行政事业单位内控

行政事业单位内部控制规范广州佰豪财税咨询有限公司第一页，共一百一十一页。对行政事业单位内部控制规范重要意义的认识内控是基层单位与党中央保持高度一致的具体行为内控是依法治国的重要组成部分，是法治的基础之一内控是关住权利笼子的重要基础性制度

习近平总书记在十八届中央纪委二次全会上指出：“要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐败的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。”第二页，共一百一十一页。内控是建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的需要。内控是新形势下预防腐败行为的有力助手。

廉政风险防控机制管控的重点对象是人，即管住有权力的人。通过管住有权力的人，达到防控风险的目的。内控管控的重点对象是预算资金、公共资产、公共资源，即管住政府的钱。内控是党的群众路线教育实践活动的整改成果。

搞好内控制度建设，立好政府资金使用的规矩，有效防范经济活动中的舞弊行为，控制资金使用中的浪费风险，就是最有效的整改成果，也是全心合意为人民服务根本宗旨的务实体现。第三页，共一百一十一页。内控是《党政机关厉行节约反对浪费条例》落地的措施。内控是贯彻新《预算法》的根本保证。

内控就是“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的新型管理模式，只有建立了有效的内控管理体系，严格执行内部控制流程，才能从根本上保证《预算法》的实施效果。第四页，共一百一十一页。行政事业单位内部控制规范实施的现状分析认识高、行动快、质量好认识较高、决定内控一定要做，但因工作、预算安排等原因尚未开始做。有认识，缺动力，停留在四处观望阶段没认识，不想做，甚至抵触内控制度建设总结：参差不齐，积极与落后并存第五页，共一百一十一页。行政事业单位内部控制实施程序和要求一、建立单位内控实施的组织机构（4分）1.成立单位内部控制规范体系建设领导小组。

（1）单位领导小组是单位内控体系建设的最高权力机构，全面负责单位内部控制规范体系建设工作的实施。（2）单位领导小组要建立健全议事决策制度和规则。2.建立单位内部控制规范实施机构。3.建立单位内部控制规范自我评价机构。第六页，共一百一十一页。二、制订详细的内控实施工作方案内控实施方案主要包括：

控制目标、实施范围、实施原则、工作任务、基本要求、组织方式和职责、工作准备、流程梳理或流程再造、风险评估、制度完善要求、制定内控手册内容和要求等。第七页，共一百一十一页。三、组织开展宣传培训工作（3分）

（1）

单位领导班子、内部控制规范实施机构成员主要学习内部控制规范的理论、原则、控制基本方法、风险评估程序、风险管控措施、自我评价要求等；

（2）单位非内控管理部门及其他人员主要学习内部控制规范体系建设的重要意义、自己在内部控制规范中作用、控制的基本方法、流程梳理及风险查找方法。第八页，共一百一十一页。四、开展摸底调查、访谈和专业分析（1）

开展单位全员摸底调查；（2）开展内部控制规范访谈调研；（3）内部控制规范实施机构应当根据调查问卷分析和访谈记录分析，认真研究并确定内部控制规范实施的工作重点并提出建议，报单位领导小组批准后实施。第九页，共一百一十一页。五、管理业务流程梳理或再造（4分）1.对现有流程进行“白描”。“白描”应当直白、明确、清晰，要充分反映现有流程的实际情况。2.在对流程进行“白描”的基础上，对单位层面的各项管理流程和预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等经济活动的各项业务流程进行梳理，再造，编制流程图。第十页，共一百一十一页。六、开展风险评估（3分）从各个管理和业务所面临的内部环境入手，结合本单位的业务特点开展内部控制风险评估，并建立定期进行风险评估的机制。第十一页，共一百一十一页。七、制定单位内部控制手册1、《单位内部控制手册》应当明确各个部门、岗位和相关工作人员的分工和责任，设立相应部门和岗位对内部控制管理制度的执行效果进行监督和奖惩，重点强调“一把手”的执行力，形成完善的内部控制执行机制，认真开展试运行。第十二页，共一百一十一页。八、建立内部控制管理信息化系统（10分）在现有条件下，应当充分利用科技发展所带来的先进成果，有条件的单位应当将内控制度信息化。内部控制规范信息化是减少内控成本、保证内控目标实现的重要手段。“人控”到“机控”，是内控升级的一个必然要求。第十三页，共一百一十一页。内部控制管理信息系统应完整反映单位制度规定的各项经济业务控制流程，应包括：预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理。不相容岗位需在系统中体现。第十四页，共一百一十一页。内控是单位负责人必须承担的职责《行政事业单位内部控制规范（试行）》第六条规定：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”

