2023年财会金融-中级会计-中级会计实务（官方）考试历年真题（精准考点）带答案-1

2023年财会金融-中级会计-中级会计实务（官方）考试历年真题（精准考点）带答案（图片大小可自由调整）题型一二三四五六七总分得分一.单选题(共30题)1.1.甲公司2011年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该固定资产的公允价值为20000万元,转换日之前“投资性房地产”科目余额为20300万元,“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元,则转换日会计处理中,不正确的是()。

A、固定资产的入账价值为20300万元,同时冲减投资性房地产20300万元

B、冲减投资性房地产累计折旧2000万元,同时增加累计折旧2000万元

C、不确认转换损益

D、确认转换损益1700万元

答案：D

解析：解析:成本模式下投资性房地产和非投资性房地产是对应结转,不确认损益。2.10.某企业的投资性房地产采用成本模式计量。2018年1月6日,该企业将一项自用写字楼用于经营出租。该固定资产的账面余额为150万元,已提折旧30万元,已计提的减值准备10万元。转换日记入“投资性房地产”科目的金额是()万元。

A、110

B、150

C、120

D、140

答案：B

解析：解析:自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,固定资产或无形资产的账面余额、累计折旧(摊销)、减值准备,对应结转计入投资性房地产、投资性房地产累计折旧(摊销)、投资性房地产减值准备科目。本题记入“投资性房地产”科目中的金额应该是固定资产的账面余额150万元。3.1.某企业2011年8月份购入一台不需安装的设备,因暂时不需用,截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账,这违背了()要求。

A、重要性

B、客观性

C、及时性

D、明晰性

答案：C

解析：解析:及时性要求企业对于已经发生的交易或事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或延后。对于不需用的固定资产,企业也应该及时入账并按要求计提折旧,因此该企业的上述处理违背了及时性要求。4.2.甲公司为上市公司,2017年度财务报告于2018年2月16日编制完成,注册会计师于2018年4月7日完成审计并签发审计报告,2018年4月20日经公司董事会批准对外公布,2018年5月10日召开股东大会。则甲公司2017年度资产负债表日后期间截止时间为()。

A、2018年2月16日;

B、2018年4月7日;

C、2018年4月20日;

D、2018年5月10日。

答案：C

解析：解析:资产负债表日至董事会批准财务报告报出日为资产负债表日后期间,即2017年1月1日至2018年4月20日。5.14.2012年12月31日,AS公司对购入的时间相同、型号相同、性能相似的设备进行检查时发现该类设备可能发生减值。该类设备公允价值总额为8200万元;直接归属于该类设备的处置费用为200万元,尚可使用3年,预计其在未来2年内产生的现金流量分别为:4000万元、3000万元,第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为2000万元;在考虑相关因素的基础上,公司决定采用3%的折现率。则可收回金额为()万元(计算结果取整数)。[(P/F,3%,1)=0.9708(P/F,3%,2)=0.94260、(P/F,3%,3)=0.91514]

A、8200

B、2000

C、8000

D、8542

答案：D

解析：解析:预计未来现金流量的现值=4000×0.97087+3000×0.94260+2000×0.91514≈8542(万元);资产的公允价值减去处置费用后的净额=8200-200=8000(万元),因此可收回金额=8542(万元)。6.1.甲股份公司自2009年初开始自行研究开发一项新专利技术,2010年7月专利技术获得成功,达到预定用途。2009年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元,以及其他费用30万元,共计280万元,其中,符合资本化条件的支出为200万元;2010年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元,以及其他费用20万元,共计150万元,其中,符合资本化条件的支出为120万元。研发形成的无形资产摊销期限为5年,采用直线法摊销。假设企业于每年年末或开发完成时将不符合资本化条件的开发支出转入管理费用,不考虑相关税费。则业务对2010年损益的影响为()万元。

A、110

B、94

C、30

D、62

答案：D

解析：解析:无形资产成本=200+120=320(万元),对2010年损益的影响=(150-120)+320÷5×6/12=62(万元)。7.5.M企业2019年1月10日购入一项无形资产,价款为1170万元。其他税费11.25万元,预计使用年限为5年,法律规定有效使用年限为7年,2020年12月31日该无形资产的可收回金额为720万元,则2020年12月31日账面价值、账面余额分别为()万元。

A、708.75,708.75

B、720720

C、708.75,1181.25

D、843.75,0

答案：C

解析：解析:累计摊销金额=(1170+11.25)÷5×2=472.5(万元);2020年12月31日账面价值=(1170+11.25)-472.5=708.75(万元)。该无形资产的账面余额=1170+11.25=1181.25(万元)。无形资产账面价值=无形资产的原价-计提的减值准备-累计摊销;无形资产账面余额=无形资产的账面原价。8.1.甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年4月25日,甲公司发生的下列交易事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()

