保荐代表人考试核心考点记忆锦囊节选

保荐代表人考试考点锦囊节第一章保荐业1.同一保荐（2.联合保荐6条）与联合保荐的保荐机构不得超过2家。43条）人的合计超过7%，或者人持有、控制保荐机构的【例题·（2015年5月）】以下情形中需要联合一家无关荐机构共同保荐的情重要关联方持有人的合计超过7%，或者人持有、控制保荐机构的超过7%9&15条维持条件的措施注1资本不低于1亿元，净资本不低于5,000万持续中国限期整改，逾期仍2具有良好的保荐业务团队且专业结构合理，从业人员不少于35人其中最近3年从事保荐相关业务的人员不少于20人持续3符合保荐代表人资格条件的从业人员不少于4持续4具有完善的公司治理和内部控制制度，风险控制指标符合相关规持续5保荐业务部门具有健全的业务规程、内部风险评估和控制系统，内部机构设置合理，具备相应的研究能力、销售能力等支持；持续6中国规定的其他条持续7最近3年内未因重大违法行为受到行政处持续接撤销其保荐【注1】《保荐办法》第15条规定：公司取得保荐机构资格后，应当持续符合本【例题1·（2015年5月）】以下为公司申请保荐机构资格，应当具备条件的（A.资本不低于1亿元，净资产不低于5000万元 第二 财务分是经济利益净流都会导致所有者权益增加且都与所有者投入资本；可供金融资产公允价值增加：非日常、是经济利益净流出都会导致所有者所有者分配利润可供金融资产公允价值减少：非日常、处于股权分置改非处于股权分置过程的限售股解析:A.出租车经营权是一种特许经营权，属于无形资产；B.商品属于衍生工具，资、和应益计入管理费应自权益性的溢冲减盈余公积和未分应计入应付债券初始确认金额（其中折价，该部分费用增加折价的金额，溢价则减少溢价金-利润（动用损，减去残料价值以及公司、过失人是指企业通过出让或转让方式取得的以经营租赁方式租出的土地使用权是指企业取得的准备增值后转让的土地使于权是指企业拥有租赁方式出租企业持有以备经营出租的空置租且持有意图短期内不再发生变化一般情况下为空置建筑物或局作出正式7 由“热爱投行”联合多名资深保代合力打造，金领阶层的梦工厂7《企业会计准则第成本大于可变现《企业会计准则第22账面价值大于未可供金融资产减《企业会计准则第22可以转回（其中工具可通联营企业的长期股权续计量的投资性房地矿区权益和井及相关账面价值大于可建造合同形成的资产《企业会计准则第预计总成本超过工部分应计提减值融资租赁中出租人未《企业会计准则第《企业会计准则第期末递延所得税余额小于期初递销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售（1）代销商品B.受托方没有将商品售出时受托代销商品出现亏损（2）预收款销售方式退回条件的商根据以往经验能够合理估计退货可能性的估计退货可能（5）售后回购定或等于原售表明满足收入（6）售后租回（1）提供劳务的不能采用完工百①已发生的劳务成本预计能够得到补偿（部①销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够②不能够区分或虽能区分但不能应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品BOT参与公共基础设施建设业务具体处理BOT相关收入的应当在确认收入的同时确认金融础设施建成后按照方收取确定金额的货币或其他金或应收取对价的定期间内有权利向获取服务的对象收应当在确认收入的同时确认无形的施保持一定的服务能力或在移交给服务业务所建造基础设施不应确认为项目公司的固定资授予方向项目公司提供除基础设施以外的其他分④为特定客户开发⑤包括在商品售价会和其他特殊活动⑦申请入会费和会⑧属于提供设备和其他有形资产的特⑨长期为客户提供重复的劳务收取的1。利息收入2。