单位内控必须是“一把手”工程，直接服务于最高领导者。领导要以身作则，约束权力，让权力在阳光下运行。有条件的单位还应当主动接受社会中介机构提供的内控审计，以提高内控实施的质量。第十五页，共一百一十一页。单位负责人在内部控制建立与实施过程的职责分（10分）1.主持召开会议讨论内部控制建立与实施相关的议题；2.主持制定内部控制工作方案，健全工作机制；3.主持开展内部控制工作分工及人员配备等工作；4.权力运行机制及权利运行监督机制的构建，确保决策权、执行权、监督权相互制约、相互协调，定期督查决策权、执行权、监督权等权利的行使情况，及时发现权利运行过程中的问题，予以校正和改进。第十六页，共一百一十一页。风险评估风险的定义：此处所关注的风险是对单位合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防舞弊和预付腐败，提高公共服务的效率和效果等五个控制目标具有影响的风险。风险的分类：单位层面风险和业务活动层面风险。第十七页，共一百一十一页。单位层面风险包括：组织机构风险、经济决策风险、人力资源风险业务活动层面风险包括：预算管理风险、收支管理风险、政府采购管理风险、资产管理风险、建设项目管理风险、合同管理风险以及其他风险第十八页，共一百一十一页。风险的来源风险管理初始信息收集不全面、不正确，可能影响单位风险评价的准确性；风险评估的参与者业务能力不熟悉、专业能力不强，可能对风险评估的预期效果产生影响；决策者不同的风险偏好，缺乏一套完整、科学的风险评价规避体系，导致应对风险的决策主观性强、风险防御性差。第十九页，共一百一十一页。内部控制工作小组的主要职责收集与风险评估相关的信息、资料，并进行分析研究；拟定风险评估工作方案，报风险评估工作小组批准；负责具体实施单位的风险评估工作，协调各相关部门的风险评估工作中的关系；负责指导和监督各部门看展风险评估工作；汇总整理风险评估结果，拟定整改方案，形成风险评估工作报告并向风险评估工作小组汇报。第二十页，共一百一十一页。预算业务控制（9分）预算由收入预算、支出预算组成。控制方法：建立健全预算管理制度，制度需涵盖预算编制与内部审批、分解下达、预算执行、年度决算与绩效评价。（2分）涉及部门：（1）决策机构：局长办公室（2）主责部门：财务处（3）协作部门：纪检监察处、各职能处室第二十一页，共一百一十一页。预算审批权限经办处室负责人归口部门负责人财务处处长联合会审小组纪检监察处处长主管副局长局长局长长办公会项目申报项目申报文本编制审核项目立项审核审核审核审批预算编审年度预算编制方案编制审定各处室项目预算申请审核审核审核审议年度预算草案审核审核审批审议预算执行与分析预算执行流程审核审核审批审批审议预算分析报告审核审核审批审批审议第二十二页，共一百一十一页。经办处室负责人归口部门负责人财务处处长联合会审小组纪检监察处处长主管副局长局长局长长办公会预算调整本单位内部项目之间的调整审核审批审议决算决算报表配合审核审批审批审批年度决算报告配合审核审阅审阅审阅预算考核制定考核标准审核审批审批审议考核结果参与审核审批审批审议第二十三页，共一百一十一页。业务流程预算编制预算审批预算下达预算指标分解及责任落实预算执行预算调整进行决算绩效考核未通过通过预算编审预算执行与分析预算调整决算绩效考核第二十四页，共一百一十一页。流程风险序号风险点风险点描述控制方式1项目立项审核风险项目立项审核不严谨，导致项目立项重复申报、项目立项依据不充分正确把握项目立项要求2预算编制风险预算审核批准责任不清晰，标准不明确，可能因重大差错，舞弊而导致单位资源错配、形成资源浪费预算审核批准责任清晰，标准明确3预算编制风险预算内容不完整，存在重大遗漏，可能导致无法完成单位重要工作目标预算编制内容要完整，项目预算分解到各处室4预算编制风险预算审批与下达程序不规范，方法不科学，可能导致预算权威性不足，执行力不够财务处将预算报送市财政业务处室初审。项目如需评审，经评审中心审核后由财政业务处室复审后下达预算批复第二十五页，共一百一十一页。流程风险序号风险点风险点描述控制方式5预算编制风险预算编制与具体工作脱节，导致预算流于形式，无法有效执行财务处将预算批复分解到各个项目，下达到各个业务处室6预算执行风险不按照批复的额度和开支范围执行预算，导致预算流于形式或出现重大执行差异将预算作为收支依据7预算执行风险预算执行进度不合理，导致经济业务运行偏离单位目标将预算作为收支依据，财务处以月资金收支计划为依据进行资金的支付8预算执行风险缺乏有效的预算执行分析机制，对预算执行过程不能实时监控，导致不能及时发现预算执行偏差执行情况分析，按月编制预算执行情况分析报表。第二十六页，共一百一十一页。序号风险点风险点描述控制方式9预算执行风险内部预算追加调整不严格，导致预算执行情况出现较大偏离因项目预算内容变化需要调整的，可在本单位内部项目之间进行调整10决算风险决算编报不真实、不准确，导致使用部门决策失误年度决算经报表财务处处长审核后，报纪检监察处处长、主管副局长、局长审批签字后，提交市财政业务处批复11考核风险预算考评机制不健全，或未得到有效实施，可能导致预算执行结果不理想制定考核指标并下发通知12考核风险预算考评不严格、考核过程不透明、考核标准不合理、考核结果不公正，可能导致奖惩不到位，严重影响预算目标实现，预算管理流于形式编制并审核考核报告第二十七页，共一百一十一页。