2022年广东省阳江市注册会计会计真题(含答案)

2022年广东省阳江市注册会计会计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.经过改革开放30年的长足发展，我国城市化的进程明显加快，关于城市化的标准，下列表述不正确的是（）。

A.劳动力从第一产业向第二产业转移

B.城市人口在总人口中比重上升

C.城市用地规模大

D.建设费用占国家总支出比重增加

2.2011年7月8日，甲公司支付1000万元取得一项股权投资作为可供出售金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利50万元，另支付交易费用l0万元。甲公司该项可供出售金融资产的入账价值为（）万元。

A.950B.960C.1010D.1000

3.甲公司2017年实现净利润1000万元，该公司2017年的下列交易或事项中，会影响其2017年年初未分配利润的是（）

A.因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由10％改为5％

B.发现2017年少计折旧费用20万

C.为2016年售出的设备提供售后服务发生支出40万元

D.发现2016年少计财务费用50万元

4.下列报表中，体现政府会计主体在某一会计时期的运行情况的报表是（）

A.资产负债表B.收入费用表C.现金流量表D.业务活动表

5.

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列18～17题。{Page}

第

18

题

2011年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目金额为（）。

6.甲公司下列经济业务中，借款费用不应予以资本化的是（）。

A.2×12年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态

B.2×12年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零3个月

C.2×12年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工

D.2×12年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工

7.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

（1）甲公司从其母公司处购入乙公司90％的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为11000万元，公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司90％股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

（2）甲公司以发行500万股、每股面值为l元、每股市场价格为l2元的本公司普通股作为对价取得丙公司25％的股权，发行过程中支付券商的佣金及过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25％股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。

（3）甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付发行手续费25万元，实际取得价款4975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4％。

（4）甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张，实际支付价款2485万元，另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3％。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。

下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正确的是（）。查看材料

A.发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益

B.购买丁公司债券时支付的手续费直接计入当期损益

C.购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益

D.为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益

8.甲公司下列有关或有事项的处理，不违背会计准则要求的是()。

A.甲公司对子公司乙公司一项银行贷款的本息提供担保，年末乙公司无力偿还该项贷款被银行起诉，甲公司针对该事项确认了一项预计负债

B.甲公司6月份涉及一项诉讼案件，根据很可能赔偿的金额确认预计负债，并将可能从第三方获得的赔偿以确认的预计负债金额为限，确认了一项资产

C.甲公司8月份制定了一项重组计划，将一次性支付的辞退员工的补偿和租赁合同撤销损失全额记入“预计负债”科目

D.甲公司上年与丙公司签订了一项不可撤销的销售合同，到年底发现已经变为亏损合同，经过分析之后决定选择继续执行合同，因此将已发生的成本确认为预计负债

9.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5％。提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏账准备的影响是（）。

A.管理费用一10000元

B.未分配利润—年初-12500，资产减值损失-2500元

C.未分配利润—初+10000，资产减值损失一2500元

D.未分配利润—年初+12500，资产减值损失+2500元

10.红叶公司2013年12月31日将一栋原用于对外出租的办公楼的一部分对外出售，另一部分转为自用。该办公楼为2010年12月31日外购取得并准备以经营租赁方式租出，购买价款为1800万元，经评估办公楼的主楼部分价值1300万元，副楼部分价值500万元。2011年1月1日签订租赁协议，租赁期3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为120万元，每半年收取－次。2013年租赁期届满后，将办公楼主楼部分转为自用，副楼部分按公允价值对外出售，当时主楼部分市场价格为1700万元，副楼部分市场价格为800万元。2012年末办公楼的公允价值为2200万元(主楼部分1650万元，副楼部分550万元)。红叶公司按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，假定不考虑其他因素，则上述业务对2013年当期损益的影响金额为（）。

A.250万元B.300万元C.370万元D.420万元

11.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是()。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元，尚未支付。按照税法规定，该企业可予税前扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元

12.甲公司为一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税税额为16万元，所购商品验收时发现短缺30%，其中合理损耗5%，另外25%的非合理损耗短缺尚待查明原因，则甲公司该批存货的实际成本为（）万元

A.70B.75C.87.75D.100

13.非同一控制下的企业合并中，以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录，表述不正确的是（）。

A.抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

B.抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

C.抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D.抵销母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

14.在债权人对于重组债权计提了坏账准备的情况下，如果实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值，债权人应按实际收到的现金借记“银行存款”，按该项重组债权的账面余额贷记“应收账款”或“其他应收款”科目，按其差额借记()。

A.营业外支出B.财务费用C.坏账准备D.营业外收入

15.

