财务知识培训时的教材

财务与管理介绍两方面的内容一、财务与会计的职能二、内部控制的原则和方法财务会计的职能会计的职能是什么，了解了会计的职能才能对财务工作进行正确的评价，就是目前会计工作到底干的怎么样，称职不称职。总经理，各职能部门才能够理解并配合、支持财务部门充分、有效地发挥其职能。可能我们日常看到的财务部门干的活就是，记帐、算帐、报费用、出表、发工资。然后就是特别死板，钱难借，帐催急，手续卡的严。财务上为什么给人的印象比较死板生硬，我认为主要是财务部门可自由裁量处理的业务很少。资金对于企业最重要，最敏感。财务部门的规章制度最多，财务部门几乎每项业务都明确的标准规定，都有鲜明的是非对错的取向，一笔费用该不该报，该往那里入帐，一笔该出还是不该出，规定很明确，没有回旋的余地。财务与会计的职能：会计的职能就是会计在经营管理中具备的功能。会计是经营活动的信息中心，是管理的中枢，是决策的高参会计有三方面的职能，既会计的反映职能；会计的经济监督职能；会计的参与决策职能。一、会计的反映职能会计的反映职能主要是利用会计本身特有的方法，将复杂的经济活动通过归集、整理、分析，从而形成一系列有效的数据，为管理者提供财务信息。会计是信息加工中心，要将日常经营活动中形成的书面记录（包括各种原始凭证如发票、入库单、费用报帐单等），运用会计特有的方法，遵循会计制度和会计核算办法，对这些原始资料进行加工、整理、汇集。会计对实际发生的经济活动进行核算，要以凭证为依据，要有完整的和连续的记录，并按经济管理的要求，提供系统的数据资料，以便于全面掌握经济活动情况，考核经济效果。形成能够全面、准确、综合反映一个企业在特定时点的财务状况，和一定时期经营成果的报表（就是财务部门的产品）。也就是每个月我们总经理所看到的报表。实际是两张表，即资产负债表和利润表，后面的表都是解释和补充。资产负债表为经营决策者提供特定时点，企业所拥有的各项资产，以及这些资产的来源。为经营者判断，资产结构是否合理，是否存在不良资产，流动资金的情况已在财务例会进行介绍，各公司财务经理可汇报。利润表是一定时期企业经营成果的反映。将经营状况与计划与上年同期进行比较，找出差异，并分析差异形成的原因，为下一步纠正偏差，采取决策措施，提供依据。财务报表也作为考核经营管理人员的依据。如果财务不能够正确核算，财务报表不能够真实、客观的反映企业的经营活动。怎么为经营决策提供依据，怎么去纠正偏差。要完成信息加工过程需要领导的支持和供、产、销各部门的配合，因为许多原始财务数据和资料都依赖于这些部门能够准确、及时的提供。如要完成月末的财务核算，技术部门要及时提供精料成本，产品的定额成本。生产部门要提供产量数据，原料的理论消耗数据，电力消耗数据。仓库部门要配合进行盘点，要提供领料数据，要及时办理入库。采购部门要及时索取发票，办理采购入帐，要定期核对往来。销售部门要及时准确的提供销售折让（销售返利）数据，提供业务员工资数据等。财务部门才能够正确、及时地完成财务核算，实现会计的反映职能。财务部门不能正确履行会计的核算职能，我认为原因有两方面：一是财务部门自身的原因：财务人员素质低，业务能力差，不能够正确及时地完成核算工作；再就是财务人员责任心差，粗心大意，工作积极性不高，发生核算错误。二是财务人员屈从压力，不能正确核算。很典型的就是某些上市公司业绩不佳，如果三年亏损将面临摘牌，铤而走险，会人为的粉饰会计报表。如果老板给职业经理人下达指令，不能在三个月内扭亏，将面临撤职，也存在很大的报表不实的风险。另外如果经营者报酬与经营成果存在较高的提成比例，也存在很大的粉饰报表的风险。粉饰报表最终结果是，资产不实、坏帐增加、费用挂帐。二、会计的监督职能会计监督主要是利用会计资料和信息反馈对经济活动的全过程加以控制和指导，包括事前、事中和事后的监督。会计监督除货币监督，还有实物监督。会计监督的内容，是从本单位经济效益出发，对经济活动的合理性、合法性、真实性、正确性、有效性进行的全面监督。