司对该事项的相关会计处理正确的是()。A.作为资产负债表日后调整事项B.冲减2012年度的营业收入1000万元C.冲减2012年度的营业成本800万元D.冲减2012年度的递延所得税资产50万元【答案】D61、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是（）。A.以被审计单位的名义向银行发函询证B.向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函C.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表D.对银行存单执行检查程序【答案】B62、为了保证组织目标和既定计划得以实现，就需要有()。A.计划职能B.组织职能C.领导职能D.控制职能【答案】D63、根据我国(《企业内部控制基本规范》中关于内控要素的认定，下列各项中属于内部控制系统组成要素的是()。A.控制制度、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督B.内部环境、保管记录、控制活动、信息与沟通以及内部监督C.内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督D.内部环境、风险评估、控制结构、信息与沟通以及内部监督【答案】C64、下列有关审计程序的说法中，正确的是（）。A.检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性B.函证的内容仅限于账户余额C.询问程序仅适用于风险评估程序D.注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复【答案】A65、下列各项中，不属于复式记账法的是（）。A.借贷记账法B.增减记账法C.收付记账法D.正负记账法【答案】D66、纳税人对国家税务总局的具体行政行为不服的，可向()申请行政复议。A.国家税务总局B.国务院C.财政部D.商务部【答案】A67、甲公司向国外乙公司销售一批商品，合同标价为400万元。在此之前，甲公司从未向乙公司所在国家的其他客户进行过销售，乙公司所在国家正在经历严重的经济困难。甲公司预计不能从乙公司收回全部的对价金额，而是仅能收回300万元。尽管如此，甲公司预计乙公司所在国家的经济情况将在未来3年至5年内好转，且甲公司与乙公司之间建立的良好关系将有助于其在该国家拓展其他潜在客户。甲公司能够接受乙公司支付低于合同对价的金额，即300万元，且估计很可能收回该对价。甲公司销售该商品的交易价格为（）万元。A.400B.300C.0D.30【答案】B68、下面哪一项关于非正式组织的描述是错误的？()A.非正式组织的组织目标与正式组织不同B.非正式组织的基础是感情的契合C.非正式组织伴随着正式组织的产生而产生D.非正式组织的产生是经过有意识的组织的【答案】D69、下列关于原始凭证审核的说法中，错误的是()。A.原始凭证合法性审核不但要审核原始凭证的内容是否合法，还要审核原始凭证的形式是否合法B.原始凭证真实性审核就是审查原始凭证所反映的经济业务的本来面貌，有无掩盖、伪造、歪曲和颠倒C.从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章D.职工因公出差的借款收据，出纳应单独保管，收回借款时退还原借款收据【答案】D70、下列各项，通常属于业务流程层面控制的是（）。A.应对管理层凌驾于控制之上控制B.信息技术的一般控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制【答案】C71、企业年初借入50000元贷款，5年期，半年利率2%，每半年末等额偿还本金和利息，则每半年末应付金额为()元。已知(P/A，2%，10)=8.9826。A.5566B.5616C.5000D.5100【答案】A72、下列各项中，不属于会计监督的内容的是（）。A.财务收支的合理性审查B.不定期进行的财产清查C.经济业务的合法性审查D.经济业务的真实性审查【答案】B73、在确定控制测试的范围时，注册会计师的说法不正确的是（）。A.如果风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小【答案】C74、2019年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对2019年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.实质重于形式B.权责发生制C.可比性D.谨慎性【答案】C75、甲公司2018年实现的归属于普通股股东的净利润为8400万元。该公司2018年1月1日发行在外的普通股为20000万股，3月30日定向增发1500万股普通股，9月30日自公开市场回购300万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司2018年基本每股收益为()元。A.0.84B.0.42C.0.40D.0.39【答案】C76、下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力【答案】A77、企业同时生产甲、乙、丙三种产品，销售单价分别为30元、50元、80元，预计销售量为6000件、4000件、2000件，各产品的单位变动成本为15元、30元、50元，预计固定成本总额为3000元，若企业采用联合单位法，下列表述中正确的是()。A.联合保本量为2700件B.甲产品保本销售量7827件C.乙产品保本销售量5400件D.丙产品保本销售量2700件【答案】B78、企业同时生产甲、乙、丙三种产品，销售单价分别为30元、50元、80元，预计销售量为6000件、4000件、2000件，各产品的单位变动成本为15元、30元、50元，预计固定成本总额为3000元，若企业采用联合单位法，下列表述中正确的是()。A.联合保本量为2700件B.甲产品保本销售量7827件C.乙产品保本销售量5400件D.丙产品保本销售量2700件【答案】B79、甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为10万元的转账支票为空头支票。根据《支付结算办法》的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是()。A.5000元B.3000元C.2000元D.1000元【答案】C80、下列各项中，不属于会计资料的是()。A.经济合同B.银行对账单C.