第

18

题

当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时，该补偿金额单独作为一项资产确认的条件是（）。

A.发生的概率大于50%小于或等于95%

B.发生的概率大于或等于5%小于或等于50%

C.发生的概率大于95%小于100%

D.发生的概率大于O%小于或等于50%

16.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有()。

A.用资本公积金转增股本

B.向投资者分配股票股利

C.向投资者宣告分配现金股利

D.用盈余公积弥补亏损

17.第

7

题

根据《企业会计准则——借款费用》的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表述中，正确的是（）。

A.固定资产交付使用时停止资本化

B.固定资产办理竣工决算手续时停止资本化

C.固定资产达到预定可使用状态时停止资本化

D.固定资产建造过程中发生中断时停止资本化

18.下列各项中，不会引起实收资本或股本发生变动的是（）。

A.发放股票股利B.债务重组中债务转为资本C.回购本公司股票D.可转换公司债券持有人行使转股权

19.

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列9～10题。

第

9

题

A设备的入账价值为（）万元。

20.企业下列业务会引起其所有者权益总额发生变化的有（）

A.注销库存股B.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用C.盈余公积弥补亏损D.发放股票股利

21.王某贩卖盗版光碟被文化局查处，罚款1000元，王某不服申请复议，但是复议机关也维持了处罚决定。王某逾期不履行维持原具体行政行为的行政复议决定，应当（）。

A.由作出原具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行

B.由行政复议机关依法强制执行

C.由行政复议机关申请人民法院强制执行

D.由作出原具体行政行为的行政机关或行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行

22.甲公司2013年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2011年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2011年应计提折旧40万元，2012年应计提折旧l60万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。甲公司2013年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。

A.200

B.150

C.135

D.160

23.全国人民代表大会代表在全国人民代表大会各种会议上的发言和表决，不受法律追究。这主要体现了人大代表享有的（）

A.提案权B.质询权C.司法豁免权D.言论、表决豁免权

24.

第

10

题

甲企业以公允价值为14000万元、账面价值为10000万元的固定资产一批作为对价对乙企业进行吸收合并，购买日乙企业持有资产的情况如下：无形资产的账面价值为6000万元、公允价值为8000万元，长期股权投资的账面价值为4000万元、公允价值为6000万元，长期借款账面价值和公允价值为3000万元，净资产账面价值为7000万元，公允价值为11000万元。甲企业和乙企业不存在关联方关系。甲企业吸收合并产生的商誉为（）万元。

A.0B.3000C.－1000D.6000

25.2005年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2005年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年度，该固定资产应计提的折旧为()万元。(2006年)

A.128B.180C.308D.384

26.甲公司因购货原因于2013年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2013年4月1日，甲公司因发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司一项专利抵偿债务。该专利原值为100万元，已累计摊销20万元公允价值为70万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

27.第

19

题

企业有权力将所有权尚未转移但能实际控制、支配的资源确认为资产，所依据的会计原则是：（）

A.实质重于形式B.重要性C.谨慎性D.相关性

28.甲公司为增值税一般纳税人，乙公司为增值税小规模纳税人。本月乙公司从甲公司处购得A材料1080公斤，单价为每公斤40元（含增值税），同时支付运杂费4000元，入库前的挑选整理费用750元，运输途中合理损耗了80公斤。A材料入库时的实际单位成本是（）

A.40.0B.43.2C.47.95D.44.4

29.关于合并财务报表中每股收益的计算，下列说法中正确的是()。A.A.应当以个别报表中每股收益算术平均数计算

B.应当按母公司个别报表中每股收益确定

C.应当以个别报表中每股收益加权平均数计算

D.应当以合并财务报表为基础计算

30.2012年12月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购人乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用0．2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，乙公司股票市场价格为每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的现金股利5万元。2013年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用0．3万元后，实际取得款项159．7万元。甲公司因购买乙公司股票2013年累计应确认的投资收益是（）万元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

二、多选题(15题)31.下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（）。

A.进口原材料支付的关税

B.采购原材料发生的运输费

C.自然灾害造成的原材料净损失

D.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失

32.下列关于可转换公司债券转股后的会计处理，正确的有()。

A.转股后，剩余部分的会计处理与一般公司债券相同

B.对于利息调整应在剩余存续期间内采用实际利率法进行摊销

C.剩余的权益成份公允价值，应自资本公积转入投资收益科目

D.2008年12月31日应确认的财务费用是12787.29万元

E.2009年12月31日应确认的财务费用是13131.74万元

33.