A、2018年3月7日因发生自然灾害导致一条生产线报废

B、2018年3月1日定向增发股票

C、2018年4月12日发现上年度少计提了金额较大的存货跌价准备

D、2018年4月28日因一项非专利技术纠纷引发诉讼

答案：C

解析：解析:资产负债表日后发生火灾、增发新股属于非调整事项,2018年4月28日因一项非专利技术纠纷引发诉讼属于非资产负债表日后期间事项。9.4.长江公司为房地产开发企业,于2014年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金100万元,出租时,该幢商品房的成本为2000万元,公允价值为2200万元,2014年12月31日,该幢商品房的公允价值为2150万元。长江公司2014年应确认的公允价值变动损益为()万元。

A、损失50

B、收益150

C、损失150

D、损失100

答案：A

解析：解析:出租时公允价值大于成本的差额应计入其他综合收益,则长江公司2014年应确认的公允价值变动损失=转换日公允价值2200-年末公允价值2150=50(万元)。10.6.甲公司2017年6月销售给乙公司一批货物,价款为100万元(含增值税)。按合同规定,乙公司应于5个月内付款。由于乙公司财务状况不佳,到2017年12月31日仍未付款。甲公司于2017年12月31日已为该项应收账款计提坏账准备10万元。甲公司于2018年2月3日(所得税汇算清缴前)收到人民法院通知,乙公司已宣告破产清算,甲公司预计可收回应收账款的40%。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积金。该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整的金额为()万元。

A、-33.75

B、33.75

C、12.5

D、-45

答案：A

解析：解析:该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整的金额=(10-60)×(1-25%)×(1-10%)=-33.75(万元)。(1)补提坏账准备应补提的坏账准备=100×60%-10=50(万元)。借:以前年度损益调整——信用减值损失50贷:坏账准备50(2)调整递延所得税资产借:递延所得税资产12.5贷:以前年度损益调整——所得税费用12.5(50×25%)(3)将“以前年度损益调整”科目的余额转入未分配利润借:利润分配——未分配利润37.5贷:以前年度损益调整37.5(4)因净利润减少,调减盈余公积借:盈余公积——法定盈余公积3.75贷:利润分配——未分配利润(37.5×10%)3.7511.1.下列关于“或有资产”的处理中,表述正确的是()。

A、或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露

B、企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C、企业对于可能取得的或有资产,一般应作出披露

D、或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应予以确认

答案：B

解析：解析:企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等;如果某一时点,企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量,应当将其确认为企业的资产。12.4.下列关于无形资产残值的说法中,不正确的是()。

A、如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该项无形资产,其残值不应当视为零

B、残值确定以后,在持有无形资产期间,至少应于每年年末进行复核,预计其残值与原估计金额不同的,应按照会计估计变更进行处理

C、如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值,无形资产可以继续计提摊销

D、无形资产预计残值信息可以根据活跃市场得到,并且该市场在该项无形资产使用寿命结束时可能存在,这种情况下其残值不应当视为零

答案：C

解析：解析:如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,则无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销,选项C错误。13.1.甲公司为增值税一般人,2019年12月31日购入一项固定资产,价款100万元,增值税13万元,当日投入使用。预计使用年限为5年,预计净残值为1万元,采用年数总和法计提折旧。2020年度应计提的折旧额为()万元。

A、33

B、40

C、19.8

D、20

答案：A

解析：解析:2020年计提折旧=(100-1)×5/15=33(万元)14.1.下列会计信息质量要求中,对相关性和可靠性起着制约作用的是()。

A、及时性

B、谨慎性

C、重要性

D、实质重于形式

答案：A

解析：解析:及时性对相关性和可靠性起着制约作用。15.1.2010年11月,甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2010年12月31日,该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断,甲公司很可能败诉。如败诉,预计赔偿2000万元的可能性为70%,预计赔偿1800万元的可能性为30%。假定不考虑其他因素,该事项对甲公司2010年利润总额的影响金额为()万元。

A、-1800

B、-1900

C、-1940

D、-2000

答案：D

解析：解析:预计赔偿2000万元的可能性为70%,即为很可能赔偿的金额,故预计负债确认为2000万元,同时确认营业外支出2000万元,导致利润总额减少2000万元。16.1.甲公司购入债券,作为以摊余成本计量的金融资产核算,购买价款400万元,另支付交易费用8万元,债券面值为360万元,票面利率10%,则该债权投资的入账价值为()万元。

A、400

B、360

C、368

D、408

答案：D

解析：解析:会计分录为:借:债权投资——成本360——利息调整48贷:银行存款(400+8)408购入以摊余成本计量的金融资产的相关交易费用计入债权投资的入账价值,所以入账价值=360+48=408(万元)。17.1.某消费品制造商甲公司签订了一项合同,向一家全球大型连锁零售店客户销售商品,合同期限为1年。该零售商承诺,在合同期限内以约定价格购买至少价值1500万元的产品。同时合同约定,甲公司需在合同开始时向该零售商支付150万元的不可退回款项。该款项旨在就零售商需更改货架以使其适合放置甲公司产品而作出补偿。第一个月该零售商销售货物开具发票的金额为200万元(不含增值税)。甲公司第一个月应确认的收人为()万元。

