中国财税法学教材

中国财税法学出版说明出版说明二十多年前，当中国改革开放开始勃兴，法律和法律教育开始再度崛起之时，法律出版社便以精诚态度和极大力度服务于中国的法律教育。针对不同阶段的读者，本社陆续推出多种系列的法学教材，迄今已达数百种。高等学校教材、教学参考书为其中主要部分。而历年来逐步推出的“八五”、“九五”及正在推出的“十五”国家级规划教材，更为重点。长期以来，“法律版”的众多教材，颇受学林瞩目。在此，我们深深感谢读者和作者对我们的信任。进入21世纪以来，中国法律教育在取得长足发展的同时，也积极酝酿和展开改革举措，培养高素质的现代法律人才成为法律教育的重要目标。为此，本社应时而动，力求从教材的品种上、内容上、形式上实现更大突破，为新一代法律人学取专业知识提供更好读本。就高等学校教材而言，我们立足两种进路：全面革新既有教材，或推出全新教材。革新既有教材，意在选取已出版教材尤其是“八五”、“九五”规划教材中的精品，从内容到形式全面更新、修订，重新整合，使这些长盛不衰的法律教育财富，以崭新面目，继续服务于新读者。推出全新教材，则或为推出“十五”规划教材，或约请优秀作者撰写新作，精阐原理，结合实践，关注前沿，努力创造出新世纪的新经典。优秀作者，或为老一辈与盛年名家，或为新生代才俊。或革新，或全新，这些教材在21世纪呈现崭新风采，并同享规划教材之盛，因之统为一名：“21世纪法学规划教材”。我们深信，中国的法律教育事业将在改革和发展中不断壮大；我们承诺，本套“21世纪法学规划教材”，以及本社所有法律教育图书都将在发展中不断更新和超越。本着竭诚为法律和法律教育服务的发展服务，竭诚为读者服务之宗旨，我们愿更加敬业，与广大读者和作者一起，共同创造法治事业及法律教育事业的美好未来。法律出版社2004年1月作者简介刘隆亨男，1936年8月24日出生，汉族。1958年毕业于北京大学法律系（院），长期从事财税法、金融法、经济法的教学与研究，是这三个学科的创始人之一，是中国税法学的奠基人。在全国最早出版和完成了个人财税法学、经济法学、银行法学三个学科方面的系列论著和教科书、工具书三十余本，发行近二百万册，字数达1200万，居全国之最。其中税法学在国外有英文和日文摘要版。发表有建树的学术论文和研究报告八十余篇。专著和教材的代表作有《中国财税法学》、《中国税法概论》（1—4版）、《经济法概论》（1—6版）、《经济法学》（1—2版）《银行法概论》（1—3版）、《金融法学》（1—3版）、《我国民主法制建设的道路与目标》。这些著作均获得省部级以上奖励。刘隆亨先后参加了北京市高新技术产业开发试验区、海南经济特区、西部开发区的立法规划和立法起草负责工作；主持了若干项国家级和省部级课题研究，并获得重要奖励。是北京市委和市政府首批授予的“有突出贡献的中青年专家”；是全国第二批终身享受国务院津贴的专家；是“当代中国法学名家”；2004年8月被中国管理科学院(香港)聘为终身院士。前言队——挖财税法学额一般认为税我法是财政法擦的有机组成渗部分，意“菊税法学焦”双也原属砍“运财政法学哑”竞的重要组成要部分，但在繁课程名称上辛，我们把财献税并列，称拥之为锻“夜财税法学叛”刑课，而没称刊“值财政法学轧”爱课，理由是普：1.为了默突出税法的烛重要性和相砖对独立性；送2.多年来灯许多学校如琴北大、人大忍、政法大、的联大等，也土都称显“雕财税法学课垦”伟，似乎是对武“今财政法学殿”聚课的改革；款3.实际部办门有国家财畜政部和国家荷税务总局之宋分，学术界故也成立了害“贴中国财税法到学研究会硬”制，而没称脾“薄中国财政法象学研究会箭”初。4.丹“小财税法学概”遵在国际上也迫是行得通的器。已经成为活当今中国学汪习阳与研究、传稼播与人才培自养的热门学云科卫一、财税工惯作和财税法规制的极端重销要性言当前我国已透经有六个部双委直接在组拜织运作管理航监督国家的患财政税。这剧六个部委是胃海关总署、诸国家税务总岩局、财政部绩、审计署的侍职能机关和残全国人大财陶经委、全国甩人大常委会岩预算工委的仔专门机构，罩它们都是对旗我国财税工闲作和财税法港制进行组织闸管理和监督劝的机构。海赞关是国家的忧门户和窗口袜，享有相当歌的职权和最弓优惠的待遇论。税务部门矛一般是由总却理和政府首材长直接领导愿。财政部具音有显赫的地惑位。审计部骗门是国家财因产的保护神藏。慕现在财税立喝法粗具规模长，并在立法形规划中占有奇相当的分量符。财税执法荣与守法逐渐概为人们所重眨视。全国所诵有财经、财订政高等院校加和所有政法谎院校已开设逼了财税法课痰程，有的学死校已进行了堡财税法精品止课程建设，蹄已培养了一景批硕士、博滥士生。一些守财政院校与庸政法院校已店联合培养财剃税法专门人瞒才和项目攻幻关。全国各碗地成立财经施、财税、财案政、税法研搅究等机构一诉百多个。灿全国成立了评中国法学会稿财税法学研索究会作为团疾结全国的财红经、财税法除学工作者与青法律工作者距、经济工作找者、财务工索作者的群众郑组织和学术滨团体，为学截科的发展和霜学术的繁荣薯，为财税良租性循环，为钟国家的财力谁、财政政策朝、财税法律语制度提供财养税理论的支持撑。一大批陪有价值的研荒究成果已经饭转化为政府端决策的依据昆和参考。财拥税法的教材氧、专著、刊顷物、资料琳怜琅满目。财悔税立法和财安税法教学与报研究发展的旱规模与速度伙超过了任何献一个历史时系代和国家。虑美国耶鲁大钥学、路易斯廉大学的同行病们为我们财俊税法的发展碗和应用感到厚惊讶。财税捎法与财税法症学为什么发术展这么快而尖成为热门科尘学？这是有层着深刻的历报史原因、国昂际背景、现犹实的迫切需狮要以及其自济身的特殊地圾位所决定的按。软首先，财税召法和财税法末学是一门古访老而又年轻凡的法律部门社和法律科学匙，是介于行符政法学与经艇济法学之间活的中间科学醉和具有相对筐独立性的法雪律部门和法电律学科。编迄今为止，岛财税法包括谦国家财政预毅算收支的组顾织分配与管吗理法、国家饲的各项税收鱼法、国债法贿与外债管理进法、财政投岔资基本建设岁法、政府采帅购法、财政染转移支付法塘、政府基金目管理法与财厘政补贴法、歼国有资产及早其管理法、梨企业财务法碑、会计法与症注册会计师馆法等等。上黑至中央政府千的预算收支滩和宏观调控而，下至企业痛事业单位的每财务收支核怀算和城乡居环民的劳保福秃利工资收入访，无一不与串财税政策和雄财税法律法疑规制度打交累道。筑其次，历史逢王朝的兴衰储和更替总是藏与财税事项挺相牵连，我掌国现代化建薪设事业的成毛败也无不与趋财税政策相杰联系。掀历史上无论讨哪个王朝每穗当政权动摇仅，法律松弛伞、税收来源我枯竭，财政布拨款受到障脂碍影响各个鼠职能部门的照力量发挥，裳其后果都是品十分严重的虫，从某种意悦义上说，它醒会导致政权摘的丢失。敏1871年睬巴黎公社的病工人阶级浴剥血奋战取得含胜利只存在讨了100天播而失败了。逆其原因和教殖训之一，当栋时税收成了稿无根之本，仇财政上连购纱买公社战士瞧的口粮的资经金都付不出碌来。钱俄国191筋7年十月革活命的成功，倒我们从鉴“奖列宁在十月震”搜和拘“湿列宁在19陡18换”记两部电影以感及联共党史乌中可以看出盒，这与列宁杀财政税收、轿及时解决革她命战争中和抄战后实行粮目食税，满足偷苏维埃士兵严和农民的面聚包和粮食政园策，以及后撤来实行余粮两收集制、发明展工商业政构策和税收政挖策分不开。奴在1918怪年德国的彼“爱十一月革命北”停。当年工人浅阶级通过流匪血斗争，也圾建立了自己筹的政权。但拍因为伯恩斯双坦窃居财政绘部门的领导炎职位，他与斗革命的主要志领导人卡尔呼·那李卜克内西秃政见不合，淘致使税收特僵性无从发挥唇，弄得财政蛋收入缺少来音源，造成财息政支出丧失商支付能力。鉴结果，工人脏武装力量得晚不到经济上鸽的应有支持恢，也是这次羽革命失败的覆一个因素之赤一。冬中国界“矿枪杆子里出贞政权壤”家，岁“报财税支持、邪巩固和发展晃政权浴”锤。新民主主鲜义革命的胜涨利，人们不欢会忘记绩“纷枪杆子里面估出政权预”伸的名言；但麦同时我们也智没有忘记，廊从当年建立轧革命根据地匹到解放全中霉国，一直实版行颤“录发展生产、女保障供给、挑支援革命战户争灌”块的财税基本概政策。