复式记账原理及其应用

复式记账原理及其应用1第1页，课件共84页，创作于2023年2月一、借贷记账法的理论基础

借贷记账法，是指以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，来记录经济业务的一种复式记账方法。借贷记账法的理论依据是：“资产=负债+所有者权益”

在任何一个会计主体的任何时点，存在“资产=负债+所有者权益”这样一个平衡关系，无论经济业务如何变化，其引起的资金运动都不会打破这个平衡。具体来讲，在不同的日期，由于资金运动变化，尽管资产和权益各自的具体构成会不相同，其总额在不同的日期中也会有所不同，但在任何时候，资产总额和权益总额总是相等。2第2页，课件共84页，创作于2023年2月二、借贷记账法的记账符号和账户结构借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。借贷记账法中的“借”、“贷”两字已经失去了其本身的含义，仅仅是一种记账符号而已，其意义视账户的性质而异。

借贷记账法的基本结构是：每一个账户都分为“借方”和“贷方”，对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；如果规定借方用来登记减少额，则贷方就用来登记增加额。至于某个账户借方用来登记增加额还是减少额，要视账户的经济内容而定。3第3页，课件共84页，创作于2023年2月（一）资产类账户的结构资产类账户的借方用来登记资产的期初余额和本期增加额，贷方登记资产的本期减少额。正常情况下，资产的期初余额与本期增加额之和总是大于本期减少额，所以资产账户的期末余额往往在借方。这四项金额间的关系为：资产账户：期末借方余额

=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额图示如下：4第4页，课件共84页，创作于2023年2月借资产类账户贷期初余额（1）增加××（1）减少××

（2）增加××

本期发生额本期发生额期末余额5第5页，课件共84页，创作于2023年2月（二）负债及所有者权益类账户的结构负债和所有者权益列示在资产负债表的右方，正好与资产类账户相反，因此，习惯上在负债和所有者权益账户在贷方登记期初余额和本期增加额，借方登记本期减少额，余额一般在贷方。其四项金额关系如下：负债及所有者权益类账户：期末贷方余额

=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

6第6页，课件共84页，创作于2023年2月借负债及所有者权益类账户贷期初余额（1）减少××（1）增加××

（2）减少××

本期发生额本期发生额期末余额7第7页，课件共84页，创作于2023年2月（三）收入、费用类账户的结构收入、费用和利润是构成利润表的要素，收入最终导致所有者权益的增加，费用最终导致所有者权益的减少，利润本身就是收入与费用相抵后的净结果，是企业通过经营对所有者权益的追加。因此：收入和利润账户的性质与所有者权益账户一致，借方登记本期减少额，贷方登记本期增加额，如果有余额（未结转前），一般在贷方，结转后，无余额。

8第8页，课件共84页，创作于2023年2月借收入类账户贷（1）转入利润（1）增加××

账户××（2）增加××

本期发生额本期发生额9第9页，课件共84页，创作于2023年2月费用账户则与所有者权益账户性质相反；借方登记本期增加额、贷方登记本期减少额，如果有余额（未结转前），一般在借方，结转后，无余额。收入和费用构成各期的损益，其账户期末一般要结转到利润账户中，所以一般没有余额；年末，利润账户也要结转到所有者权益账户中，年末也不存在余额。10第10页，课件共84页，创作于2023年2月借费用成本类账户贷（1）增加××（1）转入利润（2）增加××账户××

本期发生额本期发生额11第11页，课件共84页，创作于2023年2月借利润账户贷从费用类账户转入从收入类账户转入

本年累计利润12第12页，课件共84页，创作于2023年2月综上所述，在借贷记账法下：借方表示：资产的增加、费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收益的转销；贷方表示：资产的减少，费用成本的转销，负债及所有者权益的增加。13第13页，课件共84页，创作于2023年2月三、记账规则

“有借必有贷，借贷必相等”

运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时，一般要按两个步骤进行：

1、分析经济业务，确定它所涉及的会计要素、账户、以及增加还是减少；

2、确定该项业务应记入相关账户的借方或贷方，以及各账户应记的金额。14第14页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-1】明光工厂2000年3月1日接收到新华集团公司的追加投资500万元，款项存入银行。