甲公司为上市公司，2008-2009年发生如下交易或事项：（1）2008年1月1日，甲公司从证券市场上购人乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2009年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元（属于暂时性的公允价值变动）。

（2）甲公司2008年10月10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时。

丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。

根据上述资料，回答29～31问题（单位以万元表示，计算结果保留两位小数）：

第

29

题

下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有（）。

A.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为973.27万元

B.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为930万元

C.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为57.92万元

D.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为一43.27万元

E.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为14.65万元

34.下列各项会计处理中，体现谨慎性要求的有（）

A.将符合确认预计负债条件的或有应付金额确认为预计负债

B.将研究阶段的支出计入当期损益

C.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低计量

D.长期股权投资采用成本法核算

35.关于市场风险或信用风险可抵销的金融资产和金融负债的公允价值计量，下列说法正确的有（）

A.通常情况下，企业是通过“出售”金融资产或“转移”金融负债来管理其面临的市场风险及信用风险敞口的

B.企业与以公允价值基于特定市场风险的净敞口管理的金融资产和金融负债，金融资产和金融负债应当具有实质上相同的特定市场风险敞口和特定市场风险的期限，企业应当使用出价和要价价差内最能代表当前市场环境下公允价值的价格作为公允价值

C.因期限不同而导致在一段时期市场风险未被抵销的，企业应当分别计量其市场风险被抵销的时期的市场风险净敞口，以及在市场风险未被抵销的时期的市场风险总敞口

D.通常情况下，企业不是通过“出售”金融资产或“转移”金融负债来管理其面临的市场风险及信用风险敞口的，而是基于一个或多个特定市场风险或特定交易对手信用风险的净敞口管理这些金融工具

36.

第

23

题

下列关于转股时的会计处理，正确的有（）。

A.股本的入账价值是120万元

B.应转销的资本公积11391.1万元

C.资本公积一股本溢价的入账价值是156548.89万元

D.转出应付债券的账面价值是134161.93万元

E.转出应付债券的账面价值是145277.78万元

37.下列关于甲丁公司之间交易的表述中，正确的有()。

A.购买日为20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投资成本为8000万元

C.购买目的合并商誉为650万元

D.购买日调整、抵消分录对合并报表资产类项目的影响额为-6850万元

E.购买日合并报表中确认递延所得税负债125万元

38.企业在预计资产未来现金流量的现值时，主要应考虑的因素有（）

A.资产的预计未来现金流量B.资产的历史成本C.资产的使用寿命D.折现率

39.下列关于政府补助会计处理的说法正确的有（）

A.总额法下确认政府补助时将政府补助全额确认为收益而不是作为相关资产账面价值或者费用的扣减

B.净额法将政府补助作为相关资产账面价值或者费用的扣减

C.对于无偿取得的非货币性资产，在收到时应当按照公允价值借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目

D.对于以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益

40.关于采用先进先出法核算发出存货时，下列表述正确的有（）

A.先进先出法可以随时结出存货发出成本，但较繁琐

B.采用先进先出法时，如果企业存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，工作量较大

C.物价持续上涨，采用先进先出法会低估企业当期利润和期末存货价值

D.物价持续下降时，采用先进先出法会高估企业当期利润和库存存货价值

41.根据现行会计制度的规定，下列各项中，不应确认为投资损益的有()。

A.收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利

B.短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失

C.成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额

D.长期股权投资由成本法改按权益法核算而调增的账面价值

E.债务重组中取得的长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额

42.下列关于纳税人初次购买增值税税控系统设备的处理，表述正确的是（）

A.小规模纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额

B.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减

C.应将购入的增值税税控系统专用设备确认为固定资产

D.按规定抵减的增值税应纳税额，应计入递延收益科目

43.<2>、下列有关甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用的表述中，正确的有（）。

A.甲公司20×8年应确认的当期所得税为0

B.甲公司20×8年应确认的递延所得税为716.25万元

C.甲公司20×8年应确认的递延所得税为－127.5万元

D.甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用为0

E.甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用为－160.22万元

44.下列选项中不属于政府补助中的税收返还的是（）。

A.先征后返办法向企业返还的税款

B.即征即退办法向企业返还的税款

C.先征后退办法向企业返还的税款

D.增值税出口退税

E.直接减征增值税

45.下列金融资产出售行为中符合终止确认条件的有（）。

A.附追索权的票据贴现

B.采用质押式回购交易出售债券

C.附重大价外看跌期权的金融资产出售

D.出售应收账款，且购买方无权要求出售方承担不能收回价款的风险

三、判断题(3题)46.6.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

A.是B.否

47.下列情况中通常表明存货的可变现净值为零的有（）

A.生产制造存货所产生的经济利益流出大于销售存货产生的经济利益流入

B.已过期且无转让价值的存货

C.由于市场需求发生变化，导致存货市场价格低于存货成本

D.已霉烂变质的存货

48.7.在对债务重组进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销其已计提的坏帐准备，并不影响债务重组年度净损益的数值。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.编制2012年合并财务报表中与内部交易存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵消分录。

