2022年山西省忻州市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022年山西省忻州市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

12

题

2007年1月10日，中熙公司销售一批商品给黄河公司，货款为5000万元（含增值税税额）。合同约定，黄河公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，黄河公司到期不能偿付货款。经协商，中熙公司与黄河公司达成如下债务重组协议：黄河公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。黄河公司用于偿债的产品成本为1500万元，公允价值和计税价格均为1200万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为6000万元，已计提折旧2900万元，公允价值为2600万元，已计提减值准备900万元，中熙公司和黄河公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，黄河公司该项债务重组形成的营业外收入为（）万元。

A.1796B.900C.1396D.996

2.下列会计处理中，会增加企业资产负债表中列示“存货”项目金额的是（）。

A.小规模纳税人外购材料发生的增值税进项税额

B.一般纳税人收回用于继续加工应税消费品的委托加工应税消费物资应税消费税物资时，由受托方代收代缴的消费税

C.材料的盘亏

D.企业外购用于建造厂房的材料

3.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）

A.无形资产出售收益

B.投资性房地产处置收益

C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时确认的资本溢价

4.在确定借款费用资本化金额时，资本化期间专门借款有关的利息收入应()。

A.计入营业外收入B.计入投资收益C.冲减借款费用资本化的金额D.计入财务费用

5.甲公司2012年1月1日，购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时的价款为104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元。2012年12月31日，A债券的公允价值为106万元。2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息4万元。2013年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。

A.2B.6C.8D.1.5

6.第

8

题

甲企业2008年6月20日购入一条生产线投入使用，该生产线原价l000万元，八成新，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为零，2009年12月31日甲企业共计提的折旧额为（）万元。

A.125B.300C.425D.420

7.2012年1月1日，甲公司取得专门借款8000万元直接用于当日开工建造的厂房，工期为2年。至2012年12月31日，累计发生建造支出7200万元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2000万元，年利率为6％，当天发生建造支出1600万元，以借人款项支付(甲公司无其他一般借款)。甲公司按季计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，则甲公司2013年第一季度应予资本化的一般借款利息费用为()万元。

A.12B.6C.18D.30

8.在采用追溯调整法时，下列不应考虑的因素是()。

A.会计政策变更留存收益的变动

B.会计估计变更后的资产、负债的变化

C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

D.会计政策变更导致损益变化而应补亏的利润

9.下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。A.应收账款B.预收款项C.长期应付款D.持有至到期投资

10.

第

12

题

2008年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得1880万元的价款，发生的处置费用预计为40万元；如果继续使用，那么在2008年12月31日的现金流量现值为1800万元。该资产目前的账面价值是1850万元，甲企业在2008年12月31日应该计提的固定资产减值准备为（）万元。

A.50B.40C.10D.O

11.关于最佳估计数，下列说法中错误的是（）。A.A.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

B.食业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核

C.确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量

D.对货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

12.第

10

题

企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。

A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.其他应收款

13.

第

15

题

A公司为增值税一般纳税人。2007年3月1日，为降低采购成本，向M公司一次购进了不同型号且有不同生产能力的三套设备甲、乙、丙。A公司以银行存款支付货款720万元、增值税税额122.4万元、包装费6万元。甲设备在安装过程中领用产成品账面成本4.5万元该产成品的不含税售价为8万元，适用增值税税率17%，支付安装费2.5万元。乙设备在安装过程中领用外购原材料的账面成本为5万元，增值税进项税费为O.85万元，该原材料的市场售价为8万元，支付的安装费为3万元。丙设备购入后即达到预定可使用状态。假定设备甲、乙和丙都满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为289.44万元、389.22万元、125.34万元。如不考虑其他相关税费，则甲、乙和丙设备的入账价值分别是（）。

A.甲为317.284万元，乙为419.56万元，丙为111.56万元

B.甲为313.784万元，乙为423.07万元，丙为111.55万元

C.甲为317.284万元，乙为423.07万元，丙为108.05万元

D.甲为313.784万元，乙为419.56万元，丙为132.26万元

14.下列各项中，不体现实质重于形式要求的是()。

A.对发生减值的无形资产计提减值准备B.售后租回业务的会计处理C.售后回购的会计处理D.关联方关系的判断

15.