使用费收入的与亏损合同相关的义务是否可无应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值将超过部分确认不需确认预计负债（2）(50%,(5%, 性金融资产、存货、可供金融项交换具有商业产或换出资产的公允价值能够可换出资产公允价+支付有确凿表明换入资换入资产公允价+支付换出资产无公允价值，则以换入资产公允价值±补价，视同换出资产的公允换出资产账面价值+支换出资产为长期股权投资、可供金融资产的，差额计入投资收益，并将长投（1）具有按照换出资产公允价值确凿证明换入资产（2）具有按照换出资产的公允价入资产原账面价值总额的比例对换入（3）具有按照换入资产的公允价（4）不具有商业实质，或换入按照换出资产的账面价 方 清偿1.现金清偿重组利得的确认=重组账面价值-支重组损失或冲减已计提资产减值损重组债权账面冲减已计提的2.非现金资向人另行支付增值重组账面价（1）受让的非现金资产入账价值的产清（计入营业外收税该非现金资产增债权人向人另行重组账面价值-转让的非现金（2）重组损失或冲减已计提资产减值损失的确重组债权账面现金资产的公税进项税）2入“营业外支的确认冲减已计提的的账面价值处理，表中则为“=重组债权账面价值-受让的非现金资产的公允价值-增值 ”定义3.返2.直接取得1.属于2.不属于第3号）收 16应当作为资本公积处理。（借：专项应付款贷：资本公积）1.概念2.一般情况下的确这类一般以银行转账的方式拨付，如拨付的这类通常以银行转账的方3.很少情况下的确在很少的情况下，这类也可能表现为向企业只有存在确凿表明该项补助是按照固定的标准拨付1.与收益相关的政应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损取得时直接计入当期营业外收2.与资产相关的政应当先确认为递延收益（不能全额确资产使用内平3.难以区分的综合性项目的1.资产支出指企业已经发转移非现金资所需用材料，支付有关职工薪酬，支付工程进度款产或者承担带息形式所用于相关资产的建造和生产，将自己的产品和其他企业换取（赊购不带息形式发生的支出不属于资产支出2.借款费用已1.2暂停3.1.2.表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就3者生产的资造、分别完1.支付是企业间发生的之间合并中的合并被合并方之间的以为基础的支2.支付是以获对价或其定价与企业自身权益来的价值服务的股份应当以支付所授予的权益工具的公允价值计：方服务的股的公允价值能够在取得日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或费用。的公允价值不能工具的公允价值公允价值无法可靠确定应在获取服务的资产负债表日和值注1计量该权益内在价值的变动对上述以内在价值计量的已授予权益工具进行结注1：内在价值是指双方有权或取得的的公允价值，与其按照支付协1.授予个资产负债企业应当在等待期内的每个资产职工或其他供的服务计入成所有者权益或负算的股份支3.进行职工期用 支 结算OR接受1.结算企业2.认除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外①与直接计入所有者权益的或事项1.租赁2.租赁5.资产值余值1，加上由承租人或与其有关的第担保的资产余值（出租人支付但可退还的税金除外各期之和＋承租人或与其有关的第担（2）租赁合同规定有选择权时注2，=各期之和＋承租人行使选择权而8.最低资产余值9.或有金10.履约上法确认为费用（其他方法更合理，确认为收入（其他方法更合应将总额在不扣除免租期的整个租赁期内按直或其他合理的应将总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直或其他合将收入余额在租赁期内进用的会计处理1应当计入当期损益（用费用出租人还应在财务报告中披露每类租出资产在资产负债表日的账该费用机上以（租赁内含利率/合同规定利率/银行同期利率）为折现率将最低租赁略1】固定资产或在建工程的入账价值=租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中租赁期开始日租赁债注略1】对于初始直接费用，承租人作计入租入资产的价值处理，出租人则计入租赁债调整事调整事项注1.定义指表明资产负债表日后发生的情况2.