借：银行存款5000000

贷：实收资本5000000借银行存款贷借实收资本贷⑴5000000⑴500000015第15页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-2】3月3日，明光工厂从银行取得借款20万元，银行通知款项已经划入银行存款户。

借：银行存款200000

贷：短期借款200000借银行存款贷借短期借款贷⑴5000000⑵200000⑵20000016第16页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-3】3月3日，明光工厂购入新机器设备10台，共计38万元，已安装完毕，价款已开支票付讫。借：固定资产380000

贷：银行存款380000

借银行存款贷借固定资产贷⑴5000000⑵200000⑶380000⑶38000017第17页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-4】3月5日，明光工厂以银行存款62000元交纳税金42000元和分配利润20000元。借：应交税费42000

应付股利20000

贷：银行存款62000借银行存款贷借应交税费贷⑴5000000⑷42000⑵200000⑶380000⑷62000借应付股利贷⑷2000018第18页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-5】明光工厂的应付账款到期，向银行借款41000元直接偿还应付账款。借：应付账款41000

贷：短期借款41000借应付账款贷借短期借款贷⑵200000⑸41000⑸4100019第19页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-6】3月6日，明光工厂销售产品取得销售收入95000元，款项已全部存入银行。借：银行存款95000

贷：主营业务收入95000借银行存款贷借主营业务收入贷⑴5000000⑹95000⑵200000⑶380000⑷62000⑹9500020第20页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-7】3月6日，明光工厂接到银行通知，已用银行存款支付水电费2800元。借：管理费用2800

贷：银行存款2800借银行存款贷借管理费用贷⑴5000000⑺2800⑵200000⑶380000⑷62000⑹95000⑺2800

21第21页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-8】明光工厂4月2日开出现金支票提取现金3000元。借：现金3000

贷：银行存款3000借银行存款贷借现金贷

3000300022第22页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-9】明光工厂4月10日用银行存款100万元归还已到期的银行贷款。借：短期借款1000000

贷：银行存款1000000借银行存款贷借短期借款贷

1000000100000023第23页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-10】明光工厂购进材料50000元，其中已经用银行存款支付30000元，尚有20000未支付。借：原材料30000

贷：银行存款30000借：原材料20000

贷：应付账款20000复合分录：借：原材料50000

贷：银行存款30000

贷：应付账款2000024第24页，课件共84页，创作于2023年2月四、试算平衡试算平衡——是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。采用借贷记账法进行试算平衡，可以按照下列公式进行：25第25页，课件共84页，创作于2023年2月(1)会计分录试算平衡公式：借方科目金额=贷方科目金额（2）发生额试算平衡公式：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计（3）余额试算平衡公式：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计26第26页，课件共84页，创作于2023年2月第二节借贷记账法的应用以制造业为例：材料采购原材料生产成本库存商品

+—+—+—+—

主营主营业务成本管理费用本年利润业务收入

+—+——+—+资产负债表科目利润表科目27第27页，课件共84页，创作于2023年2月一、购进业务的核算（一）购进业务1、材料的采购成本供应过程中支付给供应单位的材料货款和发生的各项采购费用，构成了材料的采购成本。各项采购费用包括：运输费用装卸费等入库前的挑选整理费28第28页，课件共84页，创作于2023年2月2、购进材料按是否支付货款和采购费用分类可分为：（1）购进材料时直接支付货款及采购费用；（2）购进材料时未付款，在将来规定时间内以企业含有经济利益的资源结算；（3）先预付货款，后取得材料。3、材料的计量基础原材料一般按历史成本计量，即按采购材料时付出的实际采购成本计价。领料时，如果每批材料的实际采购成本不一样，则可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等等（后叙）。29第29页，课件共84页，创作于2023年2月（二）购进业务核算设置的账户

