高速公路建设项目财务管理与审计

高速公路建设项目财务管理与审计二00四年八月高速公路建设单位财务会计工作的基本任务——严格执行国家投资政策和财经法令，正确处理国家、投资者和个人间的利益关系，从而保证国家对宏观经济间接措施得以落实。——依法合理及时筹集建设资金，以保证工程建设资金需求；依规做好资金预算，资金使用过程的核算、控制与监督，以及资金使用效果的考核。——严格执行工程概预算，积极贯彻经济责任制，加强合同管理，合理、节约使用建设资金，努力降低建设成本，提高投资效益。——全面准确核定固定资产投资价值，做好固定资产移交工作，确保资产不流失。

做好高速公路基建财务会计工作需掌握或了解的内容：——高速公路基本建设程序和总概算组成及内容——高速公路建设单位会计的内容——高速公路建设项目财务管理——高速公路建设项目审计的范围及内容——在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题

一、高速公路基建程序和项目总概算组成及内容——高速公路基本建设程序——高速公路基本建设项目总概算组成及内容1.高速公路基本建设程序1.1项目建议书（立项）1.2可行性研究阶段1.3设计阶段1.4安排年度计划和作好建设准备1.5组织施工1.6通车试营运、竣工验收及交付使用

上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取“程序不减、方法变通”、“合理交叉、平行推进”的手段来加快项目进程。从财务角度分析：1.1~1.3（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同谈判工作。1.3~1.5（初步设计批复之后到交工验收之前）为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评价等。1.6阶段（即交工验收至交付使用阶段）为项目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算审计及核定交付使用资产等。

2.高速公路基本建设项目总概算组成及内容第一部分是建筑安装工程费第二部分是设备及工器具费用第三部分是其他基本建设费用加上预备费，即构成项目总概算。特别指出：动用预备费必须经原概算审批部门批准二、高速公路建设单位财务会计的主要内容（一）公路建设资金来源管理和核算（二）公路建设设备物资采购管理和核算（三）公路建设投资管理与核算（四）公路交付使用资产的管理与核算（五）公路试通车期间财务收支的管理与核算（六）建设单位会计报表的管理与编制（七）公路项目竣工决算的管理与编制三、高速公路基建项目财务管理（一）正确理解公路建设项目财务管理的含义（二）把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度设计工作（三）分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理办法（四）加强合同管理，降低工程建设成本（五）做好项目竣工决算，确保投资效益实现（六）公路试通车期间财务收支管理原则(一)高速公路建设项目财务管理呈现如下五大特点：

项目财务管理职责的高度分化，“大财务”的管理特点明显。项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。项目财务管理内容涉及面广，时效强。项目财务管理的核心是“资金管理”。合同化管理得到广泛应用。(二)高速公路建设资金管理：分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾阶段（债权债务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等）的资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理措施。“封闭运行、双系统控制”资金管理模式值得推广应用。(三)“封闭运行、双系统控制”资金管理模式建立程序和应用：首先，由业主与开户银行共同组成资金管理领导小组。第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管理约束机制。第四，建立资金定期检查制度。(四)高速公路建设投资成本管理：1.建设成本开支的原则与界限：1.1划分资本性支出与收益性支出。项目业主从事生产经营活动所发生的成本费用不得列入建设成本。1.2划分建设期内与建设期外费用支出。项目已竣工并移交使用，但仍未办理竣工验收手续，所发生的各项费用，不能计入建设成本，而应计入生产经营成本。1.3划分项目建设成本与自用固定资产购建成本的界限。项目业主在项目建设过程中，在投资概预算外用自由资金购建自用的固定资产支出，不得列入到建设成本中，应单独作为自用固定资产的成本进行核算。1.4划清不得列入建设成本的开支。对外投资支出，被没收的财务、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出，国家法律、法规规定以外的各种税费，国家规定不得列入成本、费用的其他支出。2.建设成本控制工作思路坚持“实行全员参与，全面控制与重点控制想结合，目标控制与过程控制想结合，以优良的控制工作质量来确保成本控制成果的质量”的成本控制工作思路。3.建设成本控制措施组织措施。落实成本控制人员的任务分工和职责分工的办法，编制成本控制工作计划及工作流程。技术措施。严格控制设计变更及严密审查承包人施工组织设计的办法，对重大施工方案进行技术经济分析，挖潜节约投资。经济措施。分解成本控制目标，并经常进行实际支出与计划目标支出相比较的办法，发现分析偏差，及时制定纠偏措施。合同措施。注重原始资料的积累、严格合同程序、保证合同执行的严肃性。(五)高速公路建设项目竣工财务决算1.竣工财务决算的编制要求1.1成立专门组织、配备专门人员，并有专门领导负责。1.2进行支出合法合规审查。1.3及时、准确和完整。1.4工程造价要实事求是。2.竣工财务决算的编制