A、200

B、180

C、50

D、1350

答案：B

解析：解析:企业应付客户对价的,应当将该应付对价冲减交易价格。甲公司应付客户对价150万元,占合同约定交易价格1500万元的10%(150/1500),则甲公司第一个月应确认收入=200-200x10%=180(万元)。18.1.甲公司为工业企业,赊销自产产品形成应收账款,根据合同约定客户应在规定信用期内支付该笔货款。如果客户不能按时支付,甲公司将通过各类方式尽可能实现合同现金流量。根据金融资产分类的要求,不考虑其他因素,应将其分类为()。

A、以摊余成本计量的金融资产

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D、无法确定

答案：A

解析：解析:甲公司该项应收账款的业务模式是以收取合同现金流量为目标。即使甲公司预期无法全部取得合同现金流量(部分应收款项已发生信用减值),但并不影响其业务模式的分类,应将其作为以摊余成本计量的金融资产。19.1.2018年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券,作为以摊余成本计量的金融资产,每年年末计提利息。2018年年末,甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊余金额为10万元。不考虑其他因素,2018年该债券投资应确认的利息收入为()万元。

A、600

B、10

C、580

D、590

答案：C

解析：解析:借:债权投资-应计利息590贷:债权投资—利息调整10投资收益58020.1.甲公司2019年6月20日购入一台不需要安装的机器设备,取得增值税专用发票注明的金额为500万元,增值税额为65万元,发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧,2019年末,公司发现该项资产有减值迹象,该项资产的公允价值为410万元,处置费用为10万元,预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为380万元,该项设备2019年应计提的减值为()万元。

A、100

B、120

C、150

D、180

答案：A

解析：解析:2019年固定资产的入账价值=500+100=600(万元)2019年应计提的折旧=600×5/15×1/2=100(万元)2019年末未计提减值准备前的固定资产的账面价值=600-100=500(万元),资产的可回收金额低于账面价值的,应当按照可回收金额低于账面价值的差额,计提减值准备,确认减值损失,资产的可回收金额,应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。该项资产在2019年末的可收回金额=400万元,所以2019年末应计提减值准备=500-400=100(万元)。21.1.下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内不可以转回的是()。

A、贷款损失准备

B、债权投资减值准备

C、采用成本模式计量的投资性房地产减值准备

D、坏账准备

答案：C

解析：解析：采用成本模式计量的投资性房地产减值准备在相应资产的持有期间内不得转回。22.1.某企业2010年12月1日开始建造一项固定资产,未取得专门借款而占用两笔一般借款。一般借款包括:2011年1月1日借入三年期借款3000万元,年利率6%;2011年9月1日发行五年期债券2000万元,票面年利率5%,到期一次还本付息,发行价2000万元。下列有关2011年一般借款的加权平均年度利率和季度利率表述不正确的是()。

A、年度加权平均利率为5.82%

B、第一、二季度加权平均利率1.5%

C、第三季度加权平均利率为1.45%

D、第四季度加权平均利率为0.59%

答案：D

解析：解析:年度一般借款加权平均利率=(3000×6%+2000×5%×4/12)÷(3000×12/12+2000×4/12)=5.82%第一季度加权平均利率=6%×3/12=1.5%第二季度加权平均利率=6%×3/12=1.5%第三季度加权平均利率=(3000×6%×3/12+2000×5%×1/12)÷(3000×3/3+2000×1/3)=1.45%第四季度加权平均利率=(3000×6%×3/12+2000×5%×3/12)÷(3000×3/3+2000×3/3)=1.4%23.1.长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用,不能计入的科目是()。

A、在建工程

B、管理费用

C、财务费用

D、营业外支出

答案：D

解析：解析:不符合资本化条件的借款费用,如发生在筹建期间,则计入管理费用,如发生在开始生产经营后,则计入财务费用;为购建固定资产发生的借款费用,符合资本化条件的,则计入在建工程。24.13.A公司下列经济业务中,借款费用不应予以资本化的是()。

A、2011年1月1日起,用银行借款开工建设一幢简易厂房,厂房于当年2月15日完工,达到预定可使用状态

B、2011年1月1日起,向银行借入资金用于生产A产品,该产品属于大型发电设备,生产时间较长,为1年零1个月

C、2011年1月1日起,向银行借入资金开工建设办公楼,预计次年2月15日完工

D、2011年1月1日起,向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产,预计次年5月16日完工

答案：A

解析：解析:选项A,尽管公司借款用于固定资产的建造,但是由于该固定资产建造时间较短,不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产,因此,所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本,而应当根据其发生额计入当期财务费用。25.8.按照企业会计准则的规定,以下表述中不正确的是()。