1、主要账户借材料采购（在途物资）贷①采购成本材料验收入库②运输费用③装卸费④入库前的挑选整理费

……

已购买但尚未入库的材料

借：材料采购贷：银行存款借：原材料贷：材料采购30第30页，课件共84页，创作于2023年2月2、业务流程

现金材料采购原材料银行存款应付账款预付账款31第31页，课件共84页，创作于2023年2月3、购进业务的账务处理明光工厂3月份发生的材料采购业务如下：【例4-11】6日，向新华工厂购进甲种材料4000千克，每千克单价20元；向前进工厂购进乙种材料3000千克，每千克单价15元；向朝阳工厂购进丙种材料5000千克，每千克单价30元；上述材料均已验收入库，并开出转账支票，以银行存款支付甲、乙两种材料款，丙材料的款项尚未支付。借：材料采购275000

贷：银行存款125000

应付账款150000采购费用呢？32第32页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-12】8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运输费4800元。借：材料采购4800

贷：银行存款4800【例4-13】8日，以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740元。借：材料采购740

贷：现金74033第33页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-14】甲、乙、丙三种材料的采购成本全部归集完毕，其采购成本为280540元，将实际采购成本从“材料采购”账户的贷方转入“材料”账户的借方。借：原材料280540

贷：材料采购280540【例4-15】9日，企业以银行存款10000元预付给本市红星工厂，用于购买材料。借：预付账款10000

贷：银行存款1000034第34页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-16】30日，企业收到预付货款的材料，并验收入库。该批材料的实际买价为28000元。除冲销预付货款的10000元外，以银行存款支付其余的18000元。同时以现金支付采购费用200元。借：材料采购28200

贷：预付账款10000

银行存款18000

现金200费用已归集完毕，结转材料实际采购成本。借：原材料28200

贷：材料采购2820035第35页，课件共84页，创作于2023年2月二、生产业务的核算（一）生产业务

制造企业从材料投入生产起，到产品完工入库止的过程称为生产过程。为制造产品发生和各种耗费，如为制造产品发生的原材料、人工、劳动资料等耗费构成了生产成本。生产过程结束后，制造的产品完工并由产成品仓库验收入库，制造成本也随之结转，转为产成品的成本（已完工的产品的成本）。为组织和管理生产活动（行政管理活动）发生的材料、人工、劳动资料等构成了企业的行政管理费用。行政管理费用不计入产品的制造成本，直接冲减企业当期的收益。综上所述，制造企业生产过程的主要经济业务是归集发生的各种费用，分配或结转种种耗费。36第36页，课件共84页，创作于2023年2月（二）生产业务核算设置的账户为了对生产过程中的主要经济业务进行核算，应根据其经济业务的具体内容，相应地开设“生产成本”、“管理费用”、“应付职工薪酬”、“待摊费用”、“预提费用”、“累计折旧”、“库存商品”。37第37页，课件共84页，创作于2023年2月“生产成本”账户是用来归集核算产品生产过程中所发生的制造费用，计算确定产成品的实际制造成本，为入库的完工产品提供计价的依据。借生产成本贷

期初在产品成本

生产领用材料完工入库的产成品生产工人工资车间管理人员的工资车间固定资产折旧

‥‥‥

期末在产品成本借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬累计折旧借：库存商品贷：生产成本38第38页，课件共84页，创作于2023年2月“管理费用”账户

在企业的生产过程中，行政管理部门为组织生产经经营活动所发生的管理费用，如：

◆行政管理人员的工资、

◆行政管理部门领用的材料、

◆管理部门的固定资产折旧、

◆修理费、

◆办公费等。这些费用虽然是为组织和管理生产经营活动而发生的，应由各种产品成本供同负担，但它们与生产产品的产量无直接关系，不计入产品成本，直接冲减企业当期的损益。为此，设置“管理费用”账户。

39第39页，课件共84页，创作于2023年2月借管理费用贷◆行政管理人员的工资◆行政管理部门领用的材料◆月末转入◆管理部门的固定资产折旧“本年利润”账户◆修理费、◆办公费等。月末无余额借：管理费用贷：应付职工薪酬原材料累计折旧银行存款借：本年利润贷：管理费用40第40页，课件共84页，创作于2023年2月“应付职工薪酬”账户企业支付给生产工人、车间管理人员的工资和福利费应记入产品的制造成本，支付给与生产产品无直接关系的职工工资和福利费，如行政管理人员的工资构成管理费用。为反映和监督企业与职工之间的工资和福利费结算情况，设置“应付职工薪酬”账户。借应付职工薪酬贷

