滚动预算法及其应用

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滚动预算法及其应用延时符山西省财政税务专科学校裴淑琴零基预算法及其应用04延时符管理会计固定预算弹性预算增量预算零基预算定期预算滚动预算预算编制方法以多个业务量水平编制的预算以基期成本费用水平为基础编制的预算一切以零为基础编制的预算预算期与会计期间完全一致预算期长度固定预算期与会计期间不完全一致以某一固定的业务量水平编制的预算预算编制的方法滚动预算法及其应用04延时符管理会计滚动预算又称连续预算或永续预算，它是企业根据上一期预算执行情况和新的预算结果，按既定的预算编制周期，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动持续推进的预算方法。是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持在一个固定的长度（如12个月，或4个季度）的预算方法。预算编制周期：每次预算编制所涵盖的时间跨度。滚动频率：调整和补充预算的时间间隔。一般以月度、季度、年度为滚动频率。1.什么是滚动预算法？滚动预算法及其应用04延时符管理会计滚动预算法与定期预算法比较优缺点2.滚动预算法的优缺点滚动预算法定期预算法特征预算期与会计期间脱离开，预算期保持一个固定的长度（如12个月），随着预算执行，逐期增补预算。以固定不变的会计期间（如年度、季度或月度）作为预算期间编制预算的方法。优点精确度高、透明度高、及时性强、连续性好，有利于发挥预算的指导和控制作用。

保证预算期与会计期间在时期上的配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。缺点若按照逐月滚动方式编制预算，工作量较大。不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。滚动预算法及其应用04延时符管理会计（1）确定滚动的时间单位。时间单位可以是月、季。由此分为逐月预算、逐季预算、混合预算。（2）按照不同的时间单位编制预算。主要有逐月滚动预算、逐季滚动预算和混合滚动预算。3.滚动预算编制的步骤滚动预算法及其应用04延时符管理会计逐月滚动预算示意图10月5月3月2月12月11月9月8月7月6月4月1月2019预算（一）202011月6月4月3月1月12月10月9月8月7月5月2月2019预算（二）202012月7月5月4月2月1月11月10月9月8月6月3月2019预算（三）执行与调整执行与调整第一次滚动第二次滚动滚动预算法及其应用04延时符管理会计混合滚动预算示意图3月2月预算总数第四季度预算总数第三季度预算总数第二季度1月第一季度2019年度预算预算总数第二季度9月8月预算总数第四季度预算总数第一季度2020年7月第三季度2019年度预算预算执行差异对比分析预算执行差异对比分析第一季度实际数第二季度实际数预算调整与修正

预算调整与修正6月5月预算总数第三季度预算总数第四季度预算总数第一季度2020年4月第二季度2019年度预算第一次滚动第二次滚动滚动预算法及其应用04延时符管理会计可以保持预算的连续性和完整性，并能够克服传统定期预算缺点的预算方法是（

）。A.弹性预算B.零基预算C.滚动预算D.固定预算

【正确答案C】【单选题】滚动预算法及其应用04延时符管理会计下列各项中，属于滚动预算优点的有（

）。A.能使企业各级管理人员对未来保持整整12个月时间的考虑和规划B.保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行C.能使预算期间与会计期间相对应D.能够及时将实际数与预算数进行对比，并予以修正。

【正确答案ABD】【多选题】滚动预算法及其应用04延时符管理会计

昌盛公司C车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2019年分季度的制造费用预算如下表所示（其中,间接材料费用忽略不计，间接人工费用预算工时分配率为5元/小时，水电与维修费预算工时分配率为3元/小时）。【应用举例】滚动预算法及其应用04延时符管理会计【应用举例】项目第1季度第2季度第3季度第4季度合计直接人工预算总工时（小时）1500015100151501520060450变动制造费用

间接人工费用75000755007575076000302250水电与维修费用45000453004545045600181350小计120000120800121200121600483600固定制造费用

设备租金50000500005000050000200000管理人员工资25000250002500025000100000小计75000750007500075000300000制造费用合计1950001958001962001966007836002019全年制造费用预算金额单位：元滚动预算法及其应用04延时符管理会计

2019年1季度末，公司在编制2019年第2季度～2020年第1季度滚动预算时，发现未来的4个季度中将出现以下情况：①间接人工费用预算工时分配率将上涨10%，即上涨为5.5元/小时；②原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备租金将降低10%，即降低为180000元；③2019年第2季度～2020年第1季度预计直接人工总工时分别为15100小时、15150小时、15200小时和15250小时。④假设水电费与维修费预算工时分配率等其他条件不变。要求：编制2019年第2季度～2020年第1季度制造费用预算。【应用举例】滚动预算法及其应用04延时符管理会计【应用举例】项目第2季度第3季度第4季度第1季度合计直接人工预算总工时（小时）1510015150152001525060700变动制造费用

间接人工费用83050833258360083875333850水电与维修费用45000453004545045600181350

小计128050128625129050129475515200固定制造费用

设备租金45000450004500045000180000管理人员工资25000250002500025000100000