2022年河南省平顶山市注册会计会计测试卷(含答案)

2022年河南省平顶山市注册会计会计测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲公司记账本位币为人民币，则下列属于甲公司境外经营的是（）。

A.A公司为其境外子公司，记账本位币为人民币

B.B公司为其境内联营企业，能够自主经营，以人民币为记账本位币

C.C公司为其境外分支机构，其日常经营由甲公司决定并且其销售取得资金需按期汇回甲公司

D.D公司为其境外子公司，能够独立承担其债权债务记账本位币为美元

2.第

19

题

属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（）科目。

A.其他业务收入B.冲减管理费用C.营业外收入D.冲减营业外支出

3.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。

A.换入丙公司股票作为可供出售金融资产

B.换入丙公司股票确认为交易性金融资产

C.换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量

D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

4.要求：根据下述资料，不考虑其他因素；回答下列各题。

甲公司为境内注册的公司，其20％收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有25％进El，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2011年12月31日，甲公司应收账款余额为300万欧元，折算的人民币金额为3000万元；应付账款余额为450万欧元，折算的人民币金额为4500万元。2012年甲公司出El产品形成应收账款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6580万元。2012年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10．08。甲公司拥有乙公司80％的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2012年末，甲公司应收乙公司款项1200万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2011年12月31日折算的人民币金额为9840万元。2012年12月31日美元与人民币的汇率为1：6．8

根据上述资料选定的记账本位币，甲公司2012年度因汇率变动产生的汇兑损失是（）。查看材料

A.1784万元B.1680万元C.1688万元D.1776万元

5.2013年1月1日，甲公司以500万元的价格出售给乙公司－项自用设备，同时以经营租赁方式租回，租赁期为5年。每年年末支付租金50万元。免租期为半年。该设备的账面价值为600万元，市场价格为800万元。同类资产在市场上的年租金为80万元。假定不考虑其他因素。则2013年末因此交易产生的递延收益余额为（）。

A.100万元B.－100万元C.80万元D.－80万元

6.2009年1月1日，长征公司以5200万元的价格自二级市场购入面值为100元的债券共45万张，另支付相关税费2万元，该债券为A公司2008年1月1日发行的5年期、分期付息到期一次还本的债券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。长征公司将购人的债券划分为持有至到期投资。则2009年长征公司取得该项投资时，应记入“持有至到期投资”科目中的金额是()。A.4500万元B.4752万元C.5200万元D.5202万元

7.关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是()。

A.企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量

B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益

C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额

D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入初始确认金额

8.

甲企业2007年3月购入一批设备A、B和C，价款总计600万元，款项于购买后2年内支付。其中A设备用于生产，B、C设备归管理部门使用。购买当日A、B、C三台设备的公允价值分别为360万元、180万元和180万元。其中A设备购买当日即投入安装，领用企业生产的产品一批，实际成本为40万元，计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%；工程人员工资及福利费20万元；支付其他相关费用5.5万元；安装工程于2007年末完工并交付使用。B、c设备于购入当日投入使用。甲。公司对A设备采用年限平均法计提折旧，净残值为l4万元，预计使用年限为l0年。B、C设备的使用年限分别为5年、6年，折旧方法分别为年数总和法和年限平均法，净残值均为零。

2008年9月10日对B设备进行维修，维修期间为1个月，发生修理费用20万元。2008年4月30日对A设备进行更新改造，改造过程中领用工程物资30万元，发生人工费用10万元，耗用水电等其他费用8万元，该设备于2008年11月份改造完工并投入使用，改造后A设备的性能明显得到提高，其预计可收回金额为360万元。

预计尚可使用年限为6年，预计净残值为10万元，按双倍余额递减法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答12～16题。

第

12

题

07年末A设备的入账价值为（）万元。

A.374B.174C.204D.120

9.第

9

题

甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按季结算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款200万美元用于生产扩建，年利率为60，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元＝7.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元＝7.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元＝7.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化（）万元人民币。

A.6.09

B.6.15

C.7.20

D.6.60

10.京华公司2018年1月1日聘请副总裁一名，确定该副总裁的薪酬计划如下：①月薪8万元；②免费提供一套公寓供其使用，月租金1.6万元由公司支付；③免费提供一辆价值为25万元的小汽车供其自用。该小汽车购置于2016年12月30日，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用年限平均法计提折旧。该公司外聘副总裁的每月薪酬总额为（）万元

A.8B.9.6C.10D.13.6

11.某企业于2010年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8％，两年期。至2011年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2011年1月1日从银行取得l年期一般借款300万元，年利率为6％。借入款项存人银行，工程于2011年年底达到预定可使用状态。2011年2月1日用银行存款支付工程价款l50万元，2011年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2011年3月31日至2011年7月31日发生非正常中断。则2011年借款费用的资本化金额为（）万元。

A.7．5B.32C.95D.39．5

12.甲企业2008年3月5日赊销一批商品给乙企业，贷款总额为500000元(不含增值税税额)，适用增值税税率为17%．因乙企业系甲企业老客户，甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(现金折扣按贷款和增值税总额为基础计算)；若乙企业决定在8006年3月18日将全部所欠款项付清，则支付的款项应为()元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

13.