第

12

题

ABC公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转该公司2004年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2004年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出格为每件2600元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金50元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2004年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。

A.6B.16C.26D.36

16.甲公司生产并销售环保设备，该设备的生产成本为每台300万元，正常市场销售价格为每台375万元，甲公司按照国家确定的价格以每台250万元对外销售；同时，按照国家有关政策，每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助125万元。2018年甲公司销售环保设备40台，全部款项已经收到，当年收到政府给予的环保设备销售补助款5000万元。不考虑相关税费等，甲公司会计处理不正确的是（）。

A.收到政府的补助款属于政府补助

B.对于收到的补助款按照收入准则的规定进行会计处理

C.确认主营业务收入15000万元

D.结转主营业务成本12000万元

17.2011年6月1日。甲公司以自二级市场购入120万股乙公司股票（每股8元）。共支付价款960万元，另支付交易费用3万元。甲公司将该投资划分为可供出售金融资产。2011年12月31日，该股票的价格为每股9元。2012年12月31日。乙公司股票的价格为每股5元。甲公司预计乙公司股票的价格将持续下跌。2013年12月31日。乙公司股票的价格为每股6元。假定不考虑其他因素，2012年甲公司利润表因股票下跌应确认的减值损失是（）万元。

A.360B.3C.363D.0

18.新华公司2010年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为300万元，2011年实际发生产品质量保证费用180万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用130万元。税法规定，企业计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2011年12月31日该项预计负债产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A.0B.250C.300D.430

19.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项：获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的金额为（）万元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

20.2013年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的固定造价合同，合同收入为780万元，合同总成本为720万元。工程自2013年5月开工，预计2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度。2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。

A.40B.100C.32D.8

二、多选题(20题)21.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销处理

B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值作为摊销的基础

D.无形资产使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销

22.下列属于本企业资产范围的有（）。

A.经营租赁方式租入设备B.经营租赁方式租出设备C.融资租赁方式租人设备D.盘亏的存货

23.关于合并财务报表各项目的合并金额，下列说法正确的有（）。

A.资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定

B.负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定

C.有关收入类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录的借方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定

D.有关费用类项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项目抵销分录的贷方发生额计算确定

24.下列有关金融资产减值的说法中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备

B.交易性金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备

C.可供出售金融资产发生减值时，应将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失予以转出计入资产减值损失

D.可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失不需转出

25.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元。2010年12月31日，乙公司股票每股市价为16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市价跌至15元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。2012年12月31日，乙公司股票继续下跌，每股市价跌至9．5元。甲公司的下列会计处理中，正确的有（）。

A.2010年4月8日收到现金股利时确认投资收益20万元

B.2010年12月31日确认资本公积——其他资本公积95万元

C.2010年12月31日确认资本公积——其他资本公积115万元

D.2011年12月31日确认资本公积——其他资本公积-100万元

26.下列各项中，不能够按照债务重组的规定进行会计处理的有()。

A.企业发行的可转换公司债券按正常条件转换为股权

B.债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务

C.债务人发生财务困难的情况下以公允价值低于债务账面价值的房产抵偿债务

D.债务人借入新债以偿还旧债

27.下列各项中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.经营租赁方式租入的固定资产B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建而停止使用的固定资产D.维修期间停用的固定资产

28.2016年HAPPY公司招收部分残疾人，并签订正式劳动合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴30万元。当年进行所得税申报时，税务机关允许其加计扣除100%残疾职工工资，共计100万元。下列关于这笔款项的说法，不正确的有（）A.加计扣除的工资应确认为与收益相关的政府补助

B.加计扣除的工资不应确认为与收益相关的政府补助

C.2016年HAPPY公司收到政府补助130万元

D.2016年HAPPY公司收到政府补助30万元

29.事业单位对财政直接支付方式下购置固定资产的账务处理，涉及的会计科目有（）。

A.经费支出B.事业支出C.非流动资产基金D.财政补助收入

30.甲股份有限公司2009年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2010年4月5日。该公司2010年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。A.A.3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2010年1月5日与丁公司签订

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元

31.下列各项中，应计入固定资产成本的有()A.A.固定资产进行日常修理发生的人工费用

B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税

C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

32.关于可转换公司债券，下列说法中错误的有（）。

A.可转换公司债券中不仅包含负债成份还包含权益成份

B.发行可转换公司债券时，发生的发行费用应在权益成份和负债成份之间进行分摊

C.发行可转公司债券时，发生的发行费用全部由负债成份承担，记入“应付债券——利息调整”科目

D.发行可转换公司债券时，权益成份的公允价值应记入“资本公积——股本溢价”科目核算

33.A公司为B公司的母公司。2010年年末，A公司应收B公司账款余额为200万元，坏账准备计提比例为1%;2011年年末，A公司应收B公司账款仍为200万元，坏账准备计提比例变更为2%。假定不考虑所得税等其他因素，则A公司编制2011年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有（）。

A.借：应付账款200贷：应收账款200

B.借：应收账款——坏账准备1贷：资产减值损失1

C.借：应收账款——坏账准备2贷：资产减值损失2

D.借：应收账款——坏账准备2贷：未分配利润——年初2

34.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）

A.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益

B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

C.购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本

D.企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

35.