不相容职责分离预算编制方案的制定与审核；预算的编制与审批；预算的审批与执行；预算的编制与执行；预算的编制与调整；预算的执行与评价；预算的评价与考核；预算的执行与监督。第二十八页，共一百一十一页。收支业务控制——收入（4分）控制目标：防止账务资金体外循环或形成“小金库”、防范挪用单位收入、违规使用票据等违法行为发生。控制方法：建立、健全收入内部管理制度，制度需涵盖价格确定、票据管理、收入收缴、收入核算。（2分）审批权限经办处室负责人财务处主管副局长局长局长办公会月度用款计划月度用款计划的审核与编报编制汇总审核审批审批审议月度用款情况分析报告编制审批审批审议第二十九页，共一百一十一页。业务流程月度用款计划审批取得单据核对入账编制拨款情况表未通过通过月度用款计划入账确认分析报告第三十页，共一百一十一页。流程风险序号风险点风险点描述控制方式1岗位设置不合理（2分）违规收取收入；收入收取业务分散在各个部门，缺乏统一管理，导致收入金额不实，私设“小金库”的风险；票据、印章管理松散。收入业务由财会部门进行归口管理并进行会计核算；对票据实行专人、专账、专柜管理1计划编制不合理汇编月度用款计划未结合各处室用款需求、项目进度与年度财政预算总额编制。月度用款计划中直接支付额度与授权支付额度比例失当，可能导致拨付的财政资金不足、结构不合理或拨款进度不合理按照处室需求编制计划2未将收入到账情况与用款计划核对未将财政资金实际到账情况与批复的月度用款计划、收款单据等进行核对，难以及时发现财政拨款的错误或偏差按照收到的票据入账3未对收入进行分析各项收入缺乏定期的分析与监控，对重大问题缺乏应对措施定期进行收入分析第三十一页，共一百一十一页。不相容职责分离收入管理的不相容岗位至少包括以下内容：月度用款计划的编制与审核、审定；财政拨款资金的收款确认与账务处理；收入业务的执行与检查监督。第三十二页，共一百一十一页。收支业务控制——支出（6分）支出类别：基本支出和项目支出支付方式：财政直接支付和财政授权支付控制方法：建立及完善支出管理制度，制度需涵盖预算与计划、支出范围与标准确定、审批权限与审批流程、支出核算。（2分）所涉及的部门范围：（1）决策机构：局长/局长办公会（2）主责部门：财务处（3）协作部门：人事处、纪检监察处、各职能处室第三十三页，共一百一十一页。控制目标：（1）明确各项支出的范围与审批程序、严格执行“收支两条线”管理规定、规范费用报销程序与要求等；（2）保证财政资金使用的效率与效果，保证支出行为真实的合理性、资源配置的有效性、支出管理的高效性；（3）财务报告及相关信息的真实可靠，对各项支出进行真实准确的记录；（4）防范舞弊。第三十四页，共一百一十一页。审批权限经办处室负责人归口部门负责人财务处处长主管副局长主管财务副局长局长局长长办公会财政直接支付基础数据库的变更与维护编制审核审批审议单位支出控制标准的变更与维护编制汇总审核审批审批审议支出事项的内部审批编制审核审核审批审批审批审议业务借款编制审核审核审批审批审批审议报销及支付审批编制审核审核审批审批审批审议支出分析报告审核审批审批审批审议事项权限审批人第三十五页，共一百一十一页。单位支出管理流程涉及：数据库的变更与维护支出控制标准的变更与维护支出事项的单位内部审批权限业务借款报销及支付审批收支分析报告第三十六页，共一百一十一页。（一）列入财政直接支付范围的资金支付基础数据库的变更与维护财政直接支付范围的定额、定项数据，如人员工资定额、在编人员数量等发生变更时，由人事处工资福利管理员提出相关申请，经人事处处长和财务处处长审核局长批准后，报局长办公会审议、审定后，由人事处工资福利管理员持本单位审批意见，到市财政业务处室办理相关手续。财务处会计根据批复后的相关文件办理资金支付变更与维护事项。第三十七页，共一百一十一页。数据库的变更和维护流程图人事处财务处局长局长办公会提出申请在市财政局办理相关手续办理资金支付变更与维护事项审核审批审议人事处处长审核开始是是是是否否否否第三十八页，共一百一十一页。（二）单位支出控制标准的变更与维护对于财政授权支付范围定额标准，各处室提出支付定额控制标准的建议，经财务处会计汇总，财务处处长审核后，上报主管副局长审批，局长批准后，报局长办公会审议、审定，形成本单位内部支出定额控制标准，由财务处会计更新、修订原制度中的定额后，在本单位范围内发布执行（如下所示）分类/标准交通工具标准住宿费标准飞机轮船火车其他交通工具局级正、副职公务舱二等舱软席卧铺车按实报销300其余人员普通舱二等舱硬席卧铺车按实报销150第三十九页，共一百一十一页。支出控制标准的变更与维护流程图经办处室财务处主管副局长局长局长办公会提出建议在市财政局办理相关手续财务处处长审核审批审议处室负责人审核开始是否否否否汇总否审批发布实行向市财政局报备结束第四十页，共一百一十一页。