第

18

题

甲公司2007年8月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入3100万元，最初预计合同总成本2400万元，至2007年12月31H，实际发生成本2040万元，预计还将发生成本510万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司2007年度应确认的劳务收入为（）万元。

A.2635B.2550C.2480D.2040

14.东大企业于2010年12月31日购买一座建筑物，于2011年月1日开始用于出租。该建筑物的成本为1420万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为200万元，于每年年末支付。2011年12月31日，该建筑物的公允价值为1400万元。则因该项投资性房地产对2011年度营业利润的影响金额为（）万元。

A.180B.200C.20D.140

15.2012年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2014年3月31日完212；合同总金额为l800万元，预计合同总成本为l500万元。2012年l2月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本l050万元。2013年l2月31日，累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2014年3月31日工程完工，累计发生成本l450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2013年度对该合同应确认的合同收入为（）万元。

A.540B.900C.1200D.1440

16.甲公司于2018年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，设备价值为300万元，预计使用年限为10年。租赁合同规定：租期为4年；第1年免租金，后3年的租金分别为34万元、44万元、42万元，于当年年初支付。甲公司在租赁过程中发生律师费、运输费以及印花税等共计5万元。2018年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）

A.30万元B.34万元C.40万元D.31.25万元

17.A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5E1支付上年度的利息，到期日为2013年12月31日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011．67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为6%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

A公司2012年1月2日持有至到期投资的初始投资成本为（）万元。

A.1011．67

B.1000

C.981．67

D.1031．67

18.

第

19

题

关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中错误的是（）。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

B.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数

D.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

19.2020年1月1日，A公司以55000万元购入B公司75％的股权，假定属于非同一控制下的企业合并。2020年12月，A公司向B公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，计提坏账准备40万元；B公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备20万元。A公司适用的所得税税率为25％，B公司适用的所得税税率为15％。合并财务报表中递延所得税资产的调整金额为（）万元。

A.35B.37C.41D.45

20.甲公司该流水线2007年度应计提的折旧额是()。

A.121.8万元B.188.1万元C.147.37万元D.135.09万元

21.下列关于短期借款利息核算，说法不正确的是（）

A.如果短期借款的利息是按季支付的，企业不需采用月末预提的方式核算短期借款利息

B.如果短期借款的利息是到期时连同本金一起归还，并且金额较大的，企业应采用月末预提的方式核算短期借款利息

C.银行存款如果企业的短期借款利息是按月支付的，可以不采用预提的方法

D.短期借款的利息，应当于发生时直接计入当期财务费用

22.京华公司2018年1月1日设立了一项设定受益计划。2019年因经营困难需要进行重组，重组日需要一次性支付给职工退休补贴为3000万元。重组日该项设定受益义务总现值为2500万元，假定不考虑其他因素的影响，则结算损失为（）万元A.500B.0C.3000D.2500

23.20×4年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5000件，每件售价为20元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司向乙公司销售商品给予10％的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（）。

A.90000元B.99000元C.100000元D.101000元

24.甲公司用账面价值为165万元、公允价值为l92万元的长期股权投资和原价为235万元、已计提累计折旧100万元、公允价值128万元的固定资产(不动产)，与乙公司交换其账面价值为240万元、公允价值为300万元的库存商品一批(公允价值等于计税价格)。乙公司增值税税率为17％。乙公司收到甲公司支付的银行存款30万元，同时为换入资产支付相关费用l0万元。在该项非货币性资产交换具有商业实质的情况下，不考虑其他相关税费，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的人账价值分别为（）万元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

25.要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下述下列各题。

甲公司和A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司2013年2月1013从其拥有80%股份的A公司购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，，预计使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

2013年年末编制合并报表时该业务对合并利润的影响金额是（）。

A.减少20万元B.减少8．33万元C.减少25万元D.增加7．83万元

26.甲公司为中外合营企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，按年计算汇兑差额。20×2年初应收账款外币余额为200万美元，银行存款外币余额为150万美元；3月1日，从境外市场购人－批原材料，支付款项100万美元；6月1日，甲公司将－批产品销往国际市场，取得销售收人250万美元，款项尚未收到；9月1日，收到期初应收账款200万美元.并存入银行美元账户。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民币；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民币；6月1日，1美元＝6.79元人民币；9月1日，1美元＝6.81元人民币；12月31日，1美元＝6.85元人民币。则甲公司因上述业务中应收账款和银行存款的期末调整对营业利润的影响金额为（）。

A.18.5万元B.22.5万元C.24.5万元D.26.5万元

27.下列有关资产负债表日后事项的处理，表述错误的是（）。

A.日后期间发现报告年度资产负债表日预计的诉讼损失金额与实际金额不相符的，应作为前期差错处理

B.对于资产负债表日后调整事项，涉及损益科目的，应通过以前年度损益调整科目处理

C.对于报告期发生的附退货条件但不能合理估计退货率的产品销售，日后期间发生退货不应作为调整事项处理

D.日后调整事项不需要在报表中进行披露

28.

