中级会计职称考试模拟试题中级会计实务

中级会计职称考试模拟试题中级会计实务内部编号：(YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128)一、单项选择题1.企业对于重要的前期差错，应采用追溯重述法更正，这体现的是()要A.可比性B.重要性C.客观性D.明晰性2.按照规定，我国企业可在会计准则所允许的范围内，选择适合本企业经济业务特点的会计政策，且各期保持一致。上市公司的下列行为中，不符合可比性要求的有()。A.上期提取甲公司长期股权投资减值准备100000元，鉴于股市行情下B.根据《企业会计准则》的要求，交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量，不再计提跌价准备C.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予D.鉴于某项固定资产已经改扩建，决定重新确定其折旧年限0万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际期投资—利息调整”科目的账面价值为()万元。C.20004.在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应()。A.冲减工程成本B.计入营业外收入C.冲减营业外支出D.计入其他业务收入12月31日账面价值为()万元。B.720司的上述债权出售给该银行，价款为382200元，在应收乙公司的上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备4000元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为()元。A.80000B.81600C.81800D.85600资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投25%。假定考虑所得税的影响，投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益为()。A.300B.294C.295.5D.2108.某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付补24万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为17%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为()万元。9.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是()。A.固定资产减值准备B.可供出售金融资产减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备债券面值为100万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为102.78万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2009年度确认的利息费用为()万元。B.511.甲公司本月销售商品情况如下(1)现款销售为10台，售价100000元(不含增值税，下同)已入账(2)需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法拆分，安装任务尚未开始(3)分期付款销售2台，售价40000元，现值为20000元(不含增值税)(4)附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。甲公司本月应确认的销售收入是()万元。A.12000B.140000C.163000D.183000的下列交易或事项中，会影响年初未分配利润的是()。D.因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为()万元。A.600B.1050C.650D.70014.甲单位为财政金额拨款的事业单位，自2007年起实行国库集中支付制“财政应返还额度”项目的余额为()万元。A.150B.0C.250D.400授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为200万元。甲单位正确的会计处理是()。A元B.将授权额度200万元计入零余额账户用款项目，同时确认财政补助收入二、多项选择题1.以下交易事项进行会计处理的方法符合“资产”定义的有()。A.超过正常信用期限分期购买的固定资产，以购买价款现值为基础确定固定资产成本B.期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销C.计提各项资产的减值准备D.将已出租的房屋按投资性房地产进行计量2.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有()。A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建而停止使用的固定资产D.大修理停用的固定资产3.下列属于M企业的投资性房地产的有()。A.M企业持有的已经营出租给乙企业的土地使用权B.M企业持有的自用办公楼C.M企业持有的以经营租赁方式出租给丙企业的建筑物D.M企业在企业附近购买了一栋商品房，改造成职工宿舍，出租给本企业职工，收取一定的租金4.下列职工薪酬中，应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是()。A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.构成工资总额的各组成部分C.工会经费和职工教育经费D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费5.企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中不正确的有()。A.法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债B.法院尚未判决，企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应当将担保额确认为预计负债D.企业一审已经被判决败诉，正在上诉，不应确认为预计负债6.在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有()。A.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用B.合同成本全部不能回收的，既不确认费用，也不确认收入C.合同成本全部不能回收的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用D.合同成本全部不能回收的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入7.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有()。