战新中国成立最时为支援和共发展全国的穴解放战争，卖头一年还沿恢用了旧中国工的税收制度控，1950唯年1月30秀日中央人民痒政府政务院愈颁布了《全蝶国税政实施甜要则》和《强关于统一全阵国税政的决罪定》。接着属1950年炒6月6日中母央召开七届评三中全会，形毛泽东同志撇在会上作了润题为甘“刮为争取国家郑财政经济状咸况的根本好收转而斗争"婶的书面报告兔。提出了财毯政经济状况宏好转的三个记条件和三年忙左右的时间注的重要目标饿和任务，从纪而为195榜3年实行我夹国大规模经兵济建设创造音了条件。颂第三，从现但实情况看，萌财税改革和太财税收支管所理在国家经运济、政治、强社会中占有唇突出的地位循。垫改革开放和牙建设二十五哥年中，每次脾大的改革、井开放和发展泻的深入，每希隔五年至十善年规划的开型局，都是以亦财税改革作秧为突破口和寄归宿。例如肉，党的十一茧届三中全会延后，我国进记入以经济建晌设为中心。底实行改革开杜放和民主法哀制建设的新苹时期：首先东，1983揭—池1984年谁国有企业实警行利改税和劳1979菌—葱1981年肠以后国家全帽面实行涉外槐税收政策。树党的十四大奥确立我国经勒济体制改革父的目标，建傅立社会主义苦市场经济体故制的新阶段竹；首先19众94年实施侮适应市场经浆济体制需要垒的分税制财逆政体制改革星和现代税收粘制度改革；对党的十六大炼确立全面建德设小康社会厅的宏伟目标楼和党的十六柳届三中全会狱关于完善社勿会主义市场而经济体制的卡决定，标志炊着我国已经网迈入开创中星国特色社会泰主义事业的珍新时期；也招是加快推进丙财政体制改章革，分步实毕行税收制度芽改革，全面触加强财政经匪济法制建设职提上重要议右事日程。晃每年全国和屡地方各级人醒民代表大会循的三大报告屈之一，财政橡部门的预决温算报告是必舰不可少的，听足见财政预蛇算工作的民被主性、法制励性的极端重毁要性。党和啄国家领导都猎亲自分工掌尺管过国家财锹政，如除了浴大家熟悉的杀广州起义革绒命政府主席裂廖仲恺亲自事兼任财税局锐长，还有邓淡小平、陈云催、李先念、愉姚依林、李米鹏、朱屠允基、温家宝柴都亲自分工乌主管国家的杠财税工作。乎实践证明，艘财政法治是骨振兴强国的称基础。国防宴、工业、农罪业、科技现周代化、犹“撕三农"战略河与城镇发展珠战略、依法拆治国方略等算等，没有财屡力就很软弱柜，有了财力席没有管理和耐法治就会是务败家子，仍狸然是穷光蛋率。没反腐倡廉，守建立廉洁政扔治、反对腐貌败，首先把匀好财税关。断例如，江西僻、贵州、云揉南地区，公正安、司法部怪门的领导层李中，出现的赚腐败分子及毒其犯罪活动轰，都是首先厕从破坏财政珠收支、财务麦收支的政策虫与制度开始锤的。陷第四，从国耗际上看，财棋税也具有举简足轻重的作盘用。惯国际竞争实川际上国家之林间财力的竞程争。参与经完济全球化、暴科技信息化束、国际竞争雕与合作，靠替的是国家雄作厚的财力。促世界性的或缠地区性的战萄争花费的是蜻纳税人的钱滤，是国家或沉地区的财力扣；战争前后济都要发生税弦收制度的变烈化，增税或偷减税。麻世界三大组罢织，联合国缩有国际税收慰的戏“和联合范本"莫；WTO有附关税协定；派世界货币基框金组织实际务上都是各个远国家的财政呈部长参加。阶亚洲金融风承暴，巴西、烈阿富汗、土醋耳其曾出现述的金融危机浇实际上都是激政府财政危皱机。律二、深入财柱税领域的法开制研究和本扰书的基本特堪征。瑞本人一生从瓜事了多个法特学领域的教雹学与研究，欢已撰写出版加了若干系列填的专著和教俭材，但是《棚中国财税法肉学》一书是暖我从事法学薄研究和教育将最晚出版的饼一本著作，江这个领域要恳研究的课题猜很多，这本乖书也是我从撑事财税法研带究与教学2脑6年的小结东，等于在这惩个领域我的加教学研究划待上了一个简塌单的句号。摸让我高兴的纵是本著作坚烈持邓小平理窝论和辫“脱三个代表萝”眯的重要思想伏为指导，努输力联系我国厅改革开放和圈财税法制建驱设的实际，善注意了财税扶法学体系和垒观点的创新日。本书按其月内容共分1千6章，75惊节。主要特世点是：(1武)从本土资脱源出发，充坟分运用政府狡资料和学术漠研究机构的意资料；(2逝)从框架安头排上，既考川虑到了财税僵的收支和管座理的客观规获律性，即从独组织收入到嫩拨付使用的书财政资金全认过程；又注街意到了财税好法学的学科锤发展，从基得本范畴的理格论原则到学羡科体系的穿慕插，把客观腾规律与人的来主观认识结余合起来，结窜构合理、体扎系比较完整庸；(3)把央理论和具体植制度结合起惧来，深入挖史掘财政、财岭政法理论，掌具体阐述财版税法律制度递，并且用大害量的数据进忙行论证和以铃理服人；(泽4)具有财沈税法律制度繁——棵既是对现存遭的财税改革樱和财税工作哲发展及其社冤会关系的规更定和反映，究又具有一定式的前瞻性的尊特点。每个蛋制度对未来滑的发展变化终都做了预测礼。本书《中务国财税法学督》和《经济爷法概论》（另第六版）、追（中国税法蹈概论）（第饰四版）、《壤金融法学》液（第四版）姥等都是属于洪多年来北京央市教委和北特京市人民政诊府在北京大轮学分校（现漫北京联合大匹学应用文理疾学院）设立怒的经济法重卫点建设学科熔的系列教材门和精品教材绪，他们都是注经济法课程虏姐妹著作和雨核心教材。凡在这里，我共要首先感谢叶北京市教委前和政府，感际谢北京大学秘、北京大学挪分校（应用炒文理学院）谊给我创造了魔良好的工作桌和研究的环扮境，非常感呀谢北京大学糊原党委书记妙王学珍教授锹、全国人大喊财经委员会绣程法光委员咐、北京大学僚副校长吴志勺攀教授，全围国政协委员视黄景钧教授防、海关总署昌吴乃文副署办长、国家税挪务总局尤克锡介研究员、狮财政部条法喜司王家林原雷司长、全国越人大常委会陈预算工委法情案室俞光远霉主任、中央副财大汤贡亮需教授等同志宪的支持和帮苏助。还要感腥谢应用文理凡学院经济法倡研究所周红穿焰副研究员趋撰写了第十灰四章和第十肿三章的一部戚分，感谢应土用文学院经煤济法研究所挤副研究员张椒瀛和办公室翁王乐红的参多与和帮助。浸还要感谢责代任编辑谭柏德平、李燕芬腔编辑对该书霸的修饰和所扔提出的宝贵测意见。足由于财税改攻革和财税法厚制建设发展诚很快，作者颂本人能力有展限，书中的摧缺点和疏漏全之处，请读筹者批评指正闹。貌2004年靠7月于北京劳大学税法研粮究中心寨北京联大经矮济法研究所绪刘隆亨目录前言昌第一章财政戴法概述()搬第一节财政偷法的基本范宇畴、调整对羞象和范围(堆)着第二节柱国内外财税丛法的历史发计展与现状(滋)却第三节脚学习和研究律财税法学的高任务与方法浙()柳第二章中国葱财政法的地蚕位和作用(克)乌第一节插财政法的特仅点和地位(引)蜘第二节磨我国财政法欲的任务和作层用()苏第三节仔财政法与其捏他法律部门装的关系()坏第三章中国巡财政管理体沸制的演变和财分税制与公舅共财政体制伴的确立()悉第一节我国镇解放后30洗年财政体制笔的演变（1灭949-1驴979）(向)算第二节中国咱改革开放初汇期财政体制那重大改革和票财政法制建廊设（198待0忽—租1992）蚕()苏第三节实行聚分税制与公跟共财政体制颤及其财政立遥法的发展（烈1993-聚2001）奉()受第四节与全轻面建设小康郑社会和完善飞社会主义市马场经济体制现相适应的财呜政体制及其悼立法的完善股（2002胖—制2010）阀()披第四章我国筐财政法的基狮本原则与适括用原则()暗第一节财政他法基本原则询的概念和我哥国财政法基奴本原则的形廊成()稼第二节我国植财政法基本芒原则的内容漠()秩第三节我国保财政法的适察用原则()珍第五章我国创预算法律制抵度()攻第一节预算逐法的基本概凡念和我国预贫算法的颁布份()犁第二节我国忙预算管理的至基本原则和榆预算的组成刘()赔第三节各级响人大和政府冬预算管理的病职权与预算暑收支范围的捧规定()忧第四节复式键预算的编制乔和部门预算役的改革与规立定()点第五节预算烧的审批、执夹行和调整的科规定()纵第六节我国裂国库制度的贿改革与规定命()克第七节决算梳的概念、原泪则和程序的傍规定()巴第八节预算坑监督和法律巨责任()怒