福建省注册税务师财务与会计考试试题

福建省注册税务师财务与会计考试试题资料仅供参考福建省注册税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是__。A．供电安装公司为客户提供电力安装服务B．房地产开发公司销售房屋C．电力系统销售自己生产的电表D．受托为某企业提供代购货物2、假定某居民企业(增值税一般纳税人)利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，经过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其它纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税__万元。A．2475B．2575C．2630D．26753、行政许可由具有行政许可权的行政机关在其__范围内实施。A．法定职责B．法定职权C．日常管理D．监督检查4、A取得的股息红利性质收入应纳个人所得税__万元。A．0.16B．2.16C．0.96D．2.4925、根据个人所得税法的规定，下列处理正确的是__。A．全年一次性奖金与内部退养的个人所得税处理是相同的，都是与当月工资合并纳税B．个人取得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一个月的工资缴纳个人所得税C．对在中国工作时间不满一个月的无住所个人，其取得全年一次性奖金以外的其它名目的奖金，与中国公民的处理方法是相同的D．个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除6、某外贸企业从摩托车厂购进摩托车100辆出口，每辆摩托车的进价为2400元(不含增值税价格)，摩托车的成本价格为1800元/辆。已知摩托车的消费税税率为10%，成本利润率为6%。该外贸企业出口摩托车应退的消费税为__。A．24000元B．26400元C．18000元D．19080元7、下列对服装厂因以货(服装)易货(甲级香烟)的应税事项表述正确的有__。A．应纳增值税31875元B．应纳城建税2191元C．应纳教育费附加956.25元D．应纳增值税31875元8、注册税务师代理记账时，对于各种账簿、凭证、表格的保存时间是__以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。A．5年B．C．D．20年9、下列各项关于证据要求的选项，不符合《行政诉讼证据若干问题的规定》的是__。A．当事人提供物征的，能够提供原物或者与原物核对无误的复制件或者证明该物证的照片、录像等其它证据B．当事人向人民法院提供计算机数据应当提供有关资料的原始载体C．当事人向人民法院提供物证的，原物为数量较多的种类物的，提供其中的一部分D．当事人在行政程序或者庭前证据交换中对证人证言无异议的，经人民法院允许，当事人能够提交书面证言10、下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是__。A．立法的事前解释B．立法的事后解释C．行政解释D．司法解释

11、以增值税为主并兼营营业税经营项目企业，应该到__办理发票领购。A．地方税务局B．国家税务局C．国家税务局或地方税务主管机关D．国税和地税主管税务机关12、代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将__。A．由委托人和代理人负连带责任B．只由委托人负责任，代理人不负责任C．由代理人负责任，委托人不负责任D．由税务机关认定代理人和委托人的责任13、根据合同成立是否需要特定的法律形式，合同可分为__。A．诺成性合同与实践性合同B．要式合同与非要式合同C．有名合同与无名合同D．有偿合同与无偿合同14、美国某建筑工程公司11月5日在中国上海市的厂房建筑工程完成，并于30天后经过了建设单位的验收，拟于12月25日离开中国，则该公司应于__之间向上海市税务机关办理注销税务登记的手续。A．11月5日至12月25日B．12月5日至12月25日C．12月10日至12月25日D．12月26日至1月9日15、销售不动产，纳税义务发生时间为__。A．收到预收款当天B．收到全部款项当天C．签订销售合同当天D．不动产所有权转移当天16、下列行为中，属于增值税征收范围的是__。A．供电局销售电力B．房地产开发公司销售房屋C．歌舞厅提供娱乐服务D．咨询公司提供中介服务17、符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的__。A．5日内B．7日内C．10日内D．30日内18、对因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发__。A．《纳税人迁移通知书》B．《增值税一般纳税人申请认定表》C．《税务登记证》D．《注销税务登记申请审批表》19、税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起__内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。A．15日B．30日C．60日D．3个月20、下列各项中，工业企业不应将其计入财务费用的是__。A．发生的现金折扣B．银行承兑汇票手续费C．给予购货方的商业折扣D．计提的带息应付票据利息21、某企业将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格158万元，发生境外运费和保险费共计16万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格165万元；发生境外修理费18万元，料件费19万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金__万元。A．4B．8.08C．12.8D．16.1622、下列营业额的确定不正确的是。__。A．电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业税计税依据B．广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费减除分付给各合作单位的收视费后的余额为营业额C．娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用D．单位和个人销售其购置的不动产的，以取得的全部销售收入减除不动产的购置原价后的余额为营业额23、甲公司5月29日售给乙公司产品一批，货款总计150000元，适用增值税税率为17%。乙公司交来一张出票日为6月1日、面值为175500元、票面利率为8%、期限为3个月的商业汇票。甲公司于7月1日持票到银行贴现，银行年贴现率为6%。则甲公司所得贴现额为__元。A．177219.9B．176290.1C．171790.1D．175719.924、合伙人分别执行合伙企业事务，如果发生争议，合伙人对表决办法未约定或者约定不明确的，下列各项中，其表决办法符合《合伙企业法》规定的表决办法是__。A．按照出资比例享有表决权，经代表表决权1/2以上的合伙人同意B．按照出资比例享有表决权，经代表表决权过半数的合伙人同意C．实行合伙人一人一票，，并经全体合伙人2/3以上多数经过D．实行合伙人一人一票，并经全体合伙人过半数同意经过25、下列各项收入中，能够免征营业税的是__。A．电影发行单位取得的片租收入B．个人出租自有住房取得的租金收入C．企业接受她人委托从事技术开发业务取得的收入D．高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1、下列各项资产中，属于借款费用确认和计量时应予资本化的资产范围有__。A．建筑施工企业承包的建造合同B．委托加工物资C．自行研发的无形资产D．融资租入的运输设备E．分期付款购买的需安装的大型生产线2、如果王某请求赔偿，依据民法规定，其请求赔偿的范围包括__。A．医疗费B．误工损失费C．抚恤费D．精神损失费3、税款征收方式主要有__。A．查账征收B．定期定额征收C．代收代缴D．责令缴纳E．委托代征4、关于外商投资企业和外国企业收入总额的确定，下列表述中正确的有__。A．对境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动全部在境外进行取得的收入，不征税B．对外商与中国制片商合作拍摄影视作品、在中国境外发行所取得的收入，不征税C．对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，不征税D．企业将自己生产的产品用于职工福利，不确认收入5、下列所得项目中，可适用定率扣除费用方式征收个人所得税的有__。A．工资、薪金所得B．劳务报酬所得C．财产租赁所得D．财产转让所得6、E企业1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10%，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直线法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括__。A．应计利息4632.03元B．应计利息9264.05元C．应计利息10000元D．折价摊销1471.9元E．折价摊销735.95元7、下列关于包装物的核算，正确的有__。A．生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物应计入生产成本B．随同产品出售不单独计价的包装物应计入销售费用C．随同产品出售单独计价的包装物应计入其它业务成本D．出租的包装物应计入销售费用E．出借的包装物应计入其它业务成本8、根据车辆购置税税收政策的规定，下列不能作为车辆购置税计税依据的是__。A．纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=(关税完税价格+关税+消费税)÷(1-车辆购置税)B．纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价格+关税+消费税C．对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，按最低计税价格作为计税依据，若底盘和发动机同时发生更换，则最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算D．免税、减税条件消失的车辆，按最低计税价格作为计税依据，最低计税价格：同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限/规定使用年限)]×100%9、下列业务发生时，不经过“资本公积”科目核算的有__。A．无法偿还的应付账款B．采用权益法核算下，被投资企业实现净利润C．收到国家拨入专门用于技术改造的拨款D．采用权益法核算下，被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面价值E．企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值10、从1993年下半年开始，中国按照__的指导思想进行了新一轮税制改革。A．统一税法B．简化税制C．合理分权D．公平税负E．保障财政收入

