预习进阶0501全18讲义第三讲本课程重要知识点概述

第三讲本课程重要知识点概2016年审计七编22第一章～第七章～各类和账户余额的审第九章～第十三章～第十八章～第二十一章～第一编审计基本原一、考情分本编主要从理论上阐述会计师财务报表审计业务。会计师为了出具恰当的审计报告，计执行各种审计程序，同时还要考虑对审计的影响，将审计的过程和获取的充分适当20二、重要知识（一）审计业务的关注意：第一，关系人；第二，的关系；第三会计师和被审计单位管理层的责（二）一是对财务报表审计意见；二是出具审计报告，并与管理层和治理层沟通与各类和事项相关的认定及具体审计目（三）（四）（五）（六）特定类别、账户余额或披露的重要性水（七）审计的特审计充分性、适当性的含（八）获取审计的审计程（九）会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计在作出决策时，会计师应当考虑以下三个因素：评估的认定层次重大错报风险；函除非存在下列两种情形之一，会计师应当对应收账款实施函证程序①根据审计重要性原则，有充分表明应收账款对财务报表不重要②会计师认为函证很可能无效会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其被审计单位的、事项或账户，只要存在除被审计单位以外知悉情况的第，就可以进行当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，会计师应当询证函经被审计单位盖章后，应当由会计师直接发出。在询证函发出前，会计师需要（十）程度，以及所进行的分析和的范围都并不足以提供很高的保证水平。实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的在很大程度上是间接证（十一）样本设 样本选 评价样本结统计抽样结果评价——在控制测试下将总体偏差率上限与可偏差率比较；在细节测试下将总体错报上限与可错报比较。非统计抽样结果的评价——在控制测试下将样本偏差率与可偏差率比较；在细节测试下将总体错报与可错报比较。（十二）（PPS）（十三）会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业清楚地了（十四）（十五）在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，会计师可以做出变动②审计报告日后，发现例外情况要求会计师实施新的或追加审计程序，或导致会计师在完成最终审计的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工三、典型例【单选】下列有关会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）『正确答案』BC【多选】下列关于会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的表述中，正确的 ）A.保持职业怀疑有助于会计师设计恰当的风险评估程序，以有效识别和评估重大错报风B.保持职业怀疑有助于会计师降低审计成C.保持职业怀疑对会计师发现舞弊至关重D.保持职业怀疑有助于会计师不受以往对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影『正确答案』册会计师认为最可能证实的是（）。『正确答案』【单选】下列有关重要性的说法中，错误的是 ）A.会计师应当从定量和定性两方面考虑重要B.会计师应当仅在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要D.会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风『正确答案』【单选】在对营业收入进行细节测试时，会计师对顺序编号的销售进行了检查。针对所检查的销售，会计师记录的识别特征通常是（ A.销售的开具B.销售的编C.销售的金D.销售的付款『正确答案』B【多选】在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，会计师认为应当考虑的 ）『正确答案』『答案解析』确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要会计师运用职业判断，并【单选】下列有关函证的说法中，正确的是（）A.如果会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计的必要程序，则替代B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，会计师可适『正确答案』『答案解析』选项B，函证银行存款并不仅仅与其存在认定有关；选项C，会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无【多选】在下列各项中，会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（） 『正确答案』第二编审计测试流程一、考情分在的重大错报，最终出具恰当的审计报告。本编根据审计准则的内容，详细介绍了会计师对风二、重要知识（一）（二）的会计信息系统；首次；资不抵债、无法偿还到期等导致对持续经营能力产生重大疑（三）第一，会计师通过询问、观察、检查和穿试了解被审计单位的内部控制，以评价内部（四）（五）（六）三、典型例【单选】在了解内部控制时，会计师通常不实施的审计程序是（）『正确答案』【单选】下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）D.被审计单位所处行业陷入严重『正确答案』【单选】下列有关控制环境的说法中，错误的是（）B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类、账户余额和披露认定层次的重大错『正确答案』『答案解析』控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类、账户余额和披露认定层次的重【单选】下列控制活动中，属于检查性控制的是（）A.