A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.经济环境改变引起累积影响数无法确定8.自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。A.董事会提出的投资方案B.内审部门对发现的重大错报提出的调整要求C.董事会提出的筹资方案D.董事会提出的合并子公司决议9.对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有()。A.企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出B.外币专门借款发生的汇兑差额，应计入构建固定资产期间的财务费用C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期的财务费用10.下列项目中，属于分部费用的有()。A.营业成本B.营业税金及附加C.与企业整体相关的管理费用和其他费用D.所得税费用三、判断题1.企业自行研发无形资产时，对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为资本化支出，全部计入无形资产成本。()2.企业在对资产进行减值测试时，预期资产在未来使用过程中会发生改良、重组等事项的，应当以改良或重组后的资产状况为基础确定资产的预计未来现金流量。()3.“为使资产达到预定可使用状态所必要的构建活动已经开始”不包括仅仅持有资产、但没有发生为改变资产状态而进行建造活动的情况。()4.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相差递延所得税资产应予以折现。()5.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及固定资产盘盈、盘亏等。()6.企业接受外币资本投资，应按合同约定汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，按收到款项当日即期汇率折算的金额记入“银行存款”账户，差额记入“资本公积”。()7.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本8.共同控制是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不决9.仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方关系。()固定资产和固定基金一定相等。()四、计算分析题1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)甲公司有关外币账户2010年2月28日的余额如下：货款尚未付款。当日市场汇率为1欧元=7.9元人民币。另外，以银行存款支日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市(不考虑相关税费)购入美国杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金专门借款，用于款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该外币借款金(1)编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。(2)填列甲公司2008年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示，并编制汇兑差额相关的会计分录。(3)计算交易性金融资产3月31日应确认公允价值变动损益编制相关会计分录。(4)计算2008年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。(金额单位用万元表示)2.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率一直是25%。甲公司采用的资产负债表债务法核算所得税。甲公司2008年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2007年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输态。甲公司预计该设备使用年限为10年。预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。罚不允许在税前扣除。(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2008公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(5)2008年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未讼尚未判决。甲公司预计很可能履行该担保责任，估计支付的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。则的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2008年12月31日暂时性差异计算(2)计算甲公司2008年应纳税所得额和应缴所得税(3)计算甲公司2008年应确认的递延所得税和所得税费用(4)编制甲公司2008年所得税相关的会计分录。五、综合题1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。甲公司2008年1关手续已于当日办妥。①甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费未分配利润为400万元。除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙料如下利润计算应享有的份额不考虑所得税影响。计使用年限5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4)其他资料如下：①甲公司与乙公司在交易之前不存在任何关联方关系，甲公司与乙公司采用的会计政策相同。②甲公司准备长期持有乙公司的股(1)编制甲公司2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)编制甲公司2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。权投资的账面余额并编制调整分录。(4)编制2008年和2009年的合并抵销分录。(答案中的金额单位以万元表2.甲股份有限公司(下称甲公司)系境内上市公司，2008年至2010年，甲公司发生有关交易或事项如下成套设备。合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为成本为4600万元人民币。