50.根据资料(2)，编制甲公司调整事项相关的会计分录。

51.编制甲公司2013年10月1日投资性房地产转换、2013年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。

52.计算甲公司购买乙公司股权在合并报表中应确认的商誉金额。

53.要求：根据以上资料，判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及所得税均按每项业务调整，涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲上市公司有关发行附有赎回选择权的可转换公司债券资料如下：

(1)2003年1月1日发行附有赎回选择权的可转换公司债券，面值总额为30000万元，按照30300万元的价格发行债券，筹集的资金用于补充流动资金。可转换公司债券发行过程中，甲公司取得冻结资金利息收入为225万元，发行可转换公司债券而发生的相关费用为75万元，发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收均已收存银行。该可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为1%。甲公司在募集说明书中规定：①债券持有人2004年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股；每100元债券转10股，每股1元；②债券持有人可以在2004年1月1日起达不到转换条件时要求甲公司赎回债券本金并按票面年利率1%支付利息以及按年利率2%支付债券补偿利息；③从2004年起每年1月5日支付上一年度的所持债券利息。

(2)2004年1月1日，甲公司根据某债券持有人的申请，赎回其所持面值总额为7500万元的可转换公司债券并支付利息及补偿利息；

(3)2004年1月1日，该可转换公司债券另一持有人将其所持面值总额为15000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，并办妥相关手续；

(4)2006年1月1日债券到期，甲公司向该可转换公司债券的其他持有人支付债券本金和最后一年利息。

(5)甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。

要求：

(1)编制甲公司2003年1月1日发行可转换公司债券时的会计分录。

(2)编制甲公司2003年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

(3)编制甲公司2004年1月1日与赎回可转换公司债券和转为普通股相关的会计分录。

(4)编制甲公司2005年12月31日计息有关的会计分录。

(5)编制甲公司2006年1月1日与可转换公司债券到期还本付息有关的会计分录。

55.甲公司和仁达公司均为上市公司，甲公司对所得税采用债务法核算，甲公司适用的所得税税率均为33%，甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，分别按净利润10%提取法定盈余公积和法定公益金。仁达公司适用的所得税税率均为24%。除追溯调整需要考虑纳税调整以外，不考虑其他纳税调整及所得税问题。2002年～2006年甲公司有关投资业务资料如下：

(1)甲公司于2002年1月1日以840万元购入仁达公司10%的股份，作为短期投资，实际支付的价款中包括仁达公司已宣告但尚未支付的现金股利30万元。

(2)2002年4月20日，甲公司收到现金股利。

(3)2002年度，仁达公司发生亏损600万元。2002年12月31日甲公司持有仁达公司股份的市价合计为765万元。

(4)2003年1月1日，甲公司决定将持有的仁达公司的股份作为长期投资，并采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有仁达公司股份的价值合计为750万元。仁达公司2003年1月1日的所有者权益总额为6000万元。

(5)仁达公司于2003年3月10日宣告并发放现金股利300万元。

(6)2003年4月25日甲公司收到现金股利。

(7)2003年仁达公司实现净利润1500万元。

(8)2004年1月1日甲公司又以银行存款3400万元收购另一投资者持有的仁达公司50%的股权。假定股权投资差额按5年摊销。

(9)2004年仁达公司全年发生净亏损2400万元。

(10)2004年12月31日，甲公司对仁达公司投资的可收回金额为2600万元。

(11)2005年12月31日仁达公司全年取得净利润3000万元。

(12)2005年12月31日，甲公司对仁达公司投资的可收回金额为4610万元。

(13)2006年1月1日，甲公司出售对仁达公司的全部投资，实际收到价款5000万元。

要求：编制甲公司上述有关业务的会计分录

56.A公司以一项账面价值为840万元的固定资产(原价1200万元，累计折旧360万元)、一项账面价值为60万元的无形资产，以及一项账面价值为900万元(成本为800万元，公允价值变动为100万元)的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100%的股权。合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表所示：