11、根据《企业效绩评价操作细则》的规定，下列说法正确的有__。A．资本保值增值率是反映企业发展能力状况的指标B．评价企业资产营运状况的基本指标应收账款周转率、存货周转率和不良资产比率C．总资产报酬率是息税前利润与平均资产余额的比率D．销售净利润率、净资产利润率和资产净利润率均是评价企业获利能力的指标E．评价企业财务效益状况的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率12、下列税收文件属于税法行政解释的有__。A．最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释B．国家税务总局消费税问题解答C．全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定D．国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知13、关于税收实体法要素，下列说法中正确的是__。A．税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施B．按税法理论划分，营业税的税目为概括税目C．个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率D．烟酒生产企业是消费税的纳税人，也是消费税的负税人14、关于特殊情况下车船税应纳税额的计算公式及处理，正确的有__。A．购买短期交强险的车辆：当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12，其中应纳税月份数为交强险有效期起始日的当月至截止日期当月的月份数B．已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准免税的车辆：减税车辆应纳税额=减税前应纳税额×(1-减税幅度)C．欠缴车船税的车辆补缴税款，在1月1日前购置的或缴纳过车船税的：往年补缴=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-前次缴税年度-1)，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为D．欠缴车船税的车辆补缴税款，在1月1日以后购置的车辆，纳税人一直未缴纳车船税的：往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款，其中：购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12；购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税午度-车辆登记年度-1)E．欠缴车船税的车辆补缴税款，在1月1日以后购置的车辆，纳税人一直未缴纳车船税的：往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款，其中：购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12；购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度)15、下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有__。A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，能够实行简易申报、简并征期等申报纳税方式B．纳税人享受税待遇的，在免税期间能够不办理纳税申报C．纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，能够延期办理；可是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准D．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的，应当在60天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算E．扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，能够不报送代扣伏缴、代收代缴税款报告表16、下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是__。A．以非现金形式取得的伙食补贴B．以实报实销形式取得的洗衣费C．以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D．从外商投资企业取得的股息、红利所得17、甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17%。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10%。3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代缴的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录有__。A．借：原材料5600贷：委托加工物资5600B．借：应交税金——应交消费税800贷：应付账款800C．借：委托加工物资800应交税金——应交增值税136贷：应付账款936D．借：主营业务税金及附加800贷：应交税金——应交消费税800E．借：原材料4800贷：委托加工物资480018、下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的是__。A．按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月B．凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣C．纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务D．已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