A承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定；①B公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为1000万元，由甲元人民币(其中材料成本占60%，人工成本占30%，用银行存款支付10%)，2月31日，因工程材料价格上涨等因素，预计为完成该成套设备的安装尚需B甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工司按合同支付的款项。年发生的合同费用材料成本占60%，人工成本占30%，用银行存款支付10%)。项。不考虑相关税费及其他因素。要求(1)分别计算甲公司2008年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利和合同(2)编制甲公司2008年度有关经济业务的会计分录。(3)分别计算甲公司2009年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利。(4)编制甲公司2009年度有关经济业务的会计分录(5)分别计算甲公司2010年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利。(6)编制甲公司2010年度有关经济业务的会计分录参考答案一、单项选择题1.[答案]B[解析]对于重要的前期差错，采用追溯重述法进行更正，对于不重要的前期差错，视同本期差错进行更正，这正体现了重要性的要求。2.[答案]C[解析]可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期的一致，不得随意改变。因此，由于本期经营状况不佳而将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化，这是可比性要求所不允许的，故选项C是不符合可比性要求的。但可比性要求并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更。一般原选用的会计政策已不能可靠地反映企业的财务状况和经营成果，则企业还是定其折旧年限，属于新交易下新的会计估计，不违背会计核算可比性要求。3.[答案]D率=52447×4%/2=1048.94(万元)应收利息=债券面值×票面利率=50000×6%/2=1500(万元)“持有至到期投资——利息调整”摊销额=1500--451.06)×4%/2=1039.92(万元)应收利息=50000×6%/2=1500(万元)“持有至到期投资——利息调整”摊销额=1500-1039.92=460.08(万元)③2009460.08=1535.86(万元)4.[答案]A5.[答案]A[解析]累计摊销=(1170+11.25)÷5×2=472.5(万元)；2007年12月31日账面价值=(1170+11.25)-472.5=708.75(万元)。可收回金额=720万元(大于其账面价值)，该无形资产并未发生减值。2007年12月31日账面价6.[答案]C[解析]确认为营业外支出的金额=468000-4000-382200=81800(元)。7.[答案]C[解析]投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益=[1000-(600÷10-400÷10)×(1-25%)]×30%=295.5(万元)。8.[答案]D[解析]原材料的入账价值=21+5+20×17%-24×17%=25.32(万元)。9.[答案]B[解析]可供出售金融资产减值准备可以转回。10.[答案]C[解析]该债券2008年度确认的利息费用=102.78×4%=4.11(万元)，2009元)，2009年度确认的利息费用=101.89×4%=4.08(万元)。11.[答案]A[解析]应确认的销售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。12.[答案]A[解析]选项A，属于本期发现前期的重要差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B，属于2008年发生的业务，应直接调整发现当期相关项目；选项C，属于本期发现前期非重要差错，直接调整本期相关项目即可；选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。13.[答案]D[解析]企业当期经营活动产生的现金流量净额=800-100+50-75-25+40+10=700(万元)。14.[答案]D[解析]“财务应返还额度”项目的余额=3000-2600=400(万元)。15.[答案]B[解析]应借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。二、多项选择题1.[答案]ABCD[解析]资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。凡是预期不能给企业带来经济利益的资源，则不能在资产负债表中列示。2.[答案]BD[解析]经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，故选A不正确；处于更新改造过程而停止使用的固定资产已转入在建工程，不能3.[答案]AC[解析]BD两项均属于自用房地产，不属于其投资性房地产。4.[答案]BCD[解析]企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益5.[答案]ACD[解析]如果法院还没有判决，但估计很可能败诉，且赔偿的金额可以合理确定，则要确认预计负债，如果赔偿的金额不能合理确定，则不应该确认为预计负债。如果法院已经判决了，但企业不服，已上诉，二审尚未判决，如果没有给出律师的意见，则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债。6.[答案]AD[解析]合同成本全部不能收回的，应确认费用，不确认收入。7.[答案]ABCD[解析]如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章要求而变更会计政策，还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策，都可采用未来适用法进行会计处理。8.[答案]ACD[解析]按资产负债表日后事项准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债，应当在附注中单独披露，但盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。故选9.[答案]CD[解析]企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额应该计入当期的财务费用；外币专门借款产生的汇兑差额，在符合资本化条件的情况下应该资本化，即计入在建工程；如果不符合资本化条件应该计入当期财务费用。10.[答案]AB[解析]分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内(1)利息费用(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用(4)营业外支出(5)所得税费用。三、判断题1.[答案]×[解析]对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费2.