应付账款信息化审计

任务四应付账款信息化审计教学目标知识目标：了解应付账款的审计目标，熟悉应付账款的内部控制，掌握应付账款审计的方法和程序。能力目标：能够运用正确的审计方法，借助EXCEL的信息技术，分析应付账款核算中存在的问题。素质目标：培养应付账款审计的方法能力和分析、控制应付账款合理性的意识。【情境引例】北斗星公司2015年会计记录概况：应付账款年初余额为100万元，年末余额（未审数）为150万元。北斗星公司内部审计机构接到任务后，成立审计小组，审计小组组长与小组成员一起制定审计方案，理清审计思路，共同研究探讨审计方法。请思考以下几个问题：1.应付账款的主要目的？2.应付账款的范围？3.应付账款的主要程序，主要的审计方法有哪些？

一、应付账款审计目标

（一）资产负债表中记录的应付账款是存在的。（二）所有应当记录的应付账款均已记录。（三）资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务。（四）应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。（五）应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。二、应付账款审计范围购货流程：赊购业务

请购

验收

订货付款

记账审计范围包括请购单、订货单、验收单、购货发票、付款凭证、现金及银行存款日记账、应付账款明细账及总账、银行对账单、卖方对账单、支票等

三、应付账款的内部控制测试

（一）调查应付账款内部控制（二）抽查应付账款明细账（三）审查现金折扣（四）评价应付账款内部控制

四、应付账款的实质性测试程序（一）编制或取得应付账款明细表

核对金额；检查有无借方余额，是否要进行重分类；结合预付账款等往来项目，调查有无同时挂账项目或异常项目。案例分析A公司2014年12月31日资产负债表应付账款项目为540000元，应付账款总账贷方余额540000元，审计发现：1、应付天宇公司明细账借方余额400000元，属正常交易的预付款项；2、应付凯利公司明细账贷方余额50000元，为A公司临时借入款项，用于结算工程款。要求：以上情况处理是否妥当，若不当提出审计意见。解析：1、应付账款明细账出现借方余额，应作重分类调整至预付账款的借方。借：预付账款400000

贷：应付账款4000002、按规定，不属于购销原因引起的应付款项不应在应付账款科目反映，审计调整分录为：

借：应付账款—凯利公司50000

贷：其他应付款—凯利公司50000

（二）确定应付账款金额的准确性；（三）核实应付账款的真实性；（四）查找未入账的应付账款检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性。检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员。结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。（五）检查带有现金折扣的应付账款；（六）检查应付账款长期挂账的原因；（七）检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料；（八）检查应付账款的列报情况；课后小结

本任务主要介绍应付账款审计的目标和范围，并详