2027年1月1日甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元（假定公允价值与账面价值相同）。20×7年乙公司实现净利润7500万元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的现金股利2000万元。20×8年12月6日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业，出售取得价款5400万元，出售时的账面余额仍为9000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。

除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。

在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答9～11题。

第

9

题

下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中，不正确的是（）。

A.对乙公司的初始投资成本为9000万元

B.在收回投资后，应当对原持股比例60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整

C.在调整长期股权投资账面价值时，不应考虑除净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动

D.在收回投资后，对乙公司长期股权投资应由成本法核算改为按照权益法核算

29.某企业2004年7月1日发行5年期、票面利率为10%、面值总额为6000万元的债券。发行价格为7000万元(按直线法摊销)，每年计息一次。则2005年12月31日应付债券的账面余额为()。

A.5000万元B.8900万元C.7000万元D.7509万元

30.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中涉及或有应收金额的，债权人对或有应收金额的处理正确的是（）。

A.在债务重组时不计人重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益

B.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积

C.在债务重组时计人重组后债权的入账价值

D.在债务重组时计入当期损益

二、多选题(15题)31.下列有关甲公司债务重组的会计处理中，正确的有()。

A.收到的A产品应按照公允价值580万元入账，由于增值税进项税额的抵债作用，甲公司应冲减重组债权的账面余额为678.6万元

B.以修改其他债务条件方式重组的，甲公司在20×8年12月31日应将收到的按照1%计算的利息冲减债务重组损失

C.以债权转为股权方式重组的，甲公司应确认为一项长期股权投资

D.重组后债权的公允价值为848万元

E.甲公司应确认的债务重组损失为212万元

32.下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有()。

A.资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化

B.资产在购建或者生产过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化

C.资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续

D.资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化

33.制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。

A.出售债券收到的现金

B.收到股权投资的现金股利

C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息

D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款

34.下列各项资产中，已计提的减值准备可以转回且该转回会影响损益的有（）。A.商誉B.可供出售权益工具C.持有至到期投资D.库存商品

35.关于资产可收回金额的计量，下列说法中正确的有（）。

A.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

B.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定

C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

D.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额

E.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定

36.下列各项中，应作为生产企业存货成本组成项目的有（）。A.A.生产人员工资B.车间设备折旧费C.车间设备修理费D.季节性停工损失

37.下列各项现金流量中不属于投资活动的有()。

A.取得用于购建固定资产的专门借款

B.投资性房地产产生的租金收入

C.融资租入固定资产每期支付的租金

D.处置投资性房地产产生的现金收入

38.甲公司为境内上市公司，20×6年发生的有关交易或事项包括：(1)接受母公司作为资本投入的资金1000万元;(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款1200万元;(4)收到政府对公司以前年度亏损补贴500万元。甲公司20×6年对上述交易或事项会计处理错误的有（）。

A.收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入

B.取得母公司1000万元投入资金确认为当期营业外收入

C.收到税务部门返还的增值税款1200万元确认为资本公积

D.应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为当期投资收益

39.下列项目中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用权

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.按照国家有关规定认定的闲置土地

E.自用的建筑物

40.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）

A.资产组的各项资产构成在各个会计期间应当保持一致，不得变更

B.资产组是企业可以认定的最大资产组合

C.认定资产组应当考虑企业管理层对资产的持续使用或者处置的决策方式

D.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

41.下列各项中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。

A.冲回多计提的存货跌价准备所发生的存货盘盈

B.发出商品但尚未确认收入

C.委托外单位加工发出的材料

D.已经霉烂变质的存货

42.下列关于固定资产会计处理的叙述中，正确的有（）。

A.企业以出包方式建造固定资产发生的待摊支出应分期计入损益

B.盘盈的固定资产应按重置成本计量，并先通过“待处理财产损溢”科目核算

C.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时，应当予以终止确认

D.以一笔款项购人多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

E.固定资产原价、预计净残值、使用寿命和已计提的减值准备都可能影响固定资产折旧的计提

43.对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有（）A.盈余公积B.未分配利润C.应付账款D.银行存款

44.