财务会计报告D.会计账簿【答案】A81、2017年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。12月31日，公允价值为258万元，2017年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为()万元。A.9B.9.6C.8.4D.0.6【答案】A82、某企业内部某车间为成本中心，生产甲产品，预算产量为2000件，单位成本300元，实际产量2450件，实际单位成本270元，则该成本中心的预算成本节约率为()。A.10%B.20%C.9.8%D.10.2%【答案】A83、根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动作出较为具体的预计和测算过程指的是()A.财务预测B.财务计划C.财务预算D.财务决策【答案】A84、甲公司于2015年1月1日以银行存款200万元为对价取得乙公司10%的股权，同时甲公司的子公司持有乙公司10%的股权，因此甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为1600万元。乙公司2015年度实现净利润1000万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升200万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑所得税，2015年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）。A.200万元B.300万元C.320万元D.440万元【答案】C85、下列各项中，不符合《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》需关注的主要风险是()。A.外包范围和价格确定不合理，导致遭受损失B.监控不严，导致难以发挥业务外包的优势C.存在商业贿赂，导致相关人员涉案D.合同纠纷处理不当，导致损害企业信誉【答案】D86、下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的是()。A.计划成本分配法B.在产品按定额成本计价法C.在产品按所耗直接材料成本计价法D.在产品按固定成本计算法【答案】A87、下列审计过程中，不会采用分析程序的是（）。A.风险评估程序B.实质性程序C.控制测试D.总体复核【答案】C88、下列有关会计主体的说法中，不正确的是（）。A.会计主体是会计核算的空间范围B.企业集团不属于法律主体，但它是会计主体C.会计主体一定是法律主体D.法律主体一定是会计主体【答案】C89、D企业2×16年1月15日购入一项计算机软件程序，价款为780万元，另支付其他相关税费20万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。D企业在2×16年12月31日发生日常维护支出16万元（升级更新费用），2×17年12月31日该无形资产的可收回金额为500万元，不考虑其他因素，则2×17年12月31日无形资产的账面价值为（）万元。A.480B.500C.468.9D.496【答案】A90、已知某企业销售收款政策为:当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%。若该企业预计2011年第4季度各月销售收入(含增值税)分别为:50万元、80万元、70万元，则2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为()万元。A.55B.64C.51D.46【答案】C91、注册会计师在检查被审计单位2015年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2015年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2015年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2015年12月份的电费C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2015年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2015年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账【答案】D92、企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额，应记入的科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用【答案】C93、审计证据包括会计记录和从其他来源获取的信息，以下有关表述中不恰当的是（）。A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要从其他来源获取的信息B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性.准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有从其他来源获取的信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础【答案】B94、甲公司只生产种产品，每件产品的单价为5元，单价的敏感系数为5.假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是()元。A.3B.3.5C.4D.4.5【答案】C95、2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D96、2019年7月，李某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付价款150000元（含增值税，下同），另支付车辆装饰费3500元，但实际并未对该车进行装饰，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。则李某2019年7月应纳车辆购置税（）元。A.15350B.15000C.13584.07D.13232.76【答案】C97、甲企业拥有大型大蒜种植基地，今年大蒜价格持续上涨，甲企业为了不断盈利，采取了套期保值和投机行为。