第

23

题

关于长期股权投资后续计量，下列说法中正确的有（）。

A.长期股权投资采用成本法核算，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本

B.长期股权投资采用权益法核算，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资初始投资成本

C.长期股权投资采用成本法核算，其初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额确认为当期损益

D.长期股权投资采用权益法核算，其初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本

36.

37.A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报出。该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额

B.2014年2月15日，董事会制订了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让

D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值

38.下列各项中，年末可以转入事业单位结余分配的有()。

A.经营收支的贷方结余金额B.事业收支的结余余额C.经营收支的亏损金额D.事业收支的超支金额

39.下列可以认定为境外经营的有（）。

A.企业在境外的子公司B.企业在境外的合营企业C.企业在境外的联营企业D.采用相同记账本位币的境内子公司

40.债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有（）

A.债权人计提的坏账准备

B.债务人计提的该资产的减值准备

C.可抵扣的增值税进项税额

D.债权人为取得受让资产而支付的除增值税以外的相关税费

三、判断题(20题)41.企业在采用成本法确定履约进度时，企业非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用等，应包括在累计实际发生的成本中（）

A.是B.否

42.销售合同中规定了退货条款的，企业应在退货期满时确认销售商品收入。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

28

题

非同一控制下的控股合并中，购买方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，应计入当期损益。（）

A.是B.否

45.

第

35

题

投资者投入的存货，应按投资合同或协议确认的价值作为实际成本。（）

A.是B.否

46.在资产负债表中“持有待售资产”和“持有待售负债”应该以相互抵销后的净额列示。（）

A.正确B.错误

47.企业发生会计政策变更应在追溯调整法和未来适用法中选择进行会计处理。()

A.是B.否

48.资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。（）

A.是B.否

49.第

28

题

符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列人资产负债表。（）

A.是B.否

50.第

27

题

外币专门借款本金及利息的汇兑差额在发生时予以资本化。（）

A.是B.否

51.

第

33

题

业务活动成本是民间非营利组织为实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。（）

A.是B.否

52.第

32

题

辞退福利支出应按辞退人员所在部门分别情况计入成本费用。（）

A.是B.否

53.资产负债表日后事项指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。（）

A.是B.否

54.事业单位用修购基金购入固定资产时，对修购基金的处理应为借记“专用基金——修购基金”科目。（）

A.是B.否

55.资产负债表日至财务报告批准报出日之间获知，资产负债表日已经发生的诉讼事项，属于资产负债表日后调整事项。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（）

A.是B.否

58.符合资本化条件的资产，只是指需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产，不包括存货等其他资产。()

A.是B.否

59.

第32题企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

60.第

30

题

企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，不需要摊销。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.(6)计算20×8年应计提的折旧额。

62.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

63.长江股份有限公司(以下简称长江公司)，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年确认的利润总额为20000万元，2013年销售价格中均不含增值税税额。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

(1)2013年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42．5万元。协议约定，乙公司应于2014年2月1日之前支付货款，在2014年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2013年确认营业收入250万元，营业成本150万元。

(2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2013年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2013年财务报告中确认预

计负债400万元，营业外支出400万元。

(3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计人相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。

(4)2014年5月20日召开股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。对此项业务，该公司在2014年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的对所有者(或股东)的分配调减100万元。

(5)2013年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2013年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。

(6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税)；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2013年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2013年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2013年确认营业收入17万元，营业成本10．2万元。

(7)2014年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2013年度销售的C商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(8)2014年3月20日，长江公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(9)假定不考虑其他因素的影响。要求：

(1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。(3)计算长江公司调整后的2013年利润总额。

64.甲公司、乙公司2014年有关交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票2000万股(每股面值为1元，市价为10元)，以取得丙公司持有的乙公司80％股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的2％。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费350万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本10000万元、资本公积4000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为24800万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为600万元，未计提存货跌价准备，公允价值为800万元；②一栋办公楼，成本为21000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为15600万元。上述库存商品于2014年12月31日前对外销售80％；上述办公楼预计自2014年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(2)3月10