A、费用导致经济利益的流出,最终导致所有者权益减少

B、损失导致经济利益的流出,但不属于会计准则定义的“费用”要素

C、利得导致经济利益的流入,但是不属于会计准则定义的“收入��

D、营业成本属于费用,期间费用属于损失

答案：D

解析：解析:费用是企业日常经营活动中的经济利益流出,包括营业成本和期间费用,所以选项D不正确。26.1.下列各项中,引起企业会计等式中资产和负债同时增加的业务是()

A、收到购货方归还前欠货款,存入银行

B、从银行存款中提取现金备用

C、以银行存款偿还前欠劳务款

D、从银行取得借款,存入银行

答案：D

解析：解析:本题考核”经济业务对会计等式的影响”知识点。收到购货方归还前欠货款,存入银行借:银行存款贷:应收账款一项资产增加,另一项资产减少。从银行存款中提取现金备用借:库存现金贷:银行存款一项资产增加,另一项资产减少。以银行存款偿还前欠劳务款借:应付账款贷:银行存款一项资产减少,一项负债减少。从银行取得借款,存入银行借:银行存款贷:短期借款一项资产增加,一项负债增加。27.1.2009年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。所得税税率为25%。假定该固定资产的折旧方法、折旧年限和预计净残值均与税法规定一致。则编制2009年合并报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而减少合并净利润的金额为()万元。

A、180

B、200

C、185

D、138.75

答案：D

解析：解析:影响合并净利润的金额=[1000-800-(1000-800)/10×9/12]×(1-25%)=138.75(万元)借:营业收入1000贷:营业成本800固定资产——原价200借:固定资产——累计折旧15(200/10×9/12)贷:管理费用152009年末,站在个别报表角度,固定资产的账面价值=1000-1000/10×9/12=925(万元),计税基础=1000-1000/10×9/12=925(万元),不产生暂时性差异;站在合并报表角度,固定资产的账面价值=800-800/10×9/12=740(万元),计税基础=1000-1000/10×9/12=925(万元),产生185万元的可抵扣暂时性差异;因此,站在合并报表角度,个别报表中少确认了185万元的可抵扣暂时性差异,所以要补确认185×25%=46.25万元的递延所得税资产。借:递延所得税资产46.25[(200-15)×25%]贷:所得税费用46.2528.1.甲公司2016年12月31日发现2015年度多计管理费用100万元,并且2015年已经进行了企业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率25%,并按净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司2015年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零,则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。

A、调减2016年度当期管理费用100万元

B、调增2016年当期未分配利润75万元

C、调减2016年年初未分配利润67.5万元

D、调增2016年年初未分配利润67.5万元

答案：D

解析：解析:调增年初未分配利润的金额=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)。29.12.下列关于相关性的说法,错误的是()。

A、相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者财务报告使用的经济需要相关

B、相关性要求企业提供的会计信息有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在和未来的情况作出评价和预测

C、相关性是以可靠性为基础的,两者之间并不矛盾,也就是说会计信息在可靠性前提下,尽可能做到相关性

D、相关性是指企业的财务报告应当反映企业日常生产经营活动中所发生的一切信息

答案：D

解析：解析:选项D,错在表述为需要反映一切信息。企业的财务报告并不是对所发生的一切信息都要反映,提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,不相关的不用反映。30.1.2018年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率10%,每年付息一次,实际年利率7.53%。2018年12月31日,该债券的公允价值上涨至1150万元。不考虑其他因素,2018年12月31日该债券投资的账面价值为()万元。

A、1150

B、1182.83

C、1082.83

D、1200

答案：C二.多选题(共30题)1.15.下列各项应记入“其他业务收入”科目的有()。

A、出售投资性房地产的收入

B、出租建筑物的租金收入

C、出售自用房屋的收入

D、将持有并准备增值后转让的土地使用权予以转让所取得的收入

答案：ABD

解析：解析:与投资性房地产有关的收入记入“其他业务收入”科目,出售自用房地产的收入应该记入“资产处置损益”科目。2.1.下列各项中,属于企业或有事项的有()

A、重组义务

B、亏损合同

C、未决诉讼

D、债务担保

答案：ABCD

解析：解析:以上四项都符合或有事项的特征,都属于或有事项。3.13.甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议,向乙企业指定的一所贫困中学捐赠桌椅1000套,该组织收到乙企业捐赠的桌椅时进行的下列会计处理中,正确的有()。

A、借记受托代理资产

B、借记固定资产

C、贷记捐赠收入

D、贷记受托代理负债

答案：AD

解析：解析:甲民间非营利组织在该项业务当中,只是起到中介人的作用,应作为受托代理业务核算,收到受托代理资产时,应该确认受托代理资产和受托代理负债。4.8.下列关于资产负债表日后事项的表述中,错误的有()。

A、影响重大的资产负债表日后非调整事项也不应在附注中披露

B、对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目,包括现金流量表

C、资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D、判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

