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文档简介

第第页带息应收票据贴现的会计处理承兑汇票贴现

解析：

1、收到票据时

借：应收票据150000

贷：应收帐款等科目

2、6月30日计提利息=150000*5%*15/360=312.50

借：应收票据312.50

贷：财务费用312.50

3、贴现到期价值=150000*(1+5%*60/360)=151250

贴现期=60-19=41

贴现利息=151250*6%*41/360=1033.54

贴现净额=151250-1033.54=150216.46

贴现日应计的财务费用=150312.50-150216.46=96.04

4、贴现日的会计分录

借：银行存款150216.46

财务费用96.04

贷：应收票据150312.50

习题集没有正确答案选项。习题集原答案是(贴现期40天)：

借：银行存款150241.67

财务费用70.83

贷：应收票据150312.50

二.教材例题。5月7日面值为150000元，利率为5%，60天到期的应收票据，6月6日将该票据向银行贴现，贴现率6%，那么该企业的会计处理如下：

票据持有天数30天，贴现期=60-30=30(天);贴现利息=151250*6%*30/360=756.25;贴现净额=151250-756.25=150493.75;有关会计处理如下：

借：银行存款150493.75

财务费用756.25

贷：应收票据151250

教材的`会计处理是错误的，正确的会计业务处理为：

1、收到应收票据时

借：应收票据150000

贷：应收帐款等科目

2、贴现时，应冲减的财务费用=贴现净额-票据面值=150493.75-150000=493.75。会计分录为：

借：银行存款150493.75

贷：应收票据150000

财务费用493.75

假设该企业是在7月1日将该票据向银行贴现，那么会计业务处理如下：

1、收到票据时

借：应收票据150000

贷：应收帐款等科目

2、根据现行制度的规定，带息的应收票据应于期末(指中期末和年度终了)按应收票据的面值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的帐面价值。即5月31日不计提利息，但6月30日要计提利息。计提的利息=150000*5%*(25+30)/360=1145.83。

借：应收票据1145.83

贷：财务费用1145.83

即6月30日应收票据的帐面价值=150000+1145.83=151145.83

3、贴现利息=151250*6%*5/360=126.04

贴现净额=151250-126.04=151123.96

贴现日应计提的财务费用=151145.83-151123.96=21.87。会计分录为：

借：银行存款151123.96

财务费用21.87

贷：应收票据151145.83

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