日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为1500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1300万元。至年末，乙公司已对外销售60％，另40％形成存货，未发生减值损失。(3)6月10日，甲公司以3000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为2400万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(4)10月10日，甲公司以一批产品交换乙公司的专利权。交换日，甲公司用于交换的产品成本为800万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为1000万元；乙公司用于交换专利权的成本为1200万元，累计摊销150万元，未计提减值准备，公允价值为1170万元；甲公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月15日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为1755万元，计提坏账准备180万元。该应收账款系3月份向乙公司赊销产品形成。(6)2014年度，乙公司利润表中实现净利润8334万元，提取盈余公积833．4万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期资本公积的金额为300万元。当年，乙公司向股东分配现金股利2000万元。(7)其他有关资料：0)2014年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。③母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”；子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。④不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)计算甲公司取得乙公司80％股权的成本，并编制相关会计分录。(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。(3)在合并财务报表中编制对乙公司个别报表调整的会计分录。(4)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。(5)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。

65.长江公司于2013年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2014年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下：(1)2013年4月1日，支出2000万元。(2)2013年6月1日，支出1000万元。(3)2013年7月1日，支出3000万元。(4)2014年1月1日，支出2400万元。(5)2014年4月1日，支出1200万元。(6)2014年7月1日，支出800万元。长江公司为建造办公楼于2013年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万元的公司债券，发行日为2012年1月1日，期限为5年，票面年利率为5％，利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952．84万元，另支付发行费用62．86万元，债券实际年利率为4％。因原料供应不及时，工程项目于2013年8月1日至12月31日发生中断。假定：(1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。(2)不考虑其他因素。要求：

计算该租赁所产生的长期应付款、未确认融资费用及融资租入固定资产的入账价值。

参考答案

1.C黄河公司债务重组利得5000一(1200+1200×17%)一2600=996(万元)(营业外收入)，设备处置收益=2600一(6000—2900—900)=400(万元)(营业外收入)，产品转让收益=1200(主营业务收入)一1500(主营业务成本)=一300(万元)，营业外收入=996+400=1396(万元)。

2.A小规模纳税人采用简易征收的办法征收增值税，因此购入材料发生的增值税要计入材料的成本，增加了“存货”的价值，选项A正确;一般纳税人收回用于继续加工应税消费品的委托加工应税物资，由受托方代收代缴的消费税，反映在“应交税费——应交消费税”的借方，而不计入委托加工物资的成本中，选项B不正确;材料盘亏，材料的价值减少了，进而减少了“存货”中列示的金额，选项C不正确;企业外购用于建造厂房的材料，记入“工程物资”科目，不属于企业的存货，对资产负债表中的“存货”项目无影响，因此选项D也不正确。

3.C选项A不符合题意，无形资产出售收益，计入资产处置损益，属于直接计入营业利润的利得；

选项B不符合题意，投资性房地产处置收益，通过其他业务收入、其他业务成本核算，不属于利得；

选项C符合题意，非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得；

选项D不符合题意，接受投资时确认的资本溢价，属于所有者投入资本的一部分，不属于利得。

综上，本题应选C。

4.C资本化期间专门借款的利息收入应冲减借款费用资本化的金额。

5.C【答案】C

【解析】出售交易性金融资产时，应将交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益转入投资收益，因此，出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得交易性金融资产成本的差额。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额=108-(104-4)=8(万元)。

6.C2008年该生产线计提的折旧额=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（万元），2008年12月31日计提减值准备后的账面价值为600万元，所以2009年应计提折旧额一600×3/6-300（万元），所以2009年12月31日止甲企业共计提的折旧额为＝125+300＝425（万元）。

7.A2013年1月1日发生的资产支出1600万元只占用一般借款800万元(7200+1600-8000)，2013年第一季度甲公司应予资本化的一般借款利息费用=800×6％×3／12=12(万元)。

8.D会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

9.B【答案】B

【解析】选项B，属于非货币性项目。

10.C可收回金额为1840万元，应计提减值准备10万元。

11.B企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

12.C解析：企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科目。

13.D甲设备的入账价值＝(720+122.4+6)×289.44/(289.44+389.22+125-34)+(4.5+8×17%+2.5)＝313.784(万元)；乙设备的入账价值＝(720+122.4+6)×389.22/(289.44+389.22+125.34)+(5+O.85+3)＝419.56(万元)；丙设备的入账价值＝(720+122.4+6)×125.34/(289.44+389.22+125.34)＝132.26(万元)。