第

28

题

下列关于借款费用资本化问题的说法中，正确的有（）。

A.在符合资本化条件的情况下，每期外币专门借款汇兑差额的资本化金额的计算，不要求其与资产支出相挂钩

B.对外币专门借款，无论是否符合开始资本化的条件，只要在资产达到预定可使用状态前发生外币专门借款汇兑差额，均应予资本化

C.在符合资本化条件的情况下，每期因借款而发生的辅助费用的资本化金额的计算，要求其与资产支出相挂钩

D.对外币专门借款，在资产达到预定可使用状态后发生外币专门借款汇兑差额，应确认为当期损益

E.按累计支出加权平均数乘以资本化率计算的资本化金额超过实际发生的利息数的部分计入财务费用

45.下列关于收入的确认说法正确的有（）。

A.宣传媒介的收费应于相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认为收入

B.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认为收入

C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，通常应在收到价款时确认为收入

三、判断题(3题)46.6.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

A.是B.否

47.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为境内上市公司，2017年发生的有关交易或事项包括：（1）母公司免除甲公司债务2000万元；（2）持股比例30%的联营企业持有的其他债权投资当年公允价值增加使其他综合收益增加200万元；（3）收到税务部门返还的所得税税款1500万元；（4）收到政府对公司重大自然灾害的损失补贴800万元。甲公司2017年对上述交易或事项会计处理不正确的有（）A.母公司免除2000万元债务确认为当期营业外收入

B.收到政府自然灾害补贴800万元确认为当期营业外收入

C.收到税务部门返还的所得税税款1500万元确认为资本公积

D.应按持有联营企业比例确认当期投资收益60万元

48.4.合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.甲公司为境内上市公司，其2×15年度财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出。2×15年甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：(1)2×15年7月1日，甲公司实施一项向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人员每人授予20000份股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定，每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年，即可以从甲公司购买20000股乙公司股票，购买价格为每股8元，该股票期权在授予日(2×15年7月1日)的公允价值为14元／份，2×15年12月31日的公允价值为16元／份，截至2×15年年末，20名高管人员中没有人离开乙公司，估计未来3．5年内将有2名高管人员离开乙公司。甲公司的会计处理如下(单位：万元，下同)：借：管理费用63贷：资本公积——其他资本公积63(2)2×15年6月20日，甲公司与丙公司签订广告发布合同。合同约定，甲公司在其媒体上播放丙公司的广告，每日发布8秒，播出期限为1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止；广告费用为8000万元，自合同签订第二天支付70％的价款，若因故终止合同，甲公司有权就已履约部分收取款项。合同签订第二天，甲公司收到丙公司按合同约定支付的70％价款，另外30％价款于2×16年1月支付，截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其广告服务义务。甲公司的会计处理如下：借：银行存款5600应收账款2400贷：主营业务收入8000(3)为支持甲公司开拓新兴市场业务，2×15年12月4日，甲公司与其控股股东P公司签订债务重组协议，协议约定P公司豁免甲公司所欠5000万元货款。甲公司的会计处理如下：借：应付账款5000贷：营业外收入5000(4)2×15年12月20日，因流动资金短缺，甲公司将以摊余成本计量的丁公司债券出售30％，出售所得价款2700万元已通过银行收取。同时，甲公司改变了该金融资产的业务模式，将所持丁公司债券的剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并计划于2×16年年初出售。该以摊余成本计量的金融资产于出售30％之前的账面摊余成本为8500万元，未计提减值准备。预计剩余债券的公允价值为6400万元。甲公司的会计处理如下：借：银行存款2700其他债权投资6400贷：债权投资8500投资收益600(5)由于出现减值迹象，2×15年6月30日，甲公司对一栋专门用于出租给子公司戊公司的办公楼进行减值测试。该出租办公楼采用成本模式进行后续计量，原值为45000万元，已计提折旧9000万元，以前年度未计提减值准备，预计该办公楼的未来现金流量现值为30000万元，公允价值减去处置费用后的净额为32500万元，甲公司的会计处理如下：借：资产减值损失6000贷：投资性房地产减值准备6000甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，截至2×15年6月30日，已计提折旧10年，预计净残值为零。2×15年7月至12月，该办公楼收取租金400万元，计提折旧375万元。甲公司的会计处理如下：借：银行存款400贷：其他业务收入400借：其他业务成本375贷：投资性房地产累计折旧375(6)2×15年12月31日，甲公司与己银行签订应收账款保理协议，协议约定，甲公司将应收大华公司账款9500万元出售给己银行，价格为9000万元，如果己银行无法在应收账款信用期过后6个月内收回款项，则有权向甲公司追索。合同签订当日，甲公司将应收大华公司账款的有关资料交付己银行，并书面通知大华公司，己银行向甲公司支付了9000万元。转让时，甲公司已对该应收账款计提了1000万元的坏账准备。甲公司的会计处理如下：借：银行存款9000坏账准备1000贷：应收账款9500营业外收入500假定不考虑相关税费及其他因素；不考虑提取盈余公积等利润分配因素。要求：(1)根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目)。(2)根据资料(1)，判断甲公司合并财务报表中该股权激励计划的类型，并说明理由。(3)根据资料(5)，判断甲公司合并财务报表中该办公楼应划分的资产类别(或报表项目)，并说明理由。(答案中的金额单位用万元表示)

50.编制该集团公司2013年与投资业务有关的合并抵消分录。

51.长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的企业所得税税率为25％，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2013年度实现利润总额2000万元，2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元(其发生时均影响所得税费用)，长江公司按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。长江公司发生如下事项：