期初尚未支付的职工工资等已经支付的职工工资和福计算应付的职工的工资等利费

期末尚未支付的职工工资等借：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：现金41第41页，课件共84页，创作于2023年2月“固定资产”、“累计折旧”账户：为了总括地核算和监督固定资产的增减变动及其结存情况，应设置“固定资产”账户。“固定资产”账户以历史成本入账。借固定资产贷增加固定资产的历史成本减少固定资产的历史成本现有固定资产的历史成本“固定资产”账户是以历史成本入账的，因而我们有必须设置“累计折旧”账户，反映其因磨损而减少的价值，并反映固定资产净值。42第42页，课件共84页，创作于2023年2月借

累计折旧

贷由于固定资产减少固定资产因损耗而相应减少的磨损价值而减少的价值固定资产的累计磨损价值为生产产品而发生的固定资产折旧费用计入“生产成本”或“制造费用”账户；与制造产品无直接关系的固定资产折旧费用计入“管理费用”账户。借：生产成本管理费用贷：累计折旧43第43页，课件共84页，创作于2023年2月“待摊费用”账户：在企业的经营过程中，经常会出现生产费用的支付期与其归属期不一致的情况。有些费用虽然一次性支付，但在本期或以后各期受益，如预付报刊订阅费、预付的保险费等。这种已经支付，但在当期或以后各期受益，并按受益情况由各期费用负担的支出，在会计上叫待摊费用。

“待摊费用”账户用来核算已经预付的各种费用及其摊销情况的。

44第44页，课件共84页，创作于2023年2月借待摊费用贷支付的各种待摊费用每期的摊销数已预付但尚未摊销的待摊费用借：生产成本管理费用贷：待摊费用借：待摊费用贷：银行存款45第45页，课件共84页，创作于2023年2月“预提费用”账户：在企业的经营过程中，经常会出现生产费用的支付期与其归属期不一致的情况。有些费用虽未支付，但本期已经受益，应预先计入制造成本或管理费用，如固定资产修理费用、按季结算的银行借款利息等。这种预先计入当期，但尚未支付的费用，在会计上叫做“预提费用”。“预提费用”账户是用来核算已经预先计入成本费用，但尚未支付费用情况的。46第46页，课件共84页，创作于2023年2月借预提费用贷实际支付的预提费用预先计入成本费用的各种预提费用已经提取但尚未支付的预提费用47第47页，课件共84页，创作于2023年2月“库存商品”账户：为核算和监督完工产品的收发和结存情况，应设置“库存商品”账户。

借库存商品贷完工入库的产成品因销售而发出的产品库存的尚未销售的产成品48第48页，课件共84页，创作于2023年2月（三）生产业务账务处理【例4-17】10日，仓库发出材料，用于生产A、B两种产品的材料175000元和企业管理一般耗用7500元。借：生产成本175000

管理费用7500

贷：原材料182500【例4-18】10日，开出现金支票从银行提取现金15000元，以备发放工资。借：现金15000

贷：银行存款1500049第49页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-19】10日，以现金15000元支付企业职工的工资。借：应付职工薪酬15000

贷：现金15000【例4-20】20日，以银行存款支付企业管理部门的办公费3000元。借：管理费用3000

贷：银行存款3000【例4-21】25日，以银行存款1500元预付下季度的书报杂志订阅费。借：待摊费用1500

贷：银行存款150050第50页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-22】31日，结算本月应付职工工资，其中制造A产品的职工工资7000元，制造B产品的职工工资3800元，企业行政管理人员工资4200元。借：生产成本10800

管理费用4200

贷：应付职工薪酬15000【例4-23】31日，按规定计提固定资产折旧费，其中车间使用固定资产应提折旧20000元，行政管理部门使用固定资产应提折旧10000元。借：生产成本20000