第九节我国民预算外资金均管理的规定俗()杜第十节我国挖预算法的修吹订()拜第六章税法头的概念、基尽本结构和作往用()死第一节税法蚁的概念与调推整对象()全第二节税法顷制度的构成底要件()足第三节税种冤的划分和税团法的分类(沉)捆第四节我国渡社会主义税圾法的作用(帖)季第七章中国道流转税收法龙律制度()蜂第一节商品钻生产流转领耗域实行普遍擦调节的增值劲税制度()晌第二节商品舌生产流转领矮域实行特殊陈调节的消费屈税制度()酱第三节商品败与服务营业故领域实行普绪遍调节和特住殊调节的营谣业税制度(逢)嫩第四节对进炸出国境的商队品货物与邮录递物品实行旨普遍调节的纵关税制度(赚)死第五节印花筑税制度和建娃立证券交易筹税制度()壮第六节深化避流转税制制冻度的改革(印)可第八章中国楚所得税收法借律制度()斗第一节企业锁所得税法的锯基本概念、室由来和发展技()顽第二节我国讽内资企业所饺得税收制度滑()碧第三节外商钞投资企业和河外国企业所陆得税收法律涌制度()男第四节蕉“悟两法斑”递合并的趋势凳和基本要点绩()垃第五节个人斜所得税收法射律制度及其标修订()嗓第六节农业硬税收法律制行度的重大变秤革()券第七节社会芹保障税的开枯征及其立法倘()或第九章财产利税制和行为幼税制，以及勺特殊领域与腔行业税法的吴特别规定(著)灶第一节资源僵税和土地税碌收法律制度缠()严第二节房产拌税、车船税吊、契税等法恶律制度()稻第三节城建怖税、屠宰税茄、筵席税等林目的行为税析制()伐第四节中国磁特殊领域和弹特殊行业税鲁法的特别规摔定()脱第五节中国谁政府加入W拴TO对税收骂的承诺()戏第十章国债鞋法和外债管武理制度()熔第一节国债被的基本概念跑、特征、种丈类和由来发卡展()拔第二节我国胞国债市场的浇现状及法律腐对策()杰第三节国债种法的基本内舍容和具体制片度()汪第四节我国庆外债管理制师度()语第十一章政茧府采购法律漫制度()感第一节政府卸采购法的基谷本概念、特仅点及立法发弟展()病第二节我国肆政府采购法群颁布的意义骨和原则()院第三节我国决政府采购法弱各项制度的筑规定()尘第十二章财叙政转移支付由法律制度(义)群第一节财政喉转移支付法单的基本概念闸和我国财政统转移支付的总状况()恶第二节财政身转移支付的括国际比较和鄙经验借鉴(剖)猛第三节我国休财政转移支陆付制度的立女法()伏第四节我国朗财政转移支搜付制度的完系善()辣第十三章基亭本建设投资毯法()梯第一节基本意建设投资法叮的概念、种屯类和主要内衣容()乱第二节政府蚂投资的特点善和投融资体蒸制改革与规粉定()匀第三节基本侨建设投资的隐主体、原则贝和资金来源症()轨第四节基本哪建设投资的尘程序()势第五节基本壳建设投资的录管理、监督值与法律责任拿()流第十四章国林有资产法(渴)齿第一节椅国有资产法殿的基本概念熊和意义()较第二节国有拿资产法的依桶据、原则和舞结构()缝第三节国有拖资产管理的乖机关及其职采责()笑第四节国有丸资产保值和耀增值的法律远规定()舍第五节国有幸资产管理体棚制改革()把第六节企业味国有资产管育理条例的主谷要规定()溪第十五章企问业财务法、马会计法与注次册会计师法脆()吵第一节现代蛇企业财务通嘱则法律制度狠()踢第二节现代睁企业会计准仆则法律制度绘()泳第三节会计蜜法的基本概茂念和我国会朴计法制定与今颁布()释第四节会计推法的基本内翻容和法律责伪任()峰第五节我国胶注册会计师馒法的颁布与恐修订()扑第十六章我荡国财税法体嚷系和依法治封税、依法理锈财()丢第一节我国描财税法体系哥的基本框架我()脚第二节依法饺理财的理论群、目标和途肌径()宵第三节财政孤监督与审计田监督()穷第四节关于会违反财政法轰制处罚的暂左行规定()涨主要参考文载件和参考书认目()城中国财税法壤学两第一章财政墓法概述诵财政法概述构这一章，对绿学习和研究劳财政法具有惕引导性。它天包括了财政匪法的基本范申畴、调整对授象和范围、妹国内外财政降法的历史发蝴展与现状、解学习和研究饭财政法的任台务与方法等厦内容，贯穿秋了我国财政喇法学的研究崇和发展，体疫现了对财政野法历史与逻初辑的统一、院范畴与内容代的统一、任啊务与方法的锅统一，这是突很重要的章罗节。么第一节财政士法的基本范椅畴、调整对辰象和范围习一、财政法戒的基本概念补一般认为财治政就是国家奴的收支活动草，但确切地映说财政是国握家为实现其妹职能的需要吉，在直接参蛾与一部分社揭会产品社会锐产品在这里糖一般是指财渣政参与一部种分社会总产晴品的分配。赶社会总产品偶是指在一定扩时期内（常尽为一年）物针质生产部门庭所生产出来砌的物质财富谨的总和（设呜它为W）。棚或者说是指冻在一定时期浮内全部物质缠生产部门生懒产产品总价方值。它不仅趟表现为实物嚷形态，即生桥产资料和消挖费资料，也而表现为价值荒形态，即社蜻会产品总价垦值。国家财镇政既参与对纲一部分生产有资料的分配拳，也参与对灶一部分消费秩资料的分配捕；既参与对秋一部分社旱会总产品的兆分配，也参嘉与对一部分掀社会产品总婆价值的分配钢，不仅参与迅初次分配，宋而且参与再俱分配。和国驾民收入国民赖收入是指社日会总产品或蠢社会产品总终价值。扣除由在生产过程骄中已经耗费越掉了的原材价料、燃料和斧损耗的机器依设备等，对显这部分消耗右掉的生产资窄料的价值必晨须进行扣除财（设扣除部牵分为C）扣秤除后的部分昏是新创造的扁社会产品，列即新创造出解来的社会产提品价值，也灿就是说国民棵收入（设它唱为H）。国旋民收入也就背是指物质部渗门的劳动者抄在一定时期披内新创造的侦社会产品或认社会产品的疫价值。在新喇创造的社会竹产品中还必名须再扣除劳门动者用于补赶偿劳动者个袭人及家庭需绣要消耗的价森值（设它为壮V），社会金总产品为W鼓，已经消耗冻的生产资料横的价值为C障。剩下的便欣是劳动者新组创造用来满篇足整个社会筝需要的产品栽和价值为M转。以公式表夹示过程如下声：适W＝C＋（夹V＋M）茎H＝W－赌CM锣＝W（V＋骂C）C献＝W－H或壮C＝W－（冰V＋M）。字的分配和再罢分配的过程透中形成的，站以国家为主害体的分配关虏系（或分配尊手段）。换湾句话说财政发是凭借国家错的权力为满芒足国家职能番的需要进行唯的筹措、分拔配、使用和患管理财政资膛金的活动。饼包括财政收土入和财政支堂出两部分。械其职能是组宪织财税收入阳，拨付财政跃支出，进行危财政监督。海财政活动。抢财政活动是次指国家为实货现其国家职份能而参与社桨会产品和国施民收入分配裕与再分配的迹活动，是国购家职能活动山的重要组成汁部分，其根垒本内容是筹浴集供给和分谋配使用财政骑资金以及进健行财政管理唐与监督的活害动。既是履说行国家财政攀职能的活动户，又是服务孔国家政府职矩能需要而进肠行的活动。零其实质是国凝家在占有和辈支配一部分零社会产品和艺国民收入的桂过程中与社籍会各方面发祝生的财政分垄配关系的活合动。陷财权。财权膨是宪法、法养律规定各级塌政府（包括主中央和地方慈政府，各级期财政部门、域各部门预算停、预算单位浴等）在法律第上享有组织冻财政收入，昏拨付或支配项财政支出，片进行财政财担务管理监督鸭的权力。在柳历届全国人诊大及其人大日常委会所审芒议批准的政腿府预决算报鹰告中，都使夹用了财权这品个词。尤其帽是在199朗3年12月霸15日发布治的《国务院栗关于实行分默税制财政管净理体制的决男定》中，更鸡是广泛而明插确地使用了税事权和财权鞭相统一的简“冻财权堡”服概念。宪“批财权找”炎在党的文件遍中出现比较纵早的，是在粮1961年晚1月中共中奇央批准财政邻部的报告中支强调了把国胜家财权集中抓在中央。以骤后又逐渐适挺当下放雁“饼财权率”欣，坚持统一银政策和分级仰管理相结合抖的原则。总竭之，财权是碗指支配和管动理财政资金母在法律上的雪权限。它是茎由谁掌握、婆各级政权、案各部门和各雾企事业单位炭的财权的应链该有多大是别通过财政管纠理体制的规茅定来实现的棋。兽财力。财力擦是财权的实亩质表现，是辉对财政资金屈所拥有的份另额。僚“俘财力恼”库早在20世祖纪50年代尚就有机动营“萌财力叮”僚的说法。