关于套期保值与投机的说法中正确的是()A.套期保值是为冲抵风险而买卖相应衍生产品的行为B.利用大蒜期货套期保值的目的是承担额外的风险以盈利C.利用大蒜期货投机的目的是降低风险D.大蒜期货投机的结果是降低了企业面对的风险【答案】A98、确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，注册会计师无须考虑的因素是（）。A.数据的来源B.数据的可分解程度C.数据与被审计单位所处行业的相关性D.与数据编制相关的控制【答案】B99、根据我国会计准则的规定，企业在对会计要素进行计量时，一般采用（），采用其他计量属性的，应当保证所确定的会计要素的金额能够持续取得并可靠计量。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值【答案】A100、甲汽车专卖店购入小汽车12辆，根据车辆购置税法律制度的规定，下行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是()。A.将其中6辆销售给客户B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车C.将其中一辆赠送给乙企业D.库存3辆尚未售出【答案】B多选题（共40题）1、以期限为标准，金融市场可以分为()。A.货币市场B.资本市场C.黄金市场D.外汇市场【答案】AB2、下列关于会计职业道德客观公正的表述中，不正确的有()。A.为管理者当参谋，为管理活动服务B.不贪污钱财，不收受贿赂C.是会计职业道德所追求的理想目标D.按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观愿望【答案】AB3、发行普通股股票筹资方式下，股东的权利有()。A.公司管理权B.收益分享权C.股份转让权D.优先认股权【答案】ABCD4、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。A.工业企业销售原材料B.4S店销售小汽车C.商贸企业销售商品电脑D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC5、下列选项中，以“资产＝负债＋所有者权益”这一会计恒等式为理论依据的有（）。A.编制资产负债表B.成本计算C.平行登记D.复式记账【答案】AD6、甲公司按照年度净利润的10%提取法定盈余公积，2×18年1月1日，甲公司股东权益总额为20000万元，其中普通股股本10000万元（10000万股），资本公积5000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。2×18年5月6日甲公司实施完毕股东大会通过的分配方案，包括以2×17年12月31日的股本总额为基数，以资本公积转增股份，每10股普通股转增2股，每股面值1元，每10股派发1元的现金股利。2×18年12月31日甲公司实现净利润8000万元。2×18年12月31日甲公司资产负债表上以下项目余额，计算正确的有（）。A.股本12000万元B.资本公积3000万元C.盈余公积3800万元D.未分配利润8200万元【答案】ABCD7、汇总记账凭证分为()。A.汇总收款凭证B.汇总付款凭证C.汇总转账凭证D.记账凭证【答案】ABC8、下列有关商誉减值会计处理的说法中，正确的有（）。A.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失应首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值B.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊C.商誉减值损失应在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分摊，以确认归属于母公司的减值损失D.商誉无论是否发生减值迹象，每年末均应对其进行减值测试【答案】ACD9、下列各项中，属于营运管理领域应用的工具方法的有（）。A.本量利分析B.敏感性分析C.边际分析D.多维度盈利能力分析【答案】ABCD10、下列关于会计等式的表述中，正确的有（）。A.资产=所有者权益B.资产=负债+所有者权益C.资产=负债+所有者权益+（收入-费用）D.资产=权益【答案】BCD11、对于同一投资方案，下列表述正确的有()。A.资本成本越低，净现值越高B.资本成本等于内部收益率时，净现值为0C.资本成本高于内部收益率时，净现值为负数D.资本成本越高，净现值越高【答案】ABC12、下列各项资产中，采用实地盘点法的清查对象有（）。A.库存现金B.应收账款C.银行存款D.库存商品【答案】AD13、某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有()。A.通报批评B.责令其限期改正C.对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款D.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款【答案】BCD14、下列关于产品成本核算逐步结转分步法的表述中，正确的有()。A.能够提供各生产步骤在产品的实物管理和资金管理资料B.需要在各生产步骤完工产品和在产品之间分配成本C.综合结转和分项结转是该种方法的两种结转方式D.各生产步骤可以同时计算产品成本【答案】ABC15、下列各项中，引起企业资产和负债要素同时发生增减变动的经济业务有（）。（2018年）A.收到股东投资款B.以盈余公积转增股本C.从银行借入短期借款D.以银行存款归还前欠货款【答案】CD16、关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D.可转换公司债券转换股份前负债成分计提的利息费用均应计入当期损益【答案】AB17、营运资金管理中紧缩的流动资产投资策略，这里的流动资产有()。A.经营现金B.存货C.应收账款D.股票【答案】ABC18、以下关于投资组合风险的表述，正确的有()。A.一种股票的风险由两部分组成，它们是系统风险和非系统风险B.非系统风险可以通过证券投资组合来消除C.股票的系统风险不能通过证券组合来消除D.不可分散风险可通过β系数来测量E.股票的非系统风险由市场变动而产生，不能通过证券组合而消除。【答案】ABCD19、下列事项中，可能表明存在舞弊风险迹象的有（）。A.收到同一日期发回的.相同笔迹的多份回函B.收到从私人电子信箱发送的回函C.