管理费用10000

贷：累计折旧3000051第51页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-24】31日，按规定预提企业行政管理部门使用固定资产的修理费4300元。借：管理费用4300

贷：预提费用4300【例4-25】31日，摊销企业行政管理部门租用办公用房的租金1400元。借：管理费用1400

贷：待摊费用1400【例4-26】31日，结转已全部制造完工验收入库A产品的制造成本111000元。借：库存商品111000

贷：生产成本11100052第52页，课件共84页，创作于2023年2月三、销售业务的核算（一）销售业务制造企业销售过程的主要经济业务是：⒈将产品销售出去，并办理货款结算；⒉按照配比的原则，确定产品的销售成本、销售费用和销售税金。53第53页，课件共84页，创作于2023年2月（二）销售业务核算设置的账户

为了总括地核算销售过程的主要经济业务，应该开设如下账户：主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加等此外，对于收取货款的核算，还应开设如下账户：应收账款预收账款银行存款等54第54页，课件共84页，创作于2023年2月“主营业务收入”账户：借主营业务收入贷销售产品实现收入①×××期末将已实现的收入②×××转入“本年利润”账户‥‥‥贷方

0结转后，该账户期末无余额。借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润55第55页，课件共84页，创作于2023年2月“主营业务成本”账户：

用来核算已销售的产品的制造成本借主营业务成本贷

结转已销售的期末将本期的销售成本产品的制造成本转入“本年利润”账户的借方

0结转后，该账户期末无余额。借：本年利润贷：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品56第56页，课件共84页，创作于2023年2月“销售费用”账户：

用来核算销售过程中发生的各种销售费用。借销售费用贷

本期发生的期末将本期的销售费用各项销售费用转入“本年利润”账户的借方

0结转后，该账户期末无余额。借：销售费用贷：银行存款借：本年利润贷：销售费用57第57页，课件共84页，创作于2023年2月“营业税金及附加”账户：

用来核算销售产品应负担的销售税金。借营业税金及附加贷月末计算出的企业期末将本期应负担的应负担的销售税金销售税金转入“本年利润”账户的借方

0结转后，该账户期末无余额。借：营业税金及附加贷：应交税费借：本年利润贷：营业税金及附加58第58页，课件共84页，创作于2023年2月“应收账款”账户：

用来核算企业应销售产品，提供劳务而应

向购买单位或接受劳务单位收取的款项。借应收账款贷应收账款的增加数应收账款的收回数尚未收回的应收账款借：应收账款贷：主营业务收入借：银行存款贷：应收账款59第59页，课件共84页，创作于2023年2月“预收账款”账户：

用来核算企业按照合同规定向购货单位预

收的货款。借预收账款贷销售实现时预收账款预收账款的增加数的冲销数尚未冲减的预收账款借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入60第60页，课件共84页，创作于2023年2月“应交税费”账户：

用来核算企业各种税金的结算和交纳情况。借应交税费贷企业交纳的税金期末按规定计算当期应交纳的各种税金企业应交而未交的税金借：营业税金及附加贷：应交税费

借：应交税费贷：银行存款61第61页，课件共84页，创作于2023年2月（三）销售业务账务处理【例4-27】16日，按合同向红星工厂发出A产品4台，单位售价19000元，共计76000元。收回18000元货款存入银行，其余货款未收回。借：银行存款18000

应收账款58000

贷：主营业务收入76000【例4-28】16日，按合同规定预收南星工厂货款10000元存入银行。借：银行存款10000

贷：预收账款1000062第62页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-29】26日，按合同规定向南星工厂销售A产品6台，单位售价19000元，共计114000元。其中10000元为预收货款，其余104000元货款收到并存入银行。借：银行存款104000

预收账款10000

贷：产品销售收入114000【例4-30】28日，以银行存款5000元支付销售A产品的销售费用。借：销售费用5000

贷：银行存款500063第63页，课件共84页，创作于2023年2月【例4-31】31日，结转上述已售A产品10台的制造成本150000元。借：主营业务成本150000

贷：库存商品150000【例4-32】31日，按销售收入的10%计算A产品应交纳的税金。95000+76000+114000=285000元借：营业税金及附加28500

