基础全讲义2017年由原来的第20章调整至14将所得税列报单独作为

第十四章2017年由原来的第20章调整至第14章，将所得税列报单独作为一节内容，增加所得税得税负债担保【例题·计算分析题】B20×6750固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用为5年。税定，其最低折旧年10B25%，20×7100060067575【例题·20×7111500不确定的无形资产。20×7年12月31日，对该项无形资产进试表明其未发生减值。企业1020×7100020×712311500 [（1000－150）×25%] 注会必 ，课件唯 一手提供，非本店，课程后续问题本店无关，本店不提供售后支持，课程后续更新请加售 1000因税定性金融资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，其在20×7年资2000该性金融资产的账面价值2200万元与其计税基础2000万元之间产生了200万元的暂时性 按公允价值模式计价的投资性房地产 税定，与产品相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲企业适用的所得税税率25%，201412311000 5000 5000【例题·20×112525000用年限为6年，预计净残值为零。会计上按直计提折旧，因该设备符合税定的条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定该公司适用的所得税税率为25%，税定的使用年20×220×320×420×520×620×75255255255255255258717526235043752543735026201502753754505005253752502506210011210062015252825150 3 3 3 3 9 9 15 15【例题·综合题】A20×73000（1）20×71月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500使用年限为10 公允价值为1200万元。税定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所应纳税所得额＝3000＋150＋500－400＋250＋75＝3575（万元）应交所得税＝3575×25%＝893.75（万元） 一手提供，非本店，课程后续问 【例题·A20×8115544固定资产11010当期所得税＝当期应交所得税＝1155期初递延所得税负债100（740×25%）185期初递延所得税资产56.25所得税费用＝1155-60＝1095（万元）11可供金融资 费【例题·计算分析题】A公司20×7年发生了2000万元费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分5000 [（5000＋500）×25%]400400定用途前发生的支出为1200万元。税定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开50%加计扣除；形成无形资产的，150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始12001200A企业当期发生的2000万元研究开发支出，按照税定可在当期税前扣除的金额为1200万—00—00A方在此合并中取得的被方有关资产、负债维持其原计税基础不变。被方原账面上在企业合并中，方取得被方的可抵扣暂时性差异，比如，日取得的被方在以前期间发生的未弥补亏损等可抵扣暂时性差异。按照税定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，但在日因不符合递延所得税资产的确认条件的，不应予以确认。日后12个月内，如除上述情况以外（比如，日后超过12个月、或在日不存在相关情况但日以后出【例题·综合题】甲公司于2012年1月1日乙公司80%的股权，形成非同一控制下的企业合并，因会计准则规定与适用税定的处理方法不同在日产生可抵扣暂时性差异300万元。假定日及未来期间企业适用的所得税税率为25%。75（300×25%）万元。在日之后6个月，企业预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原合并时产生的300万如果这些事实和环境在日已经存在，假定日已确认的商誉金额为50万元。企业 50【冲减日确认的商誉金额为50万元 假定，在日后6个月，甲公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣在企业合并时产生的可抵扣暂时性差异300万元，且该新的事实于日并不存在，则甲公司 一手提供，非本店，课程后续问题 例题·A80%A20×15000A603750300040%A2000A20×1A25%。 【201625%，预计以后期间不会变更，未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；2×15100年，甲公司发生的下列或事项，其会计处理与所得税规定存在（1）--（4）差异：×15年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值为300万元；因乙公司持有可供金融资产产生的其他综合收益增加，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元；其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2×16年该项股权投资，但计划尚 税定，居民企业间的股息、红利免税。 （2）1月4日，甲公司经股东大会批准，授予其50名管理人员每人10万份，每份于到期日可以6元/股的价格甲公司1股普通股，但被授予的管理人员必须在甲3550万元的支用。税的支用合计数不会超过可税前抵扣的金额。根据资料（2），2×15，A5501600 [（1600－550）×25%] （3）2×15年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税2×1590001600250＝250×25%＝62.5（万注会必 ，课件唯 一手提供，非本