支出事项的单位内部审批权限资金性质金额职能处室处长财务处处长职能处室主管副局长主管财务副局长局长局长办公会基本支出及经常性项目支出审批一般性项目5万元以内审批审批5～50万元审批审批审批50～200万元审批审批审批审批200～500万元审批审批审批审批审批500万元及以上审批审批审批审批审批审批1.市级财政预算资金第四十一页，共一百一十一页。支出事项的单位内部审批权限资金性质金额职能处室处长财务处处长职能处室主管副局长主管财务副局长局长局长办公会未定向安排资金参照市级资金管理定向安排资金200～500万元审批审批审批审批500～1000万元审批审批审批审批审批1000万元及以上审批审批审批审批审批审批2.中央预算资金第四十二页，共一百一十一页。支出事项的单位内部审批权限资金性质金额职能处室处长财务处处长职能处室主管副局长主管财务副局长局长局长办公会临时垫付资金（预算未落实）100万元以内审批审批审批审批100～500万元审批审批审批审批审批500万元及以上审批审批审批审批审批审批自有资金开支30～100万元审批审批审批审批审批100万元及以上审批审批审批审批审批审批3.其他资金第四十三页，共一百一十一页。流程图经办处室财务处主管副局长主管财务副局长局长局长办公会开始经办人提出支付申请支出凭单处室负责人审核审核、会签审核是是否为大额资金审批审批审议是否财务处处长复审并签字确认按预算支付资金完成报销入账手续第四十四页，共一百一十一页。（四）业务借款员工因出差、项目、或者临时接待任务等情况，需要取资金的，按要求办理借款手续。对于一次借款或报销现金3000元及以上的，各单位应提前2个工作日通知财务处。对于超过1000元及以上的对公业务支出原则上采取支票或汇款的方式。借款应在项目结束后的15个工作日内办理借款结算手续。第四十五页，共一百一十一页。流程图经办处室财务处开始经办人提出申请借款单处室负责人审核支出事项的内部审批审核出纳借款或支票领用手续出纳出纳结束是否第四十六页，共一百一十一页。（五）报销及支付审批经费报销原则：支出是否预算；支出是否超过下达的预算控制数；支出是否符合规定的开支范围与标准；支出审批手续是否齐全；原始票据是否符合要求，支出金额填写是否正确；相关证明材料是否齐全。第四十七页，共一百一十一页。支出事项报销票据规范表序号支出事项外部票据内部表单/文件填报要求1水电费水费、电费缴费发票《支出凭单》2物业管理费物业管理费发票《支出凭单》《物业管理合同》3交通费燃油、保险、停车、洗车、路桥费、交通卡缴费等专用发票《支出凭单》《车辆燃油充值金额一览表》保险单复印件4通讯费通讯缴费发票《支出凭单》5差旅费航班行程单、火车票、轮船票、报销发票、订票发票、住宿费发票等《差旅费报销单》对方单位邀请函会议通知单报名回执6出国费航班行程单、核汇单和换汇水单、有资质的旅行社提供的订票费发票、护照或通行证签注费收费回执《差旅费报销单》《因公出国（境）经费审核表》办公会会议纪要银行出具的《出国（境）用汇审批表》护照/通行证复印件旅行社合同复印件航班行程单需及加盖代办公司章；《因公出国（境）经费审核表》须局长审批盖章护照/通行证复印件须有签证、签注和出入境记录第四十八页，共一百一十一页。流程图经办处室财务处主管副局长开始经办人提出申请支出报销单部门负责人审核出纳借款或支票领用手续结束否审核审核否否第四十九页，共一百一十一页。（六）收支分析报告收支分析报告应包括：（1）本单位财政预算执行情况（2）本单位收支管理中存在的问题及原因分析（3）分析结论，提出评价及改进建议第五十页，共一百一十一页。收支分析报告流程图财务处主管副局长局长局长办公会统计支出情况在市财政局办理相关手续审批审批审议财务处处长审核开始是是是是否否否否会计提出申请结束第五十一页，共一百一十一页。流程风险（4分）序号风险点风险点描述控制方式1范围和标准不符合规定基本支出项目开支范围及标准不符合国家相关法律法规的规定，或未经严格的科学论证、未经适当审核审批，可能导致铺张浪费、随意支出等现象。及时更新基本支出数据2范围和标准制定不规范开支范围和支出标准未依据国家有关的方针、政策，财力状况，社会物价水平及单位的业务性质、工作量、人员、资产等数据资料制定；开支范围与标准制定所依据的业务基础数据未经审查确认，或所引用的政策文件不适当，可能导致开支范围及标准不符合国家法律法规的相关要求及单位业务实际，造成财政资金浪费。汇总审批支出控制标准第五十二页，共一百一十一页。序号风险点风险点描述控制方式3无明确的审批权限缺乏支出事前申请制度，各项支出申请前未经严格审核、审批，可能导致支出内容不合理或不必要的支出事项发生，可能导致支出不符合单位预算和整体规划，影响财政资金的使用效率和效果。事前规范申请流程4借款制度不完善业务借款制度不完善，缺少对借款条件和范围的约束、借支金额的限定，缺乏对借款办理程序的规定，可能导致借款行为混乱、控制流于形式。规范办理借款所需资料5支持性资料支付凭证等支持性资料保管不当，可能导致无法进行支付。支付或报销资料完备第五十三页，共一百一十一页。注：举借债务需按规定进行，并建立债务管理制度，定期与债权人核对债务余额。