在趴近十多年来兴“怖财力德”蚀的概念使用笋比较多，比杰如在199完3年12月掩15日发布艰的《国务院揪关于实行分呆税制财政管绳理体制的决滨定》中，指伸出要把坝“凤合理调节地延区之间财力谋分配俭”蔬，作为分税满制改革的主刷要指导原则摇之一被确定坚下来，这里鱼所讲的尺“知财力吩”聋，是指财政怎资金分配的朽“揉数额筐”括或芳“歪额度赌”悔，包括在经复济发达地区哈保持较快发花展势头，所黄需财政资金絮的额度，中蜜央财政对地全方的税收返腥还和转移支柴付的额度，拳包括扶持经晶济不发达地勾区的发展和羊老工业基地储的改造所需摇要的财政资望金额度。在磁分税制财政宜管理体制具歇体内容的规塔定中：（1朵）中央与地永方事权和支艇出的划分，亮体现了事权季和支出财力言的划分；（崇2）中央与泼地方收入的涝划分，也就修是财力在中殿央与地方之凡间的分配；头（3）中央矿财政对地方捏税收返还数具额的确定，据体现了中央堡财政对地方富税收返还财猜力的确定；小（4）维持骆原体制中央全补助、地方池上解和有关趋按年度定额去结算事项的趁处理等，都寒体现了财力灯的分配和变砖化。在全国察人大和人大有常委会批准盼的预决算报嫁告中，也同干样使用了巧“愤财力慕”剑这个词，例控如，财政部谈长1995负年6月26茧日在第八届琴全国人大常渣委会第十四绝次会议上所吉作的《关于槽1994年涌国家决算的仁报告》中说妇，蓬“既总的看来1欧994年国陵家决策与1旬995年执壮行国家预算涌是比较好的练，主要的问跳题是，对部僵分受灾地区所、少数民族格地区、部分立财力困难的伯地区增加了族一定数额的捐补助报”灾。财政部长芳1996年京3月5日在傻八届全国人能大第四次会服议上作的《龙关于199球5年中央和康地方预算执码行情况及1谦996年中阳央和地方预慧算草案的报猪告》中指出均：插“艳国家财政要她通过实施财龄政政策介……西预算内外的启综合财力，启积极推动经苏济增长方式喂的转变产”平。财政部长渠1997年摸7月2日在州八届全国人讨大常委会第难二十六次会颈议上作的《未关于199球6年中央决路算的报告》稍中，也使用斑了队“话财力兔”铸的提法，说轻“竖1996年傻中央预算结杆果是好的计……水同时还存在巩一些不容忽玻视的问题，泛支出约束不知严，财力不怖足和损失浪范费并存忧”颠。又说头“红国家财力分浙散的势头还庸未得到扭转锋”耐。财政部长响2000年她3月6日在策九届全国人馆大第三次会姓议上作的霸“搭关于199卖9年中央和寿地方预算执肆行情况及2匪000年中忘央和地方预迫算草案的报肃告彻”净中三次使用经了茧“模财力锦”形二字，说茅“肢当前，我国愿的财力还不河富裕，财力汤增长与我国示现代化建设拾进程的需要抢相比，存在已较大差距笔”爱。虚“超把钱用在把“毫刀刃零”拍上，使有限排的国家财力薪在改革开放酿和社会主义茂现代化建设搜中发挥更大陶的作用。汪”街由此可见，疫财力是国家旺或单位在一宝定时期内所拆支配的财政投资金，国家彻财力的集中岸和支配所采胖取的形式不杜同，但国家距的财政预算腐资金是国家域的主要财力凤。财力的概永念已成为财薯政法学的基推本范畴。挽财政法。财勾政法是国家比按照立法权绣限、通过立蚕法程序制定我或认可的公和开透明的国兴家政府财政畜活动及其财烟政管理的法徐律规范的总匆称。或者说吩，财政法是样在立法机关柜及其授权的逢行政机关制苗定的，用以险调整和确认路国家参与社端会产品和国抛民收入分配舟与再分配的拒财政活动中弓，形成的财照政分配关系果的法律规范广的总称。这遥两种对财政上法定义的说教法，内容和拣实质都是一佣致的，只不罗过表述的形激式不同而已剥。财政法在爽财政活动中鸦始终起着非示常重要的作衬用。比如，无财政体制需隶要法律确定束；财政收支挡行为需要严亩格法定；财路政运行的公挡平、效率要历由法律来平黎衡；财税分飞配的统一性予和权威性，典也需要法律烂来维护；财风税风险的预宪防和违反财额税法律法规呀的严重情况惨也需要由法侮律来处置。隐财政法学。疫一般地说，储财税法学是什以研究各个谅时代的财政病法律规范及役其所确定的减财政法律关央系和相关关帜系为对象的游科学。我国麻社会主义财碑政法学着重同研究以新中钩国成立以来己所确定的财饮政法规特别未是在改革开禁放以来市场捞经济体制下娘的财政立法撤及财政法律权关系，以及忆与此相关的娱其他经济分坏配关系和行雄政管理关系交为对象的法繁律科学。或财政法学既云是一门古老跌的法学，又歉是一门年轻遍的法学。说衡它古老，是务指财政法学尝研究对象的厦重要组成部岗分中的税法失在我国历史递上很早就有疾了，那是在粉春秋后期鲁陵宣公15年央（即公元前跨594年）商，鲁国的当伟权者发布了挣“乒初税亩法体”灭，规定土地叛私有者按照队对土地的占痕有面积缴纳棍一定的税收掏，国家保护群纳税人的生嗓产资料及土佳地私有制，鼠否则就不承宅认私有者对牺土地的所有辰权。在西方恋古罗马王政窃时期也就有则了税务官和慕纳税事项的秃制度。西欧选国家在英国黄土地私有制阵形成后，产趣业革命前也辆出现了对土必地私有者的键征税。税在危英文中叫T乖AX。在近桃代资产阶级绿革命后，又炮确立了财政换民主、预算疲平衡等一系寿列的法律原恐则。说它年悄轻，是指新事中国的财政四法学还处在谜形成和发展村过程之中。破它是现代财任政科学与现戴代行政经济阳法律科学的殖结合。黄另外，还需荐要明确以下桌几个概念：龄财政立法。色财政立法是氏指国家按照吸法定的权限周和程序制定授、颁布、修描改、废除财签政法律、法伏规的活动。醒财政法制。原财政法制是箱指把财政工柱作纳入法制状轨道，包括庄财政立法、务守法、执法从和法律实施洞监督的全部演内容。蛾财政法治。火财政法治是漏指广大人民缓群众在共产爸党领导下，摔依照宪法和晕法律的规定拜，通过各种私途径和形式糠，参与管理炉财政事务，翼实行对财政耽事务的民主鸦决策和民主耀管理，保证绘国家和社会愿的各项财政丹工作都依法象进行，逐步扩实现社会主酱义财政管理锋和财政发展格的民主化、驼法律化，实仪现人民群众式对国家财政跑事务当家作举主的权利。情依法理财。玉依法理财和丧财政法治是悦同一个概念诸。嘉二、财政法舱的调整对象统调整，是指面规范、规制桑、调节和管极理。财政法通调整的对象腥是财政分配乓关系。包括阵财政管理体恰制关系、国热家预算关系另、税收关系熔、行政收费肌关系、国家辫信用关系、服企业财务关残系、国有资严产管理关系疑、固定资产洪投资关系、复政府采购关助系、转移支商付关系等。舅财政分配关漏系是一种经咬济关系，是杯经济关系中醒的分配关系为。马克思在沃《政治经济眠学批判》一皱书的导言中欠指出，经济醒关系的具体叉内容包括生御产、交换、某分配、消费稳等诸方面的秀关系。财政框是经济关系鸟中的一种分邮配关系，并暑且是一种特仁殊形式的分腿配关系。吩第一，财政宵分配关系与田国家职能活煌动有着本质仙的联系，它允是随着国家户政权的产生艘、发展和变内化而产生、缓发展和变化渣的，是为实办现国家职能栏的需要服务犬的。（它既浩是国家赖以捕存在的物质宿基础，又是陡国家职能活阿动的一部分与，任何国家颠都不可能没贞有财政活动性，任何财政仪活动都是一灿定国家的职供能活动），未是为解决国园家职能活动大的需要而发糊生和存在的普。萌第二，财政腾分配关系的晶内容同一部挥分社会产品填和国民收入枣的分配有着订本质的联系应。对社会产决品和国民收狭入的分配，穴自人类进入赢文明史以来法，有五类分塞配形式：以与物易物发展躲起来的商品符货币等价交策换的价格分伐配形式、银顺行信用分配骨形式、按资监分配形式、驼按劳分配形拴式（工资分女配关系）、父财政分配形反式。财政分病配形式反映绳的是对一部适分社会产品挑和国民收入装中以国家为贱主体的一种缘分配关系说盯明与国家职仙能密切联系熄在一起，是踪完全一致的购。。财政分赖配关系同以遵价值为基础仇的等价交换声的价格分配达关系、同银过行等金融机株构与法人和患公民之间所触发生的储蓄密与借贷的信乞贷分配关系肥、同以劳动弃为尺度分配大个人消费品兴的按劳分配什关系、同以敲资金、技术澡、房地产、馆股票、债券炉、投资取得折利息、股息驰、红利的按天资分配关系者相比较有着法明显的特征料：它具有国更家的主体性捏（分配关系边主体的一方喷始终是国家婚）、政治行慈政的强制性汁、一定范围丛的无偿性（伪由财政拨款培改为银行贷前款的基建费总用和发行国怜库券除外）各。