答案：ABC

解析：解析:选项A,影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露;选项B,现金流量表项目、资产负债表货币资金项目都不调整;选项C,资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项,而非全部事项。5.1.下列关于民间非营利组织会计核算的表述中,不正确的有()。

A、民间非营利组织在确认收入时,应当遵照收付实现制原则

B、对于民间非营利组织受赠的非现金资产,如果捐赠方未提供有关凭据的,应按名义金额1元入账

C、捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件

D、民间非营利组织的会费收入一般为非限定性收入

答案：AB

解析：解析:民间非营利组织在确认收入时,应当遵照权责发生制原则;对于民间非营利组织受赠的非现金资产,如果捐赠方未提供有关凭据的,应该以受赠资产的公允价值入账。6.1.下列关于无形资产预计净残值的说法中,正确的有()。

A、无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础

B、预计残值发生变化的,应对已计提的摊销金额进行调整

C、无形资产预计残值高于其账面价值时,不再摊销

D、资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核

答案：ACD

解析：解析:预计净残值发生变化的,对已计提的摊销金额不予调整。7.1.外币财务报表折算中,外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。

A、营业成本

B、固定资产

C、资本公积

D、所得税费用

答案：AD

解析：解析:固定资产是资产负债表中资产项目,应采用资产负债表日的即期汇率折算;资本公积是所有者权益项目,应采用发生时的即期汇率折算。8.1.下列各项关于资产期末计量的表述中,正确的有()。

A、固定资产按照市场价格计量

B、应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量

C、交易性金融资产按照公允价值计量

D、存货按照成本与可变现净值孰低计量

答案：CD

解析：解析:固定资产按照历史成本计量;应收款项计提的坏账准备由于可以转回,所以不能按照账面价值与预计未来现金流量现值孰低计量。9.9.下列各项中,关于外币非货币性项目的说法正确的有()。

A、以成本与可变现净值孰低计量的存货,确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响

B、以历史成本计价的外币非货币性项目,按交易发生日的即期汇率折算,资产负债表日不产生汇兑差额

C、以公允价值计量的外币非货币性项目,期末因汇率变动产生的差额计入公允价值变动损益

D、以公允价值计量的其他权益工具投资,因汇率变动产生的差额计入其他综合收益

答案：ABD

解析：解析:对于以成本与可变现净值孰低计量的存货,在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下,确定资产负债表日存货价值时应当考虑汇率变动的影响,选项A正确;对于以公允价值计量的外币非货币性项目,期末公允价值以外币反映的,应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额,再与原记账本位币金额进行比较。属于以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产(股票、基金)的,差额计入“公允价值变动损益”,属于其他权益工具投资的,则计入“其他综合收益”,选项C错误。10.1.下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中,正确的有()。

A、资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用资本化

B、资产在购建或者生产过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当停止借款费用资本化

C、资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序,借款费用的资本化应当继续

D、资产在购建或者生产过程中,某部分资产已达到预定可使用状态,且可供独立使用,需待整体资产完工后停止借款费用资本化

答案：AC

解析：解析:发生正常中断,中断期间的借款费用仍然资本化;资产在购建或者生产过程中,某部分资产已达到预定可使用状态,且可供独立使用,该部分资产即可停止借款费用资本化。11.1.下列有关合并财务报表的抵销处理方法的表述中,正确的有()。

A、母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”

B、子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司和少数股东对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销

C、子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对出售方子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销

D、子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额仍应当冲减少数股东权益

答案：ABCD

解析：解析:以上选项均正确。12.13.下列交易或事项中,属于会计政策变更的有()。

A、存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价

B、投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

C、固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

D、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%

答案：AB

解析：解析:会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项C、D为会计估计变更。13.1.企业享受的下列税收优惠中,不属于企业会计准则规定的政府补助的有()。

A、免征的企业所得税

B、增值税的出口退税

C、直接减征的企业所得税

D、先征后返的企业所得税

答案：ABC14.1.下列各项满足资本化条件后发生的企业内部研发支出,应予以资本化会计处理的有()。

A、开发过程中的研发人员薪酬

B、开发过程中正常耗用的材料

C、开发过程中所用专利权的摊销

D、开发过程中所用固定资产的折旧

答案：ABCD

解析：解析:上述均需要资本化。15.1.下列各项中,应采用未来适用法进行会计处理的有()。

A、会计估计变更

B、滥用会计政策变更

C、本期发现的以前年度重大会计差错

D、无法合理确定累积影响数的会计政策变更

答案：AD16.1.甲公司是乙公司的母公司,双方所得税税率均为25%。2014年6月1日,甲公司将其产品销售给乙公司,售价150万元(不考虑相关税费),销售成本100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产,当日投入使用,预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为零。甲公司在编制2014年合并资产负债表时,下列说法正确的是()。

A、调减营业收入150万元

B、调减营业成本100万元

C、调减固定资产50万元

D、调增所得税费用11.25万元

答案：AB

解析：解析:调减固定资产=50-5=45(万元);调减所得税费用11.25万元;相关抵销分录如下:借:营业收入150贷:营业成本100固定资产-原价50借:固定资产-累计折旧5贷:管理费用5借:递延所得税资产11.25贷:所得税费用11.2517.14.下列各项费用中,属于业务活动的直接费用的有()。