(1)2013年12月31日，对账面价值为l400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。

(2)2013年11月10日取得的华山公司股票作为可供出售金融资产核算，其购买成本为300万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为400万元。

(3)2013年l2月10日取得的黄山公司股票作为交易性金融资产核算，其购买成本为220万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为200万元。

(4)2013年长江公司为研发一项新技术发生研发支出l20万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150％分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2014年1月1日达到预定用途。

(5)长江公司持有大海公司25％的股份，准备长期持有。2013年权益法核算确认投资收益400万元。

(6)2014年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2013年年未尚未收到，长江公司已按应收账款的10％于2013年年末计提了坏账准备；按税法规定，企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。

(7)2013年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2013年度分别转回50万元和100万元。

假设：

(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；

(2)长江公司2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。要求：

(1)计算长江公司2013年12月31日递延所得税资产余额。

(2)计算长江公司2013年12月31日递延所得税负债余额。

(3)计算长江公司2013年应交所得税。

(4)计算长江公司2013年所得税费用。

(5)计算长江公司2013年综合收益总额。

(6)计算长江公司2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额。

52.计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。

53.中江公司2002年度资产负债表如下。其他有关资料：(1)本年度支付了27000元现金股利。(2)营业收入总额为738000元、营业成本360000元，其中，包括工资费用165000元。管理费用61000元，其中包括折旧费用21500元，报销的备用金3000元，职工薪酬24000元，支付其他费用12500元。(3)本年度出售固定资产一台，原价60000元，已提折旧5000元，处置价款为58000

元，已收到款项并存入银行。(4)本年度购人固定资产，价款317000元，以银行存款支付。(5)本年度购人交易性金融资产，支付价款13000元。(6)本年度出售交易性金融资产收到现金18000元，该项交易性金融资产成本15000元。(7)本年度偿付应付公司债券70000元；新发行债券215000元，已收到现金。(8)本年度发生火灾造成存货(均系原材料)损失10000元，已计入营业外支出。(9)其他应收款全部为备用金，本年拨付3000元。(10)本年度发行新股50000元，已收到现金。(11)财务费用10000元，全部都是支付的债券利息。(12)期末存货均为外购原材料。(13)应交税费年初余额、期末余额均为零。所得税费用全部对应的是当期应交所得税，金额为102000元。为简便起见，本题只考虑所得税，不考虑其他税金，假定中江公司没有现金等价物。中江公司计算的现金流量表中部分项目金额如下。(1)购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本360000一其中包含的工资费用165000+本期存货的增加额(165000—80000)+应付账款的减少额(年初数一期末数)(49500—93000)+应付票据的减少额(120000一o)=356500(元)(2)收回投资收到的现金=出售交易性金融资产所收到的现金18000(元)(3)吸收投资收到的现金=发行新股50000+发行债券215000=265000(元)要求：(1)判断中江公司计算的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。(2)判断中江公司计算的“收回投资收到的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。(3)判断中江公司计算的“吸收投资收到的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。(4)计算中江公司经营活动产生的现金流量净额。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.

的会计处理，调整甲公司20×7年度利润表的相关项目的金额。

55.A公司以一项账面价值为840万元的固定资产(原价1200万元，累计折旧360万元)、一项账面价值为60万元的无形资产，以及一项账面价值为900万元(成本为800万元，公允价值变动为100万元)的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100%的股权。合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表所示：

要求：

(1)编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录。

(2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。

(3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录。

56.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2000～2001年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下：

(1)2000年1月1日，甲公司以一块土地使用权交换丙公司的一台设备和丙公司所拥有的乙公司5%的股权。甲公司土地使用权账面价值为810万元，公允价值为1000万元。丙公司的固定资产原价400万元，已折旧180万元，公允价值300万元，丙公司所拥有乙公司5%股权的账面价值为500万，其公允价值为600万元。

(2)2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的现金股利100万元。6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度现金股利。

(3)2000年7月1日，甲公司以银行存款1300万元购入乙公司股份，另支付有关税费10万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份达到20%，对乙公司财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。2000年1月1日乙公司的股东权益总额为10000万元，其中股本为5000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为800万元；2000年1至6月份实现的净利润400万元。

(4)2000年11月1日，乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。乙公司适用的所得税税率为33%。

(5)2000年度，乙公司实现净利润800万元。2001年6月2日，甲公司收到乙公司分派的2000年的现金股利20万元。

(6)2001年，乙公司发生净亏损1500万元。2001年12月31日，由于乙公司当年发生亏损，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至1500万元。

(7)2002年乙公司发生重大亏损，其亏损金额为10000万元。2003年乙公司获得净利润l1000万元。

(8)2004年1月1日，甲企业将所拥有的乙公司股份全部转让，取得转让价款2100万元，款已存入银行。

(9)本题不考虑所得税的影响。

要求；

(1)分别计算2000年1月1日甲公司所取得固定资产和乙公司股权的入账价值。

(2)分别计算2000年7月1日追加投资后甲公司对乙公司“长期股权投资—投资成本”和长期股权投资的账面价值。

(3)计算2001年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面余额和本年度的投资收益。

(4)计算2003年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。

(5)计算2004年1月1日甲公司出售乙公司股权所产生的投资收益。

57.A公司为B上市公司唯一非流通股股东，占上市公司25000万元所有者权益的40%，采用权益法核算，上市公司股本10000万股，每股1元，资本公积9000万元，留存收益6000万元，上市公司股改的对价方案如下：