部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权C.采购部对新增供应商执行背景D.财务人员每月末与客户对账，并差『正确答案』【多选】下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（）『正确答案』【多选】下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）『正确答案』【多选】在设计进一步审计程序时，会计师的以下考虑中，正确的有（）B.重大错报风险造成的越严重，越需要精心设计进一步审计程C.被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响会计师的进一步审计程『正确答案』【多选】在确定进一步审计程序的时间时，会计师应当考虑的主要因素有（）D.审计适用的期间或时『正确答案』『答案解析』会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：①控制环境第三编各类和账户余额的审计一、考情分本编介绍的是对主要业务循环中各类和账户余额的审计测试，是根据风险评估的结果，针行存款函证的简答题，应收账款审计、存货计价的综合题等，基本每年均在题中考查此部分内第一，理解各业务循环的内部控制及其控制测试。（结合第四编的要求第二，掌握各业务循环主要和账户余额的重要实质性程序。（实现的主要目标和会计二、重要知识（一）常用的实质性序（发生销售是以经过审核单，对客户意见检查销售副联是否并检查客户回函单、销售副联及（二）销售为起点）；相关会计知识应明确会计师可实施哪些比较分析，能关注到哪些问（三）（四）（五）（六）（七）（八）货币的审取得并检查银行和银行存款余额调节三、典型例【单选】会计师为了被审计单位是否有提前确认收入的情况，下列审计程序中，最有效的是（）。B.以销售为起点实施销售业务的截止测试D.向人函证『正确答案』『答案解析』选项BC主要证实收入的完整性认定。选项D，向人函证可以证实其发生认【多选】在确定函证对象时，以下项目中，会计师可能不进行函证的有（）『正确答案』【多选】下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）如果存货存放在不同地点，会计师的监盘应当覆盖所有存放地如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，会计师应当实施替代审计序『正确答案』『答案解析』选项C，会计师通常应当重点考虑被审计单位的重要存货存放地点，特别是D，如果间隔期内发生的实施审计程序。【单选】会计师在检查被审计单位2015年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。『正确答案』第四编对特殊事项的任会计师（员、专家一、考情分二、重要知识（一）险（1）会计师应当假定被审计位在收入确认方面存在舞弊风序报与资产导致的错报相关的舞（3）针对管理层凌驾于控之上的风险实施的程（4）（1）会计师可能对继续执行审计业务的能力产生怀疑的情形（2）会计师应当采取的应对措施（二）财务报表审计中对的考了解适用于被审计单位及其所处行业的，并识别其行↓识别出或怀疑存在行为时实施审计程↓对识别出的或怀疑存在的行为的报（三）（四）（五）（六）对财务报表审计的特殊考组成部分会计（七）（八）（九）【单选】下列有关舞弊导致重大错报风险的说法中错误的是（）A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于资产导致的重大错报风『正确答案』『答案解析』选项A，编制虚假财务报告导致的重大错报风险和资产导致的重大错报风险【多选】针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）当C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大，评价其商业理由『正确答案』D。【单选】下列关于会计分录测试的提法中，不恰当的是（）A.会计师只对被审计单位存在管理层凌驾于控制之上风险的实施会计分录测D.特殊资产减值准备的计提较容易被管理层，可能具有较高的重大错报风险『正确答案』【单选】关于会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免记录C.与治理层沟通的记录是一项审计，所有权属于会计师D.如果会计师应治理层的要求向第提供为治理层编制的沟通文件的副本，会计师有责任向第解释其在使用中产生的疑问『正确答案』『答案解析』选项A，些问题通常会首先与管理层，比如审计过程中发现的一些B敏感的信息，通常审计人员应该基于谨慎性原则，形成记录。选项D，计师对第方不承担责任，因此没有责任向第解释其在使用中产生的疑问。【单选】会计师在考虑利用专家工作时，应就一些事项与专家达成一致意见，并形成协议。下列各项中，不属于这些事项的是（）。B.会计师与专家各自的角色和责C.会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范D.会计师出具的意见类『正确答案』协议：专家工作的性质、范围和目标；会计师与专家各自的角色和责任；会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；对专家遵守规定的要求。【单选】下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）A.组成部分重要性的汇总数可以高于财务报表整体的重要B.财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要C.如果仅计划在层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要D.