要求：

(1)编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录。

(2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。

(3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录。

57.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算,假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照净利润的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度财务会计报告于20×3年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下:

(1)20×2年12月1日,甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害,被李某提起诉讼,要求赔偿200万元。至12月31日,法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在100万元~150万元之间,并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元,但尚未获得相关赔偿证明。

(2)20×3年2月15日,法院判决甲公司向李某赔偿115万元,并负担诉讼费用2万元,甲公司和李某均不再上诉。

(3)20×3年2月21日,甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元,并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。

要求:

编制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。

58.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下：

(1)2009年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为50年。

(2)2009年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业以银行存款支付了相关费用400万元。

(3)2009年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为500万元、300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。

(4)2009年9月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同。

(5)2010年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2010年10月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出3650万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为50万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。

(6)2012年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。

要求：

编制甲公司2009年1月购入该项土地使用权的会计分录。

参考答案

1.D城市化标准在各国、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和产业活动在空间上的集聚，城乡趋于统一的过程。城市化发展有三大重要标准：第一，劳动力从第一产业向第二、三产业转移；第二，城市人口在总人口中比重上升；第三，城市用地规模扩大。故选D。

2.B可供出售金融资产支付价款中包括已宣告尚未领取的股利应计入应收项目。交易费用计入初始入账金额。因此，该项可供出售金融资产的入账价值=1000—50+10：960(万元)。

3.D选项A不符合题意，改变坏账准备的计提比例，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不需调整会计报表的相关数字，不影响2017年年初未分配利润的金额；

选项B不符合题意，发现2017年少计折旧费用20万元，属于本期发现本期重要差错，应调整2017年期末数，不影响2017年年初未分配利润金额；

选项C不符合题意，属于2017年支出，2016年计提的预计负债，不影响2017年年初未分配利润；

选项D符合题意，发现2016年少计财务费用50万元，属于前期重大差错，会影响2017年年初未分配利润。

综上，本题应选D。

4.B选项A不正确，资产负债表是反映政府会计主体在某一特定日期的财务状况的报表；

选项B正确，反映政府会计主体在一定会计期间运行情况；

选项C不正确，反映政府会计主体在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况；

选型D不正确，业务活动表属于民办非营利企业的财务报表。

综上，本题应选B。

5.C“递延所得税资产”项目金额=(150+20)×25%=42.5(万元)。

6.A本题考查的知识点借款费用概述。尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本，而应当在其发生时直接计入当期财务费用。

7.C本题考察不同情况下手续费会计处理的相关知识点，发行公司债券支付的手续费计入负债的初始入账金额，选项A错误；根据题意，购买的丁公司债券应划分为可供出售金融资产，因此支付的手续费应计入初始入账价值，选项B错误；购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益，选项C正确；为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费冲减“资本公积——股本溢价”，选项D错误。

8.A选项B，只有基本确定可以收到第三方的赔偿时才可以确认为资产；选项c，支付的辞退职工的赔偿属于预计负债，但是需要记人“应付职工薪酬”科目核算；选项D，已发生的成本应确认为存货，对于发生的亏损金额由于存在标的资产应首先确认减值损失。

9.D编制的抵销分录如下

借：应收账款—坏账准备12500(2500000×5％。)

贷：未分配利润——年初12500

借：资产减值损失2500(500000×5％o)

贷：应收账款—坏账准备2500

10.D主楼部分从投资性房地产转为自用时，公允价值与账面价值之间的差额计入公允价值变动损益，影响损益金额＝1700－1650＝50(万元)；副楼部分进行处置，影响损益的金额＝800－550＝250(万元)；因此上述业务对2013年当期损益的影响金额＝50+250+120(租金收入)＝420(万元)。

11.A税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，选项A确认的预计负债账面价值大于计税基础。

12.B尚待查明原因的存货非合理短缺记入“待处理财产损溢”科目，不计入成本，合理损耗部分应计入存货的实际成本，所以，甲公司该批存货的实际成本＝100×（1－25％）＝75（万元）。

综上，本题应选B。

13.D抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算。

14.C解析：在债权人已对重组债权计提了坏账准备的情况下，如果实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值，债权人应按实际收到的现金，借记“银行存款”科目，按该项重组债权的账面余额，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目，按其差额．借记“坏账准备”科日。期末，再调整对该项重组债权已计提的坏账准备。