这和其他隶四类形式不住同。灭第三，财政匙分配关系的弃过程是国家导对一部分社泪会产品和国肃民收入的占热有和按用途盒的分割使用绢，包括财政伶的收入和财售政的支出两任个方面，是毛对国民收入爆的初次分配削和再分配。当初次分配：活在物质生产搭领域进行，校对新创造的滩价值进行分柏配，分别在巡不同所有制婆领域中进行虎的分配，最锁后形成消费渗基金和积累弄基金以及援尿外基金几部症分。再分配校：在全社会盒范围内进行姥。（1）非锄物质生产部话门的存在是居物质生产部清门进行正常户社会生产的腥必要前提，凉非物质生产御部门的费用篮和职工工资激要由再分配暑来提供。（初2）社会保缠险基金要通窃过再分配来烦建立。（3起）扩大再生访产的积累基晨金要由再分框配有计划地响用到各地区纸去。初次分精配的形式是偏：(1)留修给企业的折挑旧基金和大杰修理基金；叼(2)劳动公者个人的工旱资收入；(险3)社会纯眼收入。再分省配的形式是贺：(1)预颂算；(2)睁服务性行业探的收费；(素3)价格调诸节。例如提絮高某农副产圣品的收购价男格，降低某塑些工业品的惰销售价格，刘由此可以增晨加农民的收军入。爪第四，财政节分配关系同造所有制的性事质和形式、惑责任制的性鸽质和形式也蔽有密切联系碧。对不同的厚所有制经济滑，财政参与粉分配的方式舍是不同的。妹例如对国有龟企业和国有摔控股企业，昌采取税收、跪利润的形式更进行初次分龙配。对集体养企业和乡镇逗企业采取工退商流转税收贺和所得税的旋形式取得财滚政收入。对岭个体经济和新公民个人、正对三资企业嚼、联合企业婚都是采取不隆同的税收形机式取得财政张收入。寒由此可见，浇财政法所调江整的财政分追配关系的主妇要特征是以丘国家为主体铲的分配关系伪，具有国家屈的主体性、成政治行政强留制性和一定挨范围的无偿业性的特点，浓对于不同的口经济形式，童财税法所调搅整的具体方乔式和法律特协征不同。驶三、财政法秆的范围舰财政法的范防围，是指财柿政法调整对弯象的具体化隶，是指哪些级方面、哪些吉项目要用财纺税法来规制尿，一般又叫岛财政法的内析容。财政法坊的范围有一歌个历史变化洒的过程，至膜今还存在不包同的见解。血财政立法是胁伴随着国家菌的产生而出窃现的，如马哀克思所阐述弦的：客“立国家存在的凉经济体现就扁是捐税。焰”羊《马克思恩洒格斯选集》花第1卷第1包71页。。藏在古代社会寒里，财政主袜要以捐税的童形式，参与孟社会产品和讲国民收入的鞭分配和再分摆配，财政立霜法的主要表耻现形态是税态法。当代资子本主义国家倘由于对整个圆国民经济生圆活的干预，优逐步形成一膊套包括税收柔、公债和预叶算等比较完士善的财政制佣度（后来形松成了公共财亡政这是指为加私人和市场茧提供公共服徐务、公共产烟品的财政。剑在公共财政饮的框架下，宅政府收入来聋源于社会的悟公共收入，表政府的支出痰体现为社会谱的公共支出就，列入财政东支出的事项栏大部分属于贴满足社会公衣共需要的层舟次。），因涛而财政立法太也比以往有贺了较大的发胳展。随着社跳会主义国家全生产资料公惯有制的建立团和实现政治循、经济、文乡化教育职能键的需要，财兴政凭借国家窃的政治权力翻（公共权力算）和国家作袖为社会主义断全民所有制汽经济的所有摧者代表，直佳接参与国民乓收入的分配律和再分配，丸不仅参与生百产领域以外默的再分配，解而且还直接惠引向生产领国域，从而形惯成了一个包辨括国家预算鞋内与预算外垮资金、税收含和国有企业袄财务在内的针广泛的社会你主义财税体球系及其法律鼓体系。因此望，社会主义派财政法的范乡围一般包括请：财政体制落法（中央与妈地方收支划渣分法）、预逢算法、预算进外资金管理验法、税收法诉、国债法、挨转移支付法为、财政补贴泊法、基本建稳设投资法、甚政府采购法圈、国有资产谨管理法、国怀有企业财务求法（包括成咬本、折旧、秧费用、利润辆、亏损的管煮理）、行政鹅事业财务管眠理法、财政坊监督法。会犁计法虽然在循调整对象与惨手段上有重恳大区别，但抖它与财政法助特别是国有喷企业财务法梦有密切关系游，所以我们惩主张将会计雹法作为财税油法的相关法局，列入财政物法范围之中查。国内外有很的学者把国骨家银行信贷芒立法也包括绘在财政立法耻之列，而我爷们认为那是年金融法的范禾围。财政法社与金融法互锻相联系，分哪工协作，但蜻不能把两者烧完全混同。肾四、财政与各财政法的关某系诉财政作为一顺种特殊形式仙的分配关系蛮是一个经济耍的范畴，它启与财政法是冈一种经济基粪础与上层建烈筑的关系，轧财政的内容盾决定财政法膛的内容，财笔政法是财政册内容的法律凭表现，是财既政规则和财欺政制度的根价本所在。勒财政法与财蝴政工作决议嘉的关系。我另们要学习和哈研究的财政距法是国家财奸政的组织法温与管理法，私是国家进行张财政活动和绍财政管理的姨法律依据和孩法律规则。昏而全国人大芬和全国人大述常委会对中刮央和地方财功政收支状况喝（预决算报奇告）所作出旅的决议虽然场也有法律效老力，但只是爹财政工作性书质的法律效抛力，它不能魄替代财政立装法。第二节烧国内外财税倒法的历史发惜展与现状堂一、国外财乖税法简况搬世界各国作享为财政法规拖最早出现的丘法律形式是样税法。外国单税法的出现坡，西欧如英祸国税收制度析的出现都是逐土地私有制颂形成和巩固唱起来以后的愈事情。由于导国家需要征钉税，即使是耍土地私有者颈和经营者，粪也不得不岗“售忍受瞎”询国家征税。假国家预算制暮度是新兴的战资产阶级同餐封建贵族的衫斗争中产生剩的一种新的德财政制度。呈英国168抖9年的宪“解人权法案浆”筑就有了国家牧预算制度的哄雏形，它规部定封建贵族迎必须定期向毒国会提出国似家财政收支敏报告，经教邀会批准后才族能执行。到抗19世纪初爱有了正式的傅预算制度，呢即财政大臣拼每年提出全榆部财政收支骡的一览表，恨由议会审核玻批准。预算励制度发展比踩较晚的是美祥国，美国1维974年才掌有预算法，馆在国会内成蒸立了预算署寒。前苏联和秒东欧的一些削国家，以及驴亚洲的越南取、朝鲜等国缎家，都随着析各自政权的眯更替，及时盈制定了新的辅财政预算制拨度。殊1安糠从自由资本域主义时期发次展到垄断资胡本主义时期伴，国家的财泳政法律制度晶没有什么新毛变化。在进注入国家垄断赏资本主义后味，由于垄断卧资产阶级要舟求国家干预霞经济生活，献财政预算税永收制度又加升强了。例如日，联邦德国顽的《预算法泰典》和《财议政基本平衡茧法》（财政献转移支付法龙）、日本的扇《财政法》旅、德意志民织主共和国基峰本法都有财运政的专章专机节条文规定险。瑞士、意哑大利、法国谅自20世纪衰70年代以股来，建立了洪比较完善的跟财政预算法歇律制度，除棵宪法规定议睡会对政府提彼出的预算报进告或预算草鱼案，有权进剩行辨认和审槐批外，财政厦部设有预算傻国务秘书，铅主管预算过裁程的部级事唇务和同议会拦打交道方面厚的工作。规跳定了预算司低的工作，并猴且在司法方的面还设有账坛目法庭。见计1988年披12月14凶日《法制日序报》杨天全多的文章。等吨宪法对财政遗、预算、税哨收、国库、折财务管理也亚作了规定，方其中瑞士宪殊法对税收有留详细的规定雪。第二次世败界大战后，顺日本在19赵47年制定蛮并经197瘦8年修订的阔《财政法》丙，时至今日臣仍然沿用。镰这部财政法黄共分五章四银十七条。第落一章：总则柄，第二章：魄会计年度划丢分，第三章菌：预算，第喇四章：决算职，第五章：澡杂则。这部仿财政法的特热点是：第一励，反映了日这本在战后经奉济形式发展纪的要求和基至本的财政经抓济政策。战锤后日本面临镰经济崩溃、葱通货膨胀的热严重局面，拍政府为了摆陡脱和控制这从种局面，在岗财政方面强值调了预算平素衡，支持私尺人经济的发贸展，促进资明本的积累和侧出口。第二留，反映了资班产阶级的民坡主与法制精顾神。这部财径政法明确规朋定了国会对己财政管理的咬各个方面负远有监督的责障任。此法被脏称作日本现暮代财政民主闯方针的支柱淡。日本的预值算制度有一皮套比较严格山的编制程序稠和审批手续垫，并讲究经灯济预测。预挤算的收入执绸行由大藏相怠(大臣)负已责，财政预努算支出由国伏会两院、最谢高法院、会骡计检察长与症各部厅长官滥分别负责。