构成内容（1）日后结案：资产负债日后结案，证实了需要调整原先确认的与该（2）日后表明资负日发生减值：资产负债表日后取得确凿，表明某项（3）购入资产的成本或售出资产的收入的进一步确认：(1)长投成本=原投资账公允价值-原投资账面价值+1.通过多次面价值+新增投资公允价步实现企业合并（值2.子公司少数按新增投资的公允价值公司自日起持续计算的可辨认净资处置部分投资售价3.丧失控制权下处置部分对子公司投资1与账面价值的差额计入（2）剩余部分投资若采用权益法核算则进行追原子公司自日起持续计算的净资产-誉4.不丧失控制况下处置部分对子投资收益=股权取得对价的公允价值-处置投日（1）营运资本注（2）流动比率注（3）速动比率动资产（3）（4）现金比率债=资产/净资产=1+比率（2）长期资本负债率 由“热爱投行”联合多名资深保代合力打造，金领阶层的梦工厂（3）利息保障倍数注（4）现金流量利息保（5）现金流量率（1）应收账款周转率（2）存货周转率注（3）流动资产周转率（4）非流动资产周转率（5）营运资本周转率（6）总资产周转率（1）销售净利率（2）(总)资产净利率（3）权益净利率（1）市盈率注（2）市净率注（3）市销率（1）固定成本指在特定的业务范围内不受业固定的月工资、固定资产折旧、取暖费、财产费、特定业务量范围内固定成（2）变动成本指在特定的产量范围内，其总额随产量增加而成正比（3）混合成本（1）边际贡献（2）单位边际贡献 由“热爱投行”联合多名资深保代合力打造，金领阶层的梦工厂多品种产品边际贡献率受P、VQ 固定单价单位变动成＝P-安全边际量=正常销售量-盈亏临界点销售量＝Q-Q0S0＝固定成本（率盈亏临界点作业率＝Q0或 安全边际率＝QQ0或S 第三章股本情IPO（主、创创业板主板公开非公开(1)近36/12董、监、董、监、董、监、董、(2)董、监、董、监、董、董、(3董、监、---[释义](1)近36/12个月内:是指最近36个月内受到中国行政处罚，或者最近12个月(2)、:指因被司法机关或者违法被中国证监(3)尚在禁入期:指被中国采取市场禁入措施尚在禁入期的条件 人内控鉴证报告&审计报年，且近1年营收≥5000万；；（1）221000万；∨近1年，且近1年营收≥5000开司参与定√√√√√√√√√注√第四章融转换期限/行权期限无-[1年[1年-[6个 [1年-[一定期限365深交所[1年），上交所[13短融中票集合票据资产支持票据还本付息的融限还本付息的由基础资产产生的现金的融资工具。2.单商√√√ 由“热爱投行”联合多名资深保代合力打造，金领阶层的梦工厂40%√40%；②任一≤2元③单只集露√项公开的，应聘请28.√√概念中规定≤111.×√√12.×√√×13.分期一次或分期，期一次一次14.方15.××××1.债券面值2.票面利率3.计息4.折现5.到期时间1.转换比例2.转换价格3.转换价值4.市场价值5.转换平价6.转换升水7.升水8.转换贴水9.贴水第六章财务收购人取得被收购公司 达到5%及之后每增加或减少5%的权益披3、所提交报告，通知该上市公司，并予公3、所提交报告，通知该上市公司，并予公3、所提交报告，通知该上市公司，并予公4.因上市公司上市公司应当自完成减少股本的变更登记之日起2（3）因公司减少股本可能导致投资者及其一致行动人成行动人应当自公司董事会公告有关减少公司股本决议之日起3披露材料（持股比例触及5%的整数倍[5%否是[20%否披露材料（持股比例触及5%的整数倍[5%否是[20%否是项目上市公司的价格不得低于市场参日公司均价的90％个日或者120个日的公司被会计师出具无保留意见的审计报告见的审计报告的，须经会计师专项核案或违法正被中国证监者特定对象取得本次的时，对不足12个月第七章持续（2）程序之日，至依法披露后2个内后2个日内及告后2日内（6告前1日（1）预计未来 个月内可能达到或者超过公司总形（1）预计未来 个月内可能达到或者超过公司总形

设董事会的：√:董事 主 ×→副 ×→半数以上董事共推1名董×→监事会或监 不设董事会的：√→执行董事主持×→监事会或监 ×1/10以上股东自行召集

×→副 ×→监事 5以上股5以上股【注1（1）实际控制人可以是法人