(1)流通股股东每持有20股流通股将获得A公司支付的1股股票对价；

(2)流通股股东每持有10股流通股将获得A公司支付的1份认购权证，认购行权价2元；

(3)认购权证行权40%，当日每股市价2.6元。

要求：

(1)编制A公司向流通股股东送股会计分录。

(2)编制认购权证行权A公司的会计分录。

(3)根据下列假设条件编制A公司缩股会计分录；编制认沽行权时A公司的会计分录。

假定：A公司按照1:0.9的比例缩股并办理减少上市公司的注册资本；流通股股东每持有10股流通股将获得集团支付的1份认沽权证，认沽行权价2.6元；假设40%权证已经行权，行权当日上市公司股票市价2.4元。

58.

编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录。

参考答案

1.D境外经营有两个方面的含义：－是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的，也应当视同境外经营。选项A，虽为境外公司，但是记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项B，为境内联营企业，且记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项c，虽为境外分支机构，但是其经营活动由甲公司确定，应当选择与甲公司相同的货币作为记账本位币，不属于境外经营。

2.C

3.B选项A，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项C，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。

4.A本题甲公司的记账本位币为人民币。应收账款—欧元产生的汇兑损益=(300+1000)×10．08-3000-10200=-96(万元)(汇兑损失)应付账款—欧元产生的汇兑损益=(450+650)×10．08-4500-6580=8(万元)(汇兑损失)；应收账款—美元产生的汇兑损益=1200×6．8-8200=-1680(万元)(汇兑损失)；故产生的汇兑损益总额=应收账款汇兑损益-应付账款汇兑损益=一1784(万元)(汇兑损失)。

5.D甲公司采用经营租赁方式进行售后租回，而且应付租金低于市场上同类资产的租金，即出售行为中较低的销售价格得到了租金的补偿，因此应该确认递延收益＝500－600＝－100(万元)；2013年应分摊的递延收益金额＝100/5＝20(万元)，因此递延收益余额＝－100+20＝－80(万元)。

6.B取得债券时购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息需要单独确认为应收项目，因此持有至到期投资的初始人账金额=5200+2—45×100×10％=4752(万元)，则记入“持有至到期投资”科目的金额即为4752万元。参考分录：借：持有至到期投资——成本4500——利息调整252应收利息450贷：银行存款5202

7.D解析：企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。

8.A07年末A设备的入账价值=600×360/(360+180+180)+40+50×17%+20+5.5=374(万元)

9.B第二季度可资本化的汇兑差额=200×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.27）=6.15（万元）

10.C职工薪酬范围包括工资、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、生育保险费和工伤保险费等社会保险费、住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利；辞退福利等。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确定应付职工薪酬。所以，该公司外聘副总裁的每月薪酬＝8＋1.6＋（25－1）/（12×5）＝10（万元）。

综上，本题应选C。

11.D2011年专门借款可资本化期间为8个月，专门借款利息资本化金额=600×8％×8／12=32(万元)；一般借款资本化金额=(150×7／12+150×3／12)×6％=7．5(万元)。2011年借款费用的资本化金额=32+7．5=39．5(万元)。

12.D解析：在20天内付款，享受1%的现金折扣．500000×(1+17%)×(1-l%)=579150(元)。

13.C递延所得税资产=100×33%=33

14.A采用公允价值模式计量的投资性房地产不需计提折旧或摊销，该项投资性房地产对2010年度营业利润的影响额=200—20=180(万元)。

15.B甲建筑公司2012年确认合同收入金额=1800×450／(450+1050)=540(万元)，2013年应该确认合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(万元)。

16.A承租人发生的经营租赁租金确认为费用，应将租金总额在整个租赁期内分摊（包括免租期）；承租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应当计入当期损益（管理费用）；因此，2018年甲公司应就此项租赁确认的租金费用＝（34＋44＋42）÷4＝30（万元）。

综上，本题应选A。

17.CA公司2012年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(万元)。

18.D

19.B甲公司个别报表中因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产10万元(40×25％)，在合并财务报表中应当转回；乙公司结存内部存货合并财务报表角度成本为800万元，可变现净值为980万元(1000—20)，账面价值为800万元，计税基础为1000万元，合并财务报表递延所得税资产余额=(1000—800)×25％=50(万元)，乙公司个别报表已确认递延所得税资产=20×15％=3(万元)，合并财务报表应调增递延所得税=50—10—3=37(万元)。

20.D解析：对于构成流水线的各个设备，各自具有不同的使用寿命，且各自以独立的方式为企业提供经济利益，所以企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。