基于审计目的，组成部分重要性可以由项目组或组成部分会计师确『正确答案』『答案解析』组成部分财务信息审计是基于财务报表审计为目的，所以是由项目组确【多选】下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）B.会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞D.管理层未对会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措『正确答案』【多选】会计师的下列做法中，正确的有（）A.组成部分会计师基于审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的B.会计师对财务报表出具审计报告时应提及组成部分会计C.对于不重要的组成部分，项目组应当在层面实施分析程D.如果项目组识别出舞弊或组成部分会计师提请项目组关注的舞弊，项目组应及时向适当层级的管理层通报『正确答案』『答案解析』选项B会计师对财务报表出具的审计报告不应提及组成部分会计【多选】在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，会计师认为正确的有（）。A.会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方C.应当从区间估计中剔除不可能发生的结果『正确答案』『答案解析』选项A，会计师的区间估计可以采用与甲公司管理层一致的假设和方法，并【多选】根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（）。露，应当无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段露，在极少数情况下，可能认为无法表示意见是适当的未作充分披露，应当保留意见D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当否定意『正确答案』『答案解析』选项C，此时应当保留或否定意见的审计报告【多选】对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方，相关合同或协议，会计师应当予以检查。下列各项中，会计师在检查时应当评估的有（）。A.的商业理B.条款是否与管理层的解释一C.关联方是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处D.关联方是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披『正确答案』第五编完成审计工作与出具审计报告本编介绍的是会计师在审计完成阶段需要做的工作，包括汇总审计，进行更具综在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层，确定应出具审计报告的意二、重要知识（一）会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的、账户余额或披露的影响（二）各时段期后事项会计师的责任及处第一时段财务报表表如果没有得到恰当的处理出具保留意见或否定第二时段审计报告若管理层同意修改，对修改后的报表出具审计告，并更改报告日若修改，但报告尚未提交，则出具保留或否若修改，且报告已提交：（1）报出第三时段财务报表没有义务识若修改了报表并重新公布，重新出审计报告+强段（或其他事项段），并更改报若修改报表，采取措施防止报表使用人信赖告（三与向会计师提供信息有关的额外对可靠性的疑些疑虑对或口头和审计总体的可靠性可能产生的影响。在这种情况下，除非治理层采（2）与其他审计不一致（四）（五）第一，未在财务报表中列报或披露的事项；第二，根据会计师的职业判断，该事项与财务（六）任（七）其他信息的含义及会计师的责间会计师应当在审计报告中非无保留意理层改（1）除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，会计师致；②提交审计报告；③解除业务约前公布的财务报表、审计报告和其他信息的人员均知作出管理层作出修改，除非治理层的所有成员参与管理被审计【单选】下列有关的说法中，正确的是（）明会计师应当要求管理层在中确认，为作出所要求的，管理层已进行『正确答案』【单选】下列有关披露错报的说法中，正确的是（）『正确答案』【多选】下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）『正确答案』【单选】下列事项中，不会导致会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）『正确答案』【多选】在下列情况中，针对财务报表审计，会计师应保留意见或否定意见的 ）『正确答案』【多选】财务报表公布日后，A会计师在阅读被审计单位含有已审财务报表的文件中的其他信息时，发现其中有对事实的重大错报，则会计师采取的下列措施中，不恰当的有（）第六编质量控制一、考情分本章属于非常重要的内容，质量控制是会计师为保证业务质量而制定和实施的控制政策和程序。本章题主要是简答题的形式，特别是结合实务分析性的简答题是从2007年以来每年二、重要知识第七编职业道德一、考情分部分内容考生能够理解，但有些内容规定比较具体，需要适当的。本编在考试中出客观题或简二、重要知识（一）职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、、良（二）利益（三）与独立性概念框架运用有关的事项：网络与网络、公众利益实体、关联实体、治理层、（四）如果会计师在审计客户中拥有经济利益，可能产生自身利益不利影响，主要取决于以下事（五）和担保以及商业关系、家庭和私人关（六）前或前项目组成员担任审计客户的重要职（七）会计师长期委派同一名高级职员（项目和高级经理）执行某一客户的审计业务，（八）如果接受委托向审计客户提供非鉴证服务，会计师应当关注提供非鉴证服务可能对其独在紧急或特殊情况下，如果审计客户无法作出其他安排，会计师可以提供提供的非鉴证服务；会计师只能安排非审计项目组成员提供服务，并且该服务只在短期内提供且预期不会重复发生。