雀对地方预算拢，地方长官数权限很大，欧编制修正的拆次数较多。隐2蹲卡从原属英美陶法系的一些鸡国家的情况引来看，第二流次世界大战杯后，它们陆亲续制定了一知系列成文的嘴财政预算税锦收法规。例啄如美国财政阵部很重视财跪政的立法及伞执行，财政咱部长有法律原顾问，并设碑有法制事务酿所和执行处羡。美国财政村部可以对政吩府各部门进榜行预算控制险，国会通过永的预算拨款神须经财政部轿核准后才能衡付款。美国午总统对预算蹦有管辖权，途表现在预算至超收分配的谦情况，需要决向总统、国胃会报告；各堤部提出超过韵开支预算限截额的，要由酬总统预算办丢公室的预算典检察官与各远部协商，服趴从总统指定岂。同时，1间974年美近国国会通过盘的一个国会索预算法，在久国会内成立性了预算署（候CBO），饼其主要职责汉是对财经成燃本进行分析慢和预测，对省财政赤字、属税收和公债顽进行检查，孝并提供可供蝇选择的方案毯。美国国会械制定的预算猫法案有很多谢，国会对预圾算有审批权血。美国国会薄制定、修改磁的税法，财厘政部颁布的产细则规定十意分繁多。又坛例如原属英径美法系的东夫南亚国家联鹅盟，他们对朵财政活动的停法律规定，绪都列入了宪式法的范围并择确定下来，战1959年炒印度尼西亚剥共和国宪法趋中的第八章湾是对财政的悼专章规定，妙1963年筝生效的马来鸟西亚联邦宪漏法中的第七蕉稿，是对财殖政的通篇规托定，196呆6年修正后冲的新加坡共会和国宪法中所的第五篇也孙是规定国家摧财政活动的单财政条款。追3薪店从前东欧一摸些国家的法贤律体系来看勒，除了多种六税法外，还饰有专门的财蓄政法或预算寸法。例如1丽972年底悬罗马尼亚颁霸布的《财政揉法》，可以京说是当今世虾界上最大的伯、综合性最赢强的一部财巴政法典，共衫分11章2销34条，4语万多字。其至主要内容包着括：财政的岁基本目标和眉原则，国民乡经济中资金辞的形成和分灰配，国民财它富的总注册艘和财政计划衡制度，国民题经济各部门菊的投资和贷映款及流动资利金的形成，窜各种所有制罩形式企业的帽投资供应和钥贷款，国家赛保险和居民剖个人储蓄，亭国家预算及般其管理体制浩和责任等。伸这部财政法死的颁布对全藏面调整罗马晌尼亚的财政党关系，发挥治社会主义财抽政职能的作蠢用，保证和丽促进罗马尼剃亚国民经济衡的发展具有芽重要意义。更总之，财政凑法不仅是国迁家拥有财力冲的法律保障翻，同时，也少是国家调节货收入，发挥脆财政、税收愈经济杠杆作膝用的法律手达段。驾前苏联，不施仅有完整的愤较为财政预醒算税收法律炭制度，而且暮在苏联法律记体系中是一索个独立的法膛律部门，2袋0世纪50研年代，新中忍门各个高等国政法院系都天学习过苏维间埃财政法学慨。雄随着社会经即济的发展、新国家财政活丽动的加强，谎以及政治制饥度趋向民主释化，财政法坚规将更加重劝要。其主要纸特征是：（巧1）财政和家财政法律制可度在国家经即济和政治生宇活中的地位咐与作用大大政提高了，体视现了现代国涂家的基本政冷策和发展方触向；（2）州预算和预算垄法律制度是袖现代财政活闭动和财政法饱律制度的主朋要内容和形督式，预算和裹预算法律制环度分别成了盐基本的财政稀计划、财政服活动和财政恋制度；（3像）税收和税袋收法律制度以是当代财政庙预算制度中闲最活跃的因日素，是发挥虫财政杠杆作幅用的集中体议现；（4）切现代财政管村理体制和财恼政立法正处作于不断调整洒、改革和完贺善的过程之傻中，国家财疫政预算税收拆立法机构与致行政执法机怖构相互制约鹅、共求平衡桑，财政预算子税收与银行暴货币政策、留宏观经济政水策协调发展页，财政预算遵税收体制绝仇对集权与分伞权的情况几厕乎没有了，灵过去财税集阴权的国家在苹松绑；过去道分权的国家混在强调集权足。集权与分稼权相结合，粒已成为普遍员的原则和趋菠势。财政预辆算税收立法想也是服务于帖这一宏观调倡控、平衡发筋展的需要。蝶二、我国财驰税法的简况寇和新中国成棕立后三个时扎期的财政法壮制裁在我国法制趟史上最早作效为财政法规沃出现的法律仓形式是税法萌。在春秋时岗代鲁宣公十伸五年（公元渔前594年猪）颁布的一绞部税法配“炸初税亩虚”影就是一例。酬我国历史上金第一次编制碎国家预算是嘉在1910锹年（宣统二探年），最早匪的财政预算畅法是《财政雷收支系统法早》，共15控章51条。讽新民主主义冶革命时期，腰在中国共产售党领导下的踏革命根据地若和解放区，夹也制定了财舱政法规。1侮931年1陆1月中央工红农民主政府竹成立后，为追了统一财政炒收支，加强豆财政管理、祥颁布了《中雹华苏维埃共利和国暂行财笛政条例》和底《暂行税制分》。社（一）新中秘国成立后3她0年的财政揪法制状况厅中华人民共灵和国成立后偷，在党中央阶和毛泽东同怨志领导下，乘党和国家重迅视运用财政首法规来保护唐和促进财政喇平衡和稳定波，从新中国严诞生到改革鹊开放前的3疼0年，国家希的财政法制瞒经历了几个秒历史阶段，仁其状况是：芳1拴拢在基本完成日社会主义改仗造的7年。隙这是我国社参会主义财政洗法制创建和掠发展的时期饥，也是财政丑法制作用发忠挥较好的时梁期。例如：声1949年待全国解放时涛，面对国家客面临着国民活党统治时期贪留下的生产列凋敝，市场仰混乱，物价仿飞涨的严重毒状况，经济元恢复工作紧授迫艰巨。这涝时党和国家瓜重视创建和苗运用革命法帜制这个武器折，为国民经渗济的恢复和蚂生产的发展宋服务。在财祝政方面根据缝共同纲领规寒定的精神，鹊先后颁发了最一系列的重龄要法规。据乱《财政法规趁汇编》记载渐，国民经济意恢复时期，耕中央人民政菊府、政务院形及其各部委态制订批准颁夸布的法规和敌规章，对于霜我国在短短匙的3年内达酱到财政收支镜平衡、制止词通货膨胀、赖稳定物价、夺医治长期战忘争所造成的多巨大创伤、羡胜利地完成黎民主革命的立遗留任务、异开展状“莲三反五反朗”惕运动，并且盏在进行抗美他援朝的同时呼把我国经济边恢复到旧中高国历史上的吨最高水平，陕起到了巨大固的保证作用经。屯1953年句，我国进入深了有计划发鬼展国民经济出建设的时期次。党和国家寻重视运用社聪会主义法制擦来完成社会俗主义的改造族和建设任务喊。在财政方在面，根据党躺在过渡时期跨的总路线和百“喇五四"宪法质的规定，先赏后颁布了一暴大批财政法保规。据《中轧央财政法规平汇编》的不疯完全统计，祖从1953训年至195司7年间，仅棍国家部委以密上的权力机镜关和管理机蛛关颁布的财醋政法规就有题5679件默之多。这类昏法规同3年游恢复时期的文财政法相比妄较，具有新块的重要特征犬。这个时期心财政法制的胁发展和进一躲步运用，对再顺利地实现屡三大社会主旗义改造，完攀成和超额完晚成第一个五烟年计划是一络个有力的保足证。2慎尊在开始全面洞建设社会主兼义的10年肃，我国社会膏主义财政法蛙制建设虽然掀遭受了许多柜挫折，但仍麦然成绩显著吧。在50年松代末至60睬年代初，由脏于受到经济真工作中指导凑思想的耳“谅左倾养”梅错误和法律币虚无主义思应想的影响，射财政经济立骨法和执行活吐动，不仅没俩有加强，反小而有所削弱拣。垂1962年川—拦1965年美，我国转入岛了调整时期暮，对于我国佩国民经济在馋50年代末斤和60年代磨初所遭受的搅严重挫折，斤党和国家果躁断地对国民敲经济采取了辱“锁调整、巩固覆、充实、提尾高"的正确抄方针，中央乒颁布了裤“姑双六条稼”需，把国民经肿济端正到按絮客观规律办豆事的轨道上汁来，这个时腿期的财政法策制又重新有计了加强，并拌具有非常性昏、恢复性、舅前进性的特致征。它对于碎促进我国经短济调整工作狂和实现19半66年的主嗓要经济指标恭起到了重要陵的作用。蒸3陵“束文化大革命扁"的10年米。10年文杏化大改革的针浩劫，不仅菊“躬彻底砸烂公帖检法"，而蹦且对国民经单济领域中的图各种经济法幕规（包括财劝政法规）制易度、办事程堂序等进行了痒灾难性的蹂拥躏、践踏。呆在是“呜抓革命促生瞒产瓣”垮的口号下，裤这个时期，撑为社会主义膊建设事业服毫务的财政法穗遭到了严重俗破坏：（1惜）全盘否定艇文化大革命蒜前17年财黑政立法的成惕就，否定6毙0年代执行以调整时期的醋财政法工作轿。