序号风险点风险点描述控制方式6严格审核各类凭据的真实性、合法性未经严格审核，使用虚假票据套取资金的情形，或票据不符合财务管理要求，可能导致支付不当，单位支出业务不合法不合规，出现虚构支出、“假发票”套取财政资金等舞弊情形，造成本单位财政资金流失。会计复核，出纳支付7会计处理不符合规定各项支出的费用报销计算不准确，支出会计处理不符合行政事业单位会计准则相关规定，或未按照规定编制财务报表并进行信息披露，可能导致单位帐实不符、帐证不符、帐帐不符，造成财务报告、财务信息不真实或不准确。会计入账。办公室会计人员依据真实、合法、准确、完整、合规的报销凭证，办理记帐手续。8缺少实期分析缺少对支出情况规模的定期分析、及时清理，可能导致资金管理失控季度支出情况分析第五十四页，共一百一十一页。不相容职责分离支出管理的不相容岗位至少包括以下内容：单位内支出控制标准的制定与执行；支出计划的编制与审批；支出的申请与审批；支出的执行与会议记录；支出的执行与检查监督；支出的执行与考核；支出的会计记录与评价考核。第五十五页，共一百一十一页。政府采购业务控制（9分）单位的政府采购一般包括货物类和服务类。货物类包括：产品、办公设备、交通设施工具、通讯设施工具。服务类包括：会议定点、印刷、车辆维修、车辆加油以及部分专业服务。所涉及的部门：领导机构：政府采购领导小组、验收工作小组主责部门：财务处协作部门：各职能处室第五十六页，共一百一十一页。控制目标建立健全政府采购预算与计划管理机制，确保政府采购纳入预算管理，按照计划办理采购业务；加强对政府采购项目验收的管理，确保采购工作达到预期目标，保证公务活动的顺利开展；严格采购信息管理，防止机密信息泄露。控制方法：建立健全政府采购管理制度，制度需涵盖预算与计划、需求申请与审批、过程管理、验收管理、验收入库。（2分）第五十七页，共一百一十一页。审批权限经办处室负责人归口部门负责人财务处处长主管副局长主管财务副局长局长局长长办公会采购预算与计划管理审核拟订确定采购方式审核审核审批审议采购需求申请审核汇总、整理汇总、整理审核审核审批代理机构选择拟订拟定审核审批审议供应商确定拟订拟定审核审批审议采购信息公开整理采购信息对采购信息整理，编制分析审核审批审议质疑与投诉处理核实审核审批审议事项权限审批人第五十八页，共一百一十一页。单位政府采购管理主要涉及：（一）采购预算与计划（二）采购活动管理（三）采购履约验收及资金支付（四）采购信息管理第五十九页，共一百一十一页。（一）采购预算与计划（流程描述）1.计划编制准备2.确定采购方式3.选择委托代理采购机构4.编制采购计划5.单位审核6.与市财政局沟通7.报送及批准8.接收政府采购项目批准书第六十页，共一百一十一页。采购预算与计划流程图经办处室财务处主管副局长局长局长办公会计划编制准备确定采购方式选择委托代理采购机构项目经办人审核开始及时确认批复的采购预算并进行采购计划的编制政府采购岗确定采购方式处长审核审核选择委托代理采购机构是是是否否否接下页第六十一页，共一百一十一页。采购预算与计划流程图经办处室财务处主管副局长局长局长办公会编制采购计划

与市财政局沟通并报送与审批接收政府采购项目批准书政府采购岗接上页起草项目申报文本政府采购岗负责与市财政局沟通并报送审批后的采购申请处长审核政府采购岗是结束政府采购计划申请表沟通审批审批审批是是否是接收政府采购项目批准书政府采购项目批准书第六十二页，共一百一十一页。（二）采购活动管理（流程描述）1.管控措施——前期工作2.管控措施——开标及公示3.管控措施——签约及执行第六十三页，共一百一十一页。采购预算与计划流程图1委托代理机构业务部门财务处政府采购领导小组主管副局长局长前期工作书面提出招标工作启动申请招标工作启动申请报送招标文件是接下页开始填报项目采购申请项目采购申请组织召开项目招标技术需求协调会并签订代理协议参与参与编制招标文件招标文件协助及把关审议会签招标文件审批是否为重大或特殊项目审批否否是是否否第六十四页，共一百一十一页。采购预算与计划流程图2委托代理机构业务部门财务处政府采购领导小组主管副局长局长开标及公示签约及执行组织相关专家开标并对评标过程进行现场监督接上页报送招标文件招标文件发布中标公告审议会签合同执行是是对中标结果签署确认函接上页合同控制流程签署合同否资料归档结束第六十五页，共一百一十一页。（三）采购履约验收及资金支付（流程描述）1.组织履约2.组建验收工作小组3.组织验收4.出具验收报告5.支付采购资金第六十六页，共一百一十一页。采购履约验收及资金支付流程图1经办处室信息中心财务处验收工作小组办公室主管副局长局长组织履约组建验收工作组并组织验收开始组织履约是否为办公设备组织成立验收工作小组组织成立验收工作小组进行验收，填写政府采购货物验收单政府采购货物验收单参与小组负责人审核印章管理员加盖公章并登记政府采购货物验收单否是是接下页第六十七页，共一百一十一页。采购履约验收及资金支付流程图2经办处室信息中心财务处验收工作小组办公室主管副局长局长出具验收报告支付采购资金编制验收报告并签字确认收支业务控制印章管理员加盖公章并登记验收报告否是接上页验收报告审批审批否是结束第六十八页，共一百一十一页。