设备A的折旧额

=[7524×2016/(2016+1728+2880+1296)]/10×3/12=47.88(万元)

设备B的折旧额

=[7524×1728/(2016+1728+2880+1296)]/]5×3/12=27.36(万元)

设备C的折旧额

=[7524×2880/(2016+1728+2880+1296)]/20×3/12=34.2(万元)

设备D的折旧额

=[7524×1296/(2016+1728+2880+1296)]/12×3/12=25.65(万元)

流水线的折旧额=47.88+27.36+34.2+25.65=135.09(万元)

21.A选项A错误，选项B正确，如果短期借款的利息是按季支付利息，或者到期时连同本金一起归还，并且金额较大的，企业应采用月末预提的方式核算短期借款利息的核算。

选项C、D正确，如果企业短期借款利息是按月支付、或者利息是在到期时连同本金一起归还，但数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

综上，本题应选A。

22.A设定受益计划结算利得或损失是下列两项的差额：①在结算日确定的设定受益计划义务现值。②结算价格，包括转移的计划资产的公允价值和企业直接发生的与结算相关的支付。本题中，结算日设定受益义务的现值为3000万元，结算价格为2500万元，则结算损失＝3000－2500＝500（万元）。

综上，本题应选A。

23.A本题考查知识点：商业折扣、现金折扣、销售折让的处理。甲公司在该项交易中应确认的收入＝5000×20×（1－10%）＝90000（元），发生的现金折扣，在实际发生时计入财务费用，代垫的运费计入其他应收款。

24.B换入资产入账价值总额=300+支付的补价20+10=330(万元)，则换入长期股权投资的入账价值=330X192／(192+128)X100％=198(万元)，换入固定资产的入账价值=330×128／(192+128)X100％=132(万元)。

25.C对合并净利润的影响金额=30—30／5／12×10=25(万元)。

26.D应收账款期末汇兑差额＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(万元)(汇兑收益)；银行存款期末汇兑差额＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(万元)(汇兑收益)。因此对营业利润的影响金额＝15+11.5＝26.5(万元)。

27.A选项A，报告期资产负债表日，根据实际情况和掌握证据，原本应合理估计诉讼损失但是作出的估计与实际严重不符的，才作为差错更正处理；已经进行合理预计但是与实际不相符的，应作为日后事项进行处理。

28.B在收回投资后，对乙公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算，并对剩余持股比例40%部分对应的长期股权投资的账面价值进行追溯调整。

29.D解析：债券账面余额=债券面值+尚未摊销的溢价或-尚未摊销的折价+应计利息=6000+(7000-6000)-(7000-6000)÷5×18/12+6000×10%×18/12=7600(万元)。

30.A企业会计准则规定，在重组日，如果修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，或有应收金额不应计入重组后债权的入账价值中，而应在实现时计人当期损益。

31.DE解析：选项A，由于甲公司向乙公司另行支付增值税进项税额，所以进项税额不能冲减重组债权的账面余额，收到的A产品入账金额应为580万元。选项B；甲公司作为债权人在收到利息时，应直接计入财务费用。选项C；由于甲公司对之公司不具有重大影响，且在活跃市场上有报价，所以应划分为金融资产，而不是长期股权投资。选项E，甲公司应确认的债务重组损失=2340-100-580-200×3-848=212(万元)。

32.AC资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选项A正确，选项B错误;资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续，选项C正确;资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化，选项D错误。

33.ABD【考点】现金流量表的内容与结构

【东奥名师解析】选项C，支付的为购建固定资产发生的专门借款利息属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”。

【说明】本题与B卷多选题第7题完全相同。

34.CD选项A，减值准备不得转回；选项B．减值准备可以通过权益转回，不会影响损益。

35.CD资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。因此，要估计资产的可收回金额，通常需要同时估计该资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值，但是．在下列情况下，可以有例外或者作特殊考虑：①资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额；②没有确凿证据或者理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额的，可以将资产的公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额；③资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法可靠估计的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。

36.ABD选项C，车间设备修理费应记入“管理费用”科目，不影响存货成本；选项D，季节性停工损失应记入“制造费用”，影响存货成本。

37.ABC选项A、B属于筹资活动现金流量；选项c属于经营活动现金流量。综合题

38.BCD【考点】与收益相关的政府补助

【东奥名师解析】选项A，收到政府对公司以前年度亏损补贴500万元，应确认为与收益相关的政府补助，确认当期营业外收入;选项B，取得母公司1000万元投入资金应作为资本性投入，确认资本公积(股本溢价或资本溢价);选项C，收到税务部门返还的增值税款1200万元，应确认为与收益相关的政府补助，确认当期营业外收入;选项D，应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为当期资本公积(其他资本公积)。

39.ABC投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权。按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。

40.CD选项A表述错误，资产组的各项资产构成在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更；

选项B表述错误，资产组是企业可以认定的最小资产组合；

选项C、D表述正确，资产组的认定，应当考虑企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。

综上，本题应选CD。

41.AD选项B，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目；选项C，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目，均不影响存货账面价值。