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同D.回函信息与被审计单位的记录不符【答案】ABC20、已确认减值损失的资产在价值恢复时，减值损失可以通过损益(影响利润总额)转回的有()A.存货跌价准备B.贷款及应收款项的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.可供出售债务工具投资的减值损失【答案】ABD21、会计职业道德中的“参与管理”就是要求会计人员()。A.全面熟悉单位经营活动和业务流程B.主动提出合理化建议C.替代领导决策D.积极参与管理【答案】ABD22、按成本项目反映的产品生产成本表，一般可以采用()进行分析。A.对比分析法B.构成比率分析法C.相关指标比率法D.效率比率法【答案】ABC23、下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有()。A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁【答案】CD24、以下有关被审计单位办理货币资金支付业务内部控制的说法中恰当的有（）。A.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明B.审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付C.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可D.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账【答案】ABCD25、下列关于平行结转分步法的说法中，正确的有()。A.不计算各步骤所产半成品成本B.不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本C.能够简化和加速成本计算工作D.不能全面地反映各步骤产品的生产耗费水平(第一步骤除外)【答案】ABCD26、经济业务发生后，可以编制的会计分录有（）。A.多借多贷B.一借多贷C.多借一贷D.一借一贷【答案】ABCD27、下列属于廉洁自律基本要求的有()。A.公私分明，不贪不占B.树立正确的人生观和价值观C.敢于同违法行为作斗争D.遵纪守法，一身正气【答案】ABD28、下列关于了解被审计单位性质的说法中，错误的有（）。A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化【答案】ACD29、下列账户中，年末结转后无余额的有（）。A.预付账款B.本年利润C.税金及附加D.利润分配【答案】BC30、关于A注册会计师针对特殊类型存货实施的监盘程序，下列说法中正确的有（）。A.针对木材.钢筋盘条.管子等存货，通过检查标记或标识，利用专家或甲公司内部有经验人员的工作B.针对堆积型存货，运用工程估测.几何计算.高空勘测，并依赖详细的存货记录等C.针对散装物品类存货，使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定D.针对贵重金属类的存货，检查标记或标识【答案】ABC31、下列关于优先股的分类，说法正确的有()。A.优先股股息率在股权存续期内不作调整的，称为固定股息率优先股B.公司在章程中规定，在有可分配税后利润时，必须向优先股股东分配利润的，称之为强制分红优先股C.持有人只能获取一定股息但不能参加公司额外分红的优先股，称为非参与优先股D.只有当优先股股东享有要求公司回购优先股的权利，才为可回购优先股【答案】ABC32、下列选项中，属于中央与地方共享税的有()。A.增值税B.企业所得税C.营业税D.个人所得税【答案】ABCD33、下列各项中，必须设立政府预算的有()。A.省级政府B.乡镇级政府C.中央政府D.地市级政府【答案】ACD34、下列不属于决策后果预测的基本方法的是()。A.时间序列法B.经验判断法C.回归分析法D.“决策树”技术【答案】BD35、下列各项中，属于协调所有者与经营者利益冲突的有()。A.解聘B.接收C.股票期权D.绩效股【答案】ABCD36、在计算个别资本成本时，不需要考虑所得税抵减作用的筹资方式有()。A.银行借款B.长期债券C.留存收益D.普通股【答案】CD37、下列各项中，甲企业关于收入要素的说法错误的是（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.收入表现为资产的增加或负债的减少C.收入必须在收到相关的货币时才可以确认D.出售固定资产的利益流入属于收入【答案】CD38、财务管理风险对策有哪些()。A.规避风险B.减少风险C.转移风险D.接受风险【答案】ABCD39、下列各项中，属于财务绩效定量评价指标的有()。A.人力资源指标B.资产质量指标C.经营增长指标D.债务风险指标【答案】BCD40、某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，本年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.9万元。每件成套化妆品单位成本90元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元；国家发行的金融债券利息收入20万元。(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。(4)营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月发生固定资产(不动产)损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元。(5)12月购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计351万元。已知：以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为30%，城建税和教育费附加的税率分别为7%和3%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.新产品研究开发费用B.排污不当被环保部门罚款C.固定资产意外事故损失，保险公司赔偿的部分D.销售化妆品缴纳的增值税E.实际缴纳的消费税【答案】A大题（共20题）一、甲公司2019年4月1日结存A材料300件，每件实际成本为10元；4月5日和4月20日分别购入该材料900件和600件，每件实际成本分别为11元和12元；4月10日和4月25日分别发出该材料1050件和600件。