会计师还应当就此与治理层沟通。会计师向审计客户提供编制会计记录或财务报表等会计和记账服务、内部审计服务、税务服务、IT（九）逾期和或有ABC会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜理相关事宜，审计项要求：1）针对上述第（1）至第（6）项，逐项审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，不恰当。审计项目组应当不符事项，以确定是否表明存在错报不恰当。未直接取得回函影响回函的可靠性/应取得戊公司直接寄发的询证函司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师负责审计司2015年度财务审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定司是否将盘点日前入异地专卖店的存货，并将盘点记录作为司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。个仓库中，考虑到监盘人员安排，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差在司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘司部分产成品存放在第仓库，其年末余额占资产总额的10%。针对上述第（1）至（5）项，逐项审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说『正确答案』向保管存货的第函证存货的数量和状况实施检查程序/检查与第保管的存货相关的文件记录对第保管的存货实施监盘安排其 会计师对 保管的存货实施监盘获取其他会计师或提供仓储服务的第的会计师针对第用以保证存货得到ABC会计师通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2015年度财务报表，委派会计师担任审计项目，B会计师担任项目质量控制复核。相关事项如下中标后，经甲银行同意，A会计师立即与前任会计师进行了沟通，内容包括①前任会计师认为甲银行更换会计师的原因；②其是否发现甲银行管理层存在诚信问题；③其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在；④其向甲银行治理层通报（2）B会计师在审计方面经验丰富，A会计师安排其负责与甲银行信息系统（4）A会计师就特别风险的评估、审计策略以及重要性的确定向B会计师进行（5）A会计师就一项重大会计问题咨询了ABC会计师技术部的C会计师。之论，未再与C会计师讨论。（6）A会计师负责招聘了5位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC会计师人要求：1）针对上述第（1）至第（6）项，逐项A会计师的做法是否恰当。如不恰不恰当。A会计师不应要求项目质量控制复核参与审计业务，否则影响其客不恰当。A会计师 不恰当。A会计师不应向项目质量控制复核进行性质和范围十分重大的咨不恰当。审计项目组实习生的招聘应由人事部门负责上市公司司系ABC会计师的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ公司是ABC会计师的网络。在对司2015年度财务报表执行审计的过程中存在下列事计项目组经理A会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司的价值1万元的企业债，承诺将在收购生效日后一个月内该债券。买了司的公寓房一套。（3）司聘请ABC会计师为其提供税务服务，服务内容为协助整理税务相关资料ABC会计师委派审计项目组以外的人员提供该服务，不承担管理层职责XYZ约定服务费为10万元，该项对ABC会计师不重大。司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手，司聘请XYZ家子公司对司不重大。司的子公司丁公司从事咨询业务。20152XYZ是否可能（是/否（/否是收购日后乙公司成为司的关联实体，A会计师及其主要近亲是该金额对B会计师而言较大，可能因自身利益对独立性产否是XYZ公司为司寻找、识别收购对象，可能承担管理层职责，将因是是240楼，租期一年，月80万元，免租期3个月经销商的售价是直销价的90%，直销价较2014年基本没有变化。2015年度，司共销售150件a20%销售给经销商。10b（4）2015年10月，司与乙公司签订销售合同，按每件150万元的价格为其定制20件c产品，约定2014年3月交货，如不能按期交货，司需支付总价款的20%作为违约金。签订合同后，原材料价格上涨导致c产品成本上升。截至2015年12月31日，司已生产10件c产175（6）司自2011年起研发一项新产品技术，于2015年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。司拟将其，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求abca00000000（1）A会计师认为，如果发生与关联方及其相关的财务报表项目和披露错报，即使此，确定与关联方及其相关的财务报表项目和披露的重要性水平为150万元。（2）2015年，司以8000万元的价格向关联方一条生产线。A会计师认为该超出司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。财务总监负责金额超过A会计师从系统中导出已经财务总监的付监和财务经理。自2015年111和财务总监制，并于2014年1月询问了销售总监和财务总监控制在剩余期间的运行情况，未发现偏差。A2015应商和入库单核对一致据）A会计师抽取了若干记账凭证及附件，