15.C只有当第三方补偿的可能性达到基本确定时才可以单独作为一项资产确认。

16.C向投资者宣告分配现金股利会导致所有者权益减少负债增加。

17.D

18.C

能够引起实收资本增加的有：企业将资本公积转为实收资本或者股本、企业将盈余公积转为实收资本、企业所有者(包括原企业所有者和新投资者)投入、股份有限公司发放股票股利、可转换公司债券持有人行使转换权利、企业将重组债务转为资本、以权益结算的股份支付的行权。选项C，记入“库存股”科目借方，不引起实收资本或股本的增减变动。

19.B设备的人账价值=600+10×(1-7%)+10.7=620(万元)。

20.B选项A、C、D正确，不会引起所有者权益总额发生变化，属于所有者权益内部变动；

选项B错误，会引起所有者权益总额发生变化，股份支付在等待期内借记相关费用，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

综上，本题应选B。

注销库存股

借：股本

资本公积——股本溢价

（盈余公积）

贷：库存股

授予员工股票期权在等待期内确认相关费用

借：管理费用

贷：资本公积——其他资本公积

盈余公积弥补亏损：

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

发放股票股利：

借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

21.A《行政复议法》第三十三条规定，申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：(一)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；(二)变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。故选A。

22.C

23.D全国人民代表大会代表在全国人民代表大会各种会议上的发言和表决，不受法律追究，体现了人大代表享有言论、表决豁免权。故选D。

24.B甲企业吸收合并产生的商誉＝14000－11000＝3000（万元）

借：无形资产8000

长期股权投资6000

商誉3000

贷：长期借款3000

固定资产清理10000

营业外收入4000

25.C2005年8月31日改良后固定资产的账面价值为：3600—3600／5×3+96=1536(万元)。2005年应该计提折旧：1536／4×4／12=128(万元)。对于2005年1月份到3月份应计提的折旧是3600／5×3／12=180。所以2005年应计提折旧是180+128=308(万元)。

26.B应计人营业外支出的金额=(100-20)-70=10(万元)，应计入营业外收入的金额=100-70=30(万元)。

27.A不仅要根据法律形式，还要根据经济实质，这就是实质重于形式。

28.C企业外购存货的成本即存货的采购成本，指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，包括运输途中发生的合理损耗。本题乙公司为小规模纳税人，增值税不能抵扣计入材料成本。A材料入库时的实际单位成本＝（1080×40＋4000＋750）/（1080－80）＝47.95（元/公斤）。

综上，本题应选C。

29.D解析：合并财务报表中，企业应当以合并财务报表为基础计算和列报每股收益。

30.B甲公司取得该项交易性金融资产时的成本为100万元，甲公司2013年出售乙公司股票时确认的投资收益=159.7-100=59.7(万元)，甲公司2013年因分得现金股利而确认的投资收益为5万元，因此甲公司2013年因投资乙公司股票累计确认的投资收益=59.7+5=64.7(万元)。

31.ABD存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项A，选项B正确。自然灾害造成的存货净损失经批准应记入“营业外支出”科目，选项C不正确。修理期间的停工属于正常损失，或者说是与经营相关（营业内）的，因此要计入制造费用，参与成本核算,选项D正确。

32.ABDE解析：2008年12月31日计息：

借：财务费用[(277212.78+6949.15)×9%÷2]12787.29

贷：应付利息(300000×6%÷2)9000

应付债券——可转换公司债券(利息调整)3787.29

2009年12月31日计息：

借：财务费用13131.74

贷：应付利息(300000×6%÷2)9000

应付债券——可转换公司债券(利息调整)

(22787.22-6949.15-946.82-6972.22-3787.29)4131.74

对于选项C，不需要转出原确认的资本公积。

33.BE(1)2008年1月1日持有至到期投资的账面价值

=1000+5.35+10—50=965.35(万元)

借：持有至到期投资一成本l000

应收利息50(1000×5%)

贷：银行存款l015.35

持有至到期投资一利息调整34.65

（2）2008年12月31日应确认的投资收益=（1000-34.65）×6%=965.35×6%=57.92（万元），应收利息=1000×5%=50（万元），应调整的"持有至到期投资一利息调整"的金额=57.92-1000×5%=7.92（万元）。2008年12月31日计提的持有至到期投资减值准备=（965.35+7.92)一930=43.27(万元)。

借：应收利息50

持有至到期投资一利息调整7.92

贷：投资收益57.92

借：资产减值损失43.27

[(965.35+7.92)一930]

贷：持有至到期投资减值准备43.27

债券投资在资产负债表中列示的金额=1000-34.65+7.92-43.27=930（万元），在利润表中列示的金额=57.92-43.27=14.65（万元）。

34.ABC选项A符合题意，将将符合确认预计负债条件的或有应付金额确认为预计负债，体现了不低估企业的负债，遵循了谨慎性要求；

选项B符合题意，将研究阶段的支出计入当期损益，体现了不低估企业的费用，遵循了谨慎性要求；

选项C符合题意，存货期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，体现了不高估企业的资产，遵循了谨慎性要求；