14.A选项A，体现了谨慎性要求。

15.B2004年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户的余额=30－30／1200×400=20（万元），2004年末“存货跌价准备”贷方余额（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（万元），2004年年末对甲产品计提的存货跌价准备36－20=16（万元）。

16.A甲公司收到政府的补助款，不属于政府补助。对于收到的补助款，应该确认为收入。对于甲公司而言，销售环保设备收入由两部分构成：一是终端客户支付的价款；二是政府的补助款。政府的补助款是甲公司产品销售对价的组成部分，所以甲公司应将取得的政府补助款按照收入准则的规定进行会计处理。借：银行存款15000贷：主营业务收入(375×40)15000借：主营业务成本(300×40)12000贷：库存商品12000

17.C暂无解析，请参考用户分享笔记

18.B2011年12月31日该项预计负债的账面价值=300-180+130=250（万元），计税基础=账面价值250-未来实际发生时可予税前抵扣的金额250=0，因此，负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异250万元（250-0）。

19.A新华公司2011年度应交所得税的金额=（1500-20+20+10+30）×25%=385（万元）。注：可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积，既不影响利润总额也不影响企业的应纳税所得额，所以不必纳税调整。

20.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。

21.ABD【答案】ABD

【解析】已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础，选项C错误。

22.BC【答案】BC

【解析】经营租赁方式租入设备不属于企业拥有或控制的，不符合资产的定义，选项A不正确；盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，也不属于企业的资产，选项D不正确。

23.ABCD报表项目金额的计算，与科目的计算是类似的。对于资产类科目和费用类科目，其增加在借方，减少在贷方;负债类、所有者权益科目和收入类科目，其增加在贷方，减少在借方。而期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额，那么合并报表中各项的金额就等于其在个别报表中的金额加上抵销分录中的增加额，减去抵销分录中的减少额。

24.BC选项A，可供出售金融资产的公允价值发生严重下跌且下跌并非暂时性的，应当计提减值准备;选项D，可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。

25.CD甲公司相关的会计处理如下：2010年3月2日借：可供出售金融资产——成本1485应收股利20贷：银行存款15052010年4月8日借：银行存款20贷：应收股利202010年12月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动115贷：资本公积——其他资本公积1152011年12月31日借：资本公积——其他资本公积100贷：可供出售金融资产——公允价值变动1002012年12月31日借：资产减值损失535资本公积——其他资本公积15贷：可供出售金融资产——减值准备550

26.ABD选项C，符合企业会计准则中关于债务重组的定义，属于债务重组；选项B，是破产清算时的处理，而债务重组规范的是持续经营条件下债权人作出让步的债务重组，所以不符合题意。

27.BD【答案】BD。解析：选项A，以经营租赁方式租入的固定资产不属于承租人的固定资产，承租人不能计提折旧；选项C，处于改扩建过程而停止使用的固定资产不计提折旧；选项B、D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。

28.AC选项A说法错误，选项B说法正确，加计扣除工资即增加计税抵扣额，政府并未直接转移资产给企业，因此不属于政府补助；

选项C说法错误，选项D说法正确，HAPPY公司收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴属于财政拨款，应确认为政府补助。

综上，本题应选AC。

29.BCD对于由财政直接支付购置固定资产的款项，事业单位应借记“事业支出”，贷记“财政补助收入”，同时借记“固定资产”，贷记“非流动资产基金一固定资产”。

30.AD解析：选项AD，符合日后期间发生的会计差错，属于调整事项；选项B，属于日后非调整事项；选项C，属于正常事项。

31.BD解析：固定资产进行日常修理发生的人工费用直接计入当期费用；固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息应计入财务费用。

32.CD选项C错误，发行可转换公司债券时发生的发行费用应在权益成份和负债成份之间进行分摊，负债部分承担的发行费用记入“应付债券——利息调整”科目;选项D错误，发行可转换公司债券时，权益成份的公允价值应记入“资本公积——其他资本公积”科目核算。

33.ACD

34.ACD选项ACD表述正确，选项B表述错误，应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出。

综上，本题应选ACD。

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；

③将无形资产因出售、转让等产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”。

35.ABD长期股权投资采用成本法核算，不调整初始投资成本。

36.BCD

37.CD选项CD，均属于调整事项，应对2013年度财务报表进行调整。

38.ABD年度终了，事业单位实现的事业结余全数转入“结余分配"科目，结转后该科目无余额；经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。