42.CDE选项A，应分摊计入各项固定资产的成本；选项B，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

43.CD选项A不符合题意，盈余公积采用当期平均汇率折算；

选项B不符合题意、选项C、D符合题意，在对外币报表折算时，资产和负债项目应按照期末资产负债表日的即期汇率进行折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，应付账款和银行存款属于资产负债项下资产负债项目，按照期末资产负债表日的即期汇率进行折算，未分配利润属于所有者权益项目，按照资产负债表的平衡原理轧差计算而得。

综上，本题应选CD。

44.AD对外币专门借款，只有符合开始资本化的条件，才能将在资产达到预定可使用状态前发生外币专门借款汇兑差额予以资本化。因此，选项B不正确；在符合资本化条件的情况下，每期因借款而发生的辅助费用的资本化金额的计算，不要求其与资产支出相挂钩。因此选项C不正确。选项E这个差额部分是不作处理的。

45.BD选项A，回购公司股票时应按照支付价款记人“库存股”科目；选项C，回购股票进行股权激励属于以权益结算的股份支付，应按照授予日该期权的公允价值确认成本费用。

46.N

47.ACD选项A错误，母公司对甲公司的债务豁免，应确认为资本公积（股本溢价）2000万元；

选项B正确，属于与收益相关的政府补助，应确认当期营业外收入800万元；

选项C错误，属于与收益相关的政府补助，应确认为当期其他收益1500万元；

选项D错误，应当按比例确认其他综合收益60万元（200×30%）。

综上，本题应选ACD。

48.N

49.(1)①资料(1)的会计处理不正确。理由：母公司甲对子公司的员工实施股权激励，母公司应确认为长期股权投资；因为授予的是乙公司的股票，站在甲公司的角度，属于以集团内其他方权益工具结算，应作为现金结算的股份支付进行处理。2×15年应确认的长期股权投资的金额=(20-2)×2×16×1÷4×6÷12=72(万元)。②资料(2)的会计处理不正确。理由：甲公司向丙公司提供的广告播放服务，具有不可替代用途，且若合同因故终止，甲公司有权就已履约部分收取款项，说明该广告服务属于某一时段内履行的履约义务，应在播出的1年内分期确认收入。截至2×15年12月31日，甲公司应确认主营业务收入=8000×6÷12=4000(万元)。③资料(3)的会计处理不正确。理由：P公司豁免甲公司所欠5000万元货款，实质上是控股股东(P公司)对甲公司的资本性投入，子公司甲应将豁免债务全额计入资本公积。④资料(4)的会计处理不正确。理由：甲公司将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。处置部分应确认投资收益=2700-8500×30％=150(万元)。剩余部分公允价值与账面价值的差额=6400-8500×70％=450(万元)，应确认其他综合收益。⑤资料(5)的会计处理不正确。理由：减值测试前，投资性房地产的账面价值=45000-9000=36000(万元)，可收回金额为预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额中的较高者，即32500万元。投资性房地产账面价值高于可收回金额，应计提减值准备=36000-32500=3500(万元)。2×15年7月至12月投资性房地产应计提的折旧金额=32500÷(50-10)×6÷12=406．25(万元)。⑥资料(6)的会计处理不正确。理由：协议约定，如果己银行无法在应收账款信用期过后6个月内收回款项，则有权向甲公司追索，表明此应收账款不满足终止确认的条件，甲公司应将收到的款项确认为短期借款。(2)根据资料(1)可知，甲公司合并财务报表中该股权激励计划属于现金结算股份支付。理由：站在合并主体角度，集团整体是接受服务一方，需要先回购少数股权(乙公司股票)再进行结算，实际上付出现金，应作为现金结算的股份支付处理。(3)甲公司合并财务报表中该办公楼应该作为固定资产列示。理由：站在集团整体角度看，母公司甲将自有固定资产出租给子公司戊的交易属于母、子公司内部交易事项，合并财务报表需要将租赁抵销，该项资产仍然作为集团固定资产列报。

50.①对8公司所有者权益项目的抵消：

借：股本30000

资本公积－年初2000

盈余公积－年初800

－本年400

未分配利润－年末9350(7200+3550－400－1000)

商誉1000(33000－40000×80%)

贷：长期股权投资35040

少数股东权益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②对A公司投资收益项目的抵消：

借：投资收益2840(3550×80%)

少数股东损益710(3550×20%)

未分配利润－年初7200

贷：提取盈余公积400

对所有者(或股东)的分配1000

未分配利润－年末9350

51.(1)长江公司2013年l2月31日递延所得税资产余额=100+(1400-1200)X25％(事项1)+(220-200)X25％(事项3)-50(事项7)=105(万元)。

(2)长江公司2013年12月31日递延所得税负债余额=200+(400-300)×25％(事项2)-100(事项7)=125(万元)。

(3)2013年长江公司应交所得税=[2000+(1400-1200)+(220-200)-40×50％