选项D不符合题意，长期股权投资采用成本法核算，属于正常的会计处理，不体现谨慎性要求。

综上，本题应选ABC。

35.BCD选项A错误，选项D正确，通常情况下，企业不是通过“出售”金融资产或“转移”金融负债来管理其面临的市场风险及信用风险敞口的，而是基于一个或多个特定市场风险或特定交易对手信用风险的净敞口管理这些金融工具；

选项B正确，企业与以公允价值基于特定市场风险的净敞口管理的金融资产和金融负债，金融资产和金融负债应当具有实质上相同的特定市场风险敞口和特定市场风险的期限，企业应当使用出价和要价价差内最能代表当前市场环境下公允价值的价格作为公允价值；

选项C正确，因期限不同而导致在一段时期市场风险未被抵销的，企业应当分别计量其市场风险被抵销的时期的市场风险净敞口，以及在市场风险未被抵销的时期的市场风险总敞口；

综上，本题选BCD。

36.ABCE2007年12月31日计息借：财务费用24949.15（277212.78×9%）

贷：应付利息18000（300000×6%）

应付债券一可转换公司债券（利息调整）6949.152008年4月113对转换的可转债计息

借：财务费用3196.82

[(277212.78+6949.15)x9%×3/12×1/2]

贷：应付债券一可转换公司债券(应计利

息)2250

(300000×6%×3/12×1/2)

一可转换公司债券(利息调

整)946.82

借：应付债券一可转换公司债券(面值)

150000

一可转换公司债券(应计利息)

2250

资本公积一其他资本公积11391.11

(22782.22÷2)

贷：应付债券一可转换公司债券(利息调

整)6972.22

[(22787.22—6949.15)/2—946.82]

股本120(150000÷100000×80)

资本公积一股本溢价156548.89

37.ABCD购买日的合并商誉=8000-(10000+500)×70%=650(万元);购买日调整、抵消分录对合并报表资产类项目的影响=500+650-8000=-6850(万元);非同-控制下的应税合并不确认递延所得税。

38.ACD预计资产未来现金流量的现值时，主要考虑以下因素：

（1）资产的预计未来现金流量；

（2）资产的使用寿命；

（3）折现率。

综上，本题应选ACD。

39.ABCD选项A、B正确，总额法下确认政府补助时将政府补助全额确认为收益，而净额法下是将政府补助作为相关资产账面价值或者费用的扣减；

选项C正确，对于无偿取得的非货币性资产，在收到时应当按照公允价值借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目；

选项D正确，对于其公允价值不能计量的，采用名义金额计量，名义金额为1元，在取得时计入当期损益。

综上，本题应选ABCD。

40.AB选项A、B正确，先进先出法可以随时结转成本，如果存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，其工作量较大；

选项C错误，物价持续上涨，采用先进先出法期末存货成本接近于市价，而发出的成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；

选项D错误，物价持续下降时，采用先进先出法期末存货成本接近于市价，而发出的成本偏高，会低估企业当期利润和期末存货价值。

综上，本题应选AB。

41.ADE解析：短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失，应作为投资损失；成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额，应增加投资收益；其余项目均不确认投资损益。

42.BC选项A错误，小规模纳税人不设置“减免税额”专栏，应直接冲减“应交税费——应交增值税”；一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

选项B正确，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减。

按规定抵减的增值税应纳税额，应直接记入“管理费用”等科目；

选项C正确，选项D错误，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记““应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

综上，本题应选BC。

企业发生的技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记““应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

43.ACE【正确答案】：ACE

【答案解析】：应纳税所得额＝－200－1022.35×4%＋500－400＋10＝－130.894（万元），应交所得税为0。所得税费用＝应交所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）＝0－500×25%－10×25%－130.894×25%＝－160.22(万元)。

44.DE选项D不属于政府，选项E，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠，体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助处理。

45.CD选项A，附追索权的票据贴现相当于以票据为质押从银行取得借款，将来银行不能收回票据载明金额时有权要求出售方支付款项，不能终止确认；选项B，采用质押式回购交易出售债券，即将来会以－定的价格回购该债券。其风险并未转移，不能终止确认。