39.ABC境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。

40.AC选项AC影响；

选项B不影响，债务人以非现金资产清偿债务时，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债券的账面余额与非现金资产资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。因此债务人计提的资产减值损失不影响债权人债务损失的项目；

选项D不影响，债权人为取得受让资产而支付的除增值税以外的相关税费应该计入换入资产的入账价值，贷方对应的是银行存款，所以不影响债权人债务重组损失。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“影响”的选项。

41.Y企业在采用成本法确定履约进度时，企业非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用等，不应包括在累计实际发生的成本中。

42.N销售合同中规定了退货条款的，如果企业能够合理预计退货率的，在发出商品时可以确认销售商品收入。

43.N

44.Y

45.N

46.N在资产负债表中，“持有待售资产”和“持有待售负债”应当分别作为流动资产和流动负债列示，不应当相互抵销。

47.N会计政策变更一般应采用追溯调整法进行会计处理，如果会计政策变更累积影响数不切实可行的应采用未来适用法。

48.Y资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，即资产组各项资产的构成通常不能随意变更。

因此，本题表述正确。

49.Y

50.N在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。

51.Y

52.N辞退福利支出计入当期管理费用。

53.Y资产负债表日后事项指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。即资产负债表日后事项肯定对企业财务状况和经营成果具有一定影响（既包括有利影响也包括不利影响）。若某些事项的发生对企业并无任何影响，如购买设备，那么，那些事项既不是有利事项也不是不利事项，也就不属于准则所称资产负债表日后事项。

因此，本题表述正确。

54.Y正确的会计处理为：借：固定资产贷：非流动资产基金——固定资产借：专用基金——修购基金贷：银行存款／零余额账户用款额度等

55.Y资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。它包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。

56.N

57.N暂无解析，请参考用户分享笔记

58.N符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

59.N资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

60.Y

61.【答案】

(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录：

①支付设备价款、增值税、运输费等：

借：在建工程－安装工程

(3900+663+125.29)4688.29

贷：银行存款4688.29

②领用原材料：

借：在建工程－安装工程424.71

贷：原材料363

应交税费－应交增值税(进项税额转出)

61.71

③支付分包工程款：

借：在建工程－安装工程615

贷：银行存款615

④支付安装工人薪酬：

借：在建工程－安装工程72

贷：应付职工薪酬72

借：应付职工薪酬72

贷：银行存款72

⑤设备安装完毕达到预定可使用状态：

借：固定资产

(4688.29+424.71+615+72)5800

贷：在建工程5800

(2)计算20x6年折旧额并编制会计分录：

20×6年折旧额=(5800－200)÷10×3/12=140(万元)

借：制造费用140

贷：累计折日140

(3)计算20×7年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录：

20×7年折旧额=(5800－200)÷10=560(万元)

20×7年应计提的固定资产减值准备=(5800－140－560)－4500=600(万元)

借：资产减值损失600

贷：固定资产减值准备600

(4)计算设备改扩建前20×8年的折旧额：

20×8年折旧额=[(4500－300)/(10×12－3－12)]×4=160(万元)

(5)编制有关固定资产改扩建的会计分录：

借：在建工程4340

累计折旧(140+560+160)860

固定资产减值准备600

贷：固定资产5800

借：预付账款1500

贷：银行存款1500

借：在建工程1560

贷：银行存款60

预付账款1500

借：在建工程200

贷：银行存款200

借：银行存款100

贷：在建工程100

借：固定资产6000

贷：在建工程6000

(6)计算20×8年应计提的折旧额：

20×8年应计提的折旧额=160+(6000－300)×5/15×5/12=951.67(万元)

62.(1)债务重组日：2012年3月2日债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额)

170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500(2)产成品的可变现净值=1220-10=1210(万元)，产成品的成本为1270万元(1000+270)，产品发生减值，材料应按其可变现净值计量。材料可变现净值=1220-270-10=940(万元)，因材料的成本为1000万元，所以该批材料应计提存货跌价准备的金额=1000-940=60(万元)。借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60(3)借：应付账款600贷：银行存款100可供出售金融资产——成本300——公允价值变动40投资收益60营业外收入——债务重组利得100借：资本公积——其他资本公积40贷：投资收益40(4)年末时，结存原材料的成本=1000×40%=400（万元），可变现净值＝412-2=408（万元），期末原材料按成本计量，因该部分材料原已计提存货跌价准备24万元（60×40%），故应将其转回。借：存货跌价准备24贷：资产减值损失24（5）借：无形资产479.7贷：其他业务收入