要求：采用月末一次加权平均法计算甲公司2019年4月份发出A材料的成本和2019年4月30日A材料的结存成本。【答案】A材料加权平均单位成本=（300×10+900×11+600×12）/（300+900+600）=11.17（元/件）4月份发出A材料的成本=（1050+600）×11.17=18430.50（元）4月30日A材料结存成本=期初存货成本3000+本期购货成本（9900+7200）-本期发出存货成本18430.50=1669.50（元）*二、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，经了解，甲公司采用赊销方式销售货物，在对销售与收款循环进行审计时，实施了如下审计程序：（1）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策；（2）检查与登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息；（3）实施销售的截止测试；（4）检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收账款明细账和总账进行调节；（5）检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。1、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出分别与销售收入或应收账款的哪些认定直接相关。2、在上述审计程序中，哪一项审计程序对证实销售收入的发生认定最为有效，并简要说明理由。【答案】1.第（1）项与销售收入的准确性认定相关，与应收账款的计价和分摊认定相关。第（2）项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。第（3）项与销售收入的发生、完整性、截止认定相关，与应收账款的存在、完整性认定相关。第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。第（5）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。2.第（2）项与销售收入的发生认定最为有效，客户订单是外部来源证据，销售单是确认销售收入发生的关键环节，因此最具证明力。三、A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序，相关情况如下：（1）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。（2）由于甲公司管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，A注册会计师实施了实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。（3）针对甲公司固定资产的存在认定，A注册会计师从固定资产明细账中选取项目追查到验收单等原始凭证。（4）A注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，而实施实质性程序均应该在期末。（5）A注册会计师认为可容忍偏差与作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围呈反方向变动。（6）A注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。要求：逐项指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的实质性程序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证据。针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用等。（2）不恰当。管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入属于特别风险，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。（3）不恰当。针对固定资产的存在认定，注册会计师应该从固定资产明细账追查到验收单等原始凭证，再追查到固定资产实物。（4）不恰当。控制测试最好是期中实施，但是并不是所有的实质性程序都在期末实施，有些情况下出于成本效益的考虑，可能也会在期中实施实质性程序。（5）恰当。（6）不恰当。控制测试的范围不当，在风险评估时评估的控制运行有效性越高，控制测试的范围应当越大。四、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股权并能够对B公司实施控制。该项交易中，以2014年12月31日为评估基准日，B公司全部股权经评估确定的价值为15亿元，其个别财务报表中净资产账面价值为6.4亿元，以P公司取得B公司时点确定的B公司有关资产、负债价值为基础，考虑B公司后续有关交易事项的影响，2015年4月1日，B公司净资产价值为9.2亿元。甲公司用以支付购买B公司股权的对价为其账面持有的一项土地使用权，成本为7亿元，已摊销1.5亿元，评估价值为10亿元，同时该项交易中甲公司另支付现金5亿元。当日，甲公司账面所有者权益项目构成为：股本6亿元，资本公积3.6亿元，盈余公积2.4亿元，未分配利润8亿元。问题：甲公司应确认对B公司长期股权投资的成本及其会计处理？【答案】本例中甲公司对B公司的合并属于同一控制下企业合并。按照会计准则规定，该类合并中投资方应当按照合并取得应享有被合并方账面净资产的份额确认对被合并方的长期股权投资。该长期股权投资与所支付对价账面价值之间的差额应当调整资本公积，资本公积余额不足冲减的，应当依次冲减盈余公积和未分配利润。对B公司长期股权投资为9.2亿元，甲公司应进行的会计处理为（单位：亿元）：借：长期股权投资9.2累计摊销1.5资本公积1.3贷：无形资产7银行存款5五、甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×9年至2×11年度有关业务资料如下：（1）20×9年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。