[答案]×[解析]企业资产在使用过程中因改良、重组等原因发生变化的，预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。[解析]这句话的表述是正确的。4.[答案]×[解析]确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。5.[答案]×[解析]固定资产盘亏不属于前期会计差错。6.[答案]×[解析]应按收款当日即期汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，不产生外币资本折算差额。7.[答案]×8.[答案]×[解析]重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。[解析]这句话的表述是正确的。10.[答案]×[解析]一般情况下，两者的金额是相等的。但存在融资租入固定资产的情况下，两者不一定相等。四、计算分析题1.[答案][解析](1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录借：银行存款—人民币户790财务费用—汇兑差额10贷：银行存款—欧元户800(100×8)借：原材料3660(3160+500)应交税费—应交增值税(进项税额)537.2贷：应付账款—欧元户3160(400×7.9)银行存款—人民币户1037.2借：应收账款—欧元户4740(600×7.9)贷：主营业务收入4740借：银行存款—欧元户2340(300×7.8)财务费用—汇兑差额60贷：应收账款—欧元户2400(300×8.0)借：交易性金融资产—成本78(10×1×7.8)贷：银行存款—欧元户78(10×1×7.8)计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10(万欧元)借：在建工程77贷：长期借款(10×7.7)77 银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-10)×7.7-(6400-800+2340-78)=-239(万元)应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)×7.7-(3200+4740-2400)=-150 应付账款账户汇兑差额=(200+400)×7.7-(1600+3160)=-140(万元)长期借款账户汇兑差额=(1000+10)×7.7-(8000+77)=-300(万元)借：应付账款--欧元户140财务费用--汇兑差额249贷：银行存款--欧元户239应收账款--欧元户150借：长期借款--欧元户300贷：在建工程300 (3)2008年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×7.7=84.7(万借：交易性金融资产--公允价值变动6.7(84.7-78)贷：公允价值变动损益6.7 39+150-140+10+60-300=19(万元)计入当期损益的汇兑差额=239+150-140+10+60=319(万元)2.[答案][解析](1)暂时性差异计算表 (2)应纳税所得额=6000-2050×4%+120+200-500+2200=7938(万元) (3)递延所得税资产发生额=120×25%=30(万元)递延所得税负债发生额=500×25%=125(万元)本期共发生的所得税费用=7938×25%-30+125=2079.5(万元) (4)借：所得税费用2079.5递延所得税资产30贷：应交税费——应交所得税1984.5递延所得税负债125五、综合题1.[答案][解析](1)2008年与长期股权投资有关的业务贷：股本500资本公积——股本溢价3000借：资本公积——股本溢价100贷：银行存款100贷：银行存款10借：应收股利160(200×80%)借：银行存款160贷：应收股利1602008年末长期股权投资成本法下的余额=3500+10-160=3350(万元)(2)2009年与长期股权投资有关的业务应收股利=220×80%=176(万元)应收股利累计数=200×80%+220×80%=336(万元)应得净利累计数=820×80%=656(万元)借：应收股利176贷：投资收益336借：银行存款176贷：应收股利1762009年末长期股权投资成本法下的余额=3350+160=3510(万元)(3)计算2008年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制调整录{820-[600-(1000-500)]/5-(500-300)×50%}×80%贷：投资收益560贷：资本公积——其他资本公积802008年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额=3350+560+80=3990(万元)计算2009年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制调整分贷：未分配利润——年初504盈余公积——年初56资本公积——其他资本公积80贷：投资收益720720={1020-[600-(1000-500)]/5-(500-300)×50%}×80%借：投资收益336贷：资本公积——其他资本公积1602009年年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额=3510+640+720-336+160=4694(万元)(4)编制2008年度的合并抵销分录借：股本3000资本公积600(500+100)盈余公积182(100+82)未分配利润818(400-200+820-82-120)商誉310[3990-(3000+600+182+818)×80%]贷：长期股权投资3990少数股东权益920[(3000+600+182+818)×20%]借：投资收益560[(820-120)×80%]少数股东损益140[(820-120)×20%]未分配利润——年初400贷：本年利润分配——提取盈余公积82——应付股利200未分配利润——年末818借：营业收入500(100×5)贷：营业成本500借：营业成本80[40×(5-3)]贷：存货80借：存货——存货跌价准备20贷：资产减值损失20借：营业收入100贷：营业成本60固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧4(40/5×6/12)贷：管理费用4借：股本3000资本公积800(600+200)盈余公积284(182+102)未分配利润1396(818-220+1020-102-120)商誉310[4694-(3000+800+284+1396)×80%]贷：长期股权投资4694少数股东权益1096[(3000+800+284+1396)×20%]借：投资收益720[(1020-120)×80%]少数股东损益180[(1020-120)×20%]未分配利润——年初818贷：本年利润分配——提取盈余公积102——应付股利220未分配利润——年末1396借：未分配利润——年初80贷：营业成本80借：存货——存货跌价准备20贷：未分配利润——年初20借：营业成本20贷：存货——存货跌价准备20借：未分配