（2）破想坏财政经济捐计划，把企顶业、财务中猜的会计、规打章制度斥责揭为旧“院关、卡、压欧"，把企业腰向国家上缴袜利润斥责为言“土利润挂帅"这，把照章纳赔税歪曲为国朗民党的隶“曾苛捐杂税"峰等等。（3灰）国家财税痛机关被取消圣，干部被打佛散。（4）慧破坏财政纪仙律和财政制心度，挥霍浪肌费，导致国拴家财源濒临泼枯竭，国民油经济到了崩邮溃的边缘。妇文化大革命专后的197踩8年和19扔79年召开棚了五届全国送人大的第一狐次和第二次辛会议，恢复绪了数“悄文化大革命梨”通期间中断了仁数年之久的贩国家预决算列报告制度，随强调了财政视监督和财政选纪律，处理撒了若干重大基的违反财政励纪律的事件典。颁布了会均计人员职权狂条例，规定倒了税收管理市体制，恢复术了工业70欺条，开始了本减轻农民税取收负担的政两策。但在两钻个诚“乓凡是继”葛的路线下，我恢复工作仍要然受到了影播响。准（二）1础979年孩—哥2000年嗽是我国财政右法制进入改过革开放和经别济建设的重羞要历史时期踢党的十一届舱三中全会以撤后至200恋2年，我国仪经历了改革逃开放，进入驰了社会主义收市场经济阶退段，这是我彩国财政法制催建设进入恢贞复和发展的睁重要时期，冤我国财政立皇法迈出了较代大的步伐，宰制定颁布了桶大量的财政乎法律、行政壳法规和财政谱规章，形成稿了与改革开摸放和社会主常义市场经济隆有序发展相帽适应的基本之的财政法律睡制度。据统瓜计，从19乘79年到2疲000年的孩20年间，典经全国人大滩及其常委会田通过的财政崖法律和财政表问题的决定盐10余件，淋国务院制定本的有关财政昨方面的行政诊法规和法规绸性文件近1患00件，国萍务院财税主宿管部门制定气的有关财政荐工作的规章筛及规范性文费件1000溉余件，有关欧地方人大及岸其常委会、菠地方政府也斤制定了相当牛数量的地方枝性财政法规伴和财政规章红。这些财政滑法律、法规热和财政规章域，与其他法重律、法规相纷配合，为财经政活动和财恭政管理提供新了法律依据淋，财经领域母基本上做到玩了有法可依唐。全国人大保及其常委会化和国务院直药接发布或者榴经国务院批藏转发布的财籍政法律法规污可以归纳为颜以下几个方箭面：辱1弟蔬在财政管理辰体制上，为案调整和改革状中央与地方谱之间以及中劲央与民族自弃治地区之间丙的财政分配卵关系，19孙80年国务成院发布了《煮关于实行摊“耐划分收支，策分级包干"日财政管理体育制暂行规定被》，国务院糕在1982铲年颁布了《为关于改进表“今划分收支、堤分级包干节”减的财政管理充体制的通知酒》，198殊5年2月颁是布了《认“梦划分税种、凯核定收支、勇分级包干"践的财政管理胶体制的规定求》，198龄8年7月《类国务院关于管地方实行财冻政包干办法骆的决定》。仿所有这些都晴是变虫“母吃大锅饭骡”宣为学“假分灶吃饭彩”介，变炸“题统收统支"裕为收支挂钩深，扩大了地雷方财权，增煤强了地方的吊财力，明确鸦了各级财政极的权限和责绑任，使财政饿管理逐步实毒现责、权、臂利相结合的间原则。我国微由计划经济蛛体制向市场与经济体制转芬变后，于1敢993年1扫2月2日发崇布、199脉4年1月1袖日施行了《煎国务院关于书实行分税制慕财政管理体袜制的决定》折、2002阴年12月2学6日《国务运院批转了〈劫财政部关于碧完善省以下今财政管理体膨制有关问题岗意见〉及其国通知》。1帽999年九蓝届全国人大臂第二次会议颤批准了在我医国实行公共奏财政体制的熊意见。从财查政包干制到报财政分税制距体制，财政程体制的转变枝是一个很大贞进步。躁2格借在为实现财询政收支的基厘本平衡和实锅行积极的财叮政政策、集呢中资金进行做重点建设上艳，先后发布妹了《关于平荐衡财政收支骑、加强财政斜管理的决定瓶》（198穴1年）、《勿关于节约行嫌政经费、控团制财政开支验的通知》（吐1985年老）。为集中揭资金保证国垂家重点建设鹅，发布了《穴关于征集国晴家能源交通辈重点建设基照金的通知》季和《国家能施源交通重点收建设基金征蒸集办法》（贺1982年殊）和国库券辅条例（19直85）。从傍1998年妇起，国务院削为实施积极蒙的财政政策播和进行转移珠支付、实施胜西部大开发絮战略的资金梁需要，连续质3年向全国公人大常委会坏提出了增发咐国债、调整琴中央财政预朽算的方案，针并获得了全糟国人大常委游会批准。奶3蹲杨为调整和改留革国家与国熄有企业和其抹他企业的财姻政分配关系猫，扩大企业退自主权，加胸强企业财务谷管理，先后铜实行了企业融基金制度、断利润留成制烛度和盈亏包弟干办法，逐做步扩大企业炭的财力。从芒1983年炮起，在全国昏范围内实行酒了利改税的兆第一步改革响，从198滥4年10月骄1日起实行岛利改税的第装二步改革，撤由上缴利润狠改为缸“点税利并存"块并于198倍4年逐步过涨渡到完全的尿“们以税代利"昼，分别颁布碑了利改税第耳一步和第二米步试行办法惨以及相应的昏税收暂行条旅例或税收条穗例草案试行患，把国家与饶企业之间的涂分配关系通嘱过税收法律煮形式固定下波来，进一步晶扩大了企业龄的财权和经计营管理的自芹主权。19堤92年7月启国务院颁布垃了全民所有闭制工业企业喉转换经营机挺制的决定，着1996年品10月国家滴颁布了《乡狂镇企业法》告、2002肃年6月国家贱颁布了《中变小企业促进钳法》，也都计包含了财税朽法的重要内应容。私4客取为改革和调肃整国家与建蒸设单位的财钳政关系，加漆强基本建设拼财务管理的妇立法，发布拐了《基本建墨设投资由财阳政无偿拨款码改为由银行始贷款试行办蛛法》（即《姻基本建设贷拔款试行条例滤》）（19乖79年），程加重了建设舌单位、施工绿单位和建设粱银行的经济飞责任，这种岸办法从19亮81年开始歪在部分单位傍试行，19庆85年已经领对所有由国副家投资的建椒设项目一律恨实行拨款改名贷款的办法吵。颁布了《希关于国家预舰算内基本建嘱设投资全部狂由拨款改为抓贷款的暂行德规定》（1蒸985年1妈月1日起实贸行），试行烛项目投资包榴干和对建筑涝工程实行招锁标承包的经温济责任制（斧招标承包还蠢分特邀招标浪和公开招标岸），199率7年11月映国家颁布了叙《建筑法》程、1999题年8月国家爬颁布了《招厌标投标法》猾。把基本建滔设行业、市努场和财务管券理纳入了法湖制化的轨道钻。矩5存哄为加强对预惜、决算的管恶理工作，集祸中掌握和使勤用好国家的点预算资金，毒1982年轧宪法对国家但的预决算制棋度作了明确钥规定，如宪隆法第62条棍、67条、剪70条、8维9条、90唯条、99条拨、107条旅、117条违。1982只年还颁布了棚《预算外资叔金管理试行斤办法》。1蜜986年国暂务院又发出秤了《关于加摇强预算外资逃金管理》的固通知。19勒94年3月蜜22日第八烫届全国人大搬第二次会议锦通过了《中减华人民共和送国预算法》质，并于19猴95年1月雨1日起施行港，这是我国循预算管理的背基本法律。节接着国务院资又发布了《版预算法实施骗条例》。1年996年8啦月国务院又持作出了《关乘于加强预算脑外资金管理姨的决定》。而1999年奇10月九届弓全国人大常纤委会第十三卵次会议作出镇了《关于加莲强中央预算奸审查监督的尿决定》。瓦6裤局为调整和改右革我国的工扎商税收制度硬和农业税收耐制度，以适概应对外开放慰和对内搞活贸的需要，充胡分发挥税收纯杠杆作用。饱在1983内—响1984年藏利改税的基蔽础上，19估94年起实伍施了新的税隙制改革，对辆税收法律法备规进行了较举为全面的修米订和制定，忆例如198戚0、199时3、199腹9年制定和普修改了《个柏人所得税法肿》、198匹0年9月和减1981年轿12月国家浙先后颁布了蜂《中外合资社经营企业所咐得税法》和冈《外国企业祸所得税法》肿。1991世年4月又合间并修订实施艰了《外商投延资企业和外企国企业所得册税法》。1犯993年1骤2月年出台替、1994调年起实施了贷与分税制相袭适应的增、射消、营税暂商行条例、内授资企业所得售税暂行条例桌等、200终1年4月国队家修订和颁宪布了新《税魂收征管法》腐。初步形成别了我国现代嫩的税收体系称和税收法律虹制度。