20×9年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2×10年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：①按20×9年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。②以20×9年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，共计转增4000万股。2×10年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2×10年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）2×10年度，甲公司发生净亏损3142万元。（3）2×11年4月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）<1>、编制甲公司提取20×9年法定盈余公积的会计分录。<2>、编制甲公司2×10年5月宣告分派现金股利的会计分录。<3>、编制甲公司2×10年6月资本公积转增股本的会计分录。【答案】1.甲公司提取20×9年法定盈余公积的会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积40贷：盈余公积——法定盈余公积40借：利润分配——未分配利润40贷：利润分配——提取法定盈余公积402.甲公司2×10年5月宣告分派现金股利：借：利润分配——应付现金股利300贷：应付股利300借：利润分配——未分配利润300贷：利润分配——应付现金股利300（2分）3.甲公司2×10年6月资本公积转增股本的会计分录：借：资本公积4000贷：股本40004.甲公司2×10年度结转当年净亏损的会计分录：六、ABC会计师事务所接受委托，负责审计多家上市公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目质量控制复核人，审计工作底稿中记录的重要性相关的事项如下：要求：针对以下第（1）至（6）项，代A注册会计师逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（1）确定被审计单位甲公司财务报表整体的重要性水平时，审计项目组特别考虑了作为甲公司最大股东的乙公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响乙公司的经济决策。（2）考虑到被审计单位丙公司存货跌价准备、投资性房地产的公允价值等多个项目的计量存在固有不确定性，审计项目组据此调低了财务报表整体的重要性。（3）对于被审计单位丁公司，审计项目组将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的上限，对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正。（4）由于原材料价格大幅上涨，被审计单位戊公司于2016年由正常盈利变为微亏，审计项目组认为选择营业收入作为基准确定重要性更加合适，由于戊公司经营规模较上年度未发生重大变化，审计项目组认为本年重要性不宜超过上年度的重要性。（5）对于被审计单位己公司，审计项目组发现实际财务成果与最初确定财务报表整体重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，审计项目组据此修改财务报表整体的重要性。（6）被审计单位庚公司于2015年成立，从事房地产开发与经营业务，2016年处于商品房开发阶段，预计两年后开始对外销售，审计项目组将经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。【答案】（1）不恰当。理由：确定重要性水平时，不应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。（2）不恰当。理由：确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。（3）恰当。（4）恰当。（5）恰当（6）不恰当。理由：庚公司尚未开始对外稍售，没有经常性收入和利润，不宜用经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。考虑到庚公司处在新设立阶段，并且针对处于商品房开发阶段的房地产公司，财务报表使用者通常较关注资产，因此，选择总资产作为确定财务报表整体重要性的基准更加合适。七、甲公司为上市公司，2×15年至2×16年对乙公司股票投资有关的资料如下：（1）2×15年5月18日，甲公司以银行存款1020万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，占乙公司发行在外股份的5%，另支付相关交易费用1万元。甲公司将该股票投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利20万元。（3）2×15年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股9元。（4）2×16年4月25日，乙公司宣告发放现金股利每10股2元。（5）2×16年5月5日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。（6）至2×16年6月30日，乙公司股票收盘价降至每股7元。（7）2×16年7月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为2.4元的普通股1000万股作为对价又取得乙公司15%有表决权的股份，从而持有乙公司20%股份，能够对乙公司施加重大影响。同日，原持有乙公司5%股份的公允价值为800万元，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元，未计提减值准备；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。（9）2×16年8月20日，乙公司将其成本为500万元（未计提存货跌价准备）的M商品以不含增值税的价格600万元出售给甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品的60%，剩余40%作为存货，未发生减值。