2.1要及时组织完成工程决算及其他专项资金决算工作。包括工程决算、征迁资金决算、设备投资决算、费用决算及尾工工程和预留费用决算等。2.2做好各项实物资产、债权债务清理以及有关帐务处理。一是做好各项财产物资的清查盘点工作；二是做好对各项债权债务进行清理工作；三是做好帐务处理工作。2.3收集、整理资料，为竣工财务决算提供文件及信息依据。需收批集竣松工决亲算资抓料主敬要有坚：经批准乡丰的可行盗性研究妈报告、够初步设宋计、概仗算和调社整概算扔、变更瓦设计以欠及开工延报告等阶文件；筝历年的镰年度基茶建投资博计划，摘经审核挑批复的认历年年净度基本库建设财堤务决算坛；编制预的施工思图预算辟、承包日合同、纪工程结杯算等相葱关资料洋；历年摊有关财秧产物资闯、统计哲、财务塞会计核叠算、审通计以及恭相关资催料；工哨程质量励鉴定、倍检验等晃有关文慎件，工甜程监理贺等有关管资料；戴基建收借入的财边务资料第；有关善征地拆果迁资料环和土地水使用权寺证明；四其他有丸关的重威要文件痕、协议澡、合同比等。3.坟竣工似财务邀决算厘报告斗的组宝成内吨容竣工决兽算报告樱由竣工覆决算财纯务报表啦和竣工凉财务决貌算说明颜书两个酷部分组艇成，此瞧外通常改随同竣墙工财务司决算一衣起报送价的还有家竣工决手算平面巾示意图帽以及报好告封面不和目录峡。3.1膛一般高眠速公路遵建设项石目竣工创决算报包告表式选组成亏：交通前基本限建设触项目奋工程牛竣工啄决算洽审批扬表（起交建路竣1盒表）公路纱建设应项目栋工程济概况类表（甚交建小竣2及表）建设项悠目竣工哈财务决谁算总表把（交建距竣3-遇1表）资金来脂源情况绕表（交沙建竣3奴-2表捕）建设蜡项目赏概算灰执行晌情况富表（脾交建用竣4畅表）外资逃使用手情况默表（赴交建停竣5壳表）公路扬项目抬交付哭使用姨资产炮总表冒（交跃建竣间6-助1表顶）公路购项目有交付墙使用烟资产筋明细斥表(成交建牺竣6纱-2智表)3.2泄竣工决托算报告光说明书垫主要内壳容：项目堆概况伴、建根设的腔依据累及建债设工识期等百情况童；项目组富织与建割设管理虫形式；资金来央源及运助用情况锹。对拨示付其他茫单位基拢建和报这废工程扒损失，丙应详细秘说明；投资效沟果简要腊分析。寨包括新贱增生产眨经营能垒力，建闸设工期帅，投资宽额，形卫成固定刃资产比秆例，投闲资回收渐期等；财务管妻理工作穗情况及鄙执行财腥经纪律国情况；对验收羞投入运橡营后遗重留的少悉量尾工既，可根航据未完竖工程的弓数量，击按概（养预）算部价值计毫算纳入扛工程决象算。但垒对尾工钓清理安东排落实忧的具体速意见和批措施应郊加以详励细说明唇；项目的挥主要经仿验；存怎在的主动要问题夏和处理道意见。6.脸高速煮公路另试通椅车财董务收野支管侄理原炒则6.1桑收支两遥条线的或原则6.2识概算管愈理原则6.3其专项支花出报批旬原则6.灿4正过常管繁养支搭出预勉算管多理原调则四、高快速公路旁建设项烧目审计塞范围及雁内容1．服审计州范围高速公茄路建设颤项目审尽计的范烂围十分凤广泛，疾“凡是鼓与该项轮目相关烤的事或馒人（单油位），何都在审牧计的范备围之内脏”。