贷：应交税费2850064第64页，课件共84页，创作于2023年2月四、利润形成及其分配业务的核算（一）利润形成及其分配

1、利润的形成利润是企业一定期间内所取得的经营成果，它是将一定期间的各项收入与各项费用支出相抵后形成的最终经营成果。

净利润=营业利润+营业外收支净额－所得税

利润总额65第65页，课件共84页，创作于2023年2月①营业利润=营业收入（含主营和其他）－营业成本（含主营和其他）－销售费用－营业税金及附加－管理费用②营业外收支净额=营业外收入－营业外支出

营业外收支净额：是指与企业生产经营活动无直接关系的营业外收入和减去营业外支出后的余额。营业外收入包括固定资产盘盈罚款净收入等营业外支出包括固定固定资产盘亏罚款支出非常损失等③所得税是就企业所得交纳的一种税，只要有所得就必须按税法规定的税率交纳所得税。所得税具有强制性、无偿性。所得税是企业取得收入的一种必然的开支，可将其视为一种费用。66第66页，课件共84页，创作于2023年2月1、营业收入-营业成本=营业毛利润2、营业毛利润-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加=营业利润3、营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额4、利润总额-所得税=净利润净利润

=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出-所得税

=营业收入+营业外收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加-营业外支出-所得税67第67页，课件共84页，创作于2023年2月2、净利润的分配

利润实现后，要按规定进行分配：分配一：以盈余公积金的形式留存企业，作为企业扩大生产经营或提高集体福利使用；分配二：以利润的形式分配给投资者，作为投资者的投资收益；分配三：以未分配利润的形式保留在账面上，作为增强企业抵御风险能力的资金。68第68页，课件共84页，创作于2023年2月（二）利润形成及分配核算设置的账户应开设：“本年利润”账户“利润分配”账户与利润形成及分配核算相联系的账户有：“应付股利”账户“盈余公积”账户“营业外收入”账户“营业外支出”账户“所得税”账户69第69页，课件共84页，创作于2023年2月“本年利润”账户

用来核算企业实现的利润和发生的亏损情况。借本年利润贷期末将各费用类账户的期末将各收入类账户的借方余额从其贷方转入贷方余额从其借方转入本账户的借方本账户的贷方若为借方余额表示若为贷方余额表示发生的累计亏损发生的累计利润借：本年利润贷：主营业务成本销售费用管理费用财务费用营业税金及附加营业外支出所得税等借：主营业务收入营业外收入贷：本年利润70第70页，课件共84页，创作于2023年2月年度终了，将“本年利润”账户的贷方或借方余额全部转入“利润分配”账户。年末，“本年利润”账户没有余额。本年若有盈利（“本年利润”账户贷方余额），则借：本年利润贷：利润分配本年若有亏损（“本年利润”账户借方余额），则

借：利润分配贷：本年利润71第71页，课件共84页，创作于2023年2月“利润分配”账户

用来核算企业实现利润的分配情况或亏损的

弥补情况。借利润分配贷“本年利润”账户转入的亏损数“本年利润”账户转入的盈利数提取公积金弥补亏损数计算应支付的利润若为借方余额表示若为贷方余额表示期末累计分配数期末累计未分配利润大于盈利数借：利润分配贷：本年利润借：利润分配贷：盈余公积应付股利借：本年利润贷：利润分配借：盈余公积贷：利润分配72第72页，课件共84页，创作于2023年2月“应付股利”账户

用来核算企业应付给投资者的利润。借应付股利贷支付股东利润计算应支付股东的利润尚未支付的股东利润借：应付股利贷：银行存款借：利润分配贷：应付股利73第73页，课件共84页，创作于2023年2月“盈余公积”账户

用来核算企业从（净）利润中提取的盈余公积。借盈余公积贷使用盈余公积金从净利润中提取盈余公积金尚未动用的盈余公积金借：盈余公积贷：实收资本借：利润分配贷：盈余公积74第74页，课件共84页，创作于2023年2月“营业外收入”账户

用来核算企业发生的与企业生产经营活动无

直接关系的各项收入。如：

固定资产盘盈、罚