（10）2×16年下半年，乙公司实现的净利润为2000万元，增加其他综合收益100万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（相关科目应写出必要的明细科目）【答案】（1）2×15年5月18日购入股票：借：交易性金融资产—成本1000投资收益1应收股利20贷：银行存款1021（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款20贷：应收股利20（3）2×15年6月30日公允价值下降：借：公允价值变动损益100贷：交易性金融资产——公允价值变动100（1000-900）（4）2×16年4月25日，乙公司宣告发放现金股利：借：应收股利20八、2×11年至2×14年，甲公司与无形资产有关的业务如下：（1）2×11年1月1日，以银行存款500万元购入一项无形资产，其中包含支付的相关税费20万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销。（2）2×12年12月31日，甲公司预计该无形资产的可收回金额为300万元。该无形资产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限、预计净残值不变。（3）2×13年12月31日，因技术更新，该无形资产发生减值，甲公司预计该无形资产的可收回金额为150万元，调整该无形资产减值准备后，原摊销方法、预计净残值不变，预计尚可使用年限为5年。（4）2×14年8月16日，甲公司与B公司签订一项不可撤销的合同，以资产置换形式将该无形资产换入一台生产用的机器设备。甲公司和B公司均为增值税一般纳税人。当日无形资产的公允价值为150万元，增值税为9万元，另支付银行存款15万元。固定资产的公允价值为150万元，增值税的进项税额为24万元。当天办理完毕相关资产转移手续并支付银行存款15万元。假定该交换具有商业实质并且公允价值能够可靠的计量。其他资料：假定甲公司按年计提无形资产的累计摊销。<1>、根据资料（1），编制甲公司购入该无形资产的分录；<2>、根据资料（2）判断该无形资产是否需要计提减值；如果需要计提减值准备，请计算应计提的减值金额并编制相关的会计分录；<3>、根据资料（3）计算该无形资产2×13年应计提的累计摊销金额，判断该无形资产是否需要计提减值；如果需要计提减值准备，请计算应计提的减值金额并编制相关的会计分录；<4>、根据资料（4）计算甲公司因该换出该无形资产应确认的处置损益金额；并编制与非货币性资产交换相关的会计分录。【答案】1.2×11年1月1日购入时：借：无形资产500贷：银行存款500（1分）2.2×12年年末，企业应该对该无形资产计提资产减值准备。（1分）2×12年12月31日该无形资产计提减值准备前的账面价值＝500－500/10×2＝400（万元）；可收回金额是300万元，账面价值大于可收回金额，因此需要对该无形资产计提减值准备金额；应计提资产减值损失的金额＝400－300＝100（万元）；相关会计分录为：借：资产减值损失100贷：无形资产减值准备100（2分）3.①2×12年末，该无形资产发生了减值，应该按照计提减值准备后的无形资产的账面价值在剩余使用年限内进行分摊，甲公司2013年应计提的累计摊销＝300/8＝37.5（万元）；（1分）②2×13年年末甲公司应对该无形资产计提资产减值损失；2×13年12月31日无形资产计提减值准备之前的账面价值＝300－37.5＝262.5（万元）；无形资产的可收回金额＝150（万元），该无形资产的账面价值大于其可收回金额，因此甲公司应对该无形资产计提资产减值准备；计提资产减值损失的金额＝262.5－150＝112.5（万元）；相关会计分录：借：资产减值损失112.5贷：无形资产减值准备112.5（2分）4.2×14年1至7月的摊销额＝150/5×7/12＝17.5（万元）；甲公司因换出该无形资产的处置损益＝150－（150－17.5）＝17.5（万元）；（1分）与非货币性资产交换相关的会计分录为：借：固定资产150九、甲公司2×16年年初的递延所得税资产借方余额为30万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2×16年度实现的利润总额为9200万元，甲公司2×16年度发生的有关交易和事项如下：（1）2×16年11月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2×16年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。（2）甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2×16年12月31日。2×16年12月31日，该写字楼账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为52000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到与资产相关的政府补助4000万元，该政府补助不满足免税条件，税法规定应当计入取得当期的应纳税所得额。甲公司采用总额法核算政府补助。（4）自3月1日起自行研发一项新技术，2×16年发生研发支出共计500万元（用银行存款支付60%，40%为研发人员薪酬），其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出300万元，研发活动至2×16年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为21000万元的普通股股票为对价取得丙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司当日可辨认净资产的账面价值为20000万元，其中股本8000万元，未分配利润12000万元；除一项账面价值与计税基础均为400万元、公允价值为600万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。丙公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司2×16年适用的所得税税率为15%，从2×17年开始适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1）至资料（4），分别确定是否应确认递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。（2）说明哪些暂时性差异的所得税影响应直接计入所有者权益。（3）计算甲公司2×16年度应交所得税，并编制与所得税有关会计分录。（4）根据资料（5），计算甲公司购买日合并财务报表时应确