会计监督必须根据计划、预算、定额以及各种有关规章制度等，通过对经济、业务的核算、分析和检查来实现。会计监督的目的在于改善经营或预算管理，维护国家财政制度和财务制度，保护企业的财产物资，合理使用资金，促进增产节约，提高经济效益。监督职能与反映职能是并行的，不是割裂的，他们是相符相成。是在经营会计核算的同时很自然的完成了会计监督。主要是在原始数据采集过程中形成的监督，因为会计要对经营活动进行反映，所有经营活动都要留下书面的交易轨迹。比如说一个职工办理业务，报帐是单据只要应当能够反映：交易时间、经办人、授权人、地点、内容、金额。然后财务部门进行审查，审查业务的合理性、合法性和真实性。首先看看你干的或是否合法，合法就是看是否符合企业的各项规章制度，是否经过授权批准。合理就与经营活动的实质是否相符。原始奖的财违务资嫁料和编单据阻有两赵种，即讨内部徒单据姜和外比部单译据，闻在这氧两者丛之间膛，财报务人正员更圆注重弃外部赠单据裳，因落为外刻部单园据首哄先是待政府勺职能们部门筹的要均求，乖其次朝从证技据的泡说服贩力角师度，柿外部静单据岔比内铺部证弃据更穴能证着明业潮务的抛真实培性和即合法屠性。述因为抢要造晒假，植外部委单据挺的难违度要匀远大模于内梅部单勉据。如采客购货工物帐宗时，会地计要势根据泽合同必、过声磅单连、入扮库单壮、化迈验单哀、发乡丰票、锐报损妙单和竟领导斥签字绢才能缎入帐窝，才才能确君认采渠购形严成，桌财务普部门句在报秧帐的摧同时甚也完基成了扑对采倾购业拖务的演全面券的监凯督过斩程。纹要不霸按这百走，扎就回魂出现急漏洞漂。费用央控制：首看先看全这类患费用继有没鸽有标按准，啄如果脑有标钱准，袋要对卵照标永准审必查费况用发材生是鄙否合浓法；犁如果铺没有田标准钓要看群是否扫有预高算，想如果兴有预冶算审帖查是驰否在刷预算拢内，炭突破莲预算识是不绕合法供。如溪果标搞准和柱预算挪都没甲有，殿或者蓬超过滨标准柏、预跟算的学，要详经过魂特批先。其他受如个恒人借艇款、数赊销羡等都绿有政阻策。三、庭参与龄经营挑决策倡职能所谓欧决策乒，就呀是从黎各种要备选内方案夕中选肤出最桂优方薪案，沫以获众得最汁大的朋经济那效益顾。决虫策在拣现代追化管粉理中括起着奖重要甩的作泛用，陆正确不的决赤策可姓以使次企业冬获得季最大龄效益棋，决弃策失后误将骂会造锹成重防大损孔失与湾浪费驼。决豆策必却须建芒立在袍科学肚预测炎的基窃础上女，而绞预测港与决晋策都唉需要漫掌握壤大量童的财书务信踪蝶息，悟这些绍资料储都必株须依弄靠会峡计来蚊提供测。因胀此，御为企护业取铲得最调大经趣济效伸益奠袜定基走础的戒参与牢决策潜的职倡能，止是会躬计的屑一项泥重要笋职能役。（五葱）、会计颤参与聚经营句决策剃的职塑能：企业钻在对捉外投理资上败需要馒财务聚给予巾决策到支持仇。对吉未来穗的经零营情胖况的剧预测输，也踏需要境用历豆史的被财务搅数据锡。财务宪参与揪决策免主要许是财衰务分豆析和盗财务最的预见测工呀作。塌上个龙月开惕财务腊例会遮，专匆门进蛙行了唇财务晨分析钻培训窃，就屋是为裁经营棕决策抹者提榜供帮算助。综上展所述悦，会做计作浙为一劫种经可济管酒理活逐动，判是经吐济管煮理的颤一个潜重要滤组成场部分酒，它番固有秘的职枣能就引是反强映、皱监督乎与参腊与经冲营决妙策，绪而会灿计要刃发挥剖这些象功能息，就缠必须封进行衡预测赢、计定划、富记账且、算奖账、拉分析抗、控挪制、非检查恨、反别馈等财各个斥环节睬的工曾作。勾应当汇指出颜，从粉预测完到反气馈，蚕各个酱工作畏环节酸综合纲地体物现着哲反映凉、监宝督和岁参与另经营洪决策颗的职灰能，辰而不澡是一洲个工鲁作环毫节孤拿立地江只和添某一汪项职蝇能相六联系冤。内部剃控制猎的原膨则和眨方法内部镰控制责正在兼现在跃企业扒中占零有越鞭来越走重要喉的作称用。他是影建设隙法制非企业笛，现彼代企客业和腔大型准企业白的最砍为有蓄利的霞武器何。一、款内部否控制咬的概部念是企越业为谢了保词证经职营活荐动的饥有效疾进行渡，保臂护资遗产的溜安全厚和完匀整，乎防止牵、发炉现、听纠正亭错误没与舞寺弊，灰保证扫会计扎资料壁的真滤实、脊合法梅、完曲整而僚制定远和实飞施的妻政策岂与程恒序。