A、直接人工费

B、直接广告费

C、直接运输费

D、直接相关税费

答案：ABCD

解析：解析:本题考核业务活动成本的核算。直接费用是指直接为业务活动发生的应计入当期费用的费用,如直接人工费、直接广告费、直接运输费、直接相关税费等。18.1.关于投资性房地产,下列说法正确的是()。

A、同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式

B、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,其后续计量原则与固定资产或无形资产相同

C、采用公允模式进行后续计量的投资性房地产,资产负债表日应按其公允价值调整账面价值,并将公允价值变动计入当期损益,从而影响营业利润

D、企业将自用办公楼转换为以公允价值计量的投资性房地产,按转换日的公允价值增计投资性房地产,并冲减与固定资产相关的账户余额,其差额一律计入“公允价值变动损益”

答案：ABC

解析：解析:企业将自用办公楼转换为以公允价值计量的投资性房地产,按转换日的公允价值增计投资性房地产,并冲减与固定资产相关的账户余额,若出现借方差额计入“公允价值变动损益”,若为贷方差额计入“其他综合收益”。19.10.关于会费收入,下列说法中正确的有()。

A、民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入

B、一般情况下,民间非营利组织的会费收入为非限定性收入

C、民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入

D、一般情况下,民间非营利组织的会费收入为限定性收入

答案：AB

解析：解析:会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。一般情况下民间非营利组织的会费收入为非限定性收入,除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。20.1.履约义务包括的内容有()。

A、合同中明确的承诺

B、由于企业已公开宣布的政策导致合同订立时客户合理预期企业将履行的承诺

C、企业以往的习惯做法导致合同订立时客户合理预期企业将履行的承诺

D、企业为履行合同而应开展的不涉及转让商品的初始活动

答案：ABC

解析：解析:企业为履行合同而应开展的初始活动,通常不构成履约义务,除非该活动向客户转让了承诺的商品。21.1.丙公司2X15年年末,A存货的账面成本为100000元,其可变现净值为95000元,期初”存货跌价准备”余额为O。2X16年年末,A存货的账面成本仍为100000元,其可变现净值为110000元。下列选项正确的有()。

A、2015年应计提存货跌价准备5000元

B、2016年应转回存货跌价准备5000元

C、2015年该存货的账面价值为100000元

D、2016年该存货的账面价值为100000元

答案：ABD

解析：解析:2X15年年末应计提存货跌价准备=100000-95000=5000(元)借:资产减值损失5000贷:存货跌价准备5000计提存货跌价准备使2X15年利润总额减少5000元;2X15年年末该存货的账面价值为95000元。2X16年年末转回存货跌价准备=5000(元)借:存货跌价准备5000贷:资产减值损失5000转回存货跌价准备使2X16年利润总额增加5000元;2X16年年末该存货的账面价值为100000元。22.25.下列关于可收回金额的说法中,正确的有()。

A、资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者为可收回金额

B、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明资产没有发生减值

C、以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的,资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额

D、以前报告期间的计算与分析表明,资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感,在本报告期间又发生该减值迹象的,需重新估计资产的可收回金额

答案：ABC

解析：解析:选项D,以前报告期间的计算与分析表明,资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感,在本报告期间又发生该减值迹象的,可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。23.18.下列项目中,会引起存货账面价值增减变动的有()。

A、结转存货跌价准备

B、发生的存货盘亏

C、结转已售商品成本

D、冲回多提的存货跌价准备

答案：ABCD

解析：解析:结转存货跌价准备和冲回多提的存货跌价准备会导致存货账面价值增加;发生的存货盘亏和结转已售商品成本会减少存货的账面价值。24.1.下列关于资产组认定及减值处理的各项表述中,正确的有()。

A、主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据

B、资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致

C、资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关

D、资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值

答案：ABCD

解析：解析:以上表述均正确。25.1.下列关于或有事项的表述中正确的有()。

A、或有事项是由过去的交易或事项形成的

B、或有事项的结果是否发生具有不确定性

C、或有事项发生时,可能将会对企业产生有利或不利影响

D、或有事项的结果须由未来事项决定

答案：ABCD

解析：解析:以上选项均正确。26.1.下列各项中,属于会计估计的有()。

A、固定资产预计使用寿命的确定

B、无形资产预计残值的确定

C、投资性房地产采用公允价值计量

D、收入确认时合同履约为进度的确定

答案：ABD

解析：解析:投资性房地产后续计量属于会计政策,会计估计,是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。常见的会计估计事项有:(1)固定资产折旧方法、年限和净残值的估计(2)无形资产摊销方法、年限和净残值的估计(3)坏账准备计提比例的估计(4)存货可变现净值的估计(5)公允价值的估计(6)合同履约进度的估计等27.1.企业采用权益核算长期股权投资时,下列各项中,影响长期股权投资账面价值的有()(2017年)