按丝式照审计罢所涉及位的内容浙划分，裳它包括别项目建刃设全过惑程的经灯济技术蜘活动、伯与项目兵建设相家关的外胸部环境橡条件、撕以及项休目建成乓后的经确济效益晓评价。阳它不仅情涉及到棕项目的免财务收帽支，而纸且与项季目相关论的财务珍收支也痰涉及在荒内；不忘仅涉及睬到项目雁的建设泡方案、团设计图遮纸、工霸程质量改和效益状评估等穿多方面样内容，氏而且涉顿及到审文计技术构经济指挨标、评铸价工程双质量；锦它不仅程涉及到弄工程建车设本身筑，而且腔涉及到认征迁安停置、建草设协调挣、材料腾供应、挂审批手访续的办猫理等等砌。按照冒所涉及策的单位购划分，扭则包括毒建设项抖目管理咬单位、掉项目的卖设计、孟施工、迫监理及婚材料供逆应，地阿方征迁速安置和研建设协签调机构镰等，必驶要时可嫌以上溯夏到项目槐的审批奥单位。2.自项目朽审计扁内容裳内容2.势1建帮设前呼期审惹计阶锡段。就是约对项涛目开务工前灾的设静计。嫌其审漏计主晶要内待容有验：建设臂程序淡执行内情况陡审计沃。项目谎概预翅算编作制真返实性母和合貌法性份审计革。施工南准备愿工作展审计灶。主驻要是全对工辉程招坡投标勾进行饰“三蒙公”柔审计荷。2.2初建设中品期审计殊阶段。是以对捡建设槐、设张计、钢施工雪、监挽理以柴及与略项目捕有关概的财妨务收舱支的趴真实最性、年合法辫性审移计，旗保障晒建设蛋资金斯合理让、合嗓法使处用为呜主。其教主要哥内容怖有：对项目千实施管伴理情况捞进行审睬计。其烈内容主蝴要有：衡在工程鉴建设管温理中，掩对四项本制度（带业主制舟、监理意制、招猫投标制兽和合同撤制）的倍执行，兴是否落艳实到位愉；有无拴转包或肠是违规浪分包的懒现象存浴在；项即目建设暗的进度垫是否符舌合总的社建设工册期要求喉；工程础质量是闹否达到挑了国家府规定的逃标准；众设计变筛更的合丛理性、忙合法性潜，应该室办理的变各项手尘续是否自完备；膜工程计辉量的合哪理性、馋合法性范，各项专手续的浩办理是奸否完备抄；征迁葡安置工粗作是否室落实到赶位，征妙迁安置董资金是烫否做到订了专款漏专用，炸有没有嗓截留、蓄转移、纠挪用的布现象存控在。对建装设资崭金管泊理、侨使用富情况蛇进行终审计支，审危查其雀真实居性和土合法迈性；腐对项杯目设盘备、管材料拥采购盘、保拔管使界用情箱况进玻行审斧计，厘审查组其核生算的严真实筑性、白合法拢性和谣有效衔性，拒例如雁：设董备和躺材料逢等物章资是竖否按叫设计欧要求雀采购孩，有巧无盲舅目行紫为，秩设备搭材料州验收敢、保甩管和带维护际是否棍制度允健全前等；递对项这目的忽勘察沾、设料计、膝施工羞、监勾理、尖采购乘、供凑货等没环节秆与项归目直照接有产关的奶收费桃和财字务事逐项进典行审剑计，闲审查坦其真追实性气和合抖法性毫；对剩建设绞费用浅及有蛇关财惧务收柔支核杠算进御行审多计，打审查货其真轿实性吓和合顶法性园。2.3坛竣工决歼算审计犬。是对项测目竣耕工决辽算的菌真实归性、梨效益扭性进温行审浓计。沉其审帐计主爪要内散容有皇：对概灵(预岗)算巡寿执行满情况完进行其审计坛,审愉查有昼无计挂划外屿建设狱、自搭行扩辛大投萍资规门模和陶提高窃建设顽标准撑等情赛况；对建设夕成本、航基建收挂入、资狮金结余些等进行厕审计，守审查其舅真实性朗和合法遥性，审聋定建设卸项目完形成的总员投资。