诞7拼燥为支持和鼓爱励科学的发男展与技术的许进步，发布舞了《关于技复术开发和新旧产品试制费射用的财务处蚂理规定》、迅《关于专有警技术使用费产减免所得税斧的暂行规定勿》、《关于晨技术转让暂吃行规定》（缸1985年踩）。199绑3年7月国固家颁布了《票科学技术进愁步法》，1避996年5陷月国家颁布药了《促进科降技成果转化颜法》，20缸02年6月照国家颁布了挽《科学技术刷普及法》，妈1999年透5月国务院府颁布了《国纹家科学技术拼奖励条例》葛（2003柴年12月国觉务院对该奖刮励条例又作腿出了修订的腹决定），为镜贯彻该条例皮，从200育0年起国务塘院每年要作包出一次评审精国家科技奖扶励。在这些司法律法规中谊都包含了财腹政、税收的尘重要内容。略8叶壁为调整和改境革国家与行夜政事业（文缸教、卫生、值体育、国防赛、外事）之吼间的财政分意配关系，加国强行政事业陕方面的财务身管理，发布鬼了《文教事尝业和行政单泼位预算包干岗办法》（1匆981年试严行），即在进经费指标确绍定后，全部之归单位掌握你使用，年终淹节余不上交脏，超支了财礼政也不补助桥，在一定程稀度上调动了洞行政事业单讽位理财的积仪极性。还颁压布了《国家脖工作人员着郑装和审批制娘度及有关办慰法》、《关得于制止滥发两服装的通知乎》（198鸦4年10月嫩）。纵9擦嚼会计法的颁还布和修订（廊1985年霞1月制定、织1993年象12月和1愁999年1倒0月修订）只，1992事年国务院批教转了财政部祖发布的《企参业会计准则肥》、《企业玉财务通则》希两个重要的辜财务法规。谱10浮忍为加强财政妄监督的立法骑，全国人大偿及其常委会铲和国务院都甩作了相应的寻决定和规定烈。1987嫩年国务院批阵转财政部发惹布的《国务局院关于违反列财政法规处旬罚的暂行规促定》。猜新中国建立楚半个世纪以元来，中国财买政法制建设祥有经验也有投教训。在党尸的十一届三姑中全会以后泡，我国的财踏政立法发生核了根本性的帆变化，同其乐他部门的立怪法相比较速洒度较快，作蛮用也比较明揪显。这个时寻期还积累了傍许多新鲜的拐经验，主要尚是：（1）播要调动各方少面的积极性永，正确处理丑国家、集体券、个人三者衣之间的分配青关系，正确知处理中央、价地方之间的缴分配关系。显（2）要坚培持正确的经差济观点和政睡策观点，对芬一切有利于趋促进生产发尼展、培养财亦源的活动要们积极支持，徒对一切有利梅于维护财政健纪律、减少软浪费、防止缠歪门邪道的短做法要从严榴规定。（3诉）要坚持统聚一领导、分枝级管理、责庭权利结合，罪消除镜“夕统收统支"裁或者鸭“付统支不统收辈"、玩“屡供给制"、纷“疼平均主义"考、匹“阻一切由国家秋包下来"等嘱吃夕“崇大锅饭挑”伤的办法。（没4）要强调右法规的统一赏性在大的方苗面管住、管扬好，同时也神要照顾实际巩情况，在小溪的方面放开使放活，不搞围“怎一刀切"。霉（5）财政钩立法要紧紧军围绕全党全泛国的中心工毅作，服务于旁国家的大局染，同时又要桂从财政工作弱的特点出发膜，充分发挥盲财政的职能呜作用。为政稠府的职能服瞎务，才能更御加具有财政全法制建设强盼大的生命力锐，才能为国次家的财政事伤业提供有力硬的法制保障碎，才能成为脾财政工作密唱不可分的组后成部分。矛（三）20晒00年懂—畅2010年慈新世纪新阶追段我国财税幸立法的形势串和任务。瘦按照党的十蓝六大制定的怕我国全面建译设小康社会现的宏伟目标攀（以下简称汉“抢十六大宏伟旬目标叹”搞），根据十庸六届三中全稿会尿“寨关于完善社窑会主义市场不经济体制若像干问题的决洋定姐”相（以下简称桶“谱十六届三中事全会决定鞠”删）的要求，阿以及加入W刺TO后的国能际经济形势青和承诺，在跌这个时期财惧税法制建设饼十分繁重。习我国财税立臣法虽然取得钉了显著的成母绩，但与十估六大宏伟目每标、十六届让三中全会决瞒定以及面临独的形势要求页仍有不适应距的地方，表滩现在：一是猜由全国人大当及其常委会崇通过的财政色法律数量较桃少。目前，咬现行有效的将财税法律共浪有8部，即镜预算法、会辽计法、注册卷会计师法、蠢政府采购法歉、个人所得耀税法、外商燥投资企业和卷外资企业所缘得税法、税言收征收管理侮法，有些财北税方面的基剑本法律制度喉如财政管理至体制法、财桨政转移支付粪法、税收基剩本法、一些驾主要税种法辆，特别是国欢有资产管理闷法、国家债撞务管理法、山财政监督法大等还没有法翻律予以规范凤。有的法律亡亟待修订与逗合并，如个鼓人所得税法叉、两个企业肿所得税法、务预算法等。夸二是现行财隔政立法中行伐政法规、部斑门规章及其由规范性文件魄占较大比重探，虽然法规嘱、规章的制驳定、修改和丽废止程序较查法律更为灵尘活，也能够圈较好反映经意济体制改革葵的不断深化乒，可是因其即立法层次较历低，执行效唉力受到了一输定程度的影笔响。为了改悲变这种局面番，充分发挥免财政法制建向设对全面建号设小康社会榆和完善社会堆主义市场经撞济体制的功铜能作用，必另须把财政法廊制建设放在凉一个更加突确出的地位，闸并进行以下真几个方面的词工作：嚼1蜘浴财政宏观调报控和加大对撑农业、科技州、教育、社说会保障基础纯设施等重点渡支持的保证钱力度的立法万。为此，需尺要改革预算计制度、强化云预算管理、污修改预算法下，制定公共渠财政管理体躲制法，修改无和制定其他脏相关法和条反文。五2敲瓜区域经济开免发的投入与液发展的立法傍，如西部开着发地区的转麻移支付办法补、西部开发慈地区的税收塔政策，如东凯北三省老工和业区的增值唉税改革试点石等。丙3绕瓶社会公共领预域公共产品炸公共服务财雀政公共支出强的改革与立陶法，如疾病动、瘟疫等突叛发事件的预朵防卫生、保遍健财政支出毙的专项立法香。拢4究触就业、再就礼业工程的财雕税优惠立法养，发挥税收涂对就业和再五就业的一种颠支持、援助夫和麦“晃救济痰”纺作用。赴5圆昆改革和完善阔分配制度的恋立法。如除示了实现内资赖企业所得税可暂行条例与寒外资企业所露得税法的稻“可两法末”吓合并、修订算《个人所得限税法》之外宴，还要制定盗《工资法》别，解决工资代拖欠与发放游，开征和制冤定《遗产税颈法》，缩小郑城乡之间、蛾个人收入之净间上的重大哈差距。还要念建立和完善齿社会保障制营度（工资、施福利、低保欣、劳保）的清立法，为开枝征社会保险作税及其立法连。闻6视展财政为解决肠“孕三农武”腾问题的服务狼立法。从2传004年起塘，实现5年像内取消农业著税的目标，霞要有立法性希的具体决定捎，进行城市吐建设的城区剩税费的改革幼，在改革现脉行的财产税箭制的同时，往开征新的财牛产税制的立坐法，实现城端乡税制统一那。伟7站花加强财政监舌督，严格财父经纪律和财勿政秩序的立堪法，如制止话各种形式的姿铺张浪费，应整顿财税秩携序。胁8僚我制定税收基太本法、财政房基本法以及牵依法行政、冶依法理财依票法治税的实霜施立法。衡第三节学习采和研究财税携法学的任务痒与方法阵一、学习研界究财税法的进任务失一般地说，漠财税法学是陕以研究各个非时代的财税柿法律规范及睡其所确定的减财政法律关公系为对象的婚科学。我国奴社会主义的送财税法学着甩重研究新中介国成立以来袭财税法规和糟新时期的财排税立法及其姜财税法律关奖系，以及与编此相关的其伴他经济分配锹关系和国家招行政关系为完对象的分配耍法律科学。盗学习和研究割财税法学的若任务是，研蓝究和总结我串国社会主义趣财税分配关时系的法律调蛋整的经验和缸实践，并在指此基础上努棕力帮助国家姜机关按照社脚会主义客观惩经济规律和疯国家在新时静期的任务和还要求对国民饱收入进行正升确的分配和嫂再分配，以飞维护国家财松税秩序和财旷税法律，保杯障财税工作印的顺利进行倍，同时研究概和总结企业焰财务法规加扶强企业财务择管理。因此姓学习财政法棍学对于从人蛋力、物力、闭财力上增强夺企业活力，痰促进社会主袋义现代化的溜顺利实现，赖对于加强社晋会主义法制塌教育，惩治沟腐败，促进抚社会主义政冠治文明、精煌神文明的建三设以及对于暂创建社会主匹义法学都有渔着重要的意己义。逐二、学习方状法两第一，要有钢选择地读几笑本经济学和团财政学著作壳以及马列主倍义国家学说怠、法学理论海著作，打好贿经济、财政半、法律方面蚂的基础。注蜘意运用社会废主义经济学我、财政学和剪国家学说的哨理论知识，沾运用社会主丈义法学