A、被投资单位发行一般公司债券

B、被投资单位其他综合收益变动

C、被投资单位以盈余公积转增资本

D、被投资单位实现净利润

答案：BD

解析：解析:被投资单位发行一般公司债券、以盈余公积转增资本不会引起被投资方所有者权益总额发生变动,因此不会影响长期股权投资的金额。28.1.关于长期股权投资的处置,下列说法中正确有()。

A、采用成本法核算的长期股权投资,处置长期股权投资时,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益

B、采用权益法核算的长期投资,处置部分投资,处置后剩余股权仍采用权益法核算的,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而记入所有者权益的,处置该项投资时应当将原记入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益

C、采用成本法核算的长期股权投资,处置长期股权投资时,其账面价值与实际取得的差额,应当计入资本公积

D、采用权益法核算的长期投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而记入所有者权益的,处置该项投资时无需进行会计处理

答案：AB

解析：解析:处置长期股权投资,无论采用成本法核算还是采用权益法核算,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益;采用权益法核算的长期股权投资,处置部分投资,处置后剩余股权仍采用权益法核算的,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。29.1.下列有关存货会计处理的表述中,正确的有()。

A、因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出

B、存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本

C、一般纳税人进口原材料交纳的增值税,计入相关原材料的成本

D、结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本

答案：ABD

解析：解析:一般纳税人进口原材料交纳的增值税,不计入相关原材料的成本。30.1.下列各项企业资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有()。

A、发现报告年度的财务报表重要差错

B、将资本公积转增资本

C、因火灾导致厂房毁损

D、发行债券

答案：BCD

解析：解析:发现报告年度的财务报表重要差错属于资产负债表日后调整事项。三.判断题(共20题)1.20.企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:同时满足以下条件的,企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示:企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利;递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关,但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和负债转回的期间内,涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及负债或是同时取得资产、清偿债务。2.19[]采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入资本公积。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。3.34.企业在预计资产未来现金流量现值时,即使已经对资产特定风险的影响作了调整,估计折现率时也要考虑这些特定风险。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:本题考核资产预计未来现金流量现值的确定。企业在预计资产未来现金流量现值时,如果已经对资产特定风险的影响作了调整,则估计折现率时不需要再考虑这些特定风险。4.34.企业发生的产品设计费用应全部计入存货的成本。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货成本,除此之外,企业发生的产品设计费用应是计入当期管理费用。5.2[]母公司编制合并资产负债表时,应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。正确错误

A、正确

B、错误

答案：A6.21.企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉,其账面价值与计税基础相同,不产生暂时性差异。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:企业在非同一控制下的企业合并中产生的商誉,如果是免税合并,则税法上是不认可该商誉的,其账面价值大于计税基础不同,产生应纳税暂时性差异,只是不确认相关的递延所得税负债。7.15[]企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：A8.38.资本化期间内,如果固定资产购建活动发生中断,中断期间发生的专门借款费用不应计入所购建固定资产的成本,应计入当期损益。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:购建固定资产期间发生的工程中断,应区分是正常原因的中断还是非正常原因的中断,只有非正常原因中断,且中断时间连续超过3个月以上的,中断期间发生的借款费用才暂停资本化,计入当期损益。9.11[]企业清偿预计负债所需支出的全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额在基本确定收到时,可以作为一项资产单独确认,也可以作为预计负债的抵减。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:此种情况下应该单独确认相关的资产,不能作为预计负债的抵减,且确认的资产不能超过确认的预计负债的账面价值。10.16.对于超过3年纳税调整的暂时性差异,企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。11.30.采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产,再开发期间不计提折旧或摊销。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:该题针对“成本模式计量的投资性房地产”知识点进行考核12.13[]资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明该项资产没有发生减值。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:资产的可收回金额是资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值的较高者,因此只要有一项超过了资产的账面价值,就说明资产的可收回金额大于账面价值,即资产没有发生减值。13.19.公司各部门使用的固定资产在进行修理时发生的修理费用均应计入管理费用,包括专设销售机构的修理费用。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:按照现有规定,专设销售机构固定资产修理费用记入“销售费用”科目,其他所有固定资产修理费用都记入“管理费用”科目。14.26.所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益,其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:该题针对“所有者权益的定义及其确认条件”知识点进行考核15.23.企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:货币时间价值影响重大的,应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数16.22.固定资产的后续支出,如果不能区分固定资产修理和固定资产改良的,则发生的支出全部资本化,计入固定资产的价值。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:本题考核固定资产后续支出的核算。如果后续支出不能区分是固定资产修理和固定资产改良的,则发生的支出应全部费用化,计入当期损益。17.12[]以出包方式形成的固定资产,建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及联合试车费等应计入待摊支出。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：A18.32.合同折扣,是指合同中某单项履约义务所承诺的单独售价高于其交易价格的金额

