财务报告对外报送和分析利用阶段内部控制

项目四企业主要业务内部控制知识点4.5.3财务报告对外提供和分析利用阶段内部控制目录CONTENTS1财务报告对外提供阶段内部控制2财务报告分析利用阶段内部控制3总结与思考一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供阶段的流程财务报告对外提供前的审核财务报告对外提供前的审计财务报告对外提供一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供前的审核第一章工作内容财会部门负责人审核财务报告的准确性并签名盖章；总会计师或分管会计工作的负责人审核财务报告的真实性、完整性、合法合规性，并签名盖章；企业负责人审核财务报告整体合法合规性，并签名盖章。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供前的审核第一章主要风险在财务报告对外提供前未按规定程序进行审核，对内容的真实性、完整性以及格式的合规性等审核不充分。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供前的审核第一，严格审批程序，由各级负责人逐级把关予以审核。第二，企业应保留审核记录，建立责任追究制度。第三，财务报告在对外提供前应当装订成册，加盖公章，并由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。第一章控制措施一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供前的审计工作内容根据《公司法》、《关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知》的规定，或管理机构的要求在财务报告对外提供前，选择具有相关业务资格的会计师事务所进行审计。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供前的审计财务报告对外提供前未经审计，审计机构不符合相关法律法规的规定，审计机构与企业串通舞弊。第一章主要风险一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供前的审计第一，企业应根据相关法律法规的规定，选择符合资质的会计师事务所对财务报告进行审计。第二，企业不得干扰审计人员的正常工作，并应对审计意见予以落实。第三，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应随财务报告一并提供。第一章控制措施一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供一般企业的财务报告经完整审核并签名盖章后即可对外提供。上市公司还需经董事会和监事会审批通过后方能对外提供，财务报告应与审计报告一同向投资者、债权人、政府监管部门等报送。工作内容一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供未遵循法律规定的风险；对外提供的财务报告未规定编制，影响各方对企业情况的判断和经济决策的作出；未能及时对外报送财务报告的风险；内幕交易的风险等，都将使投资者或企业本身蒙受损失。主要风险一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供第一，企业应根据相关法律法规的要求，在企业相关制度中明确负责财务报告对外提供的对象，在相关制度性文件中予以明确并由企业负责人监督。控制措施一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供解读：国有企业应当依法定期向监事会提供财务报告，至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务报告。上市公司的财务报告需经董事会、监事会审核通过后向全社会提供。控制措施一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供第二，逐级把关，逐级审核，确保提供给投资者、债权人、政府监管部门、社会公众等各方面的财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法完全一致。控制措施一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供解读：提供给不同对象的财务报告，数据应是一致的，不能因报告对象对财务报告的使用要求不同，随意调整报告的口径、编制方法等。控制措施一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供第三，企业应严格遵守相关法律法规和国家统一的会计准则制度对报送时间的要求，在财务报告的编制、审核、报送流程中的每一步骤设置时间点，对未能按时、及时完成的相关人员进行处罚。控制措施一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供第四，企业应设置严格的保密程序，对能够接触财务报告信息的人员进行权限设置，保证财务报告信息在对外提供前控制在适当的范围。并对财务报告信息的访问情况予以记录，以便了解情况，及时发现可能的泄密行为，在泄密后也易于找到相应的责任人。控制措施一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供第五，企业对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。控制措施二财务报告分析利用阶段内部控制财务报告分析利用阶段的流程制定财务分析制度编写财务分析报告整改落实二财务报告分析利用阶段内部控制制定财务分析制度企业财会部门应在对企业基本情况进行分析研究的基础上，提出财务报告分析制度草案，并经财会部门负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、企业负责人检查、修改、审批。工作内容二财务报告分析利用阶段内部控制制定财务分析制度制定的财务分析制度不符合企业实际情况，财务分析制度未充分利用企业现有资源，财务分析的流程、要求不明确，财务分析制度未经审批等。主要风险二财务报告分析利用阶段内部控制制定财务分析制度第一，企业在对基本情况分析时，应当重点了解企业的发展背景，包括企业的发展史、企业组织机构、产品销售及财务资产变动情况等，熟悉企业业务流程，分析研究企业的资产及财务管理活动。控制措施二财务报告分析利用阶段内部控制制定财务分析制度第二，制订分析制度时，重点关注：财务报告分析的时间、组织形式、参加的部门和人员；财务报告分析的内容、分析的步骤、分析方法和指标体系；财务报告分析报告的编写要求等。控制措施二财务报告分析利用阶段内部控制制定财务分析制度第三，试行分析制度草案，发现问题及时总结上报。第四，财会部门根据试行情况进行修正，确定最终的财务报告分析制度文稿，并经审批。控制措施二财务报告分析利用阶段内部控制编写财务分析报告财会部门应按照财务分析制度定期编写财务分析报告，并通过定期召开财务分析会议等形式对分析报告的内容予以完善，以充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。工作内容二财务报告分析利用阶段内部控制编写财务分析报告财务分析报告的目的不正确或者不明确，财务分析方法不正确；财务分析报告的内容不完整，未对本期生产经营活动中发生的重大事项做专门分析；财务分析局限于财会部门，未充分利用相关部门的资源，影响质量和可用性；财务分析报告未经审核等。主要风险二财务报告分析利用阶段内部控制编写财务分析报告第一，编写时要明确分析的目的，运用正确的财务分析方法，并能充分、灵活地运用各项资料。控制措施二财务报告分析利用阶段内部控制编写财务分析报告解读：分析内容包括——1.企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构，了解和掌握企业规模和净资产的不断变化过程。2.分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势。3.分析现金流量的运转情况，防止现金短缺或闲置。控制措施二财务报告分析利用阶段内部控制编写财务分析报告第二，总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用，负责组织领导。财会部门负责人审核财务分析报告的准确性，判断是否需要对特殊事项进行补充说明，并对财务分析报告进行补充说明，对重要资料、重大事项以及与上年同期数据相比有较大差异的情况要做重点说明。控制措施二财务报告分析利用阶段内部控制编写财务分析报告第三，企业财务分析会议应吸收有关部门负责人参加，对各部门提出的意见，财会部门应充分沟通、分析，进而修改完善财务分析报告。第四，修订后的分析报告应及时报送企业负责人，企业负责人负责审批分析报告，并据此进行决策，对于存在的问题及时采取措施。控制措施二财务报告分析利用阶段内部控制整改落实财会部门应将经过企业负责人审批的报告及时报送各部门负责人，各部门负责人根据分析结果进行决策和整改落实。工作内容二财务报告分析利用阶段内部控制整改落实财务分析报告的内容传递不畅，未能及时使有关各部门获悉；各部门对财务分析报告不够重视，未对其中的意见进行整改落实。主要风险二财务报告分析利用阶段内部控制整改落实第一，定期的财务分析报告应构成内部报告的组成部分，并充分利用信息技术和现有内部报告体系在各个层级上进行沟通。第二，根据分析报告的意见，明确各部门职责。责任部门按要求落实改正，财会部门负责监督、跟踪责任部门的落实情况，并及时向有关负