46.N

47.BD可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费的金额。

选项A、C不符合题意，其属于发生减值的迹象，可变现净值不为零；

选项B、D符合题意，已过期且无转让价值的存货和霉烂变质的存货可变现净值为零。

综上，本题应选BD。

48.Y

49.①内部购入A商品抵消分录：

借：营业收入600(300×2)

贷：营业成本600

借：营业成本60

贷：存货60[100×(2－1．4)]

借：递延所得税资产15(60×25%)

贷：所得税费用15

②与内部交易固定资产相关的抵消分录为：

借：营业收入200

贷：营业成本124

固定资产－原价76

借：固定资产－累计折旧3．8(76÷10×6/12)

贷：管理费用3．8

借：递延所得税资产18．05[(76－3．8)x25%]

贷：所得税费用18．05

③内部债权债务项目的抵消分录：

借：应付账款234(200×1．17)

贷：应收账款234

借：应收账款－坏账准备20

贷：资产减值损失20

借：所得税费用5(20×25%)

货：递延所得税资产

④内部交易无形资产的抵消分录：

借：营业外收入40

货：无形资产－原价40

借：无形资产－累计摊销4（40/5*6/12）

贷：管理费用4

借：递延所得税资产9[（40－4）*25%]

贷：所得税费用9

50.事项①

借：以前年度损益调整－主营业务收入200

应交税费－应交增值税(销项税额)34

贷：其他应付款230

以前年度损益调整－财务费用4

借：其他应付款230

贷：银行存款230

借：库存商品160

贷：以前年度损益调整－主营业务成本160

借：应交税费－应交所得税9[(200—4—160)×25%]

贷：以前年度损益调整－所得税费用9

事项②

借：以前年度损益调整－资产减值损失100

贷：存货跌价准备100

借：递延所得税资产25(100×25%)

贷：以前年度损益调整－所得税费用25

事项③

借：固定资产1200

贷：在建工程1200

借：以前年度损益调整－管理费用60(1200÷10×6/12)

贷：累计折旧60

借：以前年度损益调整－财务费用20

贷：在建工程20

借：应交税费－应交所得税加(80×25%)

贷：以前年度损益调整－所得税费用20

事项⑤本事项属于发生在资产负债表日后期间的重大会计差错，按照调整事项处理。

2013年2月，对工程进度所做估计进行调整调增收入5%。

借：以前年度损益调整－主营业务成本40(800×5%)

工程施工－合同毛利10

贷：以前年度损益调整－主营业务收入50(1000X5%)

借：以前年度损益调整－所得税费用2．5[(50-40)×25%]

贷：应交税费－应交所得税2．5

将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”科目金额结转至“利润分配－未分配利润”科目。

借：利润分配～未分配利润154．5

贷：以前年度损益调整154．5[(200-4-160-9)+(100-25)+(60+20-20)+(40-50+2．5)]

借：盈余公积15．45

贷：利润分配－未分配利润15．45

51.2013年10月1日转换Et的会计分录：

借：投资性房地产－成本6000

累计摊销75

贷：无形资产5000

资本公积－其他资本公积1075

2013年12月31日公允价值变动的会计分录：

借：投资性房地产－公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

2013年12月31日收取租金的会计处理：

借：银行存款100

贷：其他业务收入100

52.购买乙公司股权在合并报表中应确认的商誉=189000－45000X60%X6.3=18900(万元)。

53.（1）调整事项

借：递延所得税资产500×33%=165

贷：以前年度损益调整.t65

（2）调整事项

借：以前年度损益调整300÷5=6

贷：累计摊销6

借：应交税费一应交所得税60×33%=19.8

贷：以前年度损益调整一调整所得税费用19.8

（3）调整事项借：以前年度损益调整1265.6

贷：长期待摊费用1350-1350÷4×(3/12)=1265.6

借：应交税费一应交所得税1265.62×33%=417.65

贷：以前年度损益调整417.65

（4）调整事项

借：以前年度损益调整20

贷：资本公积一其他资本公积20

借：资本公积一其他资本公积20×33%=6.6

贷：以前年度损益调整6.6

（5）调整事项

借：以前年度损益调整60

贷：坏账准备135×60%-21=60

借：递延所得税资产60×33%=19.8

贷：VA前年度损益调整一调整所得税19.8

（6）调整事项

借：以前年度损益调整100应交税费一应交增值税(销项税额)17

贷：应收账款117

借：库存商品80

贷：以前年度损益调整80

借：应交税费一应交消费税10

贷：以前年度损益调整10

借：坏账准备117×5%=5.85

贷：以前年度损益调整5.85

借：应交税费一应交所得税3.11

贷：以前