流程风险序号风险点风险点描述控制方式1政府采购预算与计划风险预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间缺乏沟通协调机制，导致政府采购与预算管理、资产管理脱节。采购预算与部门预算一起编制2政府采购预算与计划风险政府采购计划与采购预算不一致，导致采购超预算或者缺乏充分的预算依据。编制采购计划3政府采购活动风险政府采购活动主责部门不明确，可能出现多头采购，导致采购失控。业务处室提出申请4政府采购活动风险政府采购活动不相容职务未有效分离，可能导致利益冲突甚至舞弊行为。计划与执行岗位分离5政府采购活动风险采购信息发布方式不合规，可能导致合格的供应商无法获取采购信息。选择代理机构6政府采购活动风险未按照规定组织执行验收程序，可能导致采购物资不符合要求。组织验收第六十九页，共一百一十一页。流程风险序号风险点风险点描述控制方式7政府采购信息管理风险政府采购业务质疑投诉处理不当，可能导致政府形象受损。处理供应商质疑8政府采购信息管理风险没有对政府采购信息进行统计分析，可能导致政府采购决策有用性降低。对政府采购信息进行统计分析9政府采购信息管理风险未按照规定保存政府采购业务相关档案，可能导致法律风险。档案管理内控评价要求：1.单位采购货物、服务和工程应严格按照年度政府集中采购目录及标准的规定执行。（4分）2.政府采购货物、服务和工程应严格落实节能环保、促进中小企业发展等政策。（2分）3.采用非公开投标方式采购公开招标数额标准以上的货物或服务，以及政府采购进口产品，应当按照规定报批。（1分）第七十页，共一百一十一页。资产控制（8分）资产控制主要包括：货币资金管理、银行账号管理、公务卡管理、实物资产管理。涉及的部门：（1）主责部门：资产保管、使用部门（2）归口管理部门：信息中心、财务处、后勤服务中心（3）协作部门：纪检监察处、各职能处室第七十一页，共一百一十一页。控制目标加强各类资产的管理与控制，保护资产安全、完整，提高资产使用效率，防范资产损失或舞弊行为。控制方法：建立及完善资产管理制度，制度需涵盖资产购置、资产保管、资产使用、资产核算与处置四个方面。（2分）第七十二页，共一百一十一页。审批权限职能处室负责人信息中心负责人财务处资产管理员主管会计财务处处长主管副局长局长市财政局银行账户的开立与撤销审批审批批复公务卡的开立与撤销审批审批货币资金清查组织资产配置申请审核审核（办公设备）审核（非办公设备）资产处置审核审核（办公设备）审核审核审核（非办公设备）统一处置事项权限审批人第七十三页，共一百一十一页。单位资产管理主要涉及：（一）货币资金控制（二）银行账户控制（三）公务卡控制（四）实物资产控制第七十四页，共一百一十一页。（一）货币资金控制1.货币资金不相容职务：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督。2.货币资金的接触控制：货币资金的首付业务必须由出纳员本人办理，不得由其他人代为办理。3.货币资金的清查盘点：库存现金每月月末清查盘点一次。第七十五页，共一百一十一页。（二）银行账户控制银行账户的开立和变更流程图财务处主管财务副局长局长申请办理下达开始提出开立（变更）申请申请书财务处处长审核审批审批向财政局提出书面申请行政事业单位银行账户开立表与书面申请表报市财政局综计科申请开户（变更）办理开户（变更）手续财政局登记，办理预留银行印鉴手续结束是否否是否第七十六页，共一百一十一页。（二）银行账户控制银行账户的撤销流程图财务处主管财务副局长局长申请办理下达开始提出撤销申请申请书财务处处长审核审批审批向财政局提出销户申请撤销银行账户申请表履行内部签章手续银行办理销户报财政局备案结束是否否是否局长的批准文件第七十七页，共一百一十一页。（三）公务卡控制公务卡的申领流程图财务处主管财务副局长开始申请人公务卡申请表处室负责人审核审核出纳办理发卡事项发放结束是否提出申请确认核实是否第七十八页，共一百一十一页。公务卡的日常管理公务卡适用范围：因公发生的办公费、差旅费、公务接待费等符合财务管理规定的支出。凡公务卡结算目录，单笔消费额度在2万元以下的公务支出事项，必须通过银行转账或公务卡结算，并按有关规定完成财务报销手续。公务卡主要用于公务活动的支付结算，每笔公务支出不得混有私人消费内容。否第七十九页，共一百一十一页。（三）实物资产控制实物资产管理流程图经办公室归口管理部门财务处实物资产配置的申请实物资产的验收实物资产的领用与调拨开始使用人办公设备配置申请表提出资产配置需求处室负责人审核处室负责人审核政府采购流程验收单或验收报告组织验收资产管理员资产购买单入库参与验收资产领用单履行资产领用手续处室负责人审核领取实物结束是是否否否是第八十页，共一百一十一页。实物资产的日常管理资产使用部门负责人为该资产日常管理第一责任人。各处室应当建立本处室的资产管理台帐，资产发生变化时，要及时更新台帐。财务处资产管理员对新增资产应当及时验收、登记入账。应定期对单位的货币资金、存货、固定资产、无形资产、债权和对外投资等资产进行定期核查盘点。（4分）第八十一页，共一百一十一页。流程风险——资产控制序号风险点风险点描述控制方式1货币资金管理风险货币资金未实行归口管理，可能导致帐外设帐，私存“小金库”。