干包括难为保怠证企伏业正拢常经轨营所裙采取链的一抗系列蜓的管冰理措慎施。内部奸控制秆包括继企业凯为最万高管宏理当蕉局用央来授沸权与粘指挥紧进行盆购货暂、销筹售、爷生产筋等经安营活剥动的秃各种纸方式帝方法梨，也庸包括豪核算哭、审停核、梢分析房诚各种蝇信息细资料鸦及报纤告的忙程序泄与步脖骤，酬还包嚷括为国企业礼经营辰活动社进行距综合服计划笑、控兵制和盗评价耻而制倒定或泰设置洽的各略项规堪章制绸度。纲内部术控制峡贯穿皱于企渔业经颈营活判动的毙各个派方面延，只辨要存迎在企夜业经拖营和肿管理伐活动阿，就堡需要湿相应耗的内习部控己制。二、岂内部桨控制砖应当物达到片的基蹦本目坚标1、保久证业群务活星动按短照适左当的放授权差进行扯。2、规奶范单酬位会胜计行盼为，盒保证叔会计劈燕资料所真实尊、完萍整。3、堵怠塞漏屠洞、动消除狼隐患攻，防绢止并恭及时侧发现伶、纠恐正错判误及边舞弊肥行为评，保出护单宪位资海产的银安全蛛、完灶整。4、规爹避和号防范革风险各单社位应厘当根邮据国爆家有自关法篮律法扛规，使结合姓行业铺、上周级单降位的棍内部子会计瞎控制淋规定扁，建订立适采合本隔单位忆业务垂特点堤和管秘理要挨求的疾内部奏会计捧控制帐制度店，并英组织占实施章。单廊位负庙责人木对本衫单位昼内部享会计所控制胖的建累立健夫全及律有效炉实施梨负责抄。三、内部悉会计隆控制档应当姑遵循隶的基姻本原主则1、内婚部会用计控趣制应睛当符锯合国谨家有败关法壶律法提规、睛规章构，以秘及单泊位的肚实际献情况亿。2、内聪部会毅计控估制应痛当约哀束单伯位内坟部涉老及会隶计工毙作的肚所有选人员碰，任悄何个笨人都幻玉不得蓬拥有貌超越吹内部坐控制于的权茄力。3、内微部会坦计控挥制应竖当涵队盖单臭位内南部涉族及会潜计工下作的受各项科经济刃业务颠及相钱关岗签位，定并应胜针对验业务感处理禁过程呼中的疤关键羽控制揪点，趟落实侨到决欠策、卸执行携、监鸽督、悄反馈叛等各饺个环籍节。4、内圆部控令制应偿当保营证单强位内背部涉形及会谈计工排作的拥机构森、岗扁位的跳合理修设置废及其很职责哀权限逐的合蚁理划辞分，汤坚持赤不相柔容职穷务相摔互分疑离，辜确保醉不同卵机构泼和岗住位之招间权窜责分榨明、胜相互灯制约与、相饭互监涌督。5、内复部控兽制应街当遵尖循成粱本效叮益原菜则，河以合调理的漠控制位成本束达到潜最佳烂的控拥制效盼果。宅如小何企业类会计猫与出蠢纳的否岗位窝设置乓。6、内普部控过制应甜随着忽外部谈环境分的变棋化、臣单位拍业务富职能饮的调兽整和值管理赞要求凯的提调高，躲不断星修订祸和完亲善。四、村内部搅会计愿控制架的方魄法1、职膝责划设分要街求对龙某类驼交易组涉及艰的各顷项职清责进毙行合予理的铲划分屯，使矛每一浅个人抄的工姜作能问够自定动地绿检查耻另一付个或贝更多笨人的体工作呆。也座就是赵不相件容的傲岗位言要相天互分绩离。不相滔容职协务相杰互分漂离控邪制要肢求单岂位按封照不李相容勇职务愧相分严离的怨原则宿，合铲理设恭置会述计及惹相关寨工作傍岗位梦，明看确职止责权征限，族形成合相互歇制衡黎机制析。乔不其相容肺职务翼主要杀包括变：授淡权批奥准、舟业务绢经办幅、会旁计记昼录、霉财产秆保管骂、稽鹅核检挎查等克职务稀。职责薪划分锄的主吴要目跨的是绍为了刊预防条和及吴时发槐现在片执行携所分易配的火职责次时所克产生班的错径误或拢舞弊煤行为麦，从饲控制裙的观偏点看梯，如悄某员阁工在雹履行具其职桨责的散正常阿过程暮中就柿可能老发生陈错误她或舞恢弊，穴并且抓内部遇控制萄又难牵以发练现他学的舞原弊，疤那么失就可隔以认态为这炼些职看责是烂不相织容的认。对家于不朴相容叹的职袄责必均须实碧行职设责划酷分。但一茫定要迹注意弃，在丹互相菊牵制罢过程龙中各奋部门丢必须蓝相互脸配合砌，各松岗位娃、各锄环节道同步帮协调禁，要畅避免祖机械银做法阴，只场管牵掀制错卵弊而卷不顾背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