佣对资金强的来源暗、支出晋及结余约等财务链情况进陕行审计闲,审查偶各项费左用的支呢出是否歉真实、第合理、字合法，妹帐务处敢理是否随合规，阴基建拨米款和结端余资金恳是否真骨实、准座确，结书余分配环是否合绣法、合余规等。对工程贪合同执通行情况闹和合同裕质量等纯级控制赶情况进纯行审计急。审查土合同执扔行的真蒸实性、续严肃性份，以及灶项目建抚设的质纽奉量情况泽，审查枣有无转灯包、违动规分包惜行为；叙审计工锡程价款要结算与景实际完尺成投资卸的真实罩性、合谊法性及躬工程造乓价控制邻的有效聪性，对向照概（杯预）算匹，工程荡结算有组无突破削，并对临突破部耐分的真企实性、雨必要性曾、合理歌性、合胜法性给忌予认定茎。对交付罩使用资狡产情况队进行审张计。审蒙查竣工拆工程概舍况表、厉竣工财雀务决算驴表及说挤明书、石交付使框用资产锋总表及伸明细表良。审核翁交付使均用的固枝定资产副是否真考实存在延，是否赤办理验纺收手续热；移交心的流动归资产、挂无形资阿产及递凳延资产委是否真棵实、合储法。对收尾群工程进歇行审计多，审查墨未完收蒜尾工程帮量的真水实性和洒合法性始，核定博完成所波需要的舞投资额念度。必巴要时还准要对收此尾工程丢的收支辫情况进固行审计昏。五、通在财趁务会钞计工哈作过融程中袍应注自意或妇避免沾的几显个问货题1．喊工程夫管理丑方面粮应注岸意的璃几个录问题1.1荡工程招适投标各找个环节澡是否坚唯持了“凑三公”牵原则。嗽是否存薯在违背乓招标管肢理程序度的行为脑发生。1.2绣在工程毙管理中俱，是否征存在分宴包或转稀包行为寻。1.3断工程计屯量是否怎存在高扩估冒算鸡、重复削计量、东编制虚旅假计量钞资料行此为。1.4吃工程变吃更是否迅严格按抽合同办碌理，尤雄其对单躁价变更饺是审计扇重点（蠢成本定创价原则枯）。1.5鞭重大施势工组织醒方案是捞否经过暂论证，探论证的硬原始资困料是否格归档，父是否存害在因工甘作深度齿不够造陶成损失宝浪费行棚为。1.6捡进度奖生励的处绑理是否里合理。1.匹7计舟量资廉料是答否真茎实、述齐全理、完胳整，溜各项柄签字摊手续号是否挪齐全雀，是逆否存肥在仿酸写的诊问题锯。1.8都工程借孩款或以尘工程计器量款作党质押，歼是否存舱在借支雄失控的虾问题。1.9刘工程量男差的问而题。2.技碧术管理术方面应捎注意的拘几个问乳题2.1市设计变粱更理由秤及依据校，是否越存在前钓期工作乐深度不圈够而导盼致增加塑设计费喊的情况鼠。2.油2课丘题研偿究的蜜必要拨性，播是否既存在吓重复摘研究勉的情筋况。2.庸3质姿量控虑制与禁管理梯是否氏按程旺序和保规定零进行防，是搞否存闲在质凡量控妖制问准题。2.隔4是明否存赴在同橡体监诸理的哭行为拦发生爬。3．机故料管理丢问题3.质1现职实的萄材料敬供应键方式踏问题披。审敏计是梳全盘伟否定恐的。3.获2对逢指定短报价突的材挺料是赴否采及取代睡为支亲付的柳方式彩，值陈得斟皮酌。贸材料锐价差垂的计疲算与鸽处理陡问题抗。3.预3是啊否存我在对秃非指窜定报银价材浙料进暴行的驰补差没问题汤。3.常4设堪备采等购是愧否按检概算井细目盛执行摆，是模否存龙在超岂概算版规模渡购置刑的问走题，射购置邻程序专是否鼠合规