本单位货币资金的支付、保管由出纳员负责。2货币资金管理风险货币资金不相容岗位未能有效分离，可能导致利益冲突甚至舞弊。货币资金不相容岗位分离3货币资金管理风险货币资金的定期核查（包括盘点、对账等）程序执行不到位，可能导致资金被贪污、挪用而不能及时发现。库存现金每月月末清查盘点一次4货币资金管理风险账户设置不规范，管理责任不清晰，难以强化资金监管。账户开立，变更及撤销程序履行不到位，如未经过授权审批或越权审批，难以切实解决预算单位开户过多过滥、帐外设帐等问题。财务处根据工作需要，提出开立（变更）银行账户的书面申请，由财务处处长审核后，报主管财务副局长和局长审批。第八十二页，共一百一十一页。流程风险——资产控制序号风险点风险点描述控制方式5货币资金管理风险账户使用规定不明确，或账户使用过程缺乏有效监管，对于清理排查出的违规账户的撤并不及时、不彻底，可能为一些违规问题的产生提供了机会。单位需要撤销银行账户时，由财务处根据工作需要，提出撤销银行账户的书面申请6公务卡管理风险公务卡申领未经单位适当审核，可能造成无关人员持卡，加大单位管理成本。需开公务卡，由本人提出申请，填写申请表，由所在部门负责人审批核准后报财务处处长审批7公务卡管理风险公务卡的使用与报销程序不严格，可能造成单位资金损失。支付与报销公务卡需严格审核8实物资产管理风险（2分）资产配置申请制度不健全、岗位分工不合理，请购程序不规范，容易产生资产配置舞弊行为资产配置需求先由处室负责人审核，再报归口管理部门审核。第八十三页，共一百一十一页。流程风险——资产控制序号风险点风险点描述控制方式9实物资产管理风险资产取得验收机构职责不清晰，验收程序不规范，验收人员选择不当，可能导致接收资产质量不合格，影响资产使用效果；资产验收标准不明确，验收报告编审不到位，对验收中存在的异常情况不作处理或及时处理，可能造成帐实不符、资产购置损失。实物资产验收由归口管理部门负责组织，资产使用部门、信息中心。后勤服务中心、财务处资产管理员参与验收。10实物资产管理风险资产领用调拨行为不符合国家政策法规的规定，容易造成资产使用中的不当损失和浪费，并遭到主管部门的行政处罚；资产领用调拨申请未经归口审核、授权审批，可能导致资产领用调拨不符合单位实际需要，造成资源浪费和损失。实物资产领用应当由资产使用部门填写《资产领用单》，经使用处室负责人审核批准后，提交财务处复核后领取实物资产。第八十四页，共一百一十一页。不相容职责分离不相容职责主要包括:货币资金的保管与盘点清查；货币资支付的审批与执行；货币资金的会计记录与审计监督；银行账户开立及撤销的申请与审核；公务卡的开立及销毁的申请与审核；资产配置及处置的申请与审核；资产的配置与验收。第八十五页，共一百一十一页。建设项目控制（10分）定义：指本单位自行或者委托其他单位所进行的建造、按照工程。本流程规范建设项目的立项控制、建设项目实施的过程控制以及建设项目竣工控制。涉及的部门：（1）主责部门：基建处（2）协作部门：财务处、各职能处室第八十六页，共一百一十一页。控制目标加强建设项目管理，提高工程质量，保证建设项目进度，控制建设项目成本，防范商业贿赂等舞弊行为。控制方法：建立建设项目管理制度，制度涵盖项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算等方面。（2分）第八十七页，共一百一十一页。审批权限业务人员基建处处长财务处处长主管局领导局长局长办公会建设项目立项项目建设意向编制审核审核审核审批项目建议书编制审核审核审核审批审议项目可行性研究报告编制审核审核审核审批审议建设项目实施项目设计文件编制审核审核审核审批招标文件参照政府采购管理招标流程执行评标委员会名单评标结果工程变更申请编制审核审核审核审批工程结算单编制审核审核审核审批建设项目竣工竣工验收报告编制审核审核项目竣工决算审核审核审批事项权限审批人第八十八页，共一百一十一页。（一）建设项目立项——流程图基建处业务员基建处处长财务处处长主管基建副局长局长局长办公会项目建议书的编制与审批项目可行性报告的编制与审批开始编制项目建议书审核形成建议书草案审核审核审核审核审核审核审核审核审核编制可行性研究报告需报上级机关的，行文上报相关内容存档下转建设项目设计是是是否否否否否否否否第八十九页，共一百一十一页。（二）建设项目设计基建处业务员基建处处长局长局长办公会涉及单位的选择涉及过程的监督概预算控制开始单位筛选与资料收集审核单位筛选与资料收集审核审核审核审核审核委托专业机构编制概预算概预算真实、完整、准确下转建设项目设计是是否否否否否否是第九十页，共一百一十一页。（三）建设项目招标招标的具体范围和规模标准：一次性采购单项价值在15万元以上的材料物资、设备；一次性采购单项价值在20万元以上的办公用品及办公家具；价值在15万元以上的服务采购；总价在50万元以上的建设项目的设计、监理、施工劳务的采购；局长办公会决定的其他项目。第九十一页，共一百一十一页。（四）建设过程监控单位投资额100万元及以上的建设项目，必须聘请符合资质的监理单位。基建处负责建设项目建设过程的监控，包括：项目进度监控、项目施工质量监控、项目施工安全生产监控。工程变更控制：变更成本不超过5000元（含），基建处审核通过后由基建处处长批准执行。变更成本大于5000元不超过50000元（含），基建处审批通过后，报局长批准后执行。变更成本大于50000元，由局长审核后，报局长办公会审议批准，若工程变更涉及工程投资总额的调整，还需报工程内项审批机关批准。第九十二页，共一百一十一页。（五）建设项目竣工——流程图基建处业务员基建处处长局长/竣工验收委员会局长办公会初验及专项检查竣工验收委员会验收办理竣工结算与决算开始竣工预验竣工预验专项检查合格报告或准许使用文件工程验收竣工预验证明文件竣工结算审查编制工程决算结算价款政府投资项目专业审计机构审计决算报告审批审议资产移交及工程资料档案移交结束否否是第九十三页，共一百一十一页。流程风险序号风险点风险点描述控制方式1建设项目立项阶段不合规、调查不完整、审批机制不健全建设项目管理建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调。基建处员工组成工作小组，编制项目建议书。递交上级进行审批。2项目设计阶段未能有效监督和进行概预算控制项目设计阶段未能有效监督和进行概预算控制，可能导致建设项目质量底下、完工时间拖后等。基建处负责对设计过程进行跟踪。3招标过程不规范招标过程不规范，可能导致建设项目成本加大。参照政府采购管理的招标流程执行。4未对建设项目进行监控管理未对建设项目进行监控管理，可能导致建设项目的质量、工期等达不到要求。聘请符合资质的监理单位对建设项目进行监理控制。第九十四页，共一百一十一页。流程风险序号风险点风险点描述控制方式5建设项目物资采购活动不规范工程物资采购、收发、保管、记录不完整，材料和设备质次价高，不符合设计标准和合同要求，影响工程质量和进度。参照政府采购流程执行。6建设项目结算不及时建设项目资金使用管理混乱、项目资金不落实，价款结算不及时，可能导致工程进度延迟甚至中断的风险。工程款的支付严格执行预算管理要求，基建处不得提报无预算的项目支付申请。7竣工验收不规范，未及时办理竣工结算竣工验收不规范，质量检验把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大质量隐患。基建处会同施工、监理单位共同对建设项目进行验收，并由基建处负责组织竣工结算、决算、资产移交等工作。第九十五页，共一百一十一页。内控评价要求：1.单位应按照批复的初步设计方案组织实施建设项目，确需进行工程洽谈和设计变更的，当严格审核，并按规定履行审批。重大项目变更还应参照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。（2分）2.单位应在建设项目竣工后及时编制项目竣工财务决算，并在项目竣工验收合格后及时办理资产交付使用手续。（2分）建设项目超概算率。（4分）每存在一个建设项目是由于内部控制而致使超概算率高于5%，扣2分。第九十六页，共一百一十一页。不相容职责分离不相容职责主要包括:项目建设和可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与价款支付；竣工决算与竣工审计。第九十七页，共一百一十一页。合同控制（8分）单位以下经济业务必须签订合同：建设工程设计、监理、施工、结算、决算业务；单笔交易金额达到或超过2万元的服务交易；单笔交易金额达到或超过5万元的货物交易；其他经合同归口管理部门认定必须签订合同的业务。涉及的部门：（1）主责部门：合同经办部门（2）归口管理部门：财务处（3）协作部门：法制处、办公室第九十八页，共一百一十一页。控制目标明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同有效履行，切实维护本单位的合法权益。控制方法：建立合同管理制度，制度涵盖合同订立、合同履行、合同归档、合同纠纷处理四个方面。（2分）第九十九页，共一百一十一页。审批权限经办部门负责人财务处处长经办部门主管局长主管财务局长局长局长办公会合同调查一般合同审核重要合同审核审核重大合同审核审核审批合同谈判一般合同参与重要合同参与参与重大合同参与参与决定合同签署一般合同授权内签署签署或授权重要合同授权内签署签署或授权重大合同签署合同结算预算内≤1万审核审核预算内1万至5万(含)审核审核批准预算内＞5万审核审核审核批准预算外审核审核审核审核批准事项权限审批人重大合同：合同标的金额在100万元（含）以上的合同重要合同：合同标的金额在10万元（含）~100万元的合同一般合同：合同标的金额在10万元（不含）以下的合同第一百页，共一百一十一页。合同文本拟定与审批合同文本拟定：由发起部门合同经办人起草合同文本审核：技术部技术设备采购岗负责审核本部门专业范围内的合同技术条款；财务处合同管理岗负责审核合同商务、财务相关的条款；行政综合管理员分析判断合同风险、与法律相关的内容，包括不限于：变更、解除、违约、索赔、不可抗力、诉讼等条款。

经上述部门审核的合同文本，由合同经办人提报主管局长、局长审批，重大合