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:合同折扣,是指合同中各单项履约义务所承诺商品的单独售价之和高于合同交易价格的金额。19.33.在预计外币未来现金流量现值时,应当以该资产产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量,并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量现值。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:暂无20.1【】按照相关规定,我国所有单位都应以权责发生制作为会计核算基础。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:我国所有企业应以权责发生制作为会计核算基础。我国的行政单位采用收付实现制,事业单位除经营业务采用权责发生制外,其他业务也采用收付实现制。1四.简答题(共7题)1.1.甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下:(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营政策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中:股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:①一批库存商品,成本为8000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为8600万元;②一栋办公楼,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为16400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(2)2月5日,甲公司向乙公司销售产品一批,销售价格为2500万元(不含增值税额,下同),产品成本为1750万元。至年末,乙公司已对外销售70%,另30%形成存货,未发生跌价损失。(3)6月15日,甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为1700万元,款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为零。至当年末,该项固定资产未发生减值。(4)12月31日,甲公司应收账款账面余额为2500万元,计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。(5)20×1年度,乙公司利润表中实现净利润9000万元,提取盈余公积900万元,因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元。(6)其他有关资料:①20×1年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。③假定不考虑增值税、所得税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。要求:(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。(3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。

答案：答案:(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15×1400=21000万元。借:长期股权投资21000管理费用20贷:股本1400资本公积19300银行存款320(2)计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。商誉=21000-27000×70%=2100万元。(3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。调整后的乙公司20×1年度净利润=9000-600-240=8160万元。①借:长期股权投资5712贷:投资收益5712②借:长期股权投资350贷:其他综合收益350③借:投资收益2800贷:长期股权投资2800(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。①借:营业成本600(8600-8000)固定资产2400【16400-(20000-6000)】贷:资本公积3000借:管理费用240(240/10)贷:固定资产-累计折旧240调整后乙公司的20×1年12月31日可辨认净资产=24000+3000+9000+500-4000-(600+240)=31660(万元)②借:营业收入2500贷:营业成本2275存货225③借:营业收入2000贷:营业成本1700固定资产300借:固定资产30贷:管理费用30④借:应付账款2500贷:应收账款2500借:应收账款200贷:资产减值损失200⑤借:股本6000资本公积8000(5000+3000)其他综合收益500盈余公积2400(1500+900)未分配利润14760(11500+8160-900-4000)商誉2100贷:长期股权投资24262(21000+5712+350-2800)少数股东权益9498(31660×30%)⑥借:投资收益5712少数股东损益2448未分配利润—年初11500贷:提取盈余公积900对股东的分配4000未分配利润—年末147602.9[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,甲公司2019年度财务报告于2020年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下:(1)甲公司在2020年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:①2019年7月1日,甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件,售价为每件10万元,按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日,甲公司发了B产品200件,单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元,同时结转销售成本1600万元。2019年12月31日,甲公司收到乙公司转来的代销清单,B产品已销售100件,同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日,甲公司确认应收账款130万元、应交增值税销项税额130万元。②2019年12月1日,甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批,售价为2000万元,成本为1560万元。当日,甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2019年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。③2019年12月31日,甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元,拥有丁公司60%有表决权的股份。当日,如将该投资对外出售,预计售价为1500万元,预计相关税费为20万元;如继续持有该投资,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于2019年12月31日对该长期股权投资计提减值准备300万元。(2)2020年1月1日至4月10日,甲公司发生的交易或事项资料如下:①2020年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2019年12月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日,甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元,增值税额为39万元,销售成本为240万元。至2020年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项。②2020年3月2日,甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2019年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务,因而相应计提了坏账准备180万元。(3)其他资料①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外,所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25%;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。[问题1][]判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理,哪些不正确(分别注明其序号)

答案：答案:资料(1)中交易或事项处理不正确的有:①、②、③。3.26[题干]2×19年至2×20年,甲公司发生与债券投资相关的交易或事项如下。资料一:2×19年1月1日,甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年分期付息、到期偿还面值、不可提前回的债券。该债券的面值为5000万元,票面年利率为6%,每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。资料二:2×19年12月31日,甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元(不含利息)。资料三:2×20年5月10日,甲公司将所持乙公司债券全部出售,取得价款5150万元存入银行不考虑相关税费及其他因素。要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)。[问题3][]编制甲公司2×19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。

答案：答案:借:交易性金融资产一一公允价值变动100(5100-5000)贷:公允价值变动损益1004.5[题干]甲、乙公司采用的会计政策和会计期间相同,两公司2014-2015年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下:资料一:2014年度资料①1月1日,甲公司以银行存款18400万元自非关联方处购入乙公司80%有表决权的股份,取得乙公司控制权。乙公司当日可辨认净资产账面价值为23000万元,其中股本6000万元,资本公积4800万